零售业商业企业会计核算3

零售业、商业企业会计核算（一）工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其它贷：现金

——→传出纳岗付款注：（1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其他贷：现金

——→传出纳岗登记核对注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。或2、搁在职违员工却工资伙发放蒸交签收攻人力顽资源咳部、蒸行政构事务刷部、飘车间舞核算滋员及奴其他宗会计辩岗传萄来的干相关攻异动元信息坝——早→将气异动傻信息正分类削——壶→登叫记备渴忘录晒车注：乞（1厅）将舅异动我信息久按编晕制工醒资表士时间软不同每分为尿在职招长假肠、劳承保内牢退、嚷退休毕三类察，再忙在三厕类中盗分新广增人老员、作部门怎变动需、水延电费笔变动乓、代柴扣款网项等肢项目溜。羡扇（2态）须论根据秃分类败后的洽异动炎信息刊准确座登记环备忘扁录。邮意（3叨）备都忘录拨须将圆异动振信息妄在预卡计发航生月社份分亭别登蚊记一泥次。大印（2侄）根两据备璃忘录柔编制剖工资迁表。跟（4陡）打匹印、讲拷盘眯刘打印念工资妖明细枯表—育—→滴送人姑力资浆源部燃审核归——兆→审管核无砖误后盗拷盘传杀（5费）银盖行代赤发工炒资款栋付出调尺每月叛固定别日期汗前填祸写付纯款审皆批单草——逐→财听务负玻责人竞审批偿——或→连渗同工渐资软钟盘交沸出纳泄岗划痒款，宏保证记固定冶日的副下一衔日到彼账。唱三（6忧）编餐制正晕式工疼资表躬勾月度屠工资垫表—洲—→徐按人嫂力资盛源部务相关团要求毅编制熟Ex筒ce藏l正愉式工席资表绘——潜→打赢印工浊资明营细表矿——睛→传喇人力省资源级作档由案保恭存气渐（7阳）编毒制记铸账凭用证艺课根据柱正式馅工资个明细滔表开光具扣小款收衰据—腔—→掉凭正孝式工微资表菌汇总折表、搭出纳联传来搅的银训行付停款支茫票存熟根编型制记席账凭绪证帅虑借：傅应付揪工资眉——脸部门晒（在您册人街员工仁资）练企肠管理慢费用湿/营碗业费谋用/坦制造鹊费用丙——箩其它鞭（招孟聘人蚀员、露临时依工工到资）月名朋管理溜费用怖/营察业费喜用—冰—差友旅费友（外谢勤补火贴）悦田缠应付袋福利适——高医药按费/直福利至（医宏贴、歇物资挤补贴址）捞颠第管理吉费用柔——择电费朝（扣霞个人杂水电肚费）轮（负晃数）换罪贷鄙：其旅他应无付款惯——唉长期差服务市金/巴养老贿金/危公积月金滴洗禽其钱他应菊收款粥钳暮应坚交税剥金—肃—所挽得税和——趟个人竭所得柜税良致兔银昨行存踏款

席茂阻那兔热窜件仔盘——滚→传猜给主瓜管岗矩复核健牛（8金）装闭订工云资信须息资旨料晃摸工资衡发放当完毕昼，将浊各种群信息嚼资料铃分类蓄装订肥成册灯，妥致善保继管。倡3、痒劳保笔/内脏退人贞员工说资及踩代付激款发挤放楼顷（1嘉）编残制工事资表驼程序健与在阅职员应工相撒同。淋怖（2苹）每泄月固汇定日孤期前劲划款校，保剃证固宇定日润的下耗一日性到账市。桨扒（3闻）编脚制凭菊证。镜4、慧退休口人员泪补贴连发放灵孙根据谦人力须资源鞭部退层休人洽员补越贴变午动通蒸知调淹整补党贴明武细表目——定→打速印补背贴明用细表栋送人训力资冻源部盲复核焦——晚→复膜核无溪误，碑拷盘称——批→填胳写付宅款审拥批单怒——也→经提财务幸负责锦人签汤字—惨—→召收到喇出纳疲传来正的划耗款支统票存瞧根编坝制记议账凭来证引环借：呈管理舱费用绵——青劳保牌（退央休人掀员补借贴）挤套拨贷耽：银踩行存雀款职璃证偶涨浸职——岩→祥传主淘管岗塘复核碧顽注旦：圣（1鼠）退宣休人于员工慌资已辈改由猾社保年发放亩，公使司只屈负责害发放包退休健人员禁补贴屈。佛（2堂）新盏增退扩休人颤员时恋，应沫向人娘力资祖部询表问退衔休人钩员存须折账脖号及慕社保特号，汽以便费向退棕休人枝员存部折中疏划入炉补贴和。点（二素）工往资分判配宗1、虚分配缘当月丝工资婶杀月末电打印均当月影应付典工资恶明细虚汇总喉表—翼—→触编制嫌工资顿分配仰明细围表，胖同时线按工殖资总碎额的桶14渐%计拜提福杯利费纸、2病%计都提工蜘会经村费—化—→壳编制拒记账菜凭证惨纽借：迎管理俭费用饮——策工资纷/福找利诚匪蝶营业业费用雁——堆工资爆/福粪利遗胖讨制造掘费用鄙——靠工资夺/福翅利洒猎会生产劳成本视——倒基本泰生产浙-车或间-该工资坑福利义淹鸽观远——嘉辅助替生产波-车膏间-李工资疑福利急（五六车间肺）写丙评管理考费用史——钓工会察经费竭旦贷斗：应之付工喘资降轰倦应荣付福恐利—坏—提污取福窄利徒座致其梅他应习付款辱——监工会刺经费冻寨彩——约→传卡主管凯岗复妄核杯岗注：屈（1红）工款资分最配后具当月夜不能蛾再有忧涉及恐应付港工资抹凭证迫，因晋此可谜适当茅提前院扎工把资账肠，若即有工魂资性柱支出气，则株可提孟前编悄制下睬月凭必证。亏基（2情）分态配工盯资后镇，部绝门应艺付工述资无乳余额贝。限2、尚提取借生产拉车间虑工资所害根据榆人力迹资源铜部提栋供的箭车间分产量铸工资库并计拔算福毒利费滑——身→编确制记凤账凭谈证职港借：泻生产他成本烈——容基本围生产稻-车鸦间-届工资秘福利办打紧配慢——篮辅助淋生产授-车潜间-美工资陵福利吼（五求车间现）猾苏贷留：应棍付工嚼资—弯—车投间胁屈殃应简付福访利—崖—提折取福刺利最载篇其脂他应峰付款承——朵工会迅经费散注：鸡应付致工资吊余额木应为滥车间券提取猾的产木量工城资与掉应付寺工资湿——渠其他豪之和沉。宣（三女）福嘴利性榆费用蚊支出哪物审核掏行政散事务悄部签眯批的底托幼躲费、摄学杂跃费、售医药递费及匆党群珍部签镰批困自难补超助等植支出具——伯→编泉制记疾账凭思证堪寸借：烘应付榆福利紧——呈相关净明细蚕科目膝焰贷蒙：现屑金

滔搭捆时证毯—钉—→除传出繁纳岗像（四降）公侨积金帽管理践颈1、泊公积患金变筋动签无收人绸力资疮源部洲传来鲁的公汉积金蛋变动漫表—脾—→粉审核柔变动煌表—残—→犯补填必停缴剥或增糟减变奖动人塞员的并公积奶个人禁账号端及上丢月缴民存额搬——坚→交现出纳伏办理约公积傻变动标。块械2、虽公积板金退片领及灿转移奴收到枕人力衫资源奸部开功具的惠公积春金提刊取（军或转逮移）便申请显表—诊—→愉审定杂申请衰表的都填写巨——灰→填怠写公投积金舍支取盯凭证慈（或糠公积稻转移亩凭证梢）—评—→遍交于奇部长趋加盖第银行海印鉴崖——劲→传划公积戚金提盲取（纸或转弱移）钳人。偷（五摆）管渔理性扔工作杠浙1、逗及时免编制助工资国表，睡并拷匠盘送律交银扩行，牧保证争月度发工资胀按时诚准确庭发放狮。罩费2、遗及时哀清理端其他妥应付滨款，蚁保证雅代扣解代缴牲到位但。灭聋3、造确保拖养老难金、搅公积辰金、藏房租密水电赵等事乎项扣汇缴到波位。笋屯4、膜按月箱与银针行公短积金蹦核对仍，保腾证公击积金景准确貌缴存坚到个纤人户聚头。葡牙5、瓜保证县每月牌工资佩按时监准确茧发放吗。肯（六沙）工缸作要摔求犬票1、泰熟悉笼公司设各类错财务漫管理姻制度路。衔把2、舱了解倦财务霉部各鲁岗位品工作割内容评，做视好与慌各岗悦位的廊衔接偿工作小。督型3、后工作觉目标敬明确纯，责尸任心歪强，旬树立循良好道的部锦门形更象。暴(注泥：在翼新会班计准叛则下渠，应稠付工纷资和瓶应付贡福利苦费统别一于猪：应英付职读工薪驻酬核滴算，盗两者娱由二泄级科休目分凉开.嗓而现垫金统扣一由歌库存殃现金批科目提来核例算)殃（一弦）库糖存商展品核式算掠叠每月凭月底拉审核撤成本纹岗传斑来的弃“送针货单着汇总喜表鄙”的随数量劲及成胞本—塔—→泻分出仍调库丘品种监的数柿量及核成本凤，登例记库昼存商渗品账木借方屡——火→计假算库是存商纹品账营加权康平均升单价培——战→凭故据从娇业务备系统衔倒出抬的B查类销脖售单浴汇总训表，聚登记程库存拼商品旅账贷恶方—阀—→珍结库团存商承品账鸽——殊→月裙末与葱销售盾会计晨核对钞库存造商品崇账。蓬（二匀）发地出商荒品的黄核算城忠每月叫月底调审核方成本须岗传肺来的违“送肚货单姜汇总重表疤”的枕数量凝及成包本—燕—→浇分出闷销售英品种购的数丙量及亲成本焦，登备记发拣出商档品账狸借方铜——瞒→同猛时，弱凭据序从业春务系乞统倒效出的泽A类斧销售示单汇钥总表责，登破记发帝出商障品账冰借方既——覆→计僻算发吓出商博品账滔加权光平均籍单价报——蛙→凭甜“主甲营业煮务收皆入明毫细表宫”登循记发邀出商馆品账庄贷方虚——反→结贸发出陆商品扫账—雹—→睛月末通与销弃售会勇计核似对发棕出商晕品账翅。柳努注：烛中转炮库加共权平招均单渐价=树（吊本期惑收货暮金额谅+期家初结纹余金沸额）洒/

级（本避期收劫货数巷量+肺期初典结余乓数量陷）

舍急作认为本趟期结怖转主拉营业骡务成凯本单悬价。肥（三亏）退钓货的叶核算娘恭每月返月底贱审核番成本让岗传且来的玩退货释销售后单—辜—→苏根据除销售苦单备尿注及沸单号狼，分贸出办描事处罢退货全数量鞠和业捡务单糕位退革货数甘量—崭—→那根据妥库存肿商品治账和呀发出较商品声账上只月结妙存单滥价，瑞算出扎退货瑞成本胀，形猪成退戏货一醉览表庆——乓→凭某据退水货一朝览表公分品陪种冲达转库缎存商帝品账伐和发婚出商愁品账行——松→并疏将退蝴货一牵览表斤交于扎成本式岗记蝴账。敬（四沟）主斜营业哭务收箩入核端算跃径1、垃正常校销售障金根据咱本月渠销售存会计停销售省核算猾岗传斜来的界销售死发票络记账住联，弊分出损老账惹（某余一日驳期以歉前发诉货）惨和新贼账（雁某一桐日期闻以后杂发货与）—梨—→狸将发厕票分确品种旧、分绣办事材处进驳行数壤量、犁金额躺汇总吨——啊→与孕销售瞒会计耕销售吨结算耍岗核败对—屑—→密编制与“主卸营业均务收狱入明伞细表植”—绝—→赤编制迫记账阵凭证查锣（1窗）新俗账：惜运行宋新业蒜务系暗统自船动结他转生头成凭苦证录漆借：桶应收精账款课——傍业务欢转财蝶务候纷贷慢：主对营业懂务收胁入建聋泪应立交税葡费—毛—增判值税县（销锄项）马秃（2您）老绵账：杂直接闲在财磁务系狗统中根编制谢记账农凭证度墨借：语应收乏账款收——方老账酒——健办事搭处丹我贷治：主网营业穗务收鸣入途棒体应丹交税葱费—玉—增威值税耐（销乏项）妙软2、脾退货感闹发生吉退货战时，原要求丢客户迟单位惩退回迷原发剪票，嫂或向芦公司五开具富销售盆发票潮。开胃票岗烫凭退改回发晚票或束客户零单位列开出名的发菌票开纤具红允字发妄票（挥当月勇开出馆的发窜票可杆作作破废处米理）塌。核宏算收推入时庙以负寿数作赤正常邪核算女。哭（五抖）主苹营业俯务成杨本核标算域眨根据落“主才营业盗务收方入明护细表秤”及辟中转错库加爱权平巨均单糟价计蹦算当亏月主班营业奔务成妻本—拆—→弄编制率“主谨营业勉务成慎本明吗细表杀”多——厌→编录制记停账凭占证刑线借：钓主营告业务拦成本颂杏贷愈：库音存商火品—跌—中低转库搏员雅榜欣——捐→陶传主匆管岗唤复核异（六器）回许款的枣核算扣璃1、毯开收筒据忽玉根据缴业务六员提连供的遥交款哗明细捷客户我和金黎额开隐具收烫款收仗据—唯—→消将收宗据传担给出塞纳岗箭据此报收款模——踢→收飘回出怖纳收扭款盖午章后巩的收虫据存细根除池2、掌编制阻回款杨凭证请惭收受碑销售聪会计匀核算乓岗传讨来的皂分办恰事处稳回款纳单（择现金僚收据社、银成行回裕单）纳——挎→分五出老密账回赏款和村新账贞回款柜榨（1该）老卵账：塔直接第在财合务系需统中掩凭回泰款单微分办驾事处伞编制遇记账极凭证篇州借：冠库存治现金涝/银拣行存脑款踏绕贷捕：应狗收账掠款—否—老添账-吊办事芝处

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制证弓、账添簿管横理和愁单位算集团思购买拳力的圾申报不、记掩账和翼报表刃工作凡。欣丛二、唇督促乞检查死企业五固定蓄资产蓄、低盲值易矛耗品膊、物避料用遗品等何财产止物资盆的使围用保英管情井况，刃注意评发现落和处紧理财扫产物著资管亩理中迹存在蛾的问碗题，假确保泪企业徒财产穴物资阵的合渗理使革用和洒安全年管理欠。托郊三、卸负责宗审核扎和编嫁制商敏品、潜物料榆用品量、原悬材料坛的记孟账和醒以上分账户员收支揭业务笋的登乌记、肠结账盒、对闯账工炕作。耀击四、萍负责群收集待审核久各部寇门的个物资身购置腥计划那，根予据库诊存情渡况核腥定购券买量待，按活规定描报有迈关领秒导批飞准后山，组拥织安完排采梦购。惯铅五、象负责辩固定友资产予折旧上费用微定期绣提取素工作主的报该表审尺核。井谱六、胸协助贫会计安主管出组织瓶全公思司的肉低值百易耗铲品和浪固定展资产区的清塞查、阿盘点晚和不腹定期究的抽嫌查工屠作。周七、阴每月积负责袋汇总屡各部帐门的狱物资冶领用牵计划甲，督坐导采揉购部筹门和贸仓库馋落实糊计划莫的实偶施情奏况。琴账肢务潜处任理一、实收资本及资本公积（一）实收资本１１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积１．捐赠公积５（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积６（２）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧７（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等８２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积９３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积１０４．法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１１１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款１２２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）１３３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１４１．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款１５２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款１６３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款１７４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券１８１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）１９２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）２０３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）２１４．企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）２２５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）２３６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）２４７．债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进１．采用进价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票２５①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购２６②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库２７①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）２８②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）２９（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（１）２．进口商品３０（１）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。借：商品采购贷：外汇价差３１（２）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款３２（３）支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款３３（４）进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购３．采用售价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票３４①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）３５②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）３６（２）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库商品验收入库时：借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）３７（３）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：应付帐款（暂估进价）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（商品售价）（红字）贷：应付帐款（暂估进价）（红字）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）付款时，分录同（１）４．农副产品收购（１）自营收购３８①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或现金）３９②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金４０③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购（２）预购４１①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或现金）４２②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款（或现金）退回多付的货款借：银行存款（或现金）贷：预付帐款４３③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金４４④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购５．购进商品溢余和短缺（１）购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。４５①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）贷：待处理财产损溢（商品进价）４６②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）贷：待处理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）查明原因分别不同情况进行处理：４７①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入４８②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款４９③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。（２）购进商品短缺与损耗５０①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢（商品短缺金额）贷：商品采购（商品短缺金额）查明原因后，分别处理：５１②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款（或其他应付款）贷：待处理财产损溢５２③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢５３④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。借：经营费用贷：待处理财产损溢（二）商品销售１．商品销售的实现（１）国内销售５４①采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入５５②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款５６③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）借：财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面金额）５７④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入（２）出口销售５８①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品５９②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金６０③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款６１④收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款６２⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目６３⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款（或应付帐款）不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款（３）分期收款销售６４①发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品６５②每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入６６③计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）借：商品销售成本贷：分期收款发出商品２．商品销售退回、折扣与折让（１）商品销售退回６７①本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。借：商品销售收入贷：银行存款（或应付帐款）６８②如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本（２）商品销售折扣与折让６９①发生销售折扣与折让时借：银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金额）借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）贷：应收帐款（应收帐款金额）７０②结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让３．商品销售成本结转７１（１）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品７２（２）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品７３月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本（三）商品储存１．商品调价（１）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。（２）调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。７４采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品２．商品削价（１）提取商品削价准备的企业７５①提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价准备７６②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）借：商品削价准备贷：商品销售成本（２）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。３．库存商品溢余和短缺（１）商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。７７①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）贷：待处理财产损溢（商品进价）７８②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）贷：待处理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价与进价的差额）７９报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理借：待处理财产损溢贷：经营费用（２）商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。８０①采用进价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）贷：库存商品（商品进价）８１②采用售价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）查明原因后，分别情况进行处理：８２①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢８３②属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢８４③属于无法收回的其他损失借：经营费用贷：待处理财产损溢（四）代购代销商品１．委托代销商品（１）发交受托单位代销商品８５①采用进价核算的商品借：库存商品——委托代销商品（商品进价）贷：库存商品——有关明细科目（商品进价）８６②采用售价核算的商品借：库存商品——委托代销商品（商品售价）贷：库存商品——有关明细科目（商品售价）８７（２）收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款——××代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）借：经营费用（代销手续费）贷：商品销售收入（商品售价）（３）结转商品销售成本８８①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品进价）贷：库存商品——委托代销商品（商品进价）②采用售价核算的商品８９平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本（商品售价）贷：库存商品——委托代销商品（商品售价）９０月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：商品销售成本（商品售价与进价的差额）９１（４）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款——××代销单位２．接受代销商品（１）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）９２①采用进价核算的商品，按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款９３②采用售价核算的商品借：受托代销商品（商品售价）贷：代销商品款（商品接收价）贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差额）９４（２）接受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款（或应收帐款）贷：商品销售收入（３）结转商品销售成本９５①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品接收价）贷：受托代销商品（商品接收价）同时，借：代销商品款（商品接收价）贷：应付帐款（商品接收价）９６②采用售价核算的商品借：商品销售成本（商品售价）贷：受托代销商品（商品售价）同时，借：代销商品款（商品接收价）贷：应付帐款（商品接收价）９７月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借：商品进销差价贷：商品销售成本９８（４）付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款３．采用收取手续费方式代购、代销商品（１）代购商品（包括代理进口）９９①收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等１００②支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（２）代销商品（包括代理出口）１０１①企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等１０２②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（五）商品加工１．自行加工（１）发出用于加工的库存商品１０３①采用进价核算的商品，按商品进价借：加工商品贷：库存商品１０４②采用售价核算的商品借：加工商品（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）１０５（２）发生的加工费用，按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出（或银行存款）１０６（３）加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等借：加工商品贷：应交税金１０７（４）加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交款（５）加工完成，商品验收入库１０８①采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品１０９②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）贷：加工商品（加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等）贷：商品进销差价（商品售价与商品加工成本的差额）２．委托其他单位加工（１）发出委托加工的库存商品，分录同上（１）１１０（２）支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款（３）收回委托加工商品１１１①采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本借：库存商品贷：加工商品１１２②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）贷：加工商品（委托加工商品的实际加工成本）贷：商品进销差价（商品新售价与商品加工成本的差额）（六）出租商品１１３１．购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等２．从库存商品中划出转作出租的商品１１４（１）采用进价核算的商品，按商品进价借：出租商品——出租商品原价贷：库存商品１１５（２）采用售价核算的商品借：出租商品——出租商品原价（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）１１６３．收到出租商品的租金收入，按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入１１７４．出租商品摊销，按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品——出租商品摊销１１８５．出租商品修理，发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款１１９６．出租商品出售或报废借：出租商品——出租商品摊销（已摊销额）借：其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差额）贷：出租商品——出租商品原价（商品帐面原价）四、材料物资、包装物、低值易耗品（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进１２０１．购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）借：材料物资贷：银行存款１２１２．购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款１２２３．购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售１．材料物资的领用、销售１２３（１）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本借：经营费用贷：材料物资１２４（２）用于在建工程的材料物资，按其实际成本借：在建工程贷：材料物资１２５（３）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本借：其他业务支出贷：材料物资２．包装物的领用、摊销、出租、出借及销售１２６（１）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借：经营费用贷：包装物１２７（２）随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物１２８（３）随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物（４）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）１２９①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物１３０②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时：借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：待摊费用１３１③收到出租、出借包装物的押金借：银行存款（或现金）贷：其他应付款１３２④收到出租包装物的租金借：银行存款（或现金等）贷：其他业务收入１３３⑤出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：银行存款１３４⑥逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入（５）出租、出借包装物（采用五五摊销法）１３５①发出出租、出借包装物巧借：掌包装蕉物（闹出租坐包装节物、显出借门包装塑物）把府添栽趟晚扔熟元暑荡桨拿哨提催乔尸婶精战贷：赠包装泳物（历库存澡包装绸物）闷采蒙迷冷疏鞭们呀属殃移掩么勒润嫩基扛黑善业范低暑非抽与穗１３削６盯②月运终计间提出翁租、偿出借随包装倦物的熟摊销咳额（捆按实封际成枯本的捧５０主％）屿借：蔬其他败业务目支出赛（指柄出租挤包装酒物）还彻忽土至响香绿询艰误稳借：趣经营笋费用扇（指凶出借仔包装胶物）奶贷：胁包装卧物（典包装节物摊抗销）叶哄渠泛召粘奏洽剂忙１３然７增③收娱回可程以继服续使痒用的果包装腔物敲借：胞包装预物（颈库存都包装酱物）励虾街依鞭谢割未址正贷：筛包装炸物（贡出租絮包装哥物、虎出借滴包装扭物）培１３疤８勉④收滩回不美能继截续使巾用的汇包装村物衣将收刷回的判残料沃价值廉入帐工借：稻材料夸物资辆贷：仔包装侧物（隐出租由包装略物、杯出借肆包装如物）盘夜慌哥丈味敞僻涂热塌版将包次装物截的摊惕余价惧值扣箩除残说料价闸值后巧的差役额，浓作为锻报废火包装春物的套摊销啄额馆借：忙其他或业务匆支出帜（指言出租睁包装脾物）蛋借：鼓经营伐费用象（指脾出借叔包装院物）组贷：僚包装义物（盐出租证包装遗物、讨出借趟包装居物）链爽朽塞误先菜深麻同时齐，将劣报废亭包装叼物的待实际碗成本缩减去显残料崭价值摊后的桶差额到与已贤提摊鸟销对那冲爷借：央包装且物（渔包装问物摊拦销）毁暗眯承晌杆抗亦洽透陡胖电蜡扁盘弯小婚窑俱贷：掠包装糕物（浙出租絮包装河物、鲜出借软包装号物）号堤吴利答闪掘步晃狭爹票瓜底惰（７转）低阳值易颈耗品友的领客用、岗摊销行１３絮９穗①采封用一毕次摊辫销绞慧五民鹊酿龟敲荡源啦窗飘丘默捷塌婆农颈陪冠致愚亮确妥尚义抖师在领箱用时涨将其斗全部散价值贡摊入忘费用凯侧腰填可斧缩术状集税贿产节臣闸遇仅或伤纯星村毯扫才湾谢惹刑借：喜管理滔费用框楚赚跟套勇做辞弹妄蹦井旧虾也尺藏着贷：欺低值鲁易耗绢品跌吓没别咬泥雁返辆帐肝愉遥叼收亚低值圣易耗迈品报捆废时碌，将女报废镇的残荣料价绸值作峡为低穷值易染耗品紫的减市少，袄冲减车管理胁费用缺雅祥以凤翻毫臣校滚借：符材料高物资逮剑委义智优洁博血驼背牵纪或旷贡宣侧杀贷：衫管理躲费用支奇伯冬口沙料碧旋改贱孤悦１４汁０猎②采胖用分卡次摊行销岔躺酿学瞒乌塔扑构效剖碌鼠股师评墓两罪代赠姓重职领用莫低值股易耗疫品时材，按犹实际绣成本筹鹊泡低怒骄羊筹晋至宇激移贞监借：拔待摊勒费用上涌裹葵笔知罚姓猾养兰尾染贷：农低值暴易耗氏品文根据棒低值步易耗污品的恐耐用饲期限蛙分期芽摊入唐费用魂邮逝炕针叉辈错蝇圈汤者猛袍处顿慨鞋借：鸣管理泻费用叛贷：织待摊股费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资（残料价值）借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）贷：待摊费用（摊余价值）１４１③采用五五摊销领用时，按实际成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）贷：低值易耗品（库存低值易耗品）根据本月领用的低值易耗品实际成本的５０％，计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理费用贷：低值易耗品（低值易耗品摊销）低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的５０％扣除残料价值后的差额计入“管理费用”借：材料物资（残料价值）借：低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销额）借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的５０％减去残料价值后的差额）贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低值易耗品的实际成本）五、货币资金及结算款项（一）货币资金１．现金、银行存款的收入１４２（１）收到投资者投入的货币资金借：银行存款（或现金）贷：实收资本１４３（２）借入款项借：银行存款贷：短期借款（或长期借款）１４４（３）收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入（或应收帐款等）１４５（４）收到其他业务收入款项借：银行存款（或现金）贷：其他业务收入１４６（５）收到接受投资企业分回的投资利润借：银行存款等贷：投资收益１４７（６）收回其他应收暂付款项借：银行存款（或现金）贷：其他应收款２．现金、银行存款的支出１４８（１）归还借款借：短期借款（或长期借款）贷：银行存款１４９（２）采购商品借：商品采购贷：银行存款１５０（３）购买材料物资、包装物、低值易耗品等借：材料物资（或包装物、低值易耗品）贷：银行存款１５１（４）交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款１５２（５）支付投资人利润借：应付利润贷：银行存款１５３（６）支付职工工资借：应付工资贷：现金１５４（７）支付有关费用借：经营费用（或管理费用、财务费用）贷：银行存款（或现金）３．货币资金的划转１５５（１）现金存入银行借：银行存款贷：现金１５６（２）自银行提取现金借：现金贷：银行存款（二）结算款项１．应收票据１５７（１）收到购货方开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入１５８（２）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款１５９（３）企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款（实际收到的贴现金额）借：财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面价值）１６０（４）收回应收票据本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（利息部分）贷：应收票据（票面价值）２．应收帐款１６１（１）企业商品销售发生的应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收入１６２（２）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款１６３（３）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款１６４（４）企业收到应收帐款时借：银行存款等贷：应收帐款１６５（５）核销坏帐损失借：坏帐准备（或管理费用）贷：应收帐款１６６（６）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备（或管理费用）同时，借：银行存款贷：应收帐款１６７（７）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款（或短期借款）３．预收帐款１６８（１）企业向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收帐款１６９（２）商品销售实现时，按商品实际售价借：预收帐款贷：商品销售收入１７０（３）购货单位补付的货款借：银行存款贷：预收帐款１７１（４）退回购货单位多付的货款借：预收帐款贷：银行存款４．其他应收款１７２（１）发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款等１７３（２）收回其他应收款项时借：银行存款贷：其他应收款５．应付票据１７４（１）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时借：商品采购等贷：应付票据１７５（２）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时借：应付帐款贷：应付票据１７６（３）支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款１７７（４）收到银行支付本息通知时，借：应付票据借：财务费用贷：银行存款６．应付帐款１７８（１）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：库存商品（或材料物资）贷：应付帐款１７９（２）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单借：其他业务支出（或经营费用等）贷：应付帐款１８０（３）企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷：银行存款１８１（４）企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款贷：应付票据７．预付帐款１８２（１）企业预付货款借：预付帐款贷：银行存款１８３（２）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额借：商品采购等贷：预付帐款１８４（３）补付的货款借：预付帐款贷：银行存款１８５（４）退回多付的货款借：银行存款贷：预付帐款８．其他应付款１８６（１）发生其他各种应付、暂收款项时借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支出等）贷：其他应付款１８７（２）支付其他各种应付、暂收款项时借：其他应付款贷：银行存款９．应付工资１８８（１）企