2020初级会计实务知识点

现金的清查1，现金短缺。发现短缺：借：待处理财产损溢贷：库存现金待处理财产损溢（实为损益类账户）发生的短缺类似费用（借方表增加）审批后结转短缺处理后：有责任人或保险公司赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢无法查明原因借：管理费用（管理人员失误）贷：待处理财产损溢待处理财产损溢（实为损益类账户）审批后结转溢余待处理财产损溢（实为损益类账户）审批后结转溢余2,现金溢余。发现溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢发现的溢余类似收入（贷方表示增加）处理后：应支付给有关人员借：待处理财产损溢贷：其他应付款

无法查明原因（老天送的）

借：待处理财产损溢贷：营业外收入其他货币资金的账务处理:科目设置其他货币资金------银行汇票-------银行本票-------信用卡-------信用保证金-------存出投资款-------外埠存款四种票据结算方式辨析：支票（单位开票）A把支票给B,反映的是银行存款的减少。B收到支票，经过a的审核后，就可以直接增加银行存款。

商业汇票（单位开票）A买货的时候可以把这张商业汇票给A买货的时候可以把这张商业汇票给B不可以即时支付，到期支付）A把支票给B,反映的是应付票据的增加。B收到支票，反映的是应收票据的增加。银行汇票和银行本票（银行开票）若A想开一个100万的银行汇票或银行本票，就得先从自己账上划100万给这个开户银行，然后开户银行以银行的名义，来出票。A买货的时候可以把这张银行汇票或银行本票给B对A来说，叫其他货币资金，对B来说，就是银行存款。两者的区别：比如说银行汇票（全国用）的面值是100万，当A把汇票给B的时候，可以在汇票上写明实际结算金额，实际结算金额可以小于票面金额，不能大于。银行本票（同城用），票面金额就是实际结算金额。买方采用票据结算方式的账务处理企业因购买材料、商品和接受劳务，出票或委托银行出票时（A企业）交易结算时收款人提示付款支票借：原材料贷：银行存款商业汇票借：原材料贷：应付票据借：应付票据贷：银行存款银行汇票借：其他货币资金---银行y匚票贷：银行存款借：原材料贷：其他货币资金--银行汇票银行本票借：其他货币资金---银行本票贷：银行存款借：原材料贷：其他货币资金--银行本票卖方采用票据结算方式的账务处理企业因销售商品、提供劳务等取得票据时提示付款收到款项时支票借：银行存款贷：主营业务收入商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入借：银行存款贷：应收票据银行汇票借：银行存款贷：主营业务收入银行本票借：银行存款贷：主营业务收入练习：企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）单选题CA营业外支出B财务费用c管理费用D其他业务成本下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）单选题DA冲减财务费用B计入其他应付款C冲减管理费用D计入营业外收入银行存款余额调节表中，银行对账单余额应减去企业已收银行未收（义）判断题下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）多选题ABDA企业将款项汇往外地开立的采购专用账户 B用银行本票购买办公用品C销售商品收到商业汇票 D用银行汇票购入原材料下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）ABCDA银行汇票存款B信用卡存款C外埠存款D存出投资款其他货币资金的账务处理：1，银行汇票的账务处理买方：①将款项交存银行，银行开票时。②用银行汇票购货时借：其他货币资金-银行汇票 借：原材料/库存商品/材料采购贷：银行存款 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行汇票③采购完毕收回剩余贷款借：银行存款贷：其他货币资金一银行汇票卖方：收到银行汇票，办理入账手续。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）

2,银行汇票的账务处理买方：①将款项交存银行，银行开票时。②用银行汇票购货时借：其他货币资金-银行本票 借：原材料/库存商品/材料采购贷：银行存款 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行本票卖方：收到银行汇票，办理入账手续。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）3,信用卡存款①将款项交存发卡银行。借：其他货币资金一信用卡贷：银行存款③需要续存资金借：其他货币资金一信用卡贷：银行存款4,信用证保证金存款①将信用证保证金交存银行借：其他货币资金一信用证保证金贷：银行存款②用信用卡购物或支付有关费用借：管理费用贷：其他货币资金一信用卡④不再继续使用，办理销户借：银行存款贷：其他货币资金一信用卡②收到银行转来的销货单位信用证结算凭证

借：原材料/材料采购/库存商品贷：其他货币资金一信用证保证金③将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金一信用证保证金5,存出投资款①企业向证券公司划出资金时5,存出投资款①企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金一存出投资款贷：银行存款6,外埠存款①将款项汇往外地，开立采购专用账户借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款③采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款②购买股票、债券、基金时借：交易性金融资产贷：其他货币资金一存出投资款②收到采购人员的报销凭证时

借：库存商品/原材料/材料采购贷：其他货币资金一外埠存款应收票据的账务处理:1，取得：①债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：应收票据贷：应收账款②因销售商品、提供劳务而取得的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2,收回：①票据到期，收回款项 ②票据到期，未收回款项

借：银行存款

贷：应收票据③借：银行存款

贷：应收票据③背书转让以取得所需物资时借：库存商品/原材料/材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应收票据应收账款收取的款项内容：价款，借：应收账款贷：应收票据④贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据增值税销项税额，代垫包装费，代垫运杂费。应收账款的账务处理:1，取得：①因销售商品、提供劳务而取得的应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款（这个科目有就写，没有就不写）②产生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款2,收回：①②产生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款③改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款注意：不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”科目核算。出现预收账款时，举例：预收10万元货款，分录如下：借：银行存款100000贷：应收账款100000预付账款的账务处理:2,企业收到物资时（全额冲减）借：库存商品/2,企业收到物资时（全额冲减）借：库存商品/原材料/材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款4,预付款大于采购款借：银行存款贷：预付账款贷：银行存款3,补付货款（预付款小于采购款）借：预付账款贷：银行存款注意：预付账款一用用到底不单独设置“预付账款”科目的企业，预收的账款在“应付账款”科目核算。分录如下：1,产生预付账款时，即：向供应单位预付账款时借：应付账款贷：银行存款

3,补付货款3,补付货款借：应付账款贷：银行存款借：库存商品/原材料/材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款应收股利的账务处理：1，企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产），被投资单位宣告发放现金股利或利润时借：应收股利贷：投资收益2,企业收到被投资单位分配的现金股利或利润时，两种情况：①对于企业通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资取得的现金股利借：其他货币资金一存出投资款贷：应收股利②对于企业持有的其他股权投资取得的现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利应收利息的账务处理：1，到期核算，应向债务人收取的利息 2,实际收到利息时借：应收利息 借：银行存款 “权责发生制”贷：投资收益 贷：应收利息其他应收款的账务处理：其他应收款的内容：①应收的各种赔款、罚款②应收的出租包装物租金③应向职工收取的各种垫付款项（垫付的医药费等）④存出保证金（租入包装物支付的押金）⑤其他各种应收、暂付款项。注意：企业各部门使用的备用金和预付职工的差旅费也是通过其他应收款这个科目核算。1，其他应收款发生时借：其他应收款贷：银行存款/材料采购/原材料2,其他应收款收回时①归还借钱/收到赔款（最常用） X②出差回来报销时借：银行存款 借：管理费用贷：其他应收款 贷：其他应收款※③替职工垫付的钱，从工资中扣借：应付职工薪酬贷：其他应收款应收账款减值应收款项减值损失的确认：企业应当在资产负债表日（每个会计期间的期末）对应收款项（应收账款、其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利、预付账款等）的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减

值损失，同时计提坏账准备。2018年账上应收账款1002019年预计未来现金流量的现值为84.应计提的坏账准备为：100-84.8=15.2万（理论上）202018年账上应收账款1002019年预计未来现金流量的现值为84.应计提的坏账准备为：100-84.8=15.2万（理论上）实务中，计提坏账准备的方法：用余额百分比法（有一个坏账比例直接给你，不用费劲算那个现值了）。应收账款账面价值=应收账款账面余额一坏账准备余额 坏账准备（备抵账户） ①冲减多提坏账准备「①计提或补提坏账准备—②发生实际坏账 ②已确认的坏账又收回 贷方余额表示计提的坏账准备当期应计提的坏账准备=应收账款的期末余额*坏账准备计提比例（即坏账准备应有的余额）一坏账准备调整前贷方余额/+借方余额注意：当期应计提的坏账准备是由结果导过程，如果不够就继续提，如果够了就冲回。1，计提或补提坏账准备 2,冲减/转回多提坏账准备借：信用减值损失（损益类费用类科目） 借：坏账准备贷：坏账准备 贷：信用减值损失3,实际发生坏账（内部冲减） 4，已确认的坏账又收回借：坏账准备 （3的相反分录）借：应收账款 ］合并分录：贷：应收账款 贷：坏账准备［借：银行存款借：银行存款 | 贷：坏账准备贷：应收账款J项目是否会影响应收账款账面价值计提或补提坏账准备减少冲减/转回多提坏账准备增加实际发生坏账不变已确认的坏账又收回减少 坏账准备（备抵科目） 坏账实际发生坏账25一冲减3隹备（备抵科目）_期初30根据应收账款余额和坏账比例计算的坏账准备金额为2实际发生坏账25期初：30补提5 根据应收账款余额和坏账比例计算的坏账准备金额为12练习：2014年年初某公司“坏账准备一应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账，12月31日“应收账款”科目余额为220万元（所属明细科目为借方余额），评估减值金额为20万元，不考虑其他因素，2014年年末该公司计提的坏账准备金额为（）万元单选题A17 B29 C20D5注意：当期应计提的坏账准备是由结果导过程，如果不够就继续提，如果够了就冲减。下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（）多选题A计提应收账款坏账准备 B结转已到期未兑现的商业承兑汇票C收回应收账款 D收回已作为坏账转销的应收账款下列各项资产中，如果发生减值应计提坏账准备的有（）多选题A应收账款B应收票据C预付账款D其他应收款某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，经评估确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元，不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（）万元单选题A5B10 C15 D30交易性金融资产交易性金融资产两个定义：1，企业为了近期内出售而持有的金融资产（买的目的是为了卖），例如：企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等2,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。一.取得借：交易性金融资产一**——成本（公允价值）应收股利/应收利息（取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：其他货币资金一存出投资款（支付的价款）*上市公司用这个科目，非上市公司用银行存款借：投资收益（交易费用）应交税费一应交增值税（进项税额）相当于买人家的金融服务，所以有税。贷：其他货币资金一存出投资款（支付的交易费用）二.持有1,股利或利息的核算①收到取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息借：其他货币资金一存出投资款贷：应收股利/应收利息②持有期间应得的现金股利或债券利息对方宣告分红或利息到期时： 收到股息或利息时借：应收股利/应收利息 借：其他货币资金一存出投资款贷：投资收益 贷：应收股利/应收利息2,资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额，计入当期损益。①资产负债表日，公允价值上升（升值）时：借：交易性金融资产一**一公允价值变动贷：公允价值变动损益②资产负债表日，公允价值下降（贬值）时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一**一公允价值变动三、出售借：其他货币资金一存出投资款贷：交易性金融资产一**一一成本交易性金融资产一**一公允价值变动（也可能在借方）投资收益（也可能在借方）四、转让转让金融商品应交增值税=（卖出价一买入价）/（1+6%）*6%①月末，产生转让收益，卖出价大于买入价时。借：投资收益贷：应交税费一转让金融商品应交增值税②下月缴纳税款时借：应交税费一转让金融商品应交增值税贷：银行存款①月末，产生转让亏损，卖出价小于买入价时。（负数可以抵扣）借：应交税费一转让金融商品应交增值税贷：投资收益应交税费一转让金融商品应交增值税第一个月30（负）第二个月50（正）20 抵完之后实际交20就够了借：应交税费一转让金融商品应交增值税20贷：银行存款20但到年末，如有借方余额，不能跨年结转。应转出，只能转到当期的损益中。分录如下：借：投资收益贷：应交税费一转让金融商品应交增值税练习题：甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：①1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。②3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。③4月30日全部售出乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.38万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1，根据资料①，下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产一成本”科目的金额正确的是（）万元A495B501.25 C500 D501.3252,根据资料①和②，下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是（）A借：银行存款5贷：应收股利5B借：其他货币资金一存出投资款5贷：投资收益5C借：银行存款5贷：投资收益5D借：其他货币资金一存出投资款5贷：应收股利53,根据资料①和②，下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是（）A借记“公允价值变动损益”科目20万元B贷记“交易性金融资产一成本”科目15万元C贷记“交易性金融资产一公允价值变动”科目20万元D借记“投资收益”科目15万4,根据资料①至③，下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是（）A增值税（销项税额）减少5.38万元B投资净收益增加114.62万元C其他货币资金（存出投资款）增加600万元D交易性金融资产（成本）减少500万元5,根据资料①至③，下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（）万元A93.37 B100C98.75 D114.62一、存货的概述⑴存货的内容存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料（材料是用来生产成品的）、在产品（正在生产的产品）、半成品、产成品（以前工业企业用）、商品（以前商业企业用）及包装物、低值易耗品（低值的、容易消耗的一些物品）、委托代销商品等。注意：①存货持有的目的有两种：1，持有以备出售（库存商品等）2,持有以备消耗（原材料等）②工程物资（用于固定资产的建设）不是存货的范畴，属于非流动资产。⑵存货成本的确定（解决我的存货值多少钱的问题）1，存货应当按照成本进行初始计量（存货刚刚取得的时候就按历史成本确认计量）存货的成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采采购成本：价、税、费［初始计量：成本!存货的计量〈加加工成本：料（即之前提到的采购成本）、工、费脚末计量：成本与可变现净值孰低（可能存在减值的问题，看看有没有减值）存货采购成本包括：购买价款、相关税费、运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费以及其他可归属于存货入库前的合理费用。注意：1，相关税费包括：进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税等。「一般纳税人（满足抵扣条件时）：增值税计入应交税费一应交增值税（进项税额）增值税Y〔小规模纳税人：不得抵扣，计入存货采购成本2,营改增之后运输费也涉及增值税问题。举例：某企业为增值税一般纳税人，本月购入甲材料支付价款5000元，增值税进项税额800元,另外支付运输费取得货物运输业增值税专用发票注明运费3000元，增值税300元。（入库材料的总成本8000元）

某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料支付价款5000元，增值税进项税额800元,另外支付运输费取得货物运输业增值税专用发票注明运费3000元,增值税300元。（入库材料的总成本9100元）3,运输途中的合理损耗仅仅增加存货的单位成本，不增加存货采购的总成本。举例：购买100个鸡蛋，1.5元/个，途中合理损耗1个，价值1.5元，问：入库鸡蛋的总成本=100*1.5=150元（入库了99个）单位成本=150/99=1.51元/个合理损耗计入总成本的方式就是不从总成本中减掉。练习：某企业为增值税一般纳税人，本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为9.6万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。不考虑其他因素，该批原材料实际成本为每吨（B）万元。A0.3 B0.32 C0.371 D0.351某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为25万元，增值税为4万元，另支付材料的保险费2万元，包装物押金2万元，该批材料的采购成本为（A）万元。A27 B29 C29.25 D31.25特殊情况：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用的处理方式：｛直接计入存货成本（一般情况）谁受益谁承担「期末存货成本先归集，期末按Y冏品流通企 < 存销比例分摊计入 主营业务成本业的进货费用 Lq金额较小一直接计入当期损益（如：计入销售费用、管理费用）商品流通企业（即商业企业），拿出来单独讨论，是因为商业企业进货的品种和频次非常高，例如一个超市，给搬运工三万块钱，但是搬了五百个品种的货。怎么办？第一种方法，直接计入存货成本，谁受益谁承担，工作量太大。第二种办法如下：库存商品 主营业务成本期初100万期初100万卖出去70万结转成本70万2.1万30万0.9万刚开始三万先挂着，期末按比例分摊计入：主营业务成本计入2.1万，库存商品期末成本计入0.9万。第三种办法：金额较小，不进成本。（重要性原则的运用）加工成本存货的加工成本是指加工过程中的追加费用（在原材料成本的基础上加上人工费和制造费用），包括直接人工和制造费用。其他成本企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益。但是：为特定客户设计产品发生的、可直接确定的设计费用计入存货的成本。下列费用不应计入存货成本，而应在其发生时计入当期损益。1，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益（营业外支出），不应计入存货成本2,仓储费用，是指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益（管理费用）。但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。3,不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益，不得计入存货成本。⑶发出存货的计价方法个别计价法先进先出法月末一次加权平均法移动加权平均法计划成本法练习：某企业采用先进先出法计算发出原材料成本，2014年9月甲材料结存100千克，每千克实际成本为200元，9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本210元，9月21日购买甲材料400千克，每千克实际成本230元，9月28日发出甲材料500千克，9月份甲材料发出成本为（C）元。A145000 B150000 C105000 D155000某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件，3月份发出甲材料的成本为（B）元A18500 B18600 C19000 D20000A公司月初结存甲材料13吨，每吨单价8290元，本月购入情况如下：3月购入5吨，单价8800元；17日购入12吨，单价7900元。本月领用情况如下：10日领用10吨；28日领用10吨。A公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则A公司期末结存甲材料成本为（A）元A81126.70 B78653.25 C85235.22 D67221.33二、原材料原材料的账务处理：实际成本法⑴购入原材料①单货同到借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金/应付票据/应付账款②单到货未到单到时：借：在途物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金/应付票据/应付账款材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资③货到单未到月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账（估价不估税）借：原材料贷：应付账款一暂估应付账款下月初用红字冲销原暂估入账金额借：原材料（红字金额）贷：应付账款一暂估应付账款（红字金额）等单据到后再按实际金额记账④预付货款方式采购（一付付到底）预付时： 采购时：借：预付账款 借：原材料贷：银行存款 应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付时：借：预付账款贷：银行存款预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算，保留原来的借贷方向。⑵发出原材料借：生产成本（直接材料成本） ]制造费用（间接材料成本，生产一般消耗的材料）销售费用（销售环节消耗）管理费用（行政环节消耗） 谁谁受益谁承担研发支出（研发环节消耗）其他业务成本（对外销售）

委托加工物资（发出加工材料）贷：原材料练习：甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用K材料500000元，辅助生产车间领用K材料40000元，车间管理部门领用K材料5000元，企业行政管理部门领用K材料4000元，总计549000元。分录如下：借：生产成本一基本生产成本500000一辅助生产成本40000制造费用 5000管理费用 4000贷：原材料 549000计划成本法计划成本（作为标杆）♦成本差异=实际成本⑴购入原材料入超入节材料采购出节出超⑴购入原材料入超入节材料采购出节出超原材料（计划成本）实际超支差异材料成本差异（是原材料账户的备抵或附加）同方向为附加反方向为备抵，超支差异注意事项一：不管材料在途还是已入库，必须都得过一下材料采购这个账户。第一种写结转分录的思路，每次买都存在差异，结转入库时，在月末一次性结转材料成本差异。借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）如果是节约借：材料采购如果是节约借：材料采购贷：材料成本差异借：材料成本差异贷：材料采购第二种写结转分录的思路，即发生一次不相等直接补平。如果是超支借：原材料（计划成本）材料成本差异如果是超支借：原材料（计划成本）材料成本差异贷：材料采购（实际成本）如果是节约借：原材料（计划成本）贷：材料成本差异材料采购（实际成本）练习:材料采购原材料期初10.3*10件=1033日购11*3件=339日购12*5件=6015日购7*5件=3528日购9*7练习:材料采购原材料期初10.3*10件=1033日购11*3件=339日购12*5件=6015日购7*5件=3528日购9*7件=63实际成本为：191期初10*10件=10010*3=30<—10*3=3010*5=50<—10*5=5010*5=50<——>10*5=5010*7=7010*7=70计划成本为200材料成本差异⑵发出原材料（领用原材料通通按计划成本）优点在发出原材料生产成本入库的超支材料成本差异出库的超支“账务处理:1，发出材料时（一律按计划成本做）谁受益谁承担（计划成本）借：生产成本制造费用Ajfc-rtrrtil管理费用谁受益谁承担（计划成本）贷：原材料（计划成本）2,结转出库部分的差异（出库差异其实是总差异的一部分）先算总差异，总差异=（总差异）/（总计划成本）=（期初材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）/（期初材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）如果是超支 如果是节约借：生产成本 借：材料成本差异制造费用 贷：生产成本管理费用 制造费用贷：材料成本差异 管理费用平常,出库时通通按计划成本出库就可以，可是计划成本是个假成本,解决办法：到月底（期末）一次性结转差异。练习：企业采用计划成本核算原材料，月初“原材料”账户借方余额24000元,本月购入原材料的计划成本为176000元，本月发出原材料的计划成本为150000元，“材料成本差异”月初贷方余额为300元，本月购入材料的超支差为4300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（B）元A-3000 B3000 C-3450 D3450某企业月初结存材料的计划成本为：250万元，材料成本差异为超支45万元，当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元，当月生产车间领用材料的计划成本为600万元，当月结存材料应负担的材料成本差异为（B）万元A节约30 B节约10C超支30D超支10三、周转材料包装物的账务处理：1，生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的。借：生产成本 （直接计入生产成本）贷：周转材料一包装物2,随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料一包装物3,随同商品出售而单独计价的包装物出售时：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转成本：借：其他业务成本贷：周转材料一包装物4,出租或出借给购买单位使用的包装物出租收取租金时： 租的话，可以多次使用按照使用次数分摊，分次结转:借：银行存款 借：其他业务成本贷：其他业务收入 贷：周转材料一包装物应交税费一应交增值税（销项税额）出借时（按借的次数分摊）：借：销售费用贷：周转材料一包装物注意：如果按计划成本核算包装物，在发出时，应同时结转应负担的材料成本差异。练习：下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有（）多选题ABCDA随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用B生产领用的包装物成本，计入生产成本C随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本D多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入相应成本费用企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）判断题X低值易耗品的账务处理：低值易耗品可采用一次摊销法或分次摊销法①金额较小时，一次摊销法借：制造费用（车间用）管理费用（行政部门用）：，谁受益谁承担销售费用（销售部门用）,贷：周转材料一低值易耗品②分次摊销法（最常用的是五五摊销法）1，领用时：借：周转材料一低值易耗品一在用贷：周转材料一低值易耗品一在库2,第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用贷：周转材料一低值易耗品一摊销3,第二次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用贷：周转材料一低值易耗品一摊销同时，报废结转。借：周转材料一低值易耗品一摊销贷：周转材料一低值易耗品一在用练习：下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（ABD）多选题A多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入委托加工物资（按实际成本核算）委托方的涉税会计处理：.一一般纳税人，借：应交税费一应交增值税（进项税额）增值税f-小规模纳税人，借：委托加工物资成本1收回后直接对外出售，借：委托加工物资成本（不可以抵扣）消费税工，收回后加价出售或连续生产应税消费品，借：应交税费一应交消费税（可以抵扣）账务处理：1，发出原材料借：委托加工物资贷：原材料2,支付加工费、运杂费（一般纳税人）借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款3,①收回后直接对外出售（委托加工物资属于消费税应税项目）借：委托加工物资（消费税进成本）贷：银行存款②收回后加价出售或连续生产应税消费品借：应交税费一应交消费税（消费税可以抵扣）贷：银行存款4,加工完成后验收入库借：库存商品/原材料贷：委托加工物资练习：下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费，不应计入委托加工物资成本的是（）单选题A发出加工物资应负担的材料超支差异 B由受托方代缴的消费税C企业支付给受托方的加工费 D企业发出物资支付的运费甲乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元,支付加工费6万元，增值税0.96万元，消费税24万元，假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元A216 B216.96 C240 D240.96库存商品一不管是工业企业还是商业企业，可以销售的货物都是库存商品。账务处理：

1,验收入库商品工业企业生产入库：借：库存商品贷：生产成本一基本生产成本商业企业外购商品入库（一般纳税人）：借：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款2,发出商品企业销售商品，确认收入时，应该结转其销售成本。借：主营业务成本 科目都会了，金额怎么写？贷：库存商品首先工业企业，存货出库计价方法两种：一种是实际成本法（之前讲过的四种计价方法）一种是计划成本法（一律按照计划成本来结转，然后到期末再结转成本的差异率）。其次商业企业（品种多、发出的频次高），存货出库计价方法两种：一种是毛利率法（针对批发企业）一种是售价金额法（针对零售企业）。课程重点①毛利率法销售成本=销售净额一销售净额*毛利率（用售价反推成本）销售净额=销售收入一销售退回一销售折让练习：企业采用毛利率法核算库存商品，月初商品成本600万元，购进存货成本1400万元，本月销售收入1600万元，该商品上期毛利率为15%，则月末结存商品成本为（D）万元。A700 B1360 C400 D640期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本②售价金额核算法库存商品售价售价库存商品售价售价主营业务成本成本价商品进销差价（库存商品的备抵科目）差额一般在贷方，因为销售价得大于成本价商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期入库商品进销差价）/（期初库存商品售价+本期入库商品售价）*100%练习：某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算，本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元,售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元，假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元A46 B56 C70 D80存货清查①存货盘亏1,发现盘亏，做到账实相符借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）管理不善盘亏，进项转出。因为这个进项不能再产生销项了，不能再抵扣了，要转出。借：待处理财产损溢贷：原材料自然灾害盘亏，进项不转出。还可以继续抵扣。2,处理：（1）回收残料借：原材料贷：待处理财产损溢（2）有责任人或保险公司赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢（3）收发计量、自然损耗、管理不善等造成借：管理费用贷：待处理财产损溢（4）非正常损失（比如：自然灾害）借：营业外支出贷：待处理财产损溢②存货盘盈发现盘盈，做到账实相符借：原材料贷：待处理财产损溢处理：收发计量误差产生的。借：待处理财产损益贷：管理费用练习：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为6400元，应收保险公司赔偿21000元，不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元A19000 B40000 C46400 D25400存货减值账务处理：当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）即应有准备一存货跌价准备已有贷方余额即已有准备结果大于0，应当补提，小于0，应在已计提的存货跌价准备范围内转回例子：某公司持有的A材料一批，相关资料如下：2014年，存货A成本100万元，可变现净值80万元2015年，存货A成本100万元，可变现净值70万元根据上述资料作出相关处理。1，当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失一计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备2,转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失一计提的存货跌价准备注意：企业结转销售成本时，对于已经计提存货跌价准备的。借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品练习：下列各项中，影响企业资产负债表日存货可变现净值的有（）多选题A存货的账面价值B销售存货过程中估计的销售费用及相关税费C存货的估计售价D存货至完工估计将要发生的成本以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。（）判断题某企业2018年12月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元，估计销售费用和相关税费为3万元，估计用该存货生产的产成品售价120万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为12万元，2018年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A-8B4C8D-4固定资产一、固定资产的取得，需要安装「外购1不需要安装取得］ 「自营工程、建造《工出包工程外购固定资产的入账成本=价（不含增值税的买价）、税（不含增值税的其他税）、费。「的其他税）、费。「动产当期全额注意:一般纳税人《注意:一般纳税人《可以抵扣工不动产六四开用于生产经营1;用于非生产经营不可以抵扣k小规模纳税人不可以抵扣取得固定资产时支付的税金【其他税义进口关税不【其他税义进口关税不不可以抵扣I车辆购置税等 J注意：1，一般纳税人购入用于生产经营的固定资产所支付的增值税，可以为进项税额抵扣。2,企业作为一般纳税人，自2016年5月1日后取得，并按固定资产核算的不动产，或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额，分两年从销项税额中抵扣，第一年（认证当期）抵扣比例为60%，第二年（第13个月）抵扣比例为40%。3,企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。练习：某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款10万元,增值税1.6万元,发生运费取得增值税专用发票注明运费0.5万元，增值税0.05万元，发生保险费取得增值税专用发票注明保险费0.3万元,增值税0.018万元，该设备取得时的成本为（C）万元

A10B10.873C10.8D12.573A10B10.873C10.8D12.573账务处理：一、购入固定资产（1）1,购入不需要安装的固定资产（动产借：固定资产应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款2,购入不动产或不动产（房子或地）在建工程时（金额太大，分年抵扣）借：固定资产/在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）（进项税额*60%）一待抵扣进项税额（进项税额*40%）等着排队贷：银行存款第13个月时：借：应交税费一应交增值税（进项税额）（进项税额*40%）贷：应交税费一待抵扣进项税额（进项税额*40%）（2）购入需要安装的固定资产（动产）A购入时借：在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款B支付安装费用等时借：在建工程应交税费一应交增值税（进项税费）贷：银行存款C支付给工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬D领用原材料用于在建工程借：在建工程贷：原材料E安装完毕达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程（3）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。练习：企业以400万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为180万元、140万元和160万元，则A固定资产的入账成本为（A）万元A150 B180 C130 D125二、建造固定资产自营建造固定资产A购入工程物资时（动产）借：工程物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款B工程领用工程物资时借：在建工程（按成本转，不用考虑增值税）贷：工程物资（按成本转，不用考虑增值税）C支付工程款时借：在建工程（动产）应交税费一应交增值税（进项税费）贷：银行存款D支付给工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬E领用原材料用于在建工程借：在建工程（按成本结转）贷：原材料（按成本结转）F领用自产产品用于在建工程借：在建工程（按成本结转）贷：库存商品（按成本结转）G达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程A购入工程物资时（不动产）借：工程物资应交税费一应交增值税（进项税额）一待抵扣进项税额贷：银行存款B工程领用工程物资时借：在建工程贷：工程物资C支付工程款时借：工程物资（不动产）应交税费一应交增值税（进项税额）一待抵扣进项税额贷：银行存款D支付给工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬E领用原材料用于在建工程（不动产）借：在建工程（按成本结转）贷：原材料（按成本结转）同时：借：应交税费一待抵扣进项税额（第二年抵扣40%）贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）转出40%F领用自产产品用于在建工程（不动产）借：在建工程（按成本结转）贷：库存商品（按成本结转）同时：借：应交税费一待抵扣进项税额（第二年抵扣40%）贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）G达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程练习：某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税款为16万元，发票已通过税务机关认证，不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是（A）A借记“应交税费一待抵扣进项税额”科目6.4万元B借记“应交税费一待抵扣进项税额”科目9.6万元C借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目16万元D借记“原材料”科目100万元某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为32万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（C）万元A250 B292.5 C286 D328.5某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年1月建造厂房领用材料实际成本20000元,购入时取得增值税专用发票注明增值税税额为3200元，该批存货计税价格为24000元（视同销售才会出现，迷惑你），该项业务应计入在建工程成本的金额为（A）元A20000 B23200 C24000 D27800某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年1月建造厂房领用材料实际成本20000元,购入时取得增值税专用发票注明增值税税额为3200元，该批存货计税价格为24000元（视同销售才会出现，迷惑你），该项业务应实行分年抵扣，需转入第二年抵扣的进项税为（B）元A1920 B1280 C3200 D24000出包工程账务处理：1，支付工程进度款（不动产）借：在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）（进项税额*60%）一待抵扣进项税额（进项税额*40%）贷：银行存款达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程2,支付工程进度款（动产）借：在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程固定资产的折旧应计折旧额=固定资产的原价一其预计净残值一固定资产减值准备练习：下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）A固定资产原价 B固定资产的预计使用寿命C固定资产预计净残值 D已计提的固定资产减值准备练习：下列各项中，关于企业固定资产折旧范围表述正确的有（）A已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧B提前报废的固定资产不再补提折旧C当月增加的固定资产从下月起计提折旧D已提足折旧继续使用的固定资产不需要计提折旧下列各项中，企业需暂估入账的有（AC）A月末已验收入库但发票账单尚未收到的原材料B已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售C已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼D董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）A经营租入的设备 B融资租入的办公楼C已投入使用但未办理竣工决算的厂房D已达到预定可使用状态但未投产的生产线下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（）A提前报废的固定资产不再补提折旧B固定资产折旧方法一经确定不得改变C已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧下列各项固定资产中，应当计提折旧的有（）A闲置的固定资产 B单独计价入账的土地C经营租出的固定资产 D已提足折旧仍继续使用的固定资产ABCDBCDBCDACAC固定资产的折旧方法r年限平均法（直线法）工作量法企业可选用的折旧方法1双倍余额递减法年数总和法1，年限平均法年折旧额=（固定资产原值一预计净残值）/预计使用寿命预计净残值=原值*预计净残值率月折旧额二年折旧额/12练习：甲公司是增值税一般纳税人，2019年2月1日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为16万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用13万元。安装时，领用材料6万元,该材料负担的增值税税额为0.96万元，支付安装工人工资13万元。该设备于2019年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2019年该设备应计提的折旧额为（）万元。A9B9.9 C11 D13.2备注：B2019.4—2020.3,2019年只有9个月。2,工作量法单位工作量折旧额=【固定资产原价*（1-预计净残值率）】/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额3，双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限*100%年折旧额=当年年初固定资产账面净值*年折旧率固定资产原值一累计折旧月折旧额二年折旧额/12练习：某企业2017年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2018年应计提折旧额为（）万元A24 B32 C20D8备注：B2018为会计年度。2017.7—2018.6,2018.7—2019.6（折旧年度）4，年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%年折旧额=（固定资产原值一预计净残值）*年折旧率练习：某公司为增值税一般纳税人，2018年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税96万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2018年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2019年应当计提的折旧额为（）万元A215.33B200.97 C172.26 D196.45备注：B2018.9—2019.8,2019.9—2020.8账务处理：借：制造费用（生产用固定资产的折旧）管理费用（行政用固定资产的折旧）销售费用（销售部门用固定资产的折旧）在建工程（用于在建工程的固定资产）自营建厂房，弄了一辆公司的汽车去工地帮忙研发支出（用于研发的固定资产）其他业务成本（经营租出的固定资产）贷：累计折旧练习：下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）A对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用B固定资产发生的后续支出,资本化支出（计入固定资产成本）、费用化支出（计入当期损益）注意：两者的区别，是看这种支出给我们带来的收益是多长时间。1，资本化支出账务处理（1）固定资产（动产）转入改扩建：借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生改扩建工程支出费用借：在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）转出被替换部分价值借：银行存款（卖掉）/原材料（残料入库）营业外支出（差额，净损失）贷：在建工程（被替换部分的账面价值）（4）固定资产改扩建工程达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程（5）转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。（1）固定资产（不动产）转入改扩建：借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生改扩建工程支出费用借：在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）60%一待抵扣进项税额40%贷：银行存款（3）转出被替换部分价值借：银行存款（卖掉）/原材料（残料入库）营业外支出（差额，净损失）贷：在建工程（被替换部分的账面价值）（4）固定资产改扩建工程达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程（5）转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。练习：企业对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为120万，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元TOC\o"1-5"\h\zA65 B75 C135 D150企业对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为120万，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面原值15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元A65 B82.5 C135 D150企业扩建一条生产线，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为（）万元2016年A1000 B800 C1800 D1500BBD2,费用化支出账务处理（日常修理费）借：管理费用（企业生产车间和行政管理部门）销售费用（专设销售机构）贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款练习：2019年3月1日，甲公司对现有的一台生产用设备进行日常修理，发生修理费并取得增值税专用发票，注明修理费20000元，税率16%，增值税税额3200元，以银行存款支付。同时发生本单位维修人员工资5000元。TOC\o"1-5"\h\z分录如下：借：管理费用 25000应交税费一应交增值税（进项税额）3200贷：银行存款 23200应付职工薪酬 5000企业支付生产车间机器设备日常维护修理费用，应借记的会计科目是（）A管理费用B生产成本C在建工程D制造费用A

处置固定资产处置固定资产固定资产清理（资产类）1，转出的固定资产账面价值21，转出的固定资产账面价值2,清理过巴发生的费用清理过程中付出的代价清理过程中获得的收益2,转出的清理净损失3,转出的清理净收益「出售、正常报废的，转入资产处置损益这个损益类科目I非正常报废、损毁的，转入营业外收入/支出。结转后该账户期末无余额。账务处理：1，将固定资产账面价值转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2,发生清理费用等支出借：固定资产清理应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款3,残料入库借：原材料贷：固定资产清理4,保险公司或责任人赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理5,变价收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费一应交增值税（销项税额）6,清理完成，结转清理净损益。（1）出售、正常报废固定资产净收益 （2）出售、正常报废固定资产净损失借：固定资产清理 借：资产处置损益贷：资产处置损益 贷：固定资产清理（1）非正常报废、毁损固定资产净收益（2）非正常报废毁损固定资产净损失借：固定资产清理 借：营业外支出贷：营业外收入 贷：固定资产清理练习：下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）A盘亏的固定资产 B改扩建的固定资产C报废、毁损的固定资产 D出售的固定资产某企业出售一栋建筑物，账面原价2100000元，已提折旧210000元，出售时发生清理费用21000元，出售价格2058000元。不考虑相关税费，该企业出售此建筑物发生的净损益为（）元A45150 B44100 C168000 D147000CDD固定资产的清查1,固定资产盘亏（账大于实）借：待处理财产损溢（盘亏的账面价值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（把账面价值结转出去转出不可抵扣的进项税额（管理不善）借：待处理财产损溢贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）批准后：（1）有责任人或保险公司赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢（2）无人赔/盘亏损失借：营业外支出贷：待处理财产损溢2,固定资产盘盈（账小于实）特殊，固定资产的盘盈一定是以前把账做错了（前期差错），该入账没入账，是一种前期差错。借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整批准后：以前年度损益调整转出来，转到期初的留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积 10%（法定盈余）［利润分配一未分配利润90%|所有者的净资产增加了暂不考虑企业所得税。练习：下列各项中，通过“待处理财产损溢”科目核算的是（）A报废固定资产 B盘盈固定资产C盘亏固定资产 D损毁固定资产C固定资产的减值账务处理：借：资产减值损失一计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备练习：某企业2017年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2018年12月31日该设备账面价值应为（）万元A120 B160 C180 D182下列各项中，不会导致固定资产账面