国家电网招聘之财务会计类模拟考试A卷带答案

国家电网招聘之财务会计类模拟考试A卷带答案

单选题（共50题）1、下列关于在建工程的内部控制的表述中，不正确的是()。A.企业应当对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定B.企业应当检查该预算控制制度的执行情况C.负责项目的可行性研究的人员具有项目决策权D.对于相关环节的控制要求，企业应当设置相应的记录或凭证【答案】C2、某投资项目运营期某年的外购原材料、燃料和动力费估算额为450万元，折旧100万元，长期资产摊销费30万元，工资及福利费估算额为230万元，修理费估算额为20万元，其他费用(不含财务费用)为80万元、则该投资项目该年的经营成本估算额为()万元。A.910B.810C.780D.830【答案】C3、某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为200000元，收回残料价值10000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿160000元。该企业购入材料的增值税税率为16%，则该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）。A.30000元B.68000元C.78000元D.37000元【答案】A4、下列各项中，不属于投资中心特征的是()。A.拥有投资决策权B.一般为独立法人C.处于责任中心的最高层D.只需要对投资的效果负责，无须对成本负责【答案】D5、2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元，开发阶段的支出满足资本化条件，4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关费用1万元。不考虑其他因素，该无形资产的入账价值是()万元。A.126B.155C.125D.156【答案】A6、制定会计法律的机构是()。A.全国人民政协B.国务院C.全国人民代表大会及其常务委员会D.最高人民法院【答案】C7、某生产车间生产A、B两种产品。A.10000B.20000C.30000D.40000【答案】B8、债券内含报酬率的计算公式中不包含的因素是()。A.债券面值B.债券期限C.市场利率D.票面利率【答案】C9、某企业上年销售10万件产品，对应的制造费用是50万，今年预计销量增加到12万件，仍然把制造费用预算划为50万，由此看出该企业采用的预算编制方法是()。A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.零基预算【答案】A10、注册会计师在对CL公司2016年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是()。A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露C.2016年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定重要性水平为10万元)，CL公司未调整D.CL公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧(假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素)【答案】B11、注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法中不恰当的是()。A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据【答案】D12、马斯洛的需求层次理论认为()。A.人的需求由低到高依次为生理需求、安全需求、尊重需求、社交需求和自我实现需求B.只有当较低层次的需求得到满足后，才会产生更高一级的需求C.在人的不同时期和不同发展阶段，其需求结构基本保持一致D.人的需要是复杂的，但可以主动调整需要的内容和结构【答案】B13、下列审计过程中，不会采用分析程序的是（）。A.风险评估程序B.实质性程序C.控制测试D.总体复核【答案】C14、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×12年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间，且在该区间各种概率发生的可能性相同。2×12年实际发生保修费5万元，2×12年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2×12年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A15、以下关于存货监盘的观点中，不正确的是（）。A.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围B.如果观察程序能够表明被审计单位的组织管理得当，盘点.监督以及复核程序充分有效，注册会计师可据此减少所需检查的存货项目C.检查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货D.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师无需将其纳入监盘范围，也无需采取任何措施【答案】D16、货币均衡的自发实现主要依靠()的调节。A.利率机制B.价格机制C.汇率机制D.央行宏观调控【答案】A17、作为一个管理者，当他所处的层次越高，面临的问题越复杂，越无先例可循，就越需要具备()。A.领导技能B.组织技能C.概念技能D.人事技能【答案】C18、下列各项中，属于流动负债的是()。A.应付债券B.长期借款C.预付账款D.预收账款【答案】D19、某上市公司2012年度归属于普通股股东的净利润为3950万元。2011年年末的股本为10000万股，2012年3月5日，经公司2011年股东大会决议，以截止2011年年末公司总股本为基础，向全体股东每10股送1股，工商注册登记变更完成后公司总股本变为11000万股，2012年5月1日新发行6000万股，11月1日回购2000万股，以备将来奖励职工之用。则该上市公司基本每股收益为()元。A.0.15B.0.27C.0.32D.0.41【答案】B20、A公司2×15年发生了1200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益并且已经通过银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2×15年实现销售收入6000万元。A公司2×15年广告费支出的计税基础为（）万元。A.300B.1200C.900D.0【答案】A21、各单位内部会计监督制度要求，()与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。A.会计人员B.记账人员C.审计人员D.审核人员【答案】B22、下列各项中，不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或控制的资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产的成本或价值能够可靠地计量D.资产是由企业过去的交易或事项形成的【答案】C23、对于辨识出的风险，企业也可能由于某些原因采用风险承担，下列不属于该原因的是()A.缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能承担B.没有其他备选方案C.从成本效益考虑，这一方案是最适宜的方案D.拒绝与信用不好的交易对手进行交易【答案】D24、下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是()。A.成本计算期与财务报告期不一致B.以产品品种作为成本计算对象C.以产品批别作为成本计算对象D.广泛适用于小批或单件生产的企业【答案】B25、甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料100吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1000元，增值税税额为16000元。取得货物运输业增值税专用发票上注明运费2500元，增值税250元。另付装卸费用1000元、途中保险费用为240元（未取得增值税专用发票），原材料运抵企业后，验收入库原材料为95吨，运输途中发生合理损耗5吨。该原材料的单位实际成本为（）元/吨A.1092B.1080.5C.1127.89D.1025【答案】A26、东方公司编制预算的时候考虑到本年生产任务增长10%，所以制造费用就在去年30万的基础编制为30X(1+10%)=33(万元)，它所采用的预算编制方法是()。A.增量预算B.零基预算C.固定预算D.弹性预算【答案】A27、适用于需要计算半成品成本的多步骤生产的成本计算方法是()A.品种法B.分步法C.分批法D.分类法【答案】B28、某公司2012年年初资产总额为400万元，年末资产总额为600万元，当年的净利润为60万元，所得税税额为12万元，计入财务费用的利息支出为4万元，则该公司2012年的总资产报酬率为A.18.4%B.16%C.14.4%D.15.2%【答案】D29、用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付的账户是()。A.一般存款账户B.临时存款账户C.单位银行卡账户D.财政特设账户【答案】B30、下列关于票据上出票日期的中文大写中，正确的是()。A.一月二日B.零壹月贰拾玖日C.零贰月零拾玖日D.拾月叁拾日【答案】B31、某公司生产联产品A和B，5月份发生加工费20万元，A和B在分离点上的销售价格总额为50万元，其中，A产品的销售价格总额为32万元，B产品的销售价格总额为18万元。采用相对销售价格分配法分配的A产品承担的联合成本为（）万元。A.12.8B.7.2C.32D.18【答案】A32、单位负责人对本单位会计工作和会计资料的()负责。A.真实性、可靠性B.真实性、完整性C.相关性、完整性D.相关性、可靠性【答案】B33、某企业2019年发生生产车间折旧费60万元，车间管理人员工资100万元，车间固定资产折旧费25万元，行政管理部门办公费10万元。则该企业当年应该记入“制造费用”科目的金额为（）万元。A.170B.195C.185D.95【答案】C34、甲公司为一家制造性企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额140800元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费的影响，则X设备的入账价值为（）元。A.320000B.324590C.350000D.327990【答案】A35、某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为1000万元，年度内使用了800万元(使用期平均9个月)，假设利息率为每年10%，年承诺费率为0.8%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。A.60B.61.6C.63.2D.66.4【答案】C36、某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，本年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5套件，开具普通发票，取得含销售收入额1404万元。本期外购原材料，取得增值税专用发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.9万元。每件成套化妆品单位成本90元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元；国家发行的金融债券利息收入20万元。(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。(4)营业外支出科目反映业务如下：通过公益部门为贫困山区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月发生固定资产(不动产)损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元。(5)12月购置并实际使用规定的环保专用设备一台，取得普通发票上注明价税合计351万元。已知：以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为30%，城建税和教育费附加的税率分别为7%和3%。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：A.1736B.1680C.1569D.1656【答案】D37、下列各项中，不影响债券价值的因素是()。A.债券的期限B.债券的购买价格C.票面利率D.所采用的贴现率【答案】B38、注册会计师基于风险评估结果，确认的负债及费用并未实际发生，涉及项目及认定为：应付账款/存在，销售费用/发生，风险程度为一般风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程度为高，则从实质性程序中获取的保证程度应为（）最合适。A.高B.低C.无D.中【答案】B39、Y公司是一家豆油生产企业，每隔三个月需要与供应商签订下季度的购货协议，签订协议时Y公司同时买入大连交易所三个月以后到期的大豆合约。Y公司进行金融衍生品交易的类型是()。A.远期合约B.互换交易C.期货D.期权【答案】C40、期权买方按照一定的价格，在规定的期限内享有向期权卖方购入某种商品或期货合约的权利，但不负担必须买进的义务。这种期权是()。A.看涨期权B.看跌期权C.空头期权D.卖方期权【答案】A41、在一般情况下，()负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。A.总经理B.财务部C.审计委员会D.外部审计师【答案】C42、某企业上年度资金平均占用额为3000万元，经分析，其中不合理部分500万元，预计本年度销售增长6%，资金周转加速2%，则按照因素分析法预测的本年度资金需要量为()万元。A.2597B.2616.4C.2600D.2700【答案】A43、在零基预算中，需要优先安排的支出是()A.不可避免费用项目B.可避免费用项目C.可延缓费用项目D.不可延缓费用项目【答案】D44、下列有关收入确认说法不恰当的是（）。A.采用交款提货销售方式，通常应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票和提货单交给购货单位时确认收入B.采用预收账款销售方式，通常应于收到货物的60%时确认收入C.采用托收承付结算方式，通常应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票提交银行、办妥收款手续时确认收入D.长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠估计，通常应当根据完工百分比法确认合同收入【答案】B45、某企业年初花1000元购得A公司股票，至今为止收到100元的股利，预计未来--年股票价格为11000元的概率是50%，股票价格为12000元的概率是30%，股票价格为9000元的概率是20%，该企业的预期收益率是()。A.8%B.9%C.10%D.11%【答案】B46、某投资方于2×18年1月1日取得对联营企业30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2×18年度利润表中的净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，2×18年投资方对该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.300B.291C.294D.240【答案】C47、A公司委托证券公司发行股票2000万股，每股面值1元，每股发行价格7元，向证券公司支付佣金100万元。该公司应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额为()万元。A.12000B.12100C.11900D.14000【答案】C48、下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。A.细节测试的目的是发现认定层次的重大错报B.实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易C.实质性程序包括细节测试与实质性分析程序D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试【答案】B49、投资风险中，非系统风险的特征是()。A.不能被投资多样化所稀释B.不能消除而只能回避C.通过投资组合可以分散D.对各个投资者的影响程度相同【答案】C50、某投资项目需在开始时一次性投资50000元，其中固定资产投资45000元，营运资金垫支5000元，没有建设期。各年营业现金净流量分别为10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元，则该项目的静态投资回收期是()年。A.3.35B.3.40C.3.60D.4.00【答案】C多选题（共20题）1、下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的有（）。A.若相关内部控制有效，则可以相应减少函证范围B.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用C.对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报D.注册会计师应当将询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归属所在会计师事务所【答案】ABCD2、下列有关审计机关的审计报告的表述正确的有()。A.是以审计机关的名义征求被审计对象意见的审计报告B.标志着审计组现场审计阶段的工作结束C.反映的是审计机关的初步意见D.应当送达被审计单位E.是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书【答案】D3、下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有()。A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询B.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁【答案】CD4、如果某投资项目完全具备财务可行性，且其净现值指标大于0，则可以断定该项目的相关评价指标满足以下()关系A.总投资收益率大于或等于基准总投资收益率B.净现值率大于等于0C.内部收益率大于基准折现率D.包括建设期的静态投资回收期大于项目计算期的一半【答案】AC5、下列有关存货监盘与相关认定的说法中恰当的有（）。A.针对的主要是存货的存在认定B.对存货的完整性认定，能提供部分审计证据C.对存货的计价和分摊认定，能提供部分审计证据D.针对权利和义务认定，能够提供获取充分、适当的审计证据【答案】ABC6、产品生产成本表主要有()。A.按产品种类反映的产品生产成本表B.按销售种类反映的产品生产成本表C.按费用项目反映的产品生产成本表D.按成本项目反映的产品生产成本表【答案】AD7、对个人所得征收个人所得税时，不得扣减费用而以每次收入额为应纳税所得额的有()。A.偶然所得B.稿酬所得C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得【答案】AC8、企业应当结合风险评估结果，通过()相结合的方法，将风险控制在可承受度之内。A.手工控制B.自动控制C.预防性控制D.发现性控制【答案】ABCD9、企业制定内控措施，一般至少包括()A.建立内控报告制度B.建立内控责任制度C.建立内控审计检查制度D.建立重大风险预警制度【答案】ABCD10、下列属于管理者扮演的决策制定者角色的有()。A.故障处理者B.发言人C.资源分配者D.谈判者【答案】ACD11、在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中A注册会计师认为适当的有()。A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计【答案】ABCD12、年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确，需要进行的财产清查有（）。A.全面清查B.局部清查C.定期清查D.不定期清查【答案】AC13、2016年6月发布的《管理会计基本指引》包括的主要任务和措施有()。A.推进管理会计理论体系建设B.推进管理会计指引体系建设C.建立现代财政制度、推进国家治理体系和治理能力现代化D.推动企业建立、完善现代企业制度，推动事业单位加强治理【答案】AB14、审计报告的分类，按审计报告的性质，可分为()报告。A.公布目的审计报告B.标准审计报告C.简式审计报告D.非标准审计报告【答案】BD15、以下事项中，属于或有事项的有()。A.环境污染整治B.重组义务C.待执行合同变为亏损合同D.应收账款计提坏账准备【答案】ABC16、在其他情况不变的情况下，缩短应收账款周转天数，则有利于()。A.提高流动比率B.缩短现金周转期C.企业减少资金占用D.企业扩大销售规模【答案】BC17、下列选项中，属于财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.财务报表附注【答案】ABCD18、注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有（）。A.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性.周期性的经营规律B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C.将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因D.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因【答案】AC19、某公司由于经营不善，亏损已成定局。为了实现公司提出的当年实现利润100万元的目标，财务经理张某和会计人员余某通过虚增收入、虚减费用等手段，对财务会计报告进行了处理。若该公司行为尚未构成犯罪，则财政部门对该公司及相关人员的处罚正确的有()。A.对财务经理张某处以4万元的罚款B.吊销余某的会计从业资格证书C.对财务部经理处以2500元的罚款D.对该公司予以通报的同时，并处8万元的罚款【答案】ABD20、以权责发生制为核算基础，下列各项中，不属于本期收入或费用的有（）。A.本期支付上期的房屋租金B.本期预收的货款C.本期预付的费用D.本期售出商品但尚未收到货款【答案】ABC大题（共10题）一、A公司是上市公司，拟发行股份2000万股收购B公司股权，此项交易为同一控制下企业合并。交易于2×17年3月获得国务院国资委及国家发改委批准，2×17年4月经A上市公司临时股东大会审议通过，2×17年5月获得国家商务部批准，2×17年12月20日收到中国证监会的批复。2×17年12月30日，重组双方签订了《资产交割协议》，以2×17年12月31日作为本次重大资产重组的交割日。B公司高级管理层主要人员于2×17年12月31日变更为A公司任命。A上市公司将购买日确定为2×17年12月31日。截至财务报告报出日，置入、置出资产工商变更、登记过户手续尚在办理中，但相关资产权属的变更不存在实质性障碍。问题：A公司本次交易的合并日是否应该确定为2×17年12月31日？【答案】该交易为同一控制下企业合并。截至2×17年12月31日，该项交易已经取得了所有必要的审批，重组双方签订了《资产交割协议》，以2×17年12月31日作为本次重大资产重组的交割日，B公司高级管理层主要人员于2×17年12月31日变更为A公司任命，说明A公司已经开始对B公司实施控制。虽然有关财产权属的过户手续尚未办理完毕，但由于权属变更不存在实质性障碍，合并日可以判断为2×17年12月31日。二、A公司于2×11年3月1日以银行存款1000万元取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值为4000万元（与账面价值相等）。取得投资后A公司派人参与B公司的生产经营决策。2×11年3月1日至2×11年12月31日B公司实现净利润2000万元，非投资性房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益500万元，当年，B公司未宣告发放现金股利或利润，无其他权益变动。2×12年1月1日，A公司又以银行存款3000万元进一步取得B公司40%的股权，至此合计持有B公司股权的比例为60%，能够对B公司实施控制。购买日B公司可辨认净资产的公允价值为7000万元（与账面价值相等），A公司之前取得B公司的20%股权于购买日的公允价值为1650万元。B公司2×12年1月1日账面股东权益总额为7000万元，其中股本为2000万元、资本公积为900万元、其他综合收益500万元、盈余公积为1000万元、未分配利润为2600万元。B公司2×12年实现净利润1000万元，未发生其他计入所有者权益变动的交易和事项。假定：①A公司和B公司均按净利润的10%计提盈余公积，A公司和B公司在投资前无关联方关系。②不考虑其他因素的影响。要求：（1）编制A公司2×11年个别财务报表的相关会计分录，并计算2×11年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值。（2）编制A公司2×12年度购买日个别财务报表的相关会计分录并计算2×12年年末个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值。（3）计算2×12年1月1日购入B公司40%股权对合并财务报表中投资收益的影响金额。（4）计算购买日在合并资产负债表中列示的商誉金额。【答案】（1）A公司2×11年度个别财务报表的有关处理如下：因持有B公司20%股权，且能够参与B公司的生产经营决策，所以应采用权益法核算对B公司的长期股权投资。①2×11年3月1日借：长期股权投资——投资成本1000贷：银行存款1000②2×11年12月31日借：长期股权投资——损益调整400贷：投资收益400（2000×20%）借：长期股权投资——其他综合收益100贷：其他综合收益100（500×20%）2×11年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值=1000+400+100=1500（万元）。（2）2×12年1月1日个别财务报表相关会计处理借：长期股权投资3000贷：银行存款3000三、甲公司以人民币为记账本位币。2×18年12月31日一台设备出现减值迹象，经测试，该设备市场公允价值为73万美元，预计处置中会产生相关费用为5万美元。该设备预计还可以使用3年，预计每年可产生现金净流入均为25万美元。甲公司资本利润率为5%。已知该设备原值1200万元人民币，已提折旧600万元人民币，已提减值准备100万元人民币。2×18年末的市场汇率为1：6.9；预计2×19年末市场汇率为1：6.92；预计2×20年末市场汇率为1：6.83；预计2×21年末市场汇率为1：6.84。（P/A,5%,3）=2.7232。要求：计算该设备2×18年12月31日的账面价值。【答案】预计未来现金流量现值=25×（P/A,5%,3）=25×2.7232=68.08（万美元）折算人民币=68.08×6.9=470（万元）公允价值-处置费用=73-5=68（万美元）折算人民币=68×6.9=469（万元）可收回金额=470（万元人民币）应计提减值准备=1200-600-100-470=30（万元人民币）2×18年12月31日设备账面价值=1200-600-130=470（万元人民币）四、CH股份有限公司（以下简称“CH公司”）为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。CH公司2018年12月初A材料结存500公斤，实际成本20000元。12月发生有关A材料的业务如下：（1）12月1日，从外地购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为6400元，另发生运杂费600元，装卸费400元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。（2）12月8日，从本市购入A材料400公斤，增值税专用发票注明价款16400元，增值税税额2624元。货款未付，材料已验收入库。（3）12月15日，接受丙公司投资，收到A材料600公斤，投资各方确认的价值为24600元（含税），投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占CH公司注册资本200万元的1%。（4）12月31日，汇总本月发出A材料1500公斤，其中产品生产领用1000公斤，企业管理部门领用500公斤。（5）12月31日，假设用库存A材料生产成丁商品至完工尚需发生加工成本4700元，丁商品的估计售价为47500元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为2500元。A材料的存货跌价准备月初余额为零。CH公司持有的A材料专门用于生产丁商品。要求：（1）编制与A材料初始计量有关的会计分录。（2）编制发出A材料的会计分录。（3）编制2018年年末计提A材料存货跌价准备的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示）【答案】（1）与A材料初始计量有关的会计分录如下：①12月1日借：原材料41000（40000+600+400）应交税费—应交增值税（进项税额）6400贷：银行存款47400②12月8日借：原材料16400应交税费—应交增值税（进项税额）2624贷：应付账款19024③12月15日借：原材料24600贷：股本20000（2000000×1%）资本公积—股本溢价4600【提示】投资方未提供增值税专用发票，则不能确认增值税进项税额。五、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。2×19年度财务报告批准报出日为20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日发生下列部分业务：（1）2×19年1月1日，甲公司采用赊销的方式向A公司销售大型设备A产品一台，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该合同具有重大融资性质。发出商品时，A公司即取得A产品的控制权。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600万元。假定不考虑增值税的影响，折现率为7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司与B公司签订合同，向B公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司将于同年6月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1500万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到B公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。（3）2×19年甲公司的在建工程领用自产C产品一批，成本为80万元，市场销售价格为100万元。（4）2×19年12月10日，甲公司与C公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向C公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）；销售产品和安装调试服务一并构成单项履约义务，双方约定C公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司D产品的成本为600万元。12月25日，甲公司将D产品运抵C公司。甲公司20×2年1月1日开始安装调试工作；20×2年2月25日D产品安装调试完毕并经C公司验收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同价款。（假定税法在发出商品时确认收入）（5）甲公司2×19年12月20日与D公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向D公司销售E产品100件，全部售价500万元，增值税税率为16%；D公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，D公司收到E产品后3个月内如发现质量问题有权退货。E产品全部成本为400万元。甲公司于12月25日发出E产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计E产品的退货率为20%。至2×19年12月31日止，上述已销售的E产品尚未发生退回。假定不考虑其他因素。<1>、判断上述业务2×19年是否需要确认收入，并作出相应的会计分录。<2>、根据资料（1），计算A产品2×19年应确认的递延所得税金额。<3>、根据资料（3）至（5），判断是否存在暂时性差异，是否需要缴纳所得税。【答案】1.①A产品2×19年应确认收入、确认销售成本。（0.5分）2×19年1月1日销售实现时：借：长期应收款2000贷：主营业务收入1600未实现融资收益400（0.5分）借：主营业务成本1560贷：库存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取货款时：借：银行存款400贷：长期应收款400（0.5分）摊销额＝（2000－400）×7.93%＝126.88（万元）（0.5分）借：未实现融资收益126.88贷：财务费用126.88（0.5分）②B产品2×19年不确认收入、不确认销售成本（0.5分）六、维度公司为一家天然气生产企业，按照国家规定天然气生产企业按天然气实际产量按月提取安全生产费，提取标准为20元/平方米。2×17年5月31日，维度公司“专项储备——安全生产费”科目余额为10000万元。（1）2×17年6月份天然气的实际产量为500万平方米。（2）2×17年6月份以银行存款支付安全生产检查费100万元。（3）2×17年6月份购入一批需要安装的用于检验气体含量的检查设备，取得增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为800万元。购入后立即投入安装，安装中发生应付安装人员薪酬50万元，领用外购原材料100万元，其增值税税额为16万元。（4）2×17年8月份安装完毕达到预定可使用状态。要求：编制上述有关业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）2×17年6月提取安全生产费借：生产成本10000（20×500）贷：专项储备——安全生产费10000（2）2×17年6月份支付安全生产检查费借：专项储备——安全生产费100贷：银行存款100（3）2×17年7月份购入及安装设备借：在建工程5000应交税费——应交增值税（进项税额）800贷：银行存款5800借：在建工程50贷：应付职工薪酬50借：在建工程100贷：原材料100七、甲集团（上市公司）是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲集团2015年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：（1）由于A注册会计师连续对甲集团审计了3年，甲集团经营状况较稳定，且无重大重组等其他事项，故决定在风险评估阶段不再实施分析程序，更多的通过观察和检查程序获取证据。（2）A注册会计师决定针对营业收入项目实施实质性分析程序，A注册会计师基于对甲集团的相关预算情况、行业发展状况、市场份额、可比的行业信息、经济形势和发展历程的了解，确定期望值。（3）A注册会计师对应付账款实施实质性分析程序，将负债类的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（4）甲集团下属子公司可能存在导致本集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师将其判断为重要组成部分，但因其规模较小，故决定对其在集团层面实施分析程序。（5）A注册会计师对销售费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为80万元，实际差异为200万元。A注册会计师就超出可接受差异额的120万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。（6）A注册会计师在审计过程中提出的审计调整建议，甲集团均已经调整完毕，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。<1>、要求:针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。【答案】（1）不恰当。注册会计师应当在风险评估阶段使用分析程序，而不是选择运用。（2）恰当。（3）不恰当。应该以该应付账款项目的实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（4）不恰当。A注册会计师应该对乙公司执行下列一项或多项审计工作：使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。（5）不恰当。应当针对200万元的差异进行调查。（6）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。八、甲公司于2×17年8月10日以自有资金8亿元参股乙公司并占乙公司增资后总股本的9%，为乙公司的第三大股东。乙公司第一、第二大股东的持股比例分别为15%和12%。甲公司与乙公司的其他股东之间不存在关联方关系，乙公司的其他股东之间也不存在关联方关系。根据乙公司的章程以及合资协议的规定，乙公司董事会共有9名董事，甲公司自投资之日起即有权力向乙公司委派1名董事（即随时有权要求委派）。由于投资恰逢年中，为保持经营的稳定性，且甲公司根据投资前对乙公司的尽职调查认为，乙公司现有董事管理经验丰富，具备决策独立性，可在法律许可的范围内参与乙公司经营决策，维护包括甲公司在内的股东的合法利益，因此甲公司2×17年未实际向乙公司委派董事，而是自2×18年3月10日起才开始正式向乙公司委派了1名董事。要求：判断甲公司对乙公司是否具有重大影响？从何时开始具有重大影响？【答案】《企业会计准则》将“重大影响”定义为“对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力”，其判断的核心应当是投资方是否具备参与并施加重大影响的权力，而投资方是否正在实际行使该权力并不是判断的关键所在。该案例中，甲公司并未在初始投资时派出董事，2×18年3月10日才向乙公司实际派出董事，是出于“投资恰逢年中，保持经营的稳定性，且根据尽职调查认可了现有董事的