税务师之涉税服务实务题库综合模拟B卷附答案

税务师之涉税服务实务题库综合模拟B卷附答案

单选题（共50题）1、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。A.商场销售家电并送货上门B.商场既销售货物，又提供餐饮服务C.建筑公司包工包料提供建筑服务D.房地产公司销售开发的房屋【答案】A2、税务师代建个体工商户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编A.留存收益表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】C3、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于职工奖励或福利C.将自建的商品房出租D.将资产用于交际应酬【答案】C4、根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是（）。A.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额D.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减【答案】C5、下列涉税会计分录，使用错误的是（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”【答案】B6、（）在批发环节加征一次消费税。A.酒B.卷烟C.小汽车D.高档化妆品【答案】B7、下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税【答案】B8、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.业主的“五险一金”B.赞助支出C.税款的滞纳金D.业主的工资【答案】A9、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300D.借：生产成本17300贷：银行存款17300【答案】C10、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（）。A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值3000元的餐桌C.豪华住宅D.古玩字画【答案】B11、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。A.10日内B.15日内C.次月10日内D.次月15日内【答案】D12、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.商业企业计提的存货跌价准备金B.非广告性质的赞助支出C.银行企业内营业机构之间支付的利息D.税收滞纳金【答案】C13、某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费——未交增值税3500贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500B.借：应交税费——未交增值税3500贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3500C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费——未交增值税3500D.不需要作账务处理【答案】C14、A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率15％）A.A化妆品厂无需缴纳消费税B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元【答案】B15、（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】C16、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（）。A.加油站用于本站车辆的汽油B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.将自产的小汽车用于企业管理部门使用D.某金店进口金银首饰【答案】C17、复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。A.15B.30C.60D.90【答案】C18、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（）。A.退休后再任职取得的收入B.在就职单位取得的讲课收入C.证券经纪人取得的佣金收入D.个人购买体育彩票取得的中奖收入【答案】C19、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.委托人单方面终止C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】C20、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.个体工商户支付给业主的工资B.向职工支付的托儿补助费C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。【答案】C21、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A.零售环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的酒精D.生产环节销售的汽车轮胎【答案】B22、（2017年）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理（）。A.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000C.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000【答案】A23、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是（）。A.独生子女补贴B.退休人员再任职收入C.差旅费补贴D.托儿补助费【答案】B24、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A25、将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法是（）。A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法【答案】B26、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服务B.公共交通运输服务C.人力资源外包服务D.增值电信服务【答案】D27、某公司为增值税一般纳税人，2020年1月购进用于办公的汽车2辆，取得的机动车销售统一发票上注明的价税合计金额为16万元，购进办公电脑8台，取得的增值税专用发票注明的价税合计金额5万元，业务部员工出差报销高铁票票面金额共计1500元，则该公司1月可以抵扣的增值税进项税额是（）元。A.24159.29B.24283.15C.5876.07D.5752.21【答案】B28、甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任【答案】A29、下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧【答案】D30、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。A.利息+销售费用+管理费用B.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）］×5%C.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×5%D.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×（5%+20%）【答案】B31、（2017年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（）。A.土地增值税实行四级超率累进税率B.将房产无偿转移给法定继承人不征税C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D32、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A33、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（）。A.起诉权B.应诉权C.反诉权D.审判权【答案】B34、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。A.本年利润B.营业外支出C.递延所得税负债D.利润分配——未分配利润【答案】D35、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品且符合规定可以抵扣已纳消费税的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税【答案】C36、（2015年真题）个体工商户在计算个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）。A.支付给生产经营从业人员的工资B.业主家庭支出C.固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品【答案】B37、甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售一批货物同时开具增值税专用发票，因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的处理中，错误的是（）。A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传《信息表》，不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传《信息表》，填写相对应的蓝字专用发票信息【答案】C38、税务师事务所自办理营业执照之日起（）个工作日内向所在地省税务机关提交相应材料，办理行政登记。A.20B.15C.30D.10【答案】A39、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的排放量C.固体废物的产生量D.噪声分贝数【答案】A40、甲公司为境内居民企业，2021年度符合条件技术转让收入2000万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为（）万元。A.0B.400C.275D.137.5【答案】D41、关于发票的开具要求，下列说法错误的是（）。A.按照增值税纳税义务的发生时间开具B.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖公司公章C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废【答案】B42、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（）。A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入D.科技型中小高新技术企业取得的收入【答案】A43、某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件自产的家电，取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款226元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.4【答案】C44、下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（）。A.罚款B.拘留C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权【答案】B45、（2016年真题）2021年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬——非货币性福利26500货：主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）6500B.借：应付职工薪酬——非货币性福利56500货：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500C.借：应付职工薪酬——非货币性福利52600贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）2600D.借：应付职工薪酬——非货币性福利22600贷：主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600【答案】B46、二手车经销商甲公司为一般纳税人。于2021年7月从乙公司收购二手车，取得了乙公司开具的3%征收率的增值税专用发票上注明金额10万元，税额3000元。甲公司当月将该二手车对外出售，取得价税合计金额15万元。甲公司的下列处理正确的是（）。A.增值税专用发票上注明的3000元税额可以作为进项税额抵扣B.甲公司应纳增值税为4500元C.甲公司应纳增值税为16500元D.甲公司应纳增值税为746.27元【答案】D47、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中，正确的是（）。A.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额B.丢失已开具增值税专用发票的发票联，不得作为记账凭证C.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值税退税凭证D.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证【答案】D48、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售旧设备一台，取得处置价款70.2万元（含税），该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.0.09C.1.36D.8.08【答案】D49、某增值税一般纳税人2020年4月3日购入一栋专门用于免税A产品技术开发的研发大楼并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款3000万元、税额270万元，因专用于免税项目，该纳税人未进行用途确认，未抵扣进项税额。该研发大楼预计使用20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2021年4月30日，该企业转型将上述研发大楼用于研发应税商品（B商品）。则关于此项业务的说法中，正确的是（）。A.可以抵扣增值税进项税额256.5万元B.可以抵扣增值税进项税额270万元C.可以抵扣增值税进项税额153.9万元D.不得抵扣进项税额【答案】A50、税务师事务所在涉税专业服务业务承接过程中的处理，不正确的是（）。A.重大项目，应由税务师事务所业务负责人对项目负责人的评估情况进行评价和决策B.税务师事务所可以在业务承接时作出对预测事项和未来事项的承诺，待事项发生时，及时进行修正C.税务师事务所及其涉税服务人员在确定承接或保持的业务时，应与委托人签订业务委托协议D.税务师事务所项目负责人应当对委托人的情况进行调查和评估，充分评估项目风险【答案】B多选题（共30题）1、根据现行税收政策规定，消费品在下列经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有A.卷烟的批发环节B.金银首饰的生产销售环节C.超豪华小汽车零售环节D.高尔夫球杆的生产销售环节E.酒类产品的批发环节【答案】ACD2、下列关于房产税减免税的说法，正确的有（）。A.国家财政部门拨付事业经费单位本身的业务用房，免征房产税B.对个人所有的房产，免征房产税C.对公园内的餐馆所使用的房产，免征房产税D.对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税E.对增值税小规模纳税人，可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征房产税【答案】AD3、税务师事务所在承接业务或签订协议过程中，根据实施委托事项的需要，制定业务实施计划。下列关于业务计划的说法中正确的有（）。A.项目组成员不需要参与制定业务计划，只需要按照规定执行业务计划B.项目负责人应当根据委托人的情况和委托事项的性质，确定重要风险控制事项C.对业务复杂的项目，可以制定总体业务计划和具体业务计划，对业务简单的项目，可以进行合并，制定简化版的业务计划D.税务师事务所参加招投标的，应当认真研究招标业务技术需求，制定的业务计划还应当符合招标文件的特殊要求E.重大项目的工作计划，应经税务师事务所主要业务负责人审核和批准，并签署审核和批准意见【答案】BCD4、下列人员的劳务报酬收入所得适用累计预扣法适用七级累进税率扣除计算个人所得税的有（）。A.保险营销员的佣金B.证券经纪员的佣金C.房产中介员的佣金D.上市公司独立董事的报酬E.企业形象代表的报酬【答案】AB5、根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.某企业将资金无偿借给其他企业使用【答案】CD6、依法涉税服务原则包括的内容有()A.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针B.承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定C.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师管理机构登记E.涉税服务必须按规定出具报告【答案】ABCD7、一般纳税人销售的下列货物、服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.自产的自来水B.公共交通运输服务C.非学历教育服务D.铁路旅客运输服务E.电影放映服务【答案】ABC8、下列各项属于消费税征税范围的有（）。A.以外购酒精为原料生产的白酒B.果啤C.调味料酒D.催化料、焦化料E.汽车轮胎【答案】ABD9、下列有关涉税证明说法正确的有（）。A.涉税证明代理业务主要包括代办开具《税收完税证明》、开具个人所得税《纳税记录》、转开印花税票销售凭证等涉税证明的服务B.《税收完税证明》分为表格式和文书式两种C.文书式《税收完税证明》不得作为纳税人的记账凭证D.个人所得税纳税人就税款所属期为2019年1月1日（含）以后缴（退）税情况申请开具证明的，税务机关为其开具个人所得税《税收完税证明》（文书式）E.个人所得税《纳税记录》不作纳税人记账、抵扣凭证【答案】ABC10、下列各项表述中，正确的有（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“租赁服务”征收增值税B.将建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税C.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，按照“贷款服务”缴纳增值税D.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税E.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税【答案】BD11、下列属于税务行政诉讼受案范围的有（）。A.对税务机关作出的不予减免税决定不服的B.对税务行政机关回复的纳税问题不满意的C.对税务行政机关作出的税务处罚决定不满意的D.对税务机关作出的税收保全措施不服的E.税务人员对任免决定不服的【答案】ACD12、下列各项中，属于涉税咨询业务的有（）。A.纳税申报咨询业务B.专项税务咨询业务C.税收策划业务D.纳税情况审查业务E.税务政策解答业务【答案】ABC13、根据信任保护原则，税务师事务所及其涉税服务人员终止业务时，下列说法正确的有（）。A.对已完成的部分约定业务，无权收费B.对已完成的部分约定业务，应当按照协议约定收取费用C.就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任D.就已完成事项，税务师事务所及其涉税服务人员承担相应责任E.就已完成事项，税务师事务所及其涉税服务人员与委托方共同承担责任【答案】BC14、《增值税纳税申报表》（适用增值税一般纳税人）中“进项税额转出”，应当填列以下（）业务。A.某工业企业发生外购材料的非正常损失B.某建材城将上月外购的建材用于本企业的职工宿舍C.某食品厂取得的销售折让D.某商场获得的销售折扣款E.某生产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额【答案】ABC15、依据企业涉税会计核算的有关规定，下列相关的账务处理的表述中，正确的有（）。A.企业销售消费税应税产品时，按照应缴纳的消费税税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目B.企业销售资源税应税产品时，按照应缴纳的资源税税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目C.企业不需要预缴的印花税，不在“应交税费”科目核算D.企业占用耕地建造厂房，按照应缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目E.将委托加工收回的高档手表连续生产高档手表销售的，应将受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目【答案】ABCD16、下列有关税务行政诉讼中关于被告说法正确的有（）。A.一般而言，作出具体行政行为的税务机关是被告B.复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告C.起诉复议机关不作为的，复议机关是被告D.经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告E.复议机关在法定期限内未作出复议决定，公民、法人或者其他组织起诉原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告【答案】ABC17、下列关于企业信息报告代理的说法，错误的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起10日内，向其主管税务机关报告其全部账户账号B.从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案C.纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人D.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，纳税人应向主管税务机关办理变更税务登记E.被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明【答案】AD18、下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（）。A.工业企业出售转让旧房按规定计算应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目B.企业收到的返还的消费税原记入“税金及附加”科目的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目C.一般纳税人转让金融商品按照卖出价计算应纳的增值税，借记“投资收益”科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目D.建筑企业收到预收款时，增值税纳税义务发生，按规定应缴纳的增值税，借记“预收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目E.融资租入的不动产取得增值税专用发票时，其相应的进项税准予一次性全额抵扣【答案】AB19、下列有关消费税税率的表述中，正确的有（）。A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，按各自适用税率计算征收消费税B.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，按最高税率征收消费税C.纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品出售的，应根据应税消费品的销售额、销售数量按适用税率计算征收消费税D.纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品出售的，应分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，按各自适用税率计算征收消费税E.纳税人兼营不同税率的应税消费品，一律按最高税率征收消费税【答案】AB20、对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解（）。A.行政赔偿B.行政奖励C.确定应税所得率D.存在合理性的具体行政行为E.按税法规定必须缴纳的税款【答案】ABCD21、非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能的惩罚措施有（）。A.处以2000元以下的罚款B.处以1万元以上5万元以下的罚款C.构成犯罪的，依法追究刑事责任D.处以2000元以上1万元以下的罚款E.处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款【答案】BCD22、计算土地增值税时，下列说法错误的有（）。A.房地产开发企业可以按照取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20%的费用B.旧房销售按重置成本价作为扣除项目金额计征土地增值税C.所有与转让有关的税金均可作为与房地产转让有关的税金扣除D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收E.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税【答案】BCD23、根据企业所得税的相关规定，下列说法中正确的有（）。A.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年B.仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业的优惠政策C.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，凡符合规定条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣E.专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税【答案】ABD24、税务师在审核纳税人计算增值税的应税销售额，下列关于销售额确定的说法中，正确的有（）。A.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额C.经批准的纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额E.提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额【答案】ABD25、下列有关税务师事务所质量控制说法正确的有（）。A.质量控制制度应当贯穿整个业务流程，涵盖全部涉税专业服务和涉税服务人员B.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人、项目负责人对业务结果的质量承担最终责任；项目其他成员为所承担的工作质量承担责任C.每年至少一次向本机构提供遵守独立性政策和程序的书面确认函D.业务档案应按不同客户不同委托业务分别归整，对同一客户不同的委托业务，应分别归整业务档案E.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存3年【答案】ABCD26、企业在生产经营活动中需要缴纳的税费，应记入“税金及附加”科目的有（）。A.增值税B.消费税C.车辆购置税D.教育费附加E.契税【答案】BD27、下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有（）。A.支付给独立董事的董事费B.支付给职工的过节费和旅游费C.支付给销售人员的年度考核奖金D.个人独资企业支付给投资者的工资E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出【答案】BC28、下列关于一般纳税人转登记为小规模纳税人的说法，正确的有（）。A.自转登记日的当期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税B.自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税C.转登记为小规模纳税人后，无论销售额为多少，均不再登记为一般纳税人D.一般纳税人符合转登记条件的，必须转登记为小规模纳税人E.可转登记的一般纳税人需要满足转登记日前年应税销售额未超过500万元的条件【答案】B29、“一照一码”“两证整合”以外的纳税人发生以下（）情形的，向主管税务机关办理注销税务登记。A.因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的B.纳税人变更单位名称的C.被市场监督管理机关吊销营业执照的D.外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的E.非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的【答案】ACD30、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）。A.将自产的产品用于分配股利B.将自产的产品用于投资C.将自产的产品用于职工福利D.将自产的产品用于本企业办公楼在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移用于销售【答案】ABC大题（共10题）一、某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2012年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2012年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元；办公楼装修费用为1000万元；中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。（计算房产原值时不考虑土地价格。）问题：1.说明该办公楼2012年度房产税应税和免税的起止时间。2.分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公搂2012年度应纳房产税。3.说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。4.说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣【答案】二、电器生产商甲企业没有在规定的期限办理纳税申报，2020年3月以经营亏损资金紧张为由同时申请延期纳税。所在地税务机关驳回其延期纳税的申请并责令其限期申报，但甲企业逾期仍不申报。随后，税务机关核定其应缴纳税款30000元，限其于15日内缴清税款。甲企业在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务机关不接受甲企业的申辩，直接扣押其价值30000元的一批电器。扣押后甲企业仍未缴纳税款，税务机关遂将电器以30000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。（1）根据税法规定，应如何处理甲企业的行为？（2）哪些情况可以延期纳税？（3）分析税务机关的执法行为有何不妥之处。【答案】（1）（1）对于甲企业未按期办理纳税申报，税务机关应责令其限期申报，并可处以2000元以下处罚。（2）对于甲企业在限期内未申报逾期仍不申报，税务机关有权核定应纳税款并责令其限期缴纳；对于甲企业逾期仍未缴纳税款，税务机关可以按规定程序采取税务强制执行措施。（3）税务机关执法不妥之处有：（1）实施税收强制执行措施时，未经县以上税务局（分局）局长批准；（2）所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售，应当遵循拍卖优先的原则；金考典题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题，押题密卷等。查看完整题库、答案解析等更多考试资料，尽在金考典考试软件……三、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：5月31日，118号凭证：出售固定资产。企业账务处理为：借：银行存款119480贷：固定资产清理117160应交税费—简易计税2320后附原始凭证：（1）增值税普通发票1份，注明价税合计金额119480元；（2）银行进账单1份，注明金额119480元。经查固定资产卡片，该固定资产为2014年9月购进，购进原值800000元，进项税额136000元，进项税额于2014年10月增值税申报时抵扣。要求：针对上述业务，请指出其错误之处，并作出相应的账务调整处理。【答案】四、甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，实行防伪税控系统管理，主要从事钢材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营状况良好。税务师于2020年2月18日受托代理审核该公司2019年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。该公司2019年度决算报表已编制。（一）基本情况1.全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出750万元，管理费用700万元，销售费用600万元，财务费用150万元，投资收益339万元，营业外收入100万元，营业外支出609万元。2.已知企业所得税税率25％，已经预缴企业所得税560万元；城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，地方教育附加征收率2％，财产租赁合同印花税税率1‰，同类同期银行贷款利率为6％。3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。（二）审核资料1.10月1日，公司签订了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，不含增值税月租金为2万元，按照合同约定，收到本年度10～12月份含税租金6.3万元（已按规定正确交纳了房产税），该公司拟采用简易计税方法缴纳增值税，由于未开发票，企业未确认收入。账务处理为：借：银行存款63000贷：其他应付款630002.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：（1）研究开发费用116万元，其中80万元为本单位直接进行研发的支出，36万元为委托境外机构的研发支出；（2）业务招待费用80万元。3.“财务费用”中包括以年利率8％向其他企业借款1500万元，支付利息的120万元。【答案】（1）【正确答案】业务（1）：①收到本年房屋租赁收入，应当计入其他业务收入中核算（调增会计利润），并补缴相应的增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加，其他业务收入＝63000÷（1＋5％）＝60000（元）②补交增值税＝63000÷（1＋5％）×5％＝3000（元）；③补交城建税＝3000×7％＝210（元）④补交教育费附加和地方教育附加＝3000×（3％+2％）＝150（元）⑤企业应当补缴印花税＝20000×24×1‰－5＝475（元）；⑥对于企业补缴城建税及教育费附加、印花税相应的调减会计利润。业务（2）：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。境内符合条件的研发费用2/3的金额＝80×2/3＝53.33（万元）研究开发费用可以加计扣除金额＝80×75％+36×80％×75％＝81.6（万元），应纳税调减81.6万元；业务招待费扣除的基数＝10000+2000+6＝12006（万元），扣除限额＝12006×0.5％＝60.03（万元）；发生额的60％为48万元，则税前应扣除48万元，纳税调增32万元。业务（3）：利息应纳税调增＝1500×（8％－6％）＝30（万元）五、税务师2021年5月在审核某酒厂2021年1月的账务处理时，发现如下问题：分析资料（1）～（6）该企业所做的会计处理是否正确如果正确，请说明理由。如果不正确，请说明理由并做出相应的账务调整分录，该企业按年结转利润。（不考虑增值税和消费税之外的其他税费）（1）企业将自产的1吨白酒奖励给优秀的员工，该批白酒的成本为80000元，对外不含税销售价格为120000元，当月企业的会计处理为：借：应付职工薪酬95600贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（销项税额）15600（2）该企业2020年2月销售啤酒时收取啤酒的包装物押金11300元。双方合同约定，2021年1月归还包装物并退还押金，但购货方2月逾期未归还包装物，酒厂没收此押金。企业的会计处理为：借：其他应付款11300贷：营业外收入11300（3）从农业生产者处购进粮食用于生产白酒，取得150000元农产品销售发票，运至B加工厂委托其加工白酒，运费1000元取得增值税普通发票，加工费30000元取得增值税普通发票，收回2吨白酒。受托方无同类型白酒销售，已代收代缴消费税。收回的白酒直接销售。企业的会计分录如下：借：委托加工物资166000应交税费——应交增值税（进项税额）15000贷：银行存款181000借：税金及附加47750贷：银行存款47750（4）2020年9月从关联企业免费获得10万股股票，关联企业购入时的不含税价格为100万元，2021年1月甲企业将10万股股票对外销售，不含税售价为250万元，甲企业缴纳增值税15万元。（5）该企业2020年10月采用预收货款方式销售白酒1吨，取得含税销售额113000元，企业将收到的款项计入到预收账款中。2021年1月将白酒发给购货方，企业未做任何账务处理。（6）采购一批粮食用于生产白酒，已验收入库，发票尚未收到。购销合同表明的不含税金额10000元，增值税额1300元。货款暂未支付。企业先暂估入账。作出的会计分录如下：借：原材料11300贷：应付账款11300【答案】六、（2019年）《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》《国家税务总局公告2019年第4号》规定“转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人”。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人作出简要的比较说明。【答案】七、（2017年）某税务师事务所接受委托对A企业（增值税一般纳税人）2020年,4月发生的业务进行纳税审核。“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.39万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：借：库存现金33900贷：营业外收入33900要求：分析A企业处理是否正确，如果错误请帮助其更正。【答案】八、某科技型中小企业（属于工业企业），职工人数为80人，资产总额为2600万元，2019年度损益类有关账户数据如下：主营业务收入3000万元，投资收益20万元（均为国债利息收入），主营业务成本2200万元，销售费用252万元，管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用60万元且未形成无形资产），财务费用24万元，税金及附加32万元。与2019年企业所得税汇算清缴相关的资料如下：（1）计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费4万元、实际发生职工福利费支出35万元、实际发生职工教育经费支出10万元。（2）该企业当年向非金融企业借款200万元，借款期限为半年，当年支付利息费用12万元（注：金融企业同期同类借款年利息率为8％）。（3）2019年11月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税进项税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计已计提折旧0.5万元，税法上选择一次性税前扣除优惠政策。（4）该企业研发费用2016年底形成了某项无形资产，成本为100万元（假定全部符合加计扣除费用的规定），该企业该项无形资产在会计上按10年平均摊销。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）分别说明职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在2019年企业所得税汇算清缴时应如何调整。（2）计算该企业2019年度应纳企业所得税并说明相关事项的调整处理（单位为万元，保留2为小数）。【答案】（1）【正确答案】拨缴的职工工会经费4万元，允许税前扣除的限额为200×2%＝4（万元），未超过限额，无需纳税调整。实际发生的职工福利费支出35万元，允许税前扣除的限额为200×14%＝28（万元），应调增应纳税所得额为35－28＝7（万元）。实际发生的职工教育经费支出10万元，允许税前扣除的限额为200×8%＝16（万元），未超过限额，无需纳税调整。（2）【正确答案】该企业2019年会计利润总额＝3000＋20－2200－252－390－24－32＝122（万元）①国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额20万元。②业务招待费实际发生额28×60％＝16.8（万