财务管理系统建设咨询

财务治理系统建设咨询一、企业财务治理目标财务治理目标是企业理财活动所盼瞧实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的全然标准。财务治理目标制约着财务运行的全然特征和开展方向，是财务运行的一种驱动力。不同的财务治理目标会产生不同的财务治理运行机制。科学地设置财务治理目标，对优化理财行为，实现财务治理的良性循环，具有重要意义。现代企业财务治理目标是企业价值最大化。现代企业财务治理功能企业财务治理功能是企业自身功能在财务治理上的反映，和企业所处的环境有关，不同的企业环境，也就会产生不同的财务治理功能。1、财务核算功能——核算员角色财务核算功能是指在企业生产经营过程中，财务部门要计算和反映企业资源消耗及由此所取得的经营成果，且要以实际的货币或理念中的货币为计量单位，要了解和把握企业资金的流向和流量，要评估企业经营活动所取得的财务成果的大小，审查企业的资产状况和财务状况。2、财务治理功能——总管角色由于企业环境与企业自身的变化，企业面临的风险增大，产生资源损失的可能性和危害程度都在扩大。3、财务经营功能——战略决策者角色企业面临的市场竞争及内部治理环境比立复杂，信息比立庞杂，需要进行选择和分析以支持各种决策。企业财务应广泛参与企业的决策规划、业绩规划、赢利分析、效率改善和薪酬制定、资本运作、并购、资本结构优化以及利润分配等战略决策活动，以支撑企业战略目标的实现。在企业的财务治理三项功能体系中，企业应结合自身的开展时期、企业规模、财务治理需求、财务资源和财务治理环境等现状，选择设计满足企业需要的财务治理功能体系。现代企业财务治理体系现代企业的特征之一是所有权和经营权两权不离，出资人和经营者分不要进行财务治理。1、出资人财务治理体系(1)出资人财务治理的目标①确保资本保全是出资人财务治理的首要目标。出资人投资建立企业的条件是：保证其资产平安和完整。出资人资本保全包括三个方面：第一，出资人投出资本必须是平安的，有法律保障平安并能够操纵，只有如此，其才会建立企业并选择经营者经营。因此，确保资本平安，即确保出资人原始投进资本的平安不受侵害（包括侵占、损失）是出资人财务治理的根底目标。第二，出资人资本的保全也包括了出资人投进原始资本最全然的增值，也确实是根基讲出资人资本保全是既包括原始资本的价值，也包括无风险投资中所应得的收益。第三，出资人投进资本保全的实现具有时刻性，即出资人从投进资本到收回投资并取得增值是一个时刻过程。②实现资本增值是出资人财务治理的终极目标。出资人投资建立企业的全然目的不仅在于资本保全，其终极目标在于实现资本的增值。资本增值包括如此三个方面：第一，资本有形增值，即出资人投资建立企业带来的超过原始资本和无风险收益之外能够确认和计量的价值。它包括了风险酬劳和超过经营预期所实现的收益两个局部。第二，资本的无形增值，即出资人投资建立企业所制造无形资产所带来的价值（如商誉、晶牌价值等）。第三，其他方面的利益，如企业的社会荣誉、出资人本人的社会声誉以及知名度等。（2）出资人关注的要紧咨询题①投资收益咨询题。②信息对称咨询题。③鼓舞与约束咨询题。（3）出资人财务治理体系内容出资人财务治理应与其目标及所需要解决的咨询题紧密联系，其体系应充分表达作为出资人所关注的咨询题，由此，出资人财务治理体系包括以下内容：①现金流量治理；②会计信息治理；③人员治理；④制度治理；⑤内外部审计治理；⑥预算治理（出资人预算治理）等。相关内容之间的关系是：预算治理是根底，会计信息治理是主线，现金流量治理是核心，人员治理是起点，制度治理和内外部审计治理是保证。2、经营者财务治理体系(1)经营者财务治理的目标作为企业财务治理目标，前面差不多表达了较多，在那个地点所表述的仅是为了与出资人财务治理目标相区分。①维护出资人的权益；②维持良好的经营能力、获利能力和偿债能力，使企业快速开展；③权衡负债的风险与收益，维持理想的资本结构和债务结构；④提高企业资产的利用效率和效益等。(2)经营者关注的要紧咨询题①现金流量咨询题，这是企业是否健康运行的晴雨表；②本钞票操纵咨询题，这是企业是否有市场竞争力的标志；③市场拓展咨询题，这是企业能否生存和开展的决定性因素；④产品研发咨询题，这是企业是否具备可持续性开展的要害等。(3)经营者财务治理体系内容为了与经营者财务治理目标和经营者关注的咨询题相匹配，经营者财务治理体系内容包括：①法定会计治理、财务治理体制；②现金流量治理、营运资本治理和投融资治理；③经营者预算治理、绩效评估、税收治理、盈余治理、价格治理、并购重组、财务战略治理和财务风险治理。其中法定会计治理、财务治理体制表达了经济核算功能；现金流量治理、营运资本治理和投融资治理表达了财务治理功能；经营者预算治理、绩效评估、税收治理、盈余治理、价格治理、并购重组、财务战略治理和财务风险治理那么表达了财务经营功能。(四)现代企业财务治理模式关于单体企业而言，它的财务治理体系确实是根基经营者财务治理体系，而关于企业集团来讲，一方面它要建立自身的经营者财务治理体系，另一方面，它又要作为出资人建立出资人财务治理体系。由于并购重组的内容、形式和种类越来越多，真正的单体企业差不多越来越少，因此，在那个地点要紧讨论企业集团财务治理模式。在母子企业体制下的企业集团，其财务治理体系设计的核心咨询题当属财务治理的权利在母子企业之间的分配。尽管母子企业在法律上是两个平等地位的法人，但由于母企业对子（分）企业拥有资本操纵权（或行政操纵权），母企业有权对子企业从财权、责任及利益方面进行安排和规定。目前，集团财务治理模式要紧有如下三种。1、集权制2、分权制3、集权与分权结合制集权与分权结合制即适度的集权与适度的分权相结合的财务治理体系。极端的集权，集团财务机制必定僵化，子企业没有任何积极性。二、财务治理系统设计（一）环境评估企业财务治理环境是碍事企业财务体系运行的各种内外部条件的总和。由于出资人和经营者瞧瞧环境的角度不同，其评价也会不同。1、出资人财务治理环境评估（1）外部环境。从财务治理的角度，出资人更关注如下外部环境因素：①治理环境②技术环境（2）内部环境。从财务治理的角度，出资人更关注如下内部环境因素：①资产分布状况。要紧从资产的地域分布和产业的关联角度，评估资源的分散度和关联度情况；②战略协同性③资源效率。④企业治理状况。⑤内部操纵制度状况。⑥治理条件。2、经营者财务治理环境评估（1）外部环境。从财务治理的角度，经营者更关注如下外部环境因素：①商业环境。商业环境要紧是由市场、客户、需求商和劳动力构成的企业外部环境，商业环境的竞争压力会落低企业利润空间（如产品价格下落、材料涨价）和带来经营风险（如赊销）；②投资环境。要紧包括各类投资政策，优惠条款和限制，以及潜在的投资风险等；③融资环境。融资环境要紧包括银行、股票市场、信贷等，融资环境的调整会对企业产生较大的资金压力和财务风险；④税收环境。(2)内部环境。从财务治理的角度，经营者更关注如下内部环境因素：①开展战略。②开展时期。③与业务的关系。④财务地位。(二)财务治理现状评估1、出资人财务治理现状评估(1)组织保障①治理机构设置。要紧评估总部财务治理机构中是否建立了专门的出资人财务治理机构，或是否设置了专门的岗位，或岗位职责中所包含的子企业监管职能的情况；②财务委派制度。要紧评估总部财务对子企业的财务委派情况，包括委派岗位、级不、工作关系、工作条件及其作用发扬等。(2)功能运行①会计信息治理。要紧评估子企业的会计政策、科目设置及使用、执业判定、会计报告和财务信息系统“一体化〞等方面是否符合企业的整体利益，防止操纵利润和提供虚假信息；②现金流量治理。包括：第一、资金的集中治理情况(模式、流程和制度等)；第二、资金的流量监控，重大异常流量的跟踪分析等；第三、重大投资、融资资金的监控和对外担保行为的监控等；③出资人预算治理。包括出资人预算体系(目标、编制、分析操纵、调整、考评等)、流程和制度等；④内操纵度治理。包括内部操纵制度框架、要害操纵点、预警系统和修订情况等；⑤内外部审计治理。包括内部稽核、内部审计及外部审计制度、程序和开展情况等。2、经营者财务治理现状评估(1)组织保障①治理机构设置。②人员配备。(2)治理条件①财务信息系统。②制度保障。(3)功能运行①法定会计治理②财务治理。③战略及决策支持。要紧评估财务战略、财务分析、投融资评估、资本结构分析、利润分配政策、并购重组、各类业务财务评价和业绩评价等。(三)总结财务治理存在的咨询题1、总结出资人财务治理存在的咨询题2、总结经营者财务治理存在的咨询题(四)系统设计财务治理系统设计包括财务治理组织结构、财务治理岗位作业手册和财务治理制度三项内容的设计。1、财务治理组织结构设计(1)财务治理职责分类①财务根底类。②财务核算类。③财务治理类。(2)作业活动的细分与组合作业活动的细分与组合是依据财务治理职责，分析保证各项职责完成所需要的作业任务，并分析各作业活动的前后联系、负荷情况、均衡程度，以及不同作业之间的相容关系，在此根底上，将各作业活动进行有机地组合，形成科学的岗位划分。作业细分的原那么是：①系统性。②无交叉。③可衡量性。④可控性。⑤本钞票效益原那么。作业细分的全然思路是：由粗到细，由大到小。即先粗线地描述出财务职责，分层次、分步骤地细分为假设干项任务，然后再分解为具体的作业活动。那个地点要把握作业细分度，不可过粗，也不可过细。过粗轻易出现职责不明确，过细那么工作量太大，导致治理本钞票过高，甚至碍事企业整体效率。作业组合的过程，也是岗位优化的过程，不同的作业组合，会形成不同的岗位选择，最正确的作业组合(即岗位设计)需要对作业进行充分评估。作业评估包括：①作业负荷评估。作业负荷评估要紧包括作业量的评估和作业的可间断性评估两个方面，例如“采购发票的审核〞为一项作业，每月500笔左右，能够分次完成。②作业之间关系评估作业组合的原那么是：①不相容作业不离原那么。②均衡负荷原那么。③重要性原那么。④业务相关性原那么。(3)财务组织结构设计①绘制财务治理组织结构图。②编制财务岗位设置一览表。③确定每个岗位职责要点。④确定每个岗位工作人员数。2、财务治理岗位作业手册设计岗位作业手册是对岗位及其作业活动的描述。完整的岗位作业手册一般会包括岗位工作描述和岗位任职资格两大内容，细分有以下内容：(1)岗位全然信息。包括：岗位名称、岗位编号、隶属部门、岗位变动、编制人、审定人等；(2)工作关系。包括：组织关系、沟通关系等；(3)职责与任务。包括：职责、任务；(4)作业活动。包括：作业内容、业务操作流程、操作标准、信息传递等；(5)岗位权限。包括：工作权限、人事权限；(6)岗位评价。包括：工作态度评价、工作成果评价；(7)业务交接。包括：交接内容、交接程序等；(8)任职资格。包括：教育水平、工作经验、技能与能力；个性与品质等。3财务治理制度设计财务治理制度是关于财务治理工作的规那么、方法和程序所制定的标准性文件，从组织、职责、流程、方法和考核等方面标准企业的财务运营和财务治理活动。(1)财务治理制度的设计原那么①符合国家法律、法规要求原那么。②全面性与系统性原那么。③内部操纵原那么。④本钞票效益原那么。⑤一贯性原那么。⑥时效性和习惯性原那么。(2)财务治理制度的内容设计财务治理制度从会计组织、财务功能与职责、业务流程、操作标准和方法等方面全面标准企业的财务运营活动。以工业企业为例，按内容分类，能够将企业的财务治理制度分为如下几种。①会计组织制度。②会计核算制度。③交易循环制度。④财务治理制度。⑤风险防范制度。⑥财务信息化治理制度。三、财务治理系统建设咨询要点(一)财务治理的主题选择财务治理主题选择既是重点，又是难点，在咨询活动中又是首先要解决的咨询题。必须注重如下几方面。1、财务治理主题选择的依据。2、碍事财务治理主题选择的因素分析关于不同企业，或同一企业在不同的开展时期，其所面临的环境和治理现状是不同的，企业的开展矛盾和治理重点也不相同，要求企业选择不同的财务治理主题。(1)企业不同开展时期的要求①初创期。企业在初创期需要尽快渗透市场，扩大市场占有率，创立企业品牌，要求财务更多支持企业制造价值。②成长期。一般来讲，处于成长期的企业资金紧缺，为保证企业的快速成长，会要求财务优化资源配置，制定财务战略，支持企业开展。③成熟期。进进成熟期的企业，资金状况较稳定，企业要是不需要进行大型投资，会要求财务加强本钞票和风险操纵，提高企业价值。④衰退期。企业进进衰退期，企业通常采取退出战略，进行较多的并购重组，会要求财务提供决策支持，参与整合企业资源。(2)企业在开展中出现不同咨询题的要求企业在不同开展时期的要紧矛盾是选择财务治理具体主题的最重要参考因素。①资源状况。重点是资金状况。包括企业的资金流量情况、不同时点的流量安排和融资渠道的设计等。其他资源，如人力资源、信息资源和社会资源等，合理猎取所需资源和提高资源利用效率是财务的重要工作。②本钞票水平。操纵企业的经营本钞票也是财务的重要职责之一，当企业的外部竞争压力加大，向治理要效益，操纵本钞票水平必定成为财务治理的主题之一。③风险因素。当企业的负债过大，授信资金占用过多，企业会面临较大的经营风险和财务风险，将会要求财务优化资本结构，落低企业风险。企业的具体情况不同，应当依据自身的开展时期和具体矛盾选择时期性的财务治理主题。(二)财务治理系统的功能设计1、财务治理系统功能的重新定位财务功能可概括为三种角色：(1)“核算员〞功能；(2)“总管〞功能；(3)“战略决策者〞功能。2、财务治理系统的重心调整(1)评估企业风险和时机围绕企业战略，加强财务的事前规划和推测功能，评估产品研发、市场拓展、资本运作、并购和融资等重大经营决策中存在的时机和风险，提升企业把握环境时机和隐躲风险的能力。(2)提供具有附加价值的企业营运分析(3)支撑和参与企业的战略决策财务应基于财务分析、参与制定和评估企业的战略选择，并制定支撑企业开展战略的财务战略，加强企业的财务竞争优势，为战略目标的实现提供财务保障。(4)开展绩效治理架构绩效评估是一种保障体系，它使得企业范围内的决策能够持续、前后一致地得以贯彻，使企业能够有效沟通决策，确保业务流程与决策维持一致并紧密配合。在建立企业绩效评估系统中财务同样将扮演最重要的角色。(三)财务治理模式的评估与选择随着经济全球化的开展，现代企业日益向规模化、集团化和分散化等趋势开展，企业内部治理层级增加，集团化企业不断出现，采纳集权依旧分权的治理模式成为企业决策的一个难点。1、碍事治理模式的的因素对一个企业来讲，不同的开展时期，不同的外部环境下，所选用的财务治理模式也是不断变化的。即使在同一时刻点上，同一母(总)企业会针对不同的子(分)企业也会选择不同的模式。选择集权与分权模式，应考虑如下要紧因素。(1)治理风险①信息失真，难以为科学决策提供依据。②监控不力，缺乏事前、事中的严格监督。③资金散乱，使用效率低下。(2)资本关系和业务关系财务治理模式的集权和分权，需要考虑母子企业之间的资本关系和业务关系的具体特征，以及集权和分权的“本钞票〞和“利益〞。作为实体的母子企业，其成员间往往具有某种业务的联系，特殊是那些实施纵向一体化战略的企业，要求成员维持紧密的业务联系。(3)集中与分散的“本钞票〞和“利益〞差异集中的“本钞票〞要紧是子企业积极性的损失和财务决策的效率下落，分散的“本钞票〞要紧是可能发生子企业财务决策目标及财务行为与母企业总体财务目标的背离，以及财务资源利用效率的下落。集中的“利益〞要紧是轻易使母子企业财务目标协调和提高财务资源的利用效率，分散的“利益〞要紧是提高财务决策效率和调动子企业的积极性。(4)治理条件2、坚持选择的原那么一个母子企业如何选择习惯于自身的财务治理模式，如何在不同的开展时期更新财务治理模式，在母子企业型企业治理中占据重要地位。从母子企业型企业的角度，其财务治理模式的设定或变更应当遵循如下原那么。(1)与现代企业制度相对应现代企业制度是一种产权制度，它是以产权为依托，对各种经济主体在产权关系中的权利、责任和义务进行合理有效地组织、调节的制度，它具有“产权清楚、责任明确、政企分开、治理科学〃的特征。①母子企业间应以产权制度为全然依据处理各项财务咨询题。②明