税务基础知识课件

《纳税实务》

学习情境一纳税工作流程

学习子情境一税务基础知识树立纳税意识学会依法纳税

明星刘某创立的文化艺术有限责任公司自1996年成立以后采取不列或少列收入、多列支出、虚假申报等手段偷逃税1458.3万元。税务机关已分别向刘某及其所办公司送达了税务处理决定书，除追缴税款外，同时加收滞纳金573.4万元。公司财务经理以偷税罪被判处有期徒刑3年。

宏达机械股份有限公司在对单位的年终奖方案进行表决时，财务部经理张成刚提出将方案中部分员工每人18000.12元的奖金改为18000元，理由是如果每人18000.12元的奖金，每人的奖金需缴纳的个人所得税是1695.01元；如果每人18000元的奖金，每人需缴纳的个人所得税是540元。因此，财务经理的建议使得每个员工节约了税款1155.01元。案例引入案例引入树立纳税意识学会依法纳税中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。内容摘要学习子情境一税务基础知识学习情境一纳税工作流程学习情境一纳税工作流程学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识学习情境一纳税工作流程学习子情境一税务基础知识学习情境一纳税工作流程学习子情境一税务基础知识任务一、税收的概念与特征学习情境一纳税工作流程学习子情境一税务基础知识税收取之于民，用之于民学习情境一纳税工作流程任务一、税收的概念与特征学习子情境一税务基础知识税收取之于民，用之于民学习情境一纳税工作流程任务一、税收的概念与特征学习子情境一税务基础知识税收取之于民，用之于民学习情境一纳税工作流程任务一、税收的概念与特征《中华人民共和国宪法》：依法纳税是每个公民应尽的义务。学习子情境一税务基础知识任务一、税收的概念与特征年份财政收入总额税收收入税收收入占财政收入的比重201515221711060472.66%201414035010376873.94%201312914311049785.56%201211721011074094.48%201110374089720.386.49%2010830807739093.15%2009684776310492.15%表1-1税收收入规模分析表

单位：亿元学习子情境一税务基础知识任务一、税收的概念与特征（一）税收的概念

1.概念

国家为了实现其职能，凭借政治权力按照法律规定，强制的、无偿的参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种分配形式。学习子情境一税务基础知识任务一、税收的概念与特征（二）税收的作用学习子情境一税务基础知识任务一、税收的概念与特征任务一、税收的概念与特征（二）税收的作用学习子情境一税务基础知识强制性无偿性固定性核心保证约束学习子情境一税务基础知识（三）税收的特征税收区别于其他财政收入的标志任务一、税收的概念与特征学习子情境一税务基础知识习题1【判断题】税收是国家凭借财产权利征收的。（）习题2【多选题】税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，取得财政收入的一种特定分配方式，其特征有（

）A．强制性B．无偿性C．固定性D．法律性练一练任务一、税收的概念与特征学习子情境一税务基础知识任务二、税法（一）税法的概念

国家制定的用以调整在税收分配过程中形成的国家与纳税人之间在征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。学习子情境一税务基础知识任务二、税法（二）税收法律关系学习子情境一税务基础知识

2.税收法律关系客体

税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象----财产（货币、实物、行为）。任务二、税法（二）税收法律关系学习子情境一税务基础知识

3.税收法律关系内容

税收法律主体所享有的权利和承担的义务----灵魂任务二、税法（二）税收法律关系任务三、税制构成要素学习子情境一税务基础知识（一）税收制度设计原则1.财政原则2.公平原则3.效率原则4.适度原则组织财政收入调节收入分配成本与收益相配比、调控经济运行满足社会公共需要、调控经济运行、固定性税收的作用？学习子情境一税务基础知识任务三、税制构成要素提问：张先生去友谊商店买了一双鞋子，普通发票上记载着价款206元，增值税税款6元，谁去税务局缴税？张先生和友谊商店谁是纳税人，谁是负税人？当期应纳增值税税额=销项税-进项税销项税和进项税分别由谁负担？学习子情境一税务基础知识任务三、税制构成要素解答：

纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，纳税主体，税款的法律缴纳者。

张先生是负税人而不是纳税人，友谊商店才是纳税人。学习子情境一税务基础知识（一）纳税人任务三、税制构成要素学习子情境一税务基础知识（二）征税对象任务三、税制构成要素学习子情境一税务基础知识（三）税率——税制的核心要素（深度）税率形式典型代表比例税率产品、行业、地区、幅度增值税、营业税累进税率全额累进税率---超额累进税率个人所得税超率累进税率土地增值税定额税率与征税对象的价值量无关车船税、城镇土地使用税任务三、税制构成要素学习子情境一税务基础知识（三）税率——税制的核心要素（深度）级次全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过1500元的3%02超过1500元至4500元的部分10%1053超过4500元至9000元的部分20%5554超过9000元至35000元的部分25%10055超过35000元至55000元的部分30%27556超过55000元至80000元的部分35%55057超过80000元的部分45%13505任务三、税制构成要素（三）税率——税制的核心要素（深度）级次增值额税率速算扣除率1未超过扣除项目金额50%的部分30%02超过扣除项目金额50%未超过100%的部分40%5%3超过扣除项目金额100%未超过200%的部分50%15%4超过扣除项目金额100%以上的60%35%学习子情境一税务基础知识任务三、税制构成要素学习子情境一税务基础知识（三）税率——税制的核心要素（深度）税率形式典型代表比例税率增值税、营业税累进税率全额累进税率---超额累进税率个人所得税超率累进税率土地增值税定额税率与征税对象的价值量无关车船税、城镇土地使用税任务三、税制构成要素学习子情境一税务基础知识（三）税率——税制的核心要素（深度）任务三、税制构成要素学习子情境一税务基础知识任务三、税制构成要素四、税收的分类——按照征税对象分类类型名称概念典型税种流转税流转额增值税、消费税、关税所得税所得额个人所得税、企业所得税财产税特定财产房产税、车船税、契税、城镇土地使用税等特定行为目的税为了特定目的，针对特定行为城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税、印花税资源税自然和社会资源资源税、城镇土地使用税、土地增值税学习子情境一税务基础知识中央税地方税共享税税收管理权税收使用权中央地方共享学习子情境一税务基础知识四、税收的分类——按照管理和使用权限分类学习子情境一税务基础知识四、税收的分类——按照管理和使用权限分类类型名称典型税种中央税关税、消费税、海关代征的进口环节消费税和增值税地方税耕地占用税、房产税、车船使用税、契税、城镇土地使用税中央与地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税价内税价外税商品税金是否包含价格?是否价格=成本+利润价格=成本+利润+税金学习子情境一税务基础知识四、税收的分类——按照税收与价格的关系分类四、税收的分类——按照税收与价格的关系分类学习子情境一税务基础知识按照税收与价格的关系分类类别代表税种价内税消费税价外税增值税啤酒消费税化妆品消费税白酒消费税0.5元/斤+20%30%250元/吨应纳税额=实物量×单位税额应纳税额=价值量×比例税率应纳税额=实物量×单位税额+价值量×比例税率从量税从价税复合税学习子情境一税务基础知识四、税收的分类——税收与价格的关系四、税收的分类——计税依据的不同学习子情境一税务基础知识类型名称典型税种从量税消费税中的：成品油、啤酒、黄酒耕地占用税城镇土地使用税从价税增值税、所得税复合税消费税：卷烟、白酒纳税人税负能直接转嫁不能直接转嫁间接税直接税纳税人≠负税人纳税人＝负税人学习子情境一税务基础知识四、税收的分类——税负是否易于转嫁学习子情境一税务基础知识四、税收的分类——税负是否易于转嫁类型名称特点典型税种直接税纳税人=负税人所得税、财产税间接税纳税人≠负税人流转税四、税收的分类习题3【多选题】下列税种中，属于流转税的是（

）A.关税B.增值税C.房产税D.营业税习题4【多选题】