税务师之涉税服务实务题库资料汇编

税务师之涉税服务实务题库资料汇编

单选题（共50题）1、（2015年真题）关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】C2、维生素E的鉴别反应有A.硫色素反应B.与硝酸银试液的反应C.与硝酸的反应D.水解后的还原反应E.与二氯靛酚钠试液的反应【答案】C3、某税务师事务所税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使H先生2018年12月7日多缴个人所得税610元，其多缴税款应于（）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。A.2021年1月7日B.2021年12月7日C.2022年1月7日D.2022年12月7日【答案】B4、某餐厅放弃免税优惠，2020年6月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为1.2万元，2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为（）万元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D5、关于增值税发票作废或开具红字发票的说法，错误的是（）。A.纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的，需要开具红字增值税专用发票B.纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废【答案】A6、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A7、涉税鉴证业务报告应该以（）作为报告出具日期。A.完成业务成果外勤工作的日期B.完成报告初稿的日期C.鉴证人完成内部审批复核程序D.委托人认可业务报告内容的日期【答案】A8、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。A.利息+销售费用+管理费用B.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）］×5%C.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×5%D.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×（5%+20%）【答案】B9、根据2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，（）年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集。A.2022年B.2023年C.2024年D.2025年【答案】A10、某企业2020年2月销项税额50万元，进项税额70万元，1月末欠缴增值税税款15万元，则2月份，企业应做的会计分录是（）。A.借：应交税费——未交增值税150000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）150000B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）－150000贷：应交税费——未交增值税－150000C.借：应交税费——未交增值税200000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）－200000贷：应交税费——未交增值税－200000【答案】B11、下列行为应计缴土地增值税的是（）。A.代建房B.房产评估增值C.赠与直系亲属D.存量房地产的买卖【答案】D12、下列关于发票的说法，错误的是（）。A.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关B.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D.自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起360日内登录增值税发票综合服务平台进行用途确认【答案】D13、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（）。A.代理委托人放弃免（减）税权声明的业务B.代理填报增值税适用加计抵减政策声明C.代理申报享受税收减免业务D.代理跨境应税行为免征增值税报告【答案】B14、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】B15、某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款200000元，双方约定商场在10日内付款可以享受2%的折扣，商场于8月10日实际支付不含税货款196000元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计为7720元。该冰箱生产企业当月应缴纳增值税（）元。A.25600B.18280C.17760D.25088【答案】B16、下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。A.商场向消费者个人零售商品时B.批发市场向商贩批发商品时C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时D.建筑施工企业支付张某10000元设计费时【答案】D17、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020年1月发生如下业务：1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元；1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C18、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。A.补缴税款和滞纳金的处理决定B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定C.核定税额D.不予行政赔偿的决定【答案】A19、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】A20、A市甲公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务（适用一般计税方法），2019年12月取得含税收入100万元，甲公司将部分工程项目分包给乙公司，并支付乙公司20万元的工程款。当月甲公司应在B市预缴增值税（）万元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B21、按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批B.对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过25份【答案】D22、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。A.5B.10C.15D.30【答案】C23、下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（）。A.纳税人改变生产经营方式的B.纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的C.纳税人改变名称的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变主管税务机关的【答案】B24、下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，错误的是（）。A.实行查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告B.实行定期定额征收的个体工商户，停业期不得超过1年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】A25、下列关于税务师事务所及税务师概念的说法中正确的是（）。A.税务师个人可以在多家税务师事务所同时执业B.某税务师事务所前2年内因涉税专业服务行为受到税务行政处罚，可以担任其他税务师事务所的合伙人或者股东C.税务师可以在会计师事务所执业参与相关涉税服务活动D.税务师的执业行为一般需要出具鉴证报告【答案】C26、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2019年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳税款，A国适用的企业所得税税率是20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元。A.75B.45C.35D.30【答案】D27、甲公司为增值税一般纳税人，兼营多项业务，各项业务均分别核算。下列增值税业务税务处理正确的是（）。A.为A公司进行垃圾废物的填埋、焚烧专业化处理，消除相应垃圾废物且未产生货物，则甲公司收取的专业化垃圾处理费用按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13%B.为B公司提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税，适用税率6%C.为C公司提供大型垃圾处理工具的定期养护服务，按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13%D.为D公司进行废弃物的资源化处理，合同约定产生的资源型产品归D公司所有，则收取的资源化处理费用，按照“专业技术服务”缴纳增值税，适用税率6%【答案】B28、住房贷款利息个人所得税专项附加扣除最长为（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C29、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》的规定行使（）、撤销权。A.处理权B.留置权C.处分权D.代位权【答案】D30、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（）日内。A.10B.15C.30D.40【答案】B31、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（）。A.合议庭的成员,应当是3人以上的单数B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证据C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务行政案件应公开审理D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有证据和依据【答案】B32、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2019年5月5日收取。该企业当月应纳消费税（）万元。A.0.6099B.0.6102C.1.3598D.2.2615【答案】B33、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过（）年。A.2B.3C.5D.10【答案】C34、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.生产过程中耗费的原料成本B.被没收的财产损失C.税款的滞纳金D.行政罚款支出【答案】A35、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）。A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元【答案】C36、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证【答案】C37、欠缴税款的纳税人放弃到期债权，无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法申请人民法院行使（）。A.撤销权B.留置权C.处分权D.代位权【答案】D38、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）。A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】A39、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.交通噪声B.固体废物C.大气污染物D.水污染物【答案】A40、子女教育个人所得税专项附加扣除标准是（）。A.每个子女每月1000元定额扣除B.每个子女每月2000元定额扣除C.每个子女每月3000元定额扣除D.每个子女每月5000元定额扣除【答案】A41、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。A.项目负责人B.辅助人员C.税务师事务所所长D.执业质量复核人员【答案】A42、水资源税试点实施办法由（）规定。A.财政部B.国务院C.国家税务总局D.全国人民代表大会常务委员会【答案】B43、纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在（）的主管税务机关申报纳税。A.居住所在地B.房地产坐落地C.居住所在地和房产坐落地均可D.由当地税务机关确定【答案】B44、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法【答案】D45、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.交通噪声B.固体废物C.大气污染物D.水污染物【答案】A46、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（），贷记“应交税费——应交土地增值税”。A.税金及附加B.管理费用C.固定资产清理D.主营业务收入【答案】A47、发票管理办法规定，对虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处（）；构成犯罪的，依法追究刑事责任。A.5万元以上50万元以下的罚款B.1万元以上200万元以下的罚款C.5万元以上10万元以下的罚款D.5万元以上30万元以下的罚款【答案】A48、对于涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类涉税业务的，可按（）填报。A.一般税务咨询B.专业税务顾问C.税收策划D.其他涉税服务【答案】A49、一般纳税人的下列行为中，选择简易计税方法计税时，适用3%征收率的是（）。A.跨县（市）提供建筑服务B.人力资源外包服务C.收取试点前开工的一级公路的通行费D.转让不动产【答案】A50、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票），2020年4月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A多选题（共20题）1、下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有（）。A.证券经纪人取得的佣金收入B.支付给职工的过节费和旅游费C.支付给销售人员的年度考核奖金D.个人独资企业支付给投资者的工资E.企业在年会上向本单位职工赠送的礼品【答案】BC2、下列（）无需计算缴纳增值税。A.政府根据电影院设置的放映厅数量给予的补贴B.资产重组中涉及到的不动产C.资产重组中涉及到的无形资产D.房屋租赁业务E.单位为员工提供的班车服务【答案】AB3、下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法正确的有（）。A.房地产开发企业转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税B.对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除C.房地产开发企业缴纳的印花税，在“与转让房地产有关的税金”中单独扣除D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入房地产开发成本中扣除E.房地产开发企业的利息支出按实际发生额扣除【答案】AB4、一般纳税人发生的下列应税销售行为，如果选择简易计税，适用5%征收率的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服务B.为甲供工程提供的建筑服务C.销售其2016年4月30日前取得的不动产D.收取试点前开工的高速公路的车辆通行费E.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费【答案】C5、以下纳税人以1个季度为纳税期限（）。A.银行B.咨询公司C.财务公司D.保险公司E.小规模纳税人【答案】AC6、实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（）。A.啤酒B.黄酒C.白酒D.卷烟E.果木酒【答案】CD7、增值税一般纳税人发生的下列行为，不得抵扣增值税进项税额的有（）。A.外购原材料用于免税项目B.外购商品用于集体福利C.外购货物用于对外捐赠D.外购货物用于对外投资E.外购货物用于本企业的交际应酬【答案】AB8、下列关于社会保险费的说法，正确的有（）。A.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费B.生育保险由用人单位和职工个人共同缴纳C.企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除D.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资为计算基数，分别在不超过该计算基数5％标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除E.企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费【答案】AC9、下列关于“待认证进项税额”明细科目的说法正确的有（）。A.该科目是“应交税费”的明细科目B.该科目是“应交增值税”的明细科目C.用于核算一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额D.用于核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额E.小规模纳税人不会用到该科目【答案】ACD10、税务师接受咨询时，下列答复错误的有（）。A.白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可随销售款一并开具增值税专用发票B.某商场收到厂家的“平销返利”，可开具增值税专用发票C.某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计税依据征收消费税D.企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额E.企业将自产货物对外投资，应计算缴纳增值税【答案】BCD11、税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（）。A.承运部门将发票开具给购货方由酒厂收取的代垫运费B.因购买方延期付款收取的违约金C.购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税【答案】BCD12、在增值税专用设备的领购和发行管理中，（）事项发生变化需要办理变更发行。A.纳税人名称B.纳税人识别号C.开票限额D.购票限量E.开票机数量【答案】ACD13、关于“五证合一”税务登记改革的说法，正确的有（）。A.“五证合一”登记制度改革取消了原有税务登记制度B.营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用C.实行“五证合一”登记制度的企业，领取营业执照后无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证D.对于实行五证合一的企业，当企业近期无应税行为发生，不用进行纳税申报或申领（代开）发票时，可暂不办理税务机关报到事宜E.企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30日内未去税务机关报道，属于逾期登记【答案】BCD14、（2017年）某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟，下列项目中应计入收回烟丝成本的有（）。A.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税B.加工企业代收代缴的消费税C.随同加工费支付的取得普通发票的增值税D.支付的委托加工费E.用于委托加工烟丝的材料成本【答案】CD15、纳税人有下列（）情形的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量计算污染当量。A.未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网B.损毁或擅自移动、改变污染物自动监测设备C.篡改、伪造污染物监测数据D.通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放等方式违法排放应税污染物E.延期进行纳税申报【答案】ABCD16、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有（）。A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自2019年1月1日起调整为5000元/月B.用于个人和家庭的支出不允许在税前扣除C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%的标准内据实扣除D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除【答案】BC17、“两证整合”个体工商户清税申报时，应中止清税办理时限的情形有（）。A.纳税人处于非正常状态B.纳税人涉嫌偷税C.纳税人虚开发票D.纳税人需要进行纳税调整E.纳税人涉嫌抗税【答案】BCD18、下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的有（）。A.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门C.环境保护税按月计算，按月申报缴纳D.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳E.纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决【答案】ABD19、下列选项属于一般税务咨询内容的有（）。A.适用税收实体法方面的咨询B.运用税收程序法方面的咨询C.税务形态方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.解决税收分歧方面的咨询【答案】ABD20、《增值税纳税申报表》（适用增值税一般纳税人）中“进项税额转出”，应当填列以下（）业务。A.某工业企业发生外购材料的非正常损失B.某建材城将上月外购的建材用于本企业的职工宿舍C.某食品厂取得的销售折让D.某商场获得的销售折扣款E.某生产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额【答案】ABC大题（共10题）一、某税务师事务所收到如下有关印花税的提问:(1)甲公司筹建--座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采购相应设备，对于采购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同缴纳印花税，还是按固定资产采购合同缴纳印花税?(2)独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税?(3)乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税?(4)债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税?(5)公司董事会拟用资本公积和盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳?问题:根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定。【答案】二、（2018年真题）2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款1倍的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收，甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题。问题（1）：拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算？问题（2）：对于罚款决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？问题（3）：如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？问题（4）：如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？【答案】三、某企业（增值税一般纳税人）2020年1月购入一台机器设备作为固定资产使用，取得增值税专用发票上注明购买价款200万元，增值税26万元，支付其他的相关税费5万元；为使该设备达到预定可使用状态另发生安装费及其他杂费3万元。当月投入使用，该机器设备的使用年限为10年，预计净残值为2万元。问题：1.计算该机器设备的入账价值，并指出应从什么时候开始计提折旧？2.按照年数总和法计算该机器设备2020年应计提的折旧是多少？3.该机器设备在什么情况下，可以采用加速折旧的方法计提折旧；并指出可以采用的方法？【答案】四、A房地产开发公司位于北京，于2017年6月开发建设A楼盘。为开发建设该楼盘，A公司支付给政府部门的土地价款3亿元，缴纳了900万的契税；支付给个人的拆迁补偿款5000万。2018年6月房屋取得预售许可证，预售房屋，收取了1.2亿元的首付款，之后该公司在2019年3月份之前陆续收取了7.3亿预收款。2020年4月份将房屋交付业主，交付业主时房屋销售了65%，已经收到8.5亿元的房屋预收款。对于该项业务A公司选择了一般计税方法，请回答下列问题。（以万元为单位）问题（1）：A公司支付土地价款、契税、拆迁补偿款时应如何进行账务处理？问题（2）：2018年6月A公司收到业主的首付款是否需要预缴增值税？预缴多少？如何进行账务处理？问题（3）：将房屋交付业主时如何进行账务处理？问题（4）：A公司预交的增值税什么时候进行结转？请做出相应的结转分录。【答案】五、北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2020年6月份发生以下业务。（1）在本地销售A型彩电950台，每台不含税价款2000元，另发送给本企业职工活动中心50台。（2）月末向外省分支机构发出300台彩电，支付给运输企业运费5000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。（3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，本月发票经税务机关认证。（4）本月公益性捐赠自产A型彩电10台。（5）本月外购生产经营用设备，取得增值税专用发票上注明价款150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元，发票均经过税务机关认证。要求：（1）计算该企业当月销项税额；（2）计算该企业当月进项税额（3）计算该企业当月应纳增值税额。【答案】六、假定税务师在代理审核某化妆品厂2019年9月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额113000元，商品已发出。企业会计处理为：借：银行存款113000贷：预收账款113000要求：按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并调账。【答案】七、某市一家房地产开发公司，2019年发生业务如下：（1）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80％开发写字楼。（2）开发期间发生开发成本4000万元。（3）发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（其中300万是向银行贷款产生的利息支出，100万是向其他企业借款产生的利息支出，无法按开发项目分摊）。（4）9月份该写字楼竣工验收，10～12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得不含税收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款4000万元（不含增值税）。剩余的1/5公司转为固定资产自用。转让该写字楼准予扣除的有关税金及附加为145.92万元（注：省级政府规定，房地产开发费用的扣除比例为10％。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。（2）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的取得土地使用权的金额。（3）该公司缴纳土地增值税时应扣除的税金及附加。（4）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用。（5）计算该公司应缴纳的土地增值税。（6）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的其他扣除项目。【答案】八、某企业2018年成立，当年发生亏损200万元，2019年仍然处于亏损状态。2019年4月，该企业购入一台机器设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明金额300万元。由于技术进步，该设备更新换代较快。问题：（1）该设备能否享受加速折旧政策？加速折旧的方式有什么？（2）该设备能否一次性计入当年的成本费用在计算应纳税所得额时扣除？（3）是否建议该企业享受加速折旧政策或者一次性税前扣除政策？（4）若企业在2019年未选择享受一次性税前扣除政策，以后年度是否可以享受？【答案】（1）可以享受。企业拥有并用于生产经营的固定资产，由于下列原因可以加速折旧：①由于技术进步，产品更新换代较快。②常年处于强震动、高腐蚀状态。加速折旧的方式包括缩短折旧年限的方法和采取加速折旧方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（2）可以一次性扣除。企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。（3）由于企业目前处于亏损状态，不建议享受加速折旧政策或者一次性税前扣除政策，否则会导致扣除项目增多、亏损进一步加大、亏损在法定弥补亏损期限内无法完全弥补的情况发生。（4）不可以。企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。九、某高新技术企业2019年年初开展一项研发活动，2019年年末尚未形成无形资产；当年10月还转让一项专利技术。就上述两项业务，该企业向税务机关咨询：（1）如若委托境内外部机构研发，则研发费用如何扣除？（2）如若委托境外机构研发，则研发费用如何扣除？（3）转让技术涉及哪些税收优惠政策？【答案】（1）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在