中级财务会计二考试复习资料及历年的考试试题和答案

一、多项选择题：从以下每题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其顺序号字母填入题后的括号里。〔每题3分，共计15分〕1．以下有关利润表的说法中，正确的选项是(BD)。A．只需按年编报B．动态报表C．静态报表D．反映经营成果E．“本期金额〞栏根据损益类账户的期末余额填列2．以下属于企业实收资本增加途径的有(ABC)。A．接受投资者投资B．经批准用盈余公积转增资本C．经批准用资本公积转增资本D．接受现金捐赠E．将债务转为资本3．以下工程中，可在“材料本钱差异〞账户贷方核算的有(BCD)。A．购进材料实际本钱大于方案本钱差额B．购进材料实际本钱小于方案本钱差额C．发出材料应负担的节约差异(红字结转时)D．发出材料应负担的超支差异E．购进或发出材料的方案本钱4．按照收入准那么的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括(ABCDE)。A．企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方B．收入的金额能够可靠计量C．企业没有保存与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D．相关的经济利益很可能流入企业E．相关的已发生或将发生的本钱能够可靠地计量8．以下交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有(ABD)。A．收到被投资单位分配的现金股利B．售出固定资产收到现金C．支付生产工人工资D．用存货归还短期借款E．上交所得税9．会计政策变更的会计处理方法有(BD)。A．备抵法B．追溯调整法C．直接转销法D．未来适用法E．直线法11．以下业务中，影响所有者权益结构变动的有(ABDE)。A．用盈余公积弥补亏损B．接受捐赠C．用固定资产对外投资D．经批准用资本公积转增资本E．发放股票股利13．以下工程中，不应确认为收入的有(ABD)。A．销售商品收取的增值税B．出售飞机票时代收的保险费C．销售商品的价款D．销售商品代垫的运杂费E．出租无形资产收入的租金14．以下业务中，能引起企业利润增加的有(ACD)。A．收回已确认的坏账B．取得债务重组收益C．计提持有至到期投资利息D．收到供给单位违反合同的违约金E．溢价发行股票收入的溢价款15．以下各项应作为营业外支出核算的有(ABCE)。A．捐赠支出B．债权人发生的债权重组损失C．罚款支出D．支付职工困难补助E．出售固定资产的净损失16．企业本期确认的以下各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有(ADE)。A．国债的利息收入B．接受捐赠收入C．债务重组收入D．公允价值变动收益E．投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益17.工业企业的以下交易和事项中，应当交纳增值税的有(ABCD)。A．将产品对外投资B．将产品分配给投资者C．将委托加工的物资用于工程工程D．将产品赠送他人E．将原材料用于在建工程19．以下工程中，可能引起资本公积总额变动的有(ACD)。A．资本溢价B．对外捐赠C．用资本公积转增资本D．可供出售金融资产期末公允价值变动E．发生债务重组损失20．预计负债应具备的条件包括(ACE)。A．该义务是企业承当的现时义务B．该义务是企业承当的潜在义务C．该义务的履行很可能导致经济利益流出企业D．该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业E．该义务的金额能够可靠地计量23．以下工程中，属于营业外收入的有(AC)。A．罚款收入B．出租包装物的收入C．出售无形资产的净收入D．保险赔偿收入E．存款利息收入25．按照规定，以下业务中应确认为企业当年营业收入的有(ABD)。A．12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B．5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C．9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D．12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E．12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销26．以下各项资产应确认减值损失的有(BCDE)。A．交易性金融资产B．可供出售金融资产C．持有至到期投资D．应收账款E．存货27．以下不需要进行会计处理的业务有(CDE)。A．盈余公积转增资本B．资本公积转增资本C．税前利润补亏D．税后利润补亏E．得股票股利28．在我国会计实务中，长期借款利息列支的工程可能包括(ABCD)。A．在建工程B．财务费用C．研发支出D．存货E．投资收益30．以下不产生现金流量的业务有(ACDE)。A．本期核销的坏账B．收回以前年度已核销的坏账C．以固定资产抵债D．存货的盘亏E．分配股票股利3l以下各项费用应计入企业销售费用的有(BC)。A．业务招待费B．广告费C．展览费D．无形资产摊销E．金融机构手续费32．以下各项中，作为“其他应收款〞核算的是(BCE)。A．收入购货单位预付的货款B．应收的各种罚款C．租入包装物支付的押金D．暂收职工未领的工资E．应收保险公司的各种赔款35．以下各项，属于我国现金流量表中“现金〞的有(ABCE)。A．银行存款B．银行汇票存款C．外埠存款D．3个月内到期的短期股票投资E．3个月内到期的短期债券投资36．以下各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE)。A．计时工资B住房公积金C失业保险费D．辞退补偿E．给职工免费提供的住房折旧费38．公司制企业盈余公积的一般用途包括(AB)。A．增加资本B．弥补亏损C．向投资者分配现金利润D．购置固定资产E．发放职工奖金40．企业本期发生的以下费用和损失，影响企业本期净利润的有(ABDE)。A．计提的坏账准备B．批准处理的存货盘亏损失C．固定资产安装费用D．交纳的所得税E．出借包装物的摊销价值41．以下各项中，按规定可以转增资本的有(ABC)。A．资本公积B．法定盈余公积C．任意盈余公积D．未分配利润E．住房公积金43．以下各项中，属于营业外支出的有(ABD)。A．对外捐赠资产B．税款滞纳金支出C固定资产盘盈D．存货非常损失E．股票发行费44．在我国，以下可用于弥补企业亏损的一般途径有(BCDE)。A．用资本公积补亏B．用法定盈余公积补亏C．用以后盈利年度的税后利润补亏D．用任意盈余公积补亏E．用以后盈利年度的税前利润补亏46．以下属于会计政策内容的有(ACE)。A．坏账损失的核算方法B．坏账的估计方法C．固定资产的折旧方法D．固定资产使用年限确实定E．存货的计价方法47．委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括(CE)。A．管理费用B．增加企业的生产本钱C．计入委托加工产品的本钱D．计入主营业务本钱E．抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税48．借款费用的主要内容包括(ABCDE)。A．借款利息B．外币借款汇兑差额C．债券发行费用D．借款承诺费E．应付债券溢价或折价的摊销49．对以下各项业务的会计处理，符合会计标准的有(DE)。A．因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法B．银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理C．由于产品销路不畅，产品销售收人减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D．由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％E．因固定资产进行了改进，将其折旧年限由8年延长至10年二、单项选择题：从以下每题的四个选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。〔每题2分，共计20分〕15．收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在(A)。A．日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B．日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C．主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D．全部经营活动中所形成的经济利益的总流入16．企业确认的以下收益中，按照现行税法规定免交所得税的是(A)。A．国债利息收入B．公司债券利息收入C．股票转让净收益D．公司债券转让净收益17．B公司将自产的洗涤用品发放给职工，本钱价为55000元，售价为60000元，那么企业因此需交纳的增值税为(B)。A．9350元B．10200元C．8718元D．9775元18．当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额局部，应计入(C)。A．实收资本B．营业外收入C．资本公积D．盈余公积19．根据我国2006年发布的企业会计准那么体系规定，企业接受资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为(D)。A．资本公积——其他资本公积转入B．实收资本——接受捐赠非现金资产准备C．资本公积——接受捐赠非现金资产准备D．营业外收入20．A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按1．2元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的3％计提手续费，并直接从发行收入中扣除。那么A公司计入资本公积的数额为(A)。A．16400元B．100000元C．116400元D．021．年末资产负债表中的“未分配利润〞工程，其填列依据是(A)。A．“利润分配〞账户年末余额B．“应付利润〞账户年末余额C．“本年利润〞账户借方余额D．“盈余公积〞账户年末余额22．A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30％，败诉的可能性有70％。如果败诉，A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额(A)。A．100万元B．70万元C．30万元D．023．2007年末，甲存货本钱20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税根底为(D)。A．0B．2万元C．18万元D．20万元24．以下工程中，属于资产负债表中流动负债工程的是(C)。A．长期借款B．递延所得税负债C．应付利润D．应付债券25．提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是(A)。A．资产负债表B．利润表C．现金流量表D．所有者权益表26．以下事项中，引起现金流量净额变动的工程是(B)。A．将现金存入银行B．用现金等价物清偿30万元债务C．用存货抵偿债务D．用银行存款购入三个月到期的债券27．企业对现金清查中发现确实实无法查明原因的长款，应将其计入(D)。A．其他业务收入B．资本公积C．盈余公积D．营业外收入28．企业筹建期间发生的以下费用中，不应作为开办费核算的是(D)。A．筹备人员的工资B．筹备人员的差旅费C．企业注册登记费D．在建工程的借款利息34．工业企业发生的以下各项收入中，不影响企业营业利润的是(B)。A．固定资产出租收入B．出售无形资产的净收益C．出售不适用原材料的收入D．商品销售收入37．期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是(D)。A．财务费用B．销售费用C．应付票据D．应付利息38．出租包装物的摊销价值应计入(C)。A．生产本钱B．销售费用C．其他业务本钱D．管理费用42．出售不动产应交的营业税，其核算账户是(D)。A．管理费用B．其他业务支出C．营业外支出D．固定资产清理43．企业经营业务支付的以下税款中，与企业(一般纳税人)损益无关的税金是(D)。A．所得税B．消费税C．印花税D．增值税45．A公司于3月15日销售商品一批，应收账款为100000元，规定对方付款条件为210、120、N30。购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为(C)。A．90000元B．100000元C．98000元D．80000元46．两项非货币资产交换，且该项交换具有商业实质。不涉及补价时，换入资产的入账价值应为(C)。A．换出资产的账面价值B．换出资产的公允价值C．换出资产的公允价值加上应支付的相关税费D．换出资产的账面价值加上应支付的相关税费47．预收货款不多的企业，可不单设“预收账款’’账户；假设发生预收货款业务，其核算账户应为(B)。A．应付账款B．应收账款C．其他应付款D．其他应收款48．商业汇票的付款期限最长不能超过(C)。A．9个月B．3个月C．6个月D．12个月53．企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，那么可用于转增企业资本的数额为(B)。A．500万元B．700万元C．800万元D．1200万元54．以下不属于管理费用的支出工程是(A)。A．借款利息B．业务招待费C．房产税D．无形资产摊销57．企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为(A)。A．营业外收入B．营业收入C．其他业务收入D．投资收益58．公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是(C)。A．按债券的实际发行价格B．按债券的还本方式C．按债券有无担保D．按债券有否记名59．以下各资产负债表工程中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是(D)。A．应付账款B．应收账款C．长期借款D．应付职工薪酬60．以下工程中，属于企业经营过程中因购置材料和接受劳务供给而发生的债务是(A)。A．应付账款B．预收账款C．其他应付款D．长期应付款61．编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于(B)。A．经营活动的现金流量B．投资活动的现金流量C．筹资活动的现金流量D．非正常活动的现金流量62．带息应付票据的利息支出应计入(A)。A．财务费用B．管理费用C．销售费用D．制造费用64．最高层次的会计信息质量是(C)。A．可理解性B．可靠性C．有用性D．重要性65．公司将股票面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，发行费用35万元。那么应计入“资本公积——股票溢价〞账户的金额为(B)。A．100万元B．65万元C．135万元D．35万元68．一台设备原值为100万元，累计折旧30万元，未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税根底为(C)。A．100万元B．30万元C．70万元D．070．D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估净值为35000元。那么D公司接受设备投资时，“实收资本〞账户的入账金额为(B)。A．20000元B．35000元C．50000元D．30000元71．按照规定，以下业务中应确认为企业当年主营业务收入的有(A)。A．12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B．5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C．9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D．12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销73．以下属于投资活动的现金流出的工程是(C)。A．债券到期收到的现金B．归还债券支付的现金C．购置债券支付的现金D．发行债券收到的现金74．预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款〞账户，而将预付的货款记入(A)。A．“应付账款〞账户的借方B．“应付账款〞账户的贷方C．“应收账款〞账户的借方D．“应收账款〞账户的贷方75．财务报表的编制要求包括(D)。A．数字真实、内容完整．B．计算准确、报送及时C．便于理解D．A和B76．以下工程，应作为营业收入核算的是(C)。A．销售商品收到的增值税B．出售固定资产取得的收益C．出租无形资产取得的收入D．预收其他企业的货款82．企业购置其他企业发行的可转换债券，性质上属于(B)。A．债权投资B．混合投资C．股权投资D．长期投资83．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的工程金额是(A)。A．处置固定资产的收益B．计提的固定资产折旧C．摊销的待摊费D．计提的坏账准备84．以下各项中，不属于职工薪酬内容的是(B)。A．医疗保险费等社会保险费B．支付职工的困难补助C．工会经费和职工教育经费D．住房公积金85．企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入(D)。A．存货本钱B．管理费用C．销售费用D．财务费用86．2007年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。那么本期由此产生的暂时性差异为(A)。A．0B．可抵扣暂时性差异50万元C．应纳税暂时性差异50万元D．不确定91．以下各项中，不可用于弥补企业亏损的是(A)。A．资本公积B．盈余公积C．税前利润D．税后利润93．2007年1月1日甲公司以19800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年12月，31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际利率5．38％，面值总额为20000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余本钱计量。该债券2008年12月31日应确认的投资收益为(B)。A．1000万元B．1068．75万元C．1076万元D．1065．24万元96．某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中，该赔偿金额应作为(A)。A．2002年度的调整事项处理B．2002年度的管理费用处理C．2002年度的非调整事项处理D．2003年度的营业外支出处理97．出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入(B)。A．“公允价值变动收益〞工程B．“营业收入〞工程C．“投资收益〞工程D．“营业外收入〞项98．以下各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是(B)。A．未分配利润B．资本公积C．法定盈余公积D．任意盈余公积99．企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是(A)。A．其他业务本钱B．营业外支出C．管理费用D．营业税金及附加100．公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为(D)。A．计入开办费B．计入营业外支出C．计入财务费用D．直接从溢价收入中扣除101．采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入(C)。A．管理费用B．销售费用C．财务费用D．营业外收入102．会计核算的一般原那么中，要求前后期间提供可比的会计信息的原那么是(A)。A．一致性原那么B．可比性原那么C．配比原那么D．权责发生制原那么103．某企业年初未分配利润150000元，当年实现净利润600000元，按15％的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为(A)。A．660000元B．510000元C．750000元D．727500元105．2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80％的可能胜诉；假设败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。那么2008年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是(A)。A．不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露B．确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露C．不确认负债，也无需在报表附注中披露D．确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露三、简答题〔每题5分，共计10分〕1．债务重组的概念及其意义债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。意义：它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，可以最大限度地保全债权。2、预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息？〔1〕相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承当的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业〔2〕不同点：预计负债是企业承当的现时义务，或有负债是企业承当的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能〞、“根本确定〞且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能〞、“极小可能〞，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况〔可能性大小等〕来决定是否需要在会计报表附注中披露。〔3〕或有负债的披露：第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。3．简述商品销售收入确实认条件。商品销售收入确实认条件：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制：(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够可靠地计量。4、举例说明资产的账面价值与计税根底〔1〕账面价值是指某科目〔通常是资产类科目〕的账面余额减去相关备抵工程后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税根底，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。〔2〕以固定资产为例：2021年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。2021年应提折旧：40万元，税务上成认提折旧：20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在2021年是不成认的〔以后期间还是会成认〕，但站在2021年末这个时点上看，账面价值与计税根底不同了，会计上账面价值是100-40=60万元。计税根底是100-20=80万元。产生账面价值小于计税根底5．企业净利润的分配〔1〕提取法定公积金；〔2〕可以任意提取盈余公积金；〔3〕向投资者分配利润或股利6．举例说明会计估计会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为根底所作的判断。进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等。7．举例说明现金流量表中的现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金〞。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录〔35分〕1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。举例：(1)以银行存款支付广告费3500元；借：销售费用3500贷：银行存款3500⑵以银行存款支付罚款10000元；借：营业外支出——罚款支出10000贷：银行存款10000⑶支付合同违约金10000元借：营业外支出——罚款支出10000贷：银行存款100002．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例：⑴A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资——对B公司投资585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税〔销项税额〕85000借：主营业务本钱400000贷：库存商品400000⑵在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。借：在建工程117000贷：库存商品100000应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕170003．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例：⑴某企业在2007年2月3日，赊销商品一批〔合同规定3月10日前购货方有权退货〕价款100万元，增值税率17%，该批商品本钱70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款17贷：应交税费—应交增值税〔销项税额〕17借：发出商品70贷：库存商品70⑵A公司销售商品给B公司，货款50000元、增值税8500元，销售产品货款采用商业汇票结算。借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税〔销项税〕8500⑶该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款10000元，增值税17000元，本钱80000元，款项已收。借：库存商品800000贷：主营业务本钱800000借：主营业务收入1000000贷：银行存款117000应交税费—应交增值税〔销项税额〕170000⑷在建工程领用自产产品本钱8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元借：在建工程97000贷：库存商品80000应交税费——应交增值税〔销项税额〕17000⑸销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。借：预收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税〔销项税〕8500如果余款收妥并存入银行借：银行存款28500贷：预收账款28500⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；借：未实现融资收益30000贷：财务费用300004．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税〞明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。举例：⑴出售厂房应交营业税40000元。借：固定资产清理40000贷：应交税费——应交营业税40000⑵交纳上月应交的所得税25000元。借：应交税费——应交所得税25000贷：银行存款25000⑶将本月未交增值税50000元结转至“未交增值税〞明细账户借：应交税费——应交增值税〔转出未交增值税〕50000贷：应交税费——未交增值税50000⑷将本月应交所得税12000元计提入账借：所得税费用12000贷：应交税费——应交所得税12000⑸计提本期应交城建税5000元借：营业税金及附加5000贷：应交税费——应交城建税50005．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。举例：⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借：生产本钱80000制造费用20000管理费用30000在建工程20000贷：应付职工薪酬－工资150000⑵根据已批准实施的辞退方案，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用80000贷：应付职工薪酬-辞退福利800006．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。举例：⑴预提经营业务发生的长期借款利息30000元借：财务费用30000贷：应付利息30000⑵按面值2000000元发行债券；借：银行存款2000000贷：应付债券—面值2000000⑶溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行借：银行存款2032000贷：应付债券—面值2000000—利息调整32000⑷计提应付债券利息20000元〔按面值发行〕，如果是分期付息到期还本，那么借：财务费用〔在建工程〕20000贷：应付利息20000如果是一次到期还本付息，那么借：财务费用〔在建工程〕20000贷：应付债券—应计利息200007．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20000元，经确认，本年发现的该项过失属于非重大会计过失。借：管理费用20000贷：累计折旧200008．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。借：应收账款800000贷：预计负债8000009．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润〞明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。举例：⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借：利润分配—未分配利润700贷：本年利润700⑵用盈余公积130万元弥补亏损借：盈余公积130贷：利润分配—盈余公积补亏130⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：本年利润500贷：利润分配—未分配利润500⑷提取法定盈余公积50万元。借：利润分配—提取法定盈余公积50贷：盈余公积—法定盈余公积50同时向投资人分配现金股利〔下年支付〕130万元；借：利润分配—应付现金股利130贷：应付股利13010．回购本公司发行在外的普通股股票。举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。借：库存股640000贷：银行存款640000借：股本——股本800000贷：库存股640000资本公积——股本溢价160000如果以每股16元的价格回收，那么借：库存股1280000贷：银行存款1280000借：股本——股本800000资本公积——股本溢价400000盈余公积80000贷：库存股128000011．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记：借：管理费用〔或制造费用〕贷：累计折旧12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。举例：⑴去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。借：应付账款—A公司100贷：银行存款80营业外收入—债务重组利得20⑵与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。发生债务重组收益=1000000－900000=100000元转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900000-〔900000-100000〕=100000元借：应付账款1000000累计摊销100000贷：无形资产900000营业外收入—债务重组利得100000—处置无形资产利得10000013．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。举例：B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600000元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料600000应交税费——应交增值税〔进项税额〕102000贷：应付账款702000借：应付账款702000贷：银行存款687960财务费用14040五、计算题〔10分〕1、折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余本钱；到期应偿付的金额。2009年1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%，实际利率为11.28%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余本钱；到期应偿付的金额。发行债券的折价=8000-7755=245各期的应付利息=8000×9%÷2=360第1期分摊的折价=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382半年后的摊余本钱=7755+77.382=7922.681到期应偿付的金额=8000+360=8360期数应付利息实际利息支出〔即财务费用〕折价摊销额未摊销折价投资摊余本钱〔账面价值〕①=面值*票面利率〔4.5%〕②=上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④-本期③⑤=上期⑤-本期③2021.01.0224577552021.6.30360437.382-77.382167.6817922.6812021.12.313602021.6.303602021.12.313602021.6.303602021.12.313602、有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关工程的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。2．某公司2009年12月31日有关账户的余额如下：应收账款—甲15000〔借〕应付账款—A30000〔贷〕预收账款—丙20000〔贷〕预收账款—丁13000〔借〕预付账款—B10000〔借〕预付账款—C18000〔贷〕原材料120000〔借〕库存商品100000〔借〕材料本钱差异2000〔贷〕存货跌价准备5000〔贷〕持有至到期投资450000〔借〕，其中一年内到期的金额为250000要求：计算年末资产负债表中有关工程的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参考答案：存货=120000+100000—2000—5000=213000元应收账款=15000+13000=28000元应付账款=30000+18000=48000元预付账款=10000元预收账款=20000元持有至到期投资=450000—250000=200000元3．所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列

资产与负债工程暂时性差异分析表〔各项业务的计税根底、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额〕。某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得本钱为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债工程暂时性差异分析表〔各项业务的计税根底、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额〕。工程计税根底应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债预收账款0100.25交易性金融资产30100.25固定资产6040104、所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列

资产与负债工程暂时性差异分析表〔各项业务的计税根底、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额〕。公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购置国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20000元。存货的本钱为120000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10％、5％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：〔1〕年度纳税所得额；1000000-8000+4000+20000=1016000〔2〕全年应交所得税额；1016000×25%=254000〔3〕年末的递延所得税资产或负债；由于存货的账面价值为120000-20000=100000元存货的计税根底为其本钱120000由于资产的账面价值＜计税根底，故产生可抵扣暂时性差异20000元。那么对应的递延所得税资产为20000×25%=5000本年的所得税费=254000-5000=249000〔4〕年末提取的盈余公积；净利润=1000000-249000=751000提取的盈余公积=751000×10%+×751000×5%=112650〔5〕年末应向投资者分配的现金利润。751000×20%=150200六、综合题〔12分〕1．销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*％，商品本钱*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：〔1〕实际收到的销货款和应退还的销货款；〔2〕编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元，增值税17%，商品本钱30万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求〔1〕计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款〔列出计算过程〕〔2〕编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录〔1〕500000+〔500000*17%〕-〔500000*2%〕=575000元〔2〕2月8日销售商品：借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税〔销项税额〕85000同时，结转本钱：借：主营业务本钱300000贷：库存商品3000002月15日收到货款：借：银行存款575000〔585000-10000=575000〕财务费用10000〔不考虑增值税且10天内付款，所以：500000*2%=1〕贷：应收账款5850005月9日退还货款：借:主营业务收入500000贷：应付账款575000财务费用10000应交税费——应交增值税〔销项税额〕85000〔红字〕同时，收到退货：借：库存商品300000贷:主营业务本钱3000002．1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*%，利息于各年末支付。其他有关资料如下：

⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。

⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。

⑶7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存入银行。季末收回本金及投资收益*元存入银行。

⑷10月1日支付工程进度款*元。

⑸至年末，该项工程尚未完工。

要求：〔1〕按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；〔2〕编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。1月2日从银行借入三年期借款2000用于工程建设，年利率为6%，利息于各年末支付。其他有关资料如下：⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。⑶7月1日公司按规定支付工程款800万。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。⑷10月1日支付工程进度款300万。⑸至年末，该项工程尚未完工。要求：〔1〕按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；〔2〕编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。参考答案：〔1〕每季度应付借款利息均为：2000×6%÷4=30万第一季度借款费用资本化金额=30-〔2000-900〕×1.2%÷4=26.7万第二季度借款费用资本化金额=30-〔2000-900〕×1.2%÷4=26.7万第三季度借款费用资本化金额=30-10=20万第四季度借款费用资本化金额=30万〔2〕有关会计分录：编制年初借款：借：银行存款20000000贷：长期借款20000000第1季末计提利息：借：银行存款33000贷：在建工程33000借：在建工程300000贷：应付利息300000年末支付利息：借：应付利息2000×6%贷：银行存款2000×6%3．A公司〔一般纳税人〕拖欠B公司货款*元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。要求：〔1〕