我国能源税改革的政策取向

我国能源税改革的政策取向——兼论燃油税的开征曲顺兰路春城（河海大学商学院江苏南京210098；山东经济学院山东济南250014）[摘要]：能源发展是经济增长的动力源泉，随着我国经济的迅速发展，能源逐步成为保持经济持续、稳定、健康发展的“瓶颈”。理论和实践证明，税收有利于能源的节约与利用。本文在界定能源和能源税制的基础上，总结我国现行税制中的能源税收政策及其存在的问题；进而介绍国外典型国家能源税制及给我们的启示；最后总结出改革和完善中国能源税制的措施。[关键词]：能源能源税制燃油税税收优惠[abstract]:Energydevelopmentisthesourceofeconomicgrowth.WithChina'srapideconomicdevelopment,energygraduallybecomesthe"bottleneck"ofeconomytomaintainsustained,stableandhealthy.Itshowsthattaxbenefitenergyconservationandutilizationfromtheoryandpractice.Thispaperdefinestheenergyandenergytax.OnthebasisofsummingupChina'scurrentenergytaxessystem,thenintroducesabroadtypicalnationalenergytaxessystemandsumsupenlightenment.Finally,givesmeasurestothereformandimprovementofourcountryenergytaxessystem.[keywords]:energy;energytaxessystem;fueltax;taxpreferences越来越多的理论研究和实证分析表明，能源与经济增长存在长期的均衡关系，可持续性的经济增长需要有可持续性的能源产出作支撑。国内外多项研究成果和统计表明，一个国家或地区国民经济的增长速度同其能源增长速度一般都保持着正比例的关系。发达国家的能源消费弹性系数要小于发展中国家，主要发达国家1976——2000的能源消费系数在0.76——0.79之间（王庆一，1988）。我国的能源消费系数则比较高，2003为1.53，2004年为1.59，2005年下降到0.97（中国统计年鉴，2006）。可以看出，我国的经济增长对于能源消费有较强的依赖性。但是，煤炭、石油、天然气等常规能源的有限性及所带来的环境问题使得世界各国政府重新审视其能源战略。各国的能源战略有两个导向：一是节能降耗，致力于节能技术和节能产品的研发；二是开发利用替代常规能源的新能源，使能源消费结构向高效、清洁、可再生、低碳或者无碳的核能、太阳能和风能等方向发展。税收政策是国家宏观调控的重要工具，在促进常规能源节约、可持续利用和新能源的推广上具有其他经济手段难以替代的国内外多项研究成果和统计表明，一个国家或地区国民经济的增长速度同其能源增长速度一般都保持着正比例的关系。发达国家的能源消费弹性系数要小于发展中国家，主要发达国家1976——2000的能源消费系数在0.76——0.79之间（王庆一，1988）。我国的能源消费系数则比较高，2003为1.53，2004年为1.59，2005年下降到0.97（中国统计年鉴，2006）。可以看出，我国的经济增长对于能源消费有较强的依赖性。一、能源及能源税制的界定（一）能源

对能源的解释有多种：世界能源大会（WEC）认为,“能源是使系统能够产生对外部活动的能力”；《大英百科全书》的解释是：“能源是一个包括所有燃料、流水、阳光和风力的术语，人类用适当的转换手段便可让它为自己提供所需的能量”；《科学技术百科全书》的定义：“能源是可从其获得热、光和动力之类能量的资源”；中国的《能源百科全书》说：“能源是可以直接或经转换提供人类所需的光、热、动力等任一形式能量的载能体资源”；1998年1月1日起实施的《中华人民共和国节约能源法》把能源定义为：“煤炭、原油、天然气、电力、焦炭、煤气、热力、成品油、液化石油气、生物质能和其他直接或者通过加工、转换而取得有用能的各种资源”。根据以上，我们把本文中的能源定义为：能源是可以直接或通过转换提供人类所需的有用能的资源。能源有很多分类，其中按开发利用状况可以分为常规能源和新能源两种：常规能源是长期广泛使用、技术上较为成熟的能源，如：煤、石油、天然气等；新能源是一种已经开发但尚未大规模使用，或正在研究试验，尚需进一步开发的能源，

如：核能、地热、海洋能、太阳能、生物能、风能等。（二）能源税制能源税制有广义与狭义之分，广义上的能源税制包括一切对能源有作用的税种和税收条款，甚至可以包括各种法定征收的费用；狭义上的能源税制，仅指针对某种或者某类能源专门制定的能源税种。未在本妄文中写，采触用广雷义上饿的定熟义：色所谓卫能源主税制徐是指察一切借可以兔直接魂或间广接用菌于能粘源节荣约与甜利用惩目的屈的税牌收政豪策的诉总称准。能悉源税羊可以虫分为过能源叠生产纯税、朱能源控消费皆税和指能源孤特别帝税三面种：弯能源尸生产寄税是绳指调埋节能检源生兵产的欢相关切税种疮，主双要包袋括增销值税曾、资缸源税难等；洞能源拿消费浇税是怪指调直节能吗源消糕费的魄相关葡税种陶，主拐要包奸括消街费税届、燃季油税平等；泻能源祖特别弟税是买指与俩能源踏没有拴直接砍关系崭，不额直接暖以能自源为龙课税缝对象晋，但脂客观虏上起逃到了腹节约筋能源俘作用敲的税凡种。素二、劲我国杯能源榴税制逗的现煌状和阀存在柜的问糟题迟（一豪）我构国能谜源税绿制现稿状史目前将，我乐国尚兰未开窗征专疑门的欣能源尊税，固现行衰的能猴源税炎制主超要集白中于折一些额税种奴的相锄关政掀策中坏。归节纳起占来，殊主要怖有以尊下几盒个方劝面：态1蒙.能辨源生丹产税杆济（勾1）驰增值税税。倚现行谜增值衰税在鸡对能享源普边遍征由收的有基础雷上，羡采取运了鼓村励节权约能券源的厉政策槽：第他一，网自2圣00进1年旧1月创1日曾起，膜对利格用煤动炭开卡采过岸程中凡伴生依的舍浓弃物谎油母川页岩岩生产归加工剩的页桃岩油痒及其束他产溪品，短利用越城市耳生活堵垃圾全生产主的电厌力，升在生谅产原讲料中钻掺有右不少锄于3走0%名的煤梳矸石班、石坟煤、化粉煤脏灰、己烧煤腿锅炉滥（不蹲包括勉高炉迫水渣茎）及低其他挠废渣剪生产贞的水盛泥实报行即嗽征即居退的别政策碰。第郊二，屿自2爹00惧1年白1月针1日嘉起，佳对利乏用煤压矸石雨、煤徒泥、疯油母除页岩领和风绍力生咸产的腊电力杜、部叉分新警型墙帅体材规料产脱品实锦行按协应纳蜡税额立减半雕征收扛的政漫策。勇第三践，自贡20幼04趟年1昨月1白日起愉，对扩利用磁石煤穗生产哥的电营力按劝增值当税应捏纳税读额减助半征继收。落（2残）资假源税紧。对刷开采卷原油裁、煤缩炭、否天然泛气等亏资源尤的企忌业和盘个人就，按盆其开参采应莲税资赛源的女开发士条件袍和资纹源赋抬存条响件，拴确定摘其税辩率，薪并以符应税纠资源挂的销替售数揪量和蒸自用债数量刊为计工税依役据，院其目卡的主良要在状于调悉节开稼采资床源所跟形成胜的级跃差收语入。联20村05桑年7族月1饿日起凉，国由家普棕遍提晃高了著油气暴资源缎税的励税率将，但么仍属僵较低鸡的水次平。孕2.还能源融消费楚税雪（1俗）消滩费税妨。消雨费税者中涉标及到父能源莫的主服要有确以下齐几方滥面：锋第一淘，一旷部分杀能源挠产品蓝如成间品油假（包种括汽凭油、瑞柴油影、石扔脑油侵、溶鸭剂油勺、润基滑油臭、燃欢料油抖、航璃空煤门油等网7个盒子税匪目）支和高摧耗能怖产品由如小疫汽车袄（包晋括乘弟用车喘、中医轻型饲商用凉客车桑两个似子税木目）商、摩裂托车梨、游涉艇等爹纳入盟征税物范围杏。第雷二，朽对最包大设辣计车和速不砍超过虚50介km邪/h舅，发屡动机钱汽缸稠总工丰作容狡量不形超过太50虾ml普的三珍轮摩鹿托车战不征夹消费雁税。贺第三捉，对培生产秤销售丑达到牢低污造染排怖放值留的小喷汽车驼减征轿30脸%的捆消费队税。甩（2唤）企绵业所铅得税灯。第浮一，抱企业牢利用魄废水喇、废影气、复废渣摄为主据要原予料进悲行生盏产的麻，可绣在5国年内撕减免铺所得稀税。月第二桌，对亏《当供前国灾家鼓置励发至展的辩环保默产业肚设备付（产防品）颠目录钉》（丧第一悼批）钢公布资的环款保设劈备（楼产品煌）给候予一受系列沾的所飞得税村优惠式政策嗓。第哄三，络对外赠国企启业向挽我国也提供撤节约端能源尖和环膝境保尺护方满面的家专有鼓技术孕而取束得的令使用旦费，扎按1培0%租的税岂率征歌收所需得税鸟。其股中技巧术先扁进、歉条件饺优惠估的免熄征所长得税唐。第粪四，肺对从抱事能良源项勾目建床设的木生产帖性外疼商投绑资企培业，节经营别期在僻10似年以押上的裳，从言生产企获利伍年度疫开始陆所得播税征层收实哥行翁“初两免醒三减词半棒”差，对淋在海潜南和誓上海傍浦东序新区娇从事已电站昆、水访利等谣能源厌建设胡项目酬的外坟商投探资企子业，岸经营庭期在李15社年以棋上，捧经企千业申院请，烦从开袍始获置利年纲度起泊，所盼得税雾征收复实行瓜“屈五免辟五减弹半妥”拌。第掀五，娃盈利抓企业巴研究缓开发后新产石品、飘新技秩术、交新工煤艺所水发生超的各裕项费辉用比歇上年撞实际烛发生彩额增决长达早10艘%（议含1李0%怜）以仍上，勺其当驰年实沾际发思生的育费用桃除规六定据过实列咏支外厅，可创再按猎实际取发生痕额的廊50赏%直脑接抵繁扣当窃年应番纳税弯所得置额。漠3.贷能源宏特别毁税患（1进）车汪辆购繁置税傲。车第辆购潜置税索从2扰00并1年马1月斯1日丽起开狡始征摧收，研纳税援人在卫应税毯车辆灶购置惩环节似一次文性按缓照1无0%命的税冈率计悉算和肾缴纳衡。匙（2垦）车注船税耳。奖《中鞠华人则民共烤和国睛车船膜税暂圣行条革例》垮自2摘00陆7年搭1月蓝1日捡起施元行，问原有闭的《脆车船投使用续税暂药行条谣例》耕和《中车船班使用拔牌照敢税暂堪行条款例》移同时贵废止奖。与烛原有桐的车萄船使迟用税滋相比合，提属高了长车船尝税的绵税率渠。而写且，是规定竖不耗消费能析源的封非机配动车渴是免决征车未船税巴的。恳（3虎）关其税。拨自1耽99键8年歌1月挣1日就起，烟对国责家鼓饭励发耕展的拒国内锯投资悉项目矛和外状商投涂资项霜目进贡口设街备，唯在规劲定范滤围内突免征毒进口谨关税林和进莲口环陵节增脾值税刑。差4.爆涉及非新能固源的玉税收舞政策元（1胜）谣对以迈玉米柜为原送料的郑燃料刻乙醇距生产修企业窄免征润5%讯的消浅费税尘和1举7%委的增碍值税献。洒（2欠）对部人工斥沼气众的生馅产按外13少%的敬税率枝计征议增值撑税；辫对小待水电妇企业床生产辜的电买力按率6败%的黎税率乏计征血增值潜税；沾从2纸00歇1年衰开始县，对招利用瑞风力均生产棚的电杯力产馋品实魄行按貌增值龄税应贫纳税利额减暂半征袋收呆；旨对部庸分我设国尚妻不具开备生她产能吉力的管可再评生能蜡源发完电设吸备和昂零部衡件进捎口实僻行免姨增值瞧税或像低税惯率。愧（3垄）明顶确以脱动植烟物油仙为原妄料，哀经提孤纯、随精炼阳、合川成等塔工艺惠生产贝的生同物柴珠油，路不属鸭于消拴费税晨征税叙范围筑。师（二光）我浓国能运源税诱制存奖在的司问题土应当穗肯定址，上弱述能系源税真制在拌节约枣和有任效利震用能明源方桨面发券挥了产重要婚的作冈用。墓但是吊也存弯在着发相当拦的问环题：文1鼻.没烈有一被个完殃整的运能源者税制镰体系滥现行织税制滔中没基有独办立的尚能源贼税种痕，能芝源税曾制的政作用农不是描太明妖显。赏而且范，没纸有形先成一膊个以概保护腐环境膛和节字约能超源为绢主要饰目标艘，各乎税种吵、税璃制要隶素相哗互配素合、特相互掩联系痰和制挠约的是相对酱独立寸的税区制体祥系。赢2.布相关园税种苍的设渠置不斥利于珠能源毫的节讨约与袖利用慕增值傍税中虫，对箩暖气旦、冷被气、毁热水侦、煤职气、章石油缎液化乎气、鬼天然套气、蝶居民抽煤炭叼制品永等实娃行1狼3%友的低悟税率晒，不宣利于勇能源斯的节窄约。达在作扫用度朽较大剖的消杰费税夸中，豆仅对面能源台消费茄中占脆较低帽份额愚的汽裕油、貌柴油山征税凝，却售未将贪煤炭搭这一潜能源柄消费像主体崭纳入份征收瓦范围统计表明，在我国能源消费的构成中，煤炭的消费占有主要地位，比如2005年，煤炭占能源消费总量的68.9%，石油占21.0%，天然气占2.9%，水电、核电、风电等占7.2%（中国经济年鉴2006）。浓，不版利于爬能源端消费思结构怒的调键整和举污染猜控制忌，此梳外，笛成品载油税界率偏妥低。给企业怜所得戒税中喇，针狂对节根能和众改善单能源午结构派的税乡收优奴惠较悟少，观特别碍是对限节能腔技术昂和新缝能源秧的研待发没五有更洁加特宫殊的孟税收轧优惠树措施丸。资茂源税介的设饶计上粒，一贷是税屈率偏创低；拆二是责计税染依据疤是应察税资岂源的跟销售浅数量牵或使王用数糖量，蝶对纳于税人粒已开饿采而粒未销克售或纵未使器用的菊则不减征税竟，这差在一英定程紫度上总加剧拖了纳应税人挡对应于税资仆源的乎无序笋开采欢。车钱辆购允置税泰的税速率一孝律为逗10孙%，隆没有坐体现打出国弹家鼓碰励小辫排气范量车造的政钟策导蚀向。棋车船唇税的仁税率侦偏低膊，在货一定饥程度议上鼓件励了着车船龙的使伙用，痒不利叹于节旋约能猴统计表明，在我国能源消费的构成中，煤炭的消费占有主要地位，比如2005年，煤炭占能源消费总量的68.9%，石油占21.0%，天然气占2.9%，水电、核电、风电等占7.2%（中国经济年鉴2006）。押3.琴缺乏桂针对疫新能梢源的卷税收列优惠昌谅余新能狡源代沙表了疾今后架能源鬼的发翅展方蓝向，克国家腿应从淋多个辜方面店为新胶能源检的开瓣发和吹利用惧创造项条件群。而卸我国仇现行痒税制睛中针伏对新亡能源窃的优菠惠政押策很扶少，源不利到于新径能源次的开装发和臂推广努。厌三、采国外肢能源轰税制难的经映验借枕鉴输从国钩外的盛实践寺来看位，能男源税纲制是烤一个损复杂饮的体包系，退分布奥在税斯收体护系的校各个疫方面相。在仆能源汁政策要上，辩各个巾国家贼由于眠历史棍传统异、经补济发纷展水世平等门方面光的原秘因，驰能源咐税制炕不尽仍相同宽。突（一典）常赠规能消源税竭国外晨的能上源税牺收主槽要是蔽针对掉常规芝能源锋的，永为了迹增加群借鉴思度，音我们增选取鞠了能宰源税复制比族较完仅善的打美国肢、瑞桃典和充经济栋比较迈发达娘的英刺国、忘日本舅等国检作为鸦参考毫。（屠详见愁表1术、表攻2、赠表3捕）哥表1殿不典型续国家遣能源锋生产垂税汇紫总充国威家钞税种欠和主曲要税窄收政曾策昂美筹国阻19活80萌年，质开征结能源坛额外删利润腐税，韵并且井规定衔对所猛购买络符合悄标准碌的设赵备加已速折促旧；护州资副源税妙；挖英从国熄石油沫开采梨税；龄石油滥收益络税；少预提节石油镜开采怪的公祸司所够得税承；横日明本绳妈久石油得税；秀电源迹开发延促进亏税；男瑞蚕典喇屑核能源草增值柔税；铸表2责璃典型返国家弟能源劲消费县税汇辩总方国齿家伯税种喜和主喊要税吹收政但策腿美太国衫联邦舟消费宇税中摩的燃扭料税珍；州拘消费仓税中已的汽剃油税货；电铅力销搏售税板；炼CO产2回税番；S企O首2逗税；按英倒国良烟采燃料疫税；胶烃油悠消费疗税；叶强化慰资金显津贴蒙计划左，允赌许企捐业在策采购旗符合万要求枝技术返的第社一年邀申请虑10坊0%偿资金肺补贴敌的权往利，窝财务迅上可课以从途当年厌缴纳粗利润衣中扣绕除相接当于虫节能宵技术疫投资汇部分愈；高日姓本丽耳毅汽油凤税；劲石油惹液化旨气税概；航挣空燃锡料税掠；汽氧油交聪易税冻；企治业购邻置政某府指猜定的抢节能锄设备舱，并撒在一碌年内宽使用垦的，陈可按捎设备柜购置碍费的糕7%宽从应络缴所发得税副中扣网除，免以应调缴所的得税霞额的睬20运%为润限，米并可愤在普殊通折竖旧的王基础阵上，挥按购幅置费果的谦30顿%机提取径特别周折旧废；之瑞排典跳很惜对石跨油、墓煤炭放、天鼻然气每征收浴一般炒能源车税；歼汽油潮和甲腐醛税颗；C第O舱2辽税熄；S侦O关2止税；鞋表3蛮亩典型帜国家老能源杆特别纺税汇龙总洽国敬家俩税种躁和主晴要税仰收政亏策兽美萍国执有的喜州不温收弄汽车截购置寇税，掘有的杜州征酒收，迟最范高灭的语税率灯也仅辉收6翠%蛇；扩英欠国咏机动希车辆匪税；脉日遮本傅地方亭道路扭税；柔汽车扑重量摸税；铲汽车临税；特汽车生购置烂税；花轻型步汽车承税；您免除道进口聪能效旗设备愉的进浅口关乒税；碎瑞扩典犬间个里程顷税；星机动地车税例；环撑境税展；汽饰车销全售税拨；悔（二舌）新且能源核税筒新能炉源具厌有可底再生辈性、蛮环境足友好睬等优排点，牢开发蓝利用举新能蚀源是盐人类恶解决揉能源译危机跪的最记优途垂径。扮近年室来，鲁国外坛在制窄定或促修改瘦能源币法案蝴时，溜都对借新能膀源的能开发删和利茧用从错税收争政策疏上予守以保绪护。角1.沸美国栋新能暗源税疲收政准策向（1敬）原驾有政目策渣第一江，直样接减隐税。狗对太荷阳能茅和地守热项咸目永星久性请减税奥10折%，青但这梢一规没定对艰电力块公司匙是无辉效的环；对轰风能宜和生芳物质馒能发寒电实帆行为龙期1暑0年横的产绩品减专税（望适用喊于1煌99宾9年触6月房1日统前投味入运稍营的刺设备悦）；滤对于可符合拆条件灶的新池的可论再生压能源黑及发待电系跟统（瘦指1穴99馆9年嫂10蚁月1色日至瞎20精03吐年1剃2月寺30侨日之庸间开贞始运泉行的鬼发电舅系统询），杨并属脱于州晋政府脚和市询政府且所有近的电距力公让司和量其他叫非盈孝利的拉电力术公司夸也给婚予为罩期1灵0年闸的减垦税，纺减税浙额为宏1.熄5美浓分每续千瓦旋时。专第二似，企题业所棍得税需抵免骡。范粪围包抬括：咏技术访开发共抵税意。开至发利叔用太盖阳能俯、风远能、联地热鹅和潮防汐的孝发电坏技术夫，投昌资总拍额的亩25皂%可勺以从宽当年闹的联店邦所资得税刷中抵括扣，卧同时穷其形恰成的牲固定锅资产妖免交周财产海税；泥生产蓝抵税喘。风详能和井闭合践回路岗生物好质能孝发电耀企业鸦自投欣产之凑日起凯10柏年内种，每系生产脱1千听瓦时投的电激能可煮享受文从当魄年的现个人份或企吗业所蹦得税循中免姐交1裁.5亩美分恐的待横遇。换20品03编年，桌美国上将抵蚀税优克惠额剖度提危高到挥每千振瓦时盖1.峰8美缸分，灿享受呼税收酸优惠莫的可档再生摩能源唉范围瞧也从丧原来酒的两飞种扩不大到纺风能哈、生裕物能狐、地拾热、午太阳幼能、枪小型塌水利淋灌溉搏发电尽工程驱等。兼（2寸）2梢00统5年仓的新狭政策它。哪美国泄20预05悉年8各月公禾布闷了设能源江新法完案（辣EP杠AC直T，醋20印05艳）尊，证新能站源法黎案的晨重点瓜是鼓佣励企墙业使冬用可圈再生投能源讽和无地污染概能源良，并据以减全税等居措施绍，鼓旗励企疏业、分家庭脚和个轻人更尽多地俗使用痰节能载和清健洁能颜源产况品甲。富该法朴案提绒出，塘在未鹿来1绢0年总内，酷美国枣联邦阁政府援将向滔全美娇能源蚁企业菠提供甲14蒙6亿贺美元阴的减乘税额止度，歉以鼓菠励石鱼油、岂天然迫气、病煤气村和电夕力企恩业等驼采取龄清洁租能源期和节展能措焦施；慧对新丢型核里能电图站提日供免鸦税优睛惠和恨贷款玻担保跟，并谣拨款渣开发毫清洁福煤炭旨技术计，发惰展风腥能摇；狠消费趟者购待买家及用太辨阳能仅设施绞开支肺的3批0%玉可以远用来董抵税刻；纹政府陕还将藏对购少买汽租油－水电力侵混合愈动力挪汽车效（H廉EV份）的明消费域者、量在住郊宅中牌使用贷节能叶玻璃狐和节多能电避器的呆居民鲜减免忙税收塘，甚卷至居洲民在明住宅拐中更交新室苹内温长度调戏控设饺备、总换节际能窗糠户、险通过遭维修冶制止牙室内竿制冷讲制热经设施防的泄滋漏等指，也务可获淋得全洗部开吴支1觉0%焦的减晌免税装收优题惠没。蜓2.纯印度崇新能碗源税素收政蒙策织（1猾）免杨缴增晶值税携印度极为促侄进新津能源压行业静发展裹，全绢部免土除风宿电设精备制代造业骂和风割电业弃增值贡税。殊（2带）关紧税优铅惠猜印度旋为降丙低可也再生骄能源补企业都的投已资成土本，素对风店电整脉机设剪备进伴口提勿供2底5%肢的优激惠关壳税税岭率，塔散件仔进口挪不征绘任何夺关税猛。荡（3虹）加科速折历旧洽从1宋99丰2年烂起，捏对风抵力发周电设忽备实售行1目00虚%的杠加速椒折旧收政策许。概（4晶）所碌得税蓬抵免举从1替99工2菊年起秧，印多度规娱定风驾力发仁电企比业5役年免奸缴企迅业所炼得税混，工雾业企旋业利罗润用患于投卸资风式电的爷部分灵可免跪交3框6%贼的所沈得税愧。格除上支述政掩策之杠外，稿印度洒的风豪电项障目还笔可减格免货自物税疲、销胳售税村及附蒙加税蛾等优浑惠政领策。滋（三殊）国柜外能句源税牲的经棉验借堂鉴背尽管胜各国鸟能源固税收桐政策缺的方败式和穴内容来有所叙不同侵，但曾基本飘政策备框架胸是相洗似的歇，有愈许多蹦值得皮我国伪借鉴贯之处敢：索1.种覆盖挺面广环能源胳税制反的范友围既虹包括误能源惕生产绵环节获和消姥费环逝节，植也包浅括与候能源售消费颜相关困的产竟业或更商品惯；既钞包括共鼓励理常规厘能源旦的节阁约和编有效疗利用栽、限滚制常盲规能互源过欲度开套采和丹使用昨的政尽策，畏也包云括鼓灶励新妈能源胸发展氏的税辨收优层惠政礼策。幸2.鹊适应子国情际各国总能源销税的拍设置属也是相充分熊考虑汤到了艰本国谎能源芳生产苍、消泛费的勿特点革和自尖身的嗽经济尾发展滋水平犬，并刊且因旅地制伪宜、源因时贼制宜雪。省3.筐充分勿利用视税收风优惠从政策瓜税收灶优惠摇政策零是能慕源税善制的稠重要照组成傲部分喂，国讲外能顺源税局制中倡除了悔独立财的税望种外谋，无枣一例赞外的盈制定扒了许剖多税内收优缠惠政痰策。记四、呜完善诚我国衡能源女税制事的对衰策泽参照音国际堡惯例系，结池合我苍国实可际，主在调恐整和巨完善充能源占税答制的猜过程仰中济，既油要立嫁足臭于佛我国岁能源领政策避的目练标导绢向和浮节能坝战略演的现畅实需渔求，撞又退要考工虑拍到散我国势税制高的结裳构现餐状和明发展衣方向长；既雕要以凉间接魄引导各为主哭，又串要采携取铺直接芹激励汗政策容；既础要采偿用宇鼓励强性政荡策收，又伤要与校限制吧性政至策相架结合屑。撞（一瓦）能模源生挥产环咱节励——加完善栗现有废税种岗1.悟完善顺增值便税砍增值息税是劫一种喷价外慰税，栋利用刮其优稠惠政鹊策除吧了能辆影响笛节能对产品镜的生月产外威，短芳期内冻对产赢品的甩价格繁形成枯以及有消费孩者的板消费吃行为削引导欺等方予面效押果并帐不明亡显。挣具体悬而言多，增船值税坐的完蔑善应龙从以肢下几色个方蛙面展贴开：朋一是烟扩大阴“粮增值敌税转轮型琴”夕的适蓄用范聪围，主企业粮购买疼的符妻合节秋能要崇求的反设备裤可以扁一次掀性抵奔扣进疾项税些额；蔽二是丸对暖哥气、剂冷气却、热连水、死煤气漫、石孙油液辞化气用、天虽然气从、居月民煤论炭制环品等拖实行混17请%的腾税率败；三鸣是降做低再维生能吉源企种业的乔增值技税率垃，同使时，推对列获入国碰家《检节能足产品失目录稳》、谅《关脉于政通府节寇能采玩购的歪意见秧》、郑《资皆源综蹈合利碗用目利录》杀范围榨内的牧产品锻都应剑给予公一定伤期限务、一饶定程正度的康税收蔑优惠愈。钳2.精改革浮资源字税与一是距考虑跨适当坑提高罗非再如生性公、非刚替代亚性、码稀缺效性的亡资源毛税税混率，援对给拍环境赶造成共污染行和破类坏的苏产品圆课以舰重税锻；二鸭是将彻资源撤税的询计税议依据旬由按办销售沈数量厉或自痛用数躁量征唤税改鼓为按物生产渡数量昨、采隆储量洋征收谅,方限制城企业践对资覆源的勉无序拦和过觉度开庆采；之三是河改革冲现行威对原士油征纸收资猎源税配的计阴税办娘法，销改从探量征遇收为剂从价叶征收稀，使车国家告能从外原油献价格梁上涨至中分捆享部常分收萄益。姓（二将）能收源消领费环给节殿——驶开征丈新税题种、母改革汇现有皱税种纱1.材开征妙燃油示税东燃油娃税在凭国外霞一般疗称为临汽车统燃油急税、槽燃油捐消费并税和擦汽油遮税等煎。从页税收撇种类怜来看昌，它乌属于翁消费段税，座是使恐用费服性质仿的消权费税巾。海搭南省再于1花99陡4年餐在全金国率剂先试碗点实足行臂“票燃油狸费芦”拿，其唤具体捧办法驶是：霉把公笔路养省路费绪、道楚路通挽行费影、过赞桥费罗和运邀输管型理费凳合并蜓成燃购油附授加费嘉。从爽效果字来看纠，胶“上燃油死费鸭”炕的实烫施为躁海南钟公路季事业直的发怜展做贼出了腐重要荷贡献质，但密也暴絮露出片很多野不容踢忽视困的问蒜题，盈比如出稽查澡人员蜓数量美的激里增、虹部门去用油艘数量旅的猛杏增，浑等等作。国毯外和跃海南厚的经狡验教殃训为傍我们腔开征筑燃油测税（映费）镇提供否了很战多有反益的裙借鉴宿，我跳国燃卖油税届的开浴征还腥面临筝着许强多难刊题：暮比如扩部门筋利益纹的协羊调、碑国际微油价珠居高杂不下氏背景隶下的虑社会晃承受榜力等氏，这爬些难滨题国渗内许使多的踪学者父都做笛过专烧门的队论述裂，我吼们在曾此不洞再一践一叙蛇述。够（1孤）征胁税范毙围的什确定树从国侮外实贡践来乒看，尘燃油集税的顶征税脖范围裹有小侧口径毒、中常口径望和宽跌口径拆之分耍：小雕口径刻燃油症税的求征税南对象故仅包影括汽微油；王中口吃径燃良油税席的征保税对多象包交括汽坝油和毛柴油秆；宽州口径削燃油长税的柿征税嫩对象侍为所汉有的钻燃油援，既滚包括膊汽油邀、柴图油，蒸也包茫括天有然气搅、煤支油、员燃料港用重喂油等拳。慰我国乱的笋燃油兄税属守于限“枝费改晨税言”制的一堵部分头。总宽的改斯革方党向是寄以孤燃油鼠税扑取秀代养包路费算、公吐路客座运附村加费哈、公玉路运渣输管蜂理费枯等相框关规偿费哑。因强而，呀我国病燃油坏税征牧税范体围应朵定位概于公睬路用童油，龙可具秘体分紧为汽奔油、奖柴油熟和天消然气咱三个曾税目陡。近饮几年牲，我攻国汽酱油、童柴油茫的消挥费量党增长奸迅猛挽，其宁中相挠当一评部分堂是汽大车用宋油的艳增长浅，统叠计数悠据显倾示，浊汽车破业消尖耗了毛全部耍汽油掏80馒%和窄全部互柴油药的3绘0%元，成义为耗冲能和编排污浓的主欢要源值头之系一。汽车用油占总消耗量八成燃油税将重挫汽车股://qiche/files/200710/29012.shtml邀可见雄，燃底油税砍的征燕税对奶象主目要为闷汽油饭，此亦外，魔汽车训用柴仍油和携天然珠气也荒应成刺汽车用油占总消耗量八成燃油税将重挫汽车股://qiche/files/200710/29012.shtml隔（2少）税晴率的细确定满税率换是燃铅油税霉设计天中最挑为重怀要的演问题友，也涂是最忍难确迈定的寸要素颜。从云国外狮的实斩践来澡看，护多数需国家它燃油牙税的池税率法采用备定额禁税率阵的形胳式，货也有金国家速采用尼比例迁税率竞的形淋式。饥从税燥率的过高低参来看过，不势同燃缸油的知税率斥高低找是不仪一致侵的。榆我国昆燃油仇税的利税率柱设计蜓应当石从以肯下两剖个方预面考眠虑：只一是茶用油都者的秧承受姓能力底；二深是通疤过税杠率的剑设置尊体现彼国家除的政啊策倾城向。无我国攀的燃栋油税陵中汽榆油税与率设畏置应玩该采揪用比助例税铸率和董定额枝税率脑相结肿合的吸复合损税率品的形穿式，痒具体输而言网，定拔额税趣率的什设置踢应该抢根据盏以下傅公式浆确定晒：棒挥嫌炕受析群锈戚唐被彩袜盟督取消勒的收遭费总跃额废单位厌税额乘=喇--封--割--惯--画--玻--些--瘦--赌--弓--疲--散--北--虽-机危哲浓简架菠情俭政罗层译谦哑汽车民的年浊耗油工量槽针对名国际粉原油鸟价格抬的持勺续上辽涨，课应该返在征近收定走额税胡率的错基础悟上加州征一陈道比损例税系率，胃但税董率不衰宜过鸡高。板燃油凭税的郑开征鞠主要红面向启公路凡交通作，因蜓而汽慕油以肤外的严其他闻燃油熄，应简采用滩较低甘的比托例税侮率。拜（3胡）征卸税环决节和骆征收念部门境的选笔择合鉴于猛燃油答税的饰调控梨作用仔和国感外经乡验，昌燃油华税应象设为张共享浸税，访考虑闭到养矿路费攀等相济关费盛用的馒现状斩，由赖地税惊局征真收更抬为可辉行，瓶中央停可以种按照概一定励的比仰例进炭行分起成。帖燃油送税应乱该实尼行一远次课猾征，腐征税摊环节赤可以份在生概产环军节、扁批发买环节饰和零后售环辰节间侦选择铅。每惭一个柳流通求环节常的选渐择都拌有利着弊，肆我们捎建议砖在批曾发环抖节征单收，凡原因沾如下乎：第估一，仅生产很环节更虽有固征收洋成本处低且洽税源井足额肆的优习点（艇目前稀我国扁90因%兵以上掌的成擦品油粥是由触中国枯石油棍天然灵气集笔团公拾司和关中国临石油瞎化工惯集团羊公司符两大运集团制所属弓的企漂业生玩产的李晶燃油税征收环节的利弊分析及方案选择辽宁财税2003.11复），杀但税殊收收毙入的肯分配萌很难钟解决仅，在蜜目前羊的转内移支仆付制衫度下桐，势浅必会式加剧抗地方搅“议跑部异前进明”露现象炒。而醉且，压在成革品油却的生胖产环意节，稻已经与有消絮费税核，不素宜再窝增加奸一种汇商品扑课税袖。第艳二，辩消费浪环节笔征税隙虽然列能有晕效的浅调动衡地方萄的积敌极性伞，但侍征税想成本养过高罩，由析中石知油和副中石容化两也大集乱团直皆接管爽理的勇数量牙仅占旨总数竞的1脾4%给左右犯，通猫过零狐售加吓油站薯（点您）销辰售的析汽油喜、柴涛油不晴足全轻国汽咽油、篮柴油顾销售亮量的内30王%，李晶燃油税征收环节的利弊分析及方案选择辽宁财税2003.11严可以昏预测炒，如诊果选温择在查销售稀环节济征税雪，在酱目前橡的征值管水厦平下夜，会睬流失柱大量谅的税驰款，据而且油私下辞交易宿肯定肚会扰着乱成朗品油洒的市扛场秩阔序。辈第三兆，虽套然批胖发环烘节征黎税也毛存在梳着征丰管成越本较歉高等归缺点院，但携可以显充分胜调动轧地方经的积闭极性蔽，有社效地狂解决虫中央池和地支方的授收入澡分配希问题叨，而届且相示对于喜销售洋环节败征税狐，可各以有券效的不防止凤税款慰的流驳失。李晶燃油税征收环节的利弊分析及方案选择辽宁财税2003.11李晶燃油税征收环节的利弊分析及方案选择辽宁财税2003.11捎（4框）配湾套措罚施秘第一以，津公交街车与禁出租遥车酬应给路予一希定的蒸财政悼补贴惑，防离止燃尾油税拔的征礼收影菊响相电关行镇业的餐健康掏发展陕。只第二闹，农霸业、宏铁路澡、航满空、到航运刻、工奖业、尼矿山侍、发闭电、樱渔业牲、林服业等票部门赤也都辜是用拍油大净户，料其中挣农用府柴油枯占柴丑油总盘消耗睡量的袍50始%以至上。倾因而贵，要眉采用遮科学杯的方目法区稀分道狡路用反油和己非道息路用盼油。宵实际征上，裙在油转中加轧入一同些标赤志，榴便可谢将非屠道路保用油厚进行县区分话，这咽种方程式，幅多年厅前已蔽经有醒了，睛非常庄成熟卸（杨抄志勇剃，2厅00病7）圆。昼2.钢开征堂碳税夹、S王O摧2纵税浊（1仆）开土征碳谜税。吧碳税掌是减巧少碳趣排放敌的一摊种重懒要经贡济手匆段，毯目前胀世界史上已革有一贞些国方家征季收碳繁税，慕如芬峰兰、惯瑞典春、丹丸麦、念荷兰缩、挪巾威等老欧盟弟国家起。国喜内外无的许堤多学论者研标究表拥明：爬征收扣碳税趴在减爸少C爱O摸2滩排放辜、节倍约能享源的族同时拜，一摄定程瞧度上疑对G施DP造的增局长起极到了柳抑制帅作用胶。王淑芳碳税对我国的影响及其政策响应生态经济2005.10暮因而宪，在抬开征来碳税唱的同简时，躁应进袋行相纤应的地税收捐改革改，比朴如企戴业所解得税晒、增攻值税愧等税扶种税饶负的竞降低尿，而钞且，柜碳税岩一般瓣以含柄碳量越作为断是否醒征税规和税尤率高舰低的胆标准它。考刮虑到澡我国谣国情萝，碳召税只启是长伴期能梦源税把制完然善的走一个澡环节朋，近怀期不虎易开迎征。王淑芳碳税对我国的影响及其政策响应生态经济2005.10饺（2志）开怖征S木O墓2猜税。攻SO虎2盼排污柔收费捕是目算前我参国控巡制S疼O所2理污染齐的主皇要经杀济手颗段，该该手率段存鹅在许披多不式足。景随着深我国赖税制酿的改脉革和敌完善储，应敢尽快堆实施挂SO延2坛收费搜改税年。在遇SO侦2钢税制警设计苦中应推注意券以下诸几方登面：话一是蔽税基肃选择孝要适犹当。煮对于收大型宾SO捉2两排放脏源，锦可以门通过彩实际靠监测眉SO漠2氧排放曾浓度龄来征钢收排蛙污税殊；对晃于大您量小城型的营排放倾源，闸可以爸设置耕在煤惭的