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2022年福建省莆田市中级会计职称中级会计实务重点汇总(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________
一、单选题(20题)1.企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑的因素是()。
A.境外经营缴纳的税金
B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内
D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
2.下列选项中,不属于民间非营利组织特征的是()。
A.以权责发生制为会计核算基础
B.该组织不以营利为宗旨和目的
C.资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报
D.资源提供者不享有该组织的所有权
3.下列经济业务中,会影响企业营业利润的是()。
A.转销无须支付的应付账款B.接受投资者追加实物资产投资C.确认债务重组损失D.进行外币兑换业务发生的汇兑损失
4.2013年初,考虑到所在地区的房地产市场比较成熟,甲公司决定以公允价值模式对一项投资性房地产进行后续计量.变更日.该投资性房地产的原价为200万元,已提折旧80万元.公允价值150万元.甲公司适用25%的所得税税率.按净利润的10%提取盈余公积.税法规定投资性房地产按成本模式计量.且折旧方法、折旧年限与会计处理相同.变更日甲公司确认的递延所得税负债为()万元.
A.7.5B.12.5C.4D.20
5.第
12
题
企业发现现金短款,在查明原因之前,应先计入()账户。
A.其他应收款B.待处理财产损益C.营业外支出D.财务费用
6.甲公司在开始正常生产经营之前发生了900万元的筹建费用,在发生时已计入当期损益,假设按照税法规定,企业在筹建期间发生的费用,允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。假定企业在2012年初开始正常生产经营活动,当期税前扣除了180万元,则该项费用支出在2013年末的计税基础为()万元。
A.0B.540C.200D.500
7.下列各项中,属于会计估计变更的事项是()。
A.变更固定资产的折旧年限
B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法
C.因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限
D.由于经营指标的变化,缩短长期待摊费用的摊销年限
8.
第
8
题
甲公司和A公司同属某企业集团内的企业,2007年1月1日,甲公司以其发行的普通股票500万股(股票面值为每股1元,市价为每股5元),取得A公司80%的普通股权,并准备长期持有。A公司2007年1月1日的所有者权益账面价值总额为3000万元,可辨认净资产的公允价值为3200万元。甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为()万元。
A.500B.2500C.2400D.2560
9.某事业单位实行国库集中收付制度,2018年3月向同级财政部门申请财政授权支付用款额度100万元,4月6日财政部门经审核后,以财政授权支付方式下达了90万元的用款额度。4月8日,该单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。下列关于该单位所做账务处理不正确的是()。
A.4月8日,预算会计中确认财政拨款预算收入90万元
B.4月8日,财务会计中确认财政拨款收入90万元
C.4月8日,财务会计中借记零余额账户用款额度90万元
D.4月6日,财务会计中借记资金结存90万元
10.
11.
第
13
题
下列有关销售商品收入计量的说法中,不正确的是()。
12.
第
3
题
2010年1月1日,A公司购入一台需要安装的生产设备,支付价款900万元,增值税进项税额为153万元,另支付保险费20万元,装卸费2万元。安装过程中领用一批自产产品,成本为30万元,售价为45万元,另支付专业人员服务费8万元。2010年4月30日,该项设备达到预定可使用状态,预计使用寿命为10年,预计净残值为15万元,采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素,则A公司2010年对上述资产应计提的折旧额为()万元。
13.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,2013年1月113甲公司从乙公司股东处购人乙公司有表决权股份的30%,能够对乙公司实施重大影响。2013年11月20日,乙公司向甲公司销售一批产品,实际成本为260万元,销售价格为300万元,增值税额为51万元,货款已收存银行。至2013年年末甲公司将上述商品对外出售90%。若甲公司有子公司丙公司,需要编制合并财务报表,上述经济业务在合并财务报表中应抵销存货的金额为()万元。
A.10.8B.12C.0D.1.2
14.
15.实行国库集中支付后,对于由财政直接支付的支出,事业单位在借记“事业支出”等科目的同时,应贷记()科目。
A.零余额账户用款额度B.银行存款C.财政补助收入D.上级补助收入
16.2012年3月20日,甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日,该土地使用权的账面价值为3200万元,公允价值为4000万元;乙公司净资产的账面价值为6000万元,公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中,正确的是()。
A.确认长期股权投资5000万元,不确认资本公积
B.确认长期股权投资5000万元,确认资本公积800万元
C.确认长期股权投资4800万元,确认资本公积600万元
D.确认长期股权投资4800万元,冲减资本公积200万元
17.
第
3
题
甲公司为乙公司和丙公司的母公司,丙公司为定公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下,下列公司之间,不构成关联方关系的是()。
A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.丙公司与丁公司D.乙公司与丙公司
18.第
5
题
采用成本模式计量的作为投资性房地产的建筑物计提的累计折旧,应贷记的会计科目是()。
A.投资性房地产累计折旧B.投资性房地产C.累计折旧D.累计摊销
19.2012年8月,甲公司与F公司签订一份销售w产品的不可撤销合同,约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件w产品,违约金为合同总价款的20%。2012年12月31日,甲公司已经生产出w产品300件,每件成本0.5万元,目前市场上每件价格也为0.5万元。假定甲公司销售w产品不发生销售费用。下列会计处理中,正确的是()。
A.借记“营业外支出”,贷记“预计负债”27万元
B.借记“营业外支出”,贷记“预计负债”15万元
C.借记“资产减值损失”,贷记“存货跌价准备”15万元
D.借记“资产减值损失”,贷记“存货跌价准备”27万元
20.2011年3月20日,甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前,甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具有关联方关系。购买日,该土地使用权的账面价值为2200万元,公允价值为3000万元;乙公司可辨认净资产的账面价值为6000万元,公允价值为6300万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同,不考虑所得税和其他因素,则甲公司的下列会计处理中,正确的是()。
A.确认长期股权投资4000万元。确认营业外收入800万元
B.确认长期股权投资3600万元.确认资本公积400万元
C.确认长期股权投资4000万元.确认资本公积800万元
D.确认长期股权投资3600万元,确认营业外收入800万元
二、多选题(20题)21.根据《企业会计准则——固定资产》的规定,下列固定资产应计提折旧的有()。A.A.未使用的固定资产
B.不需用的固定资产
C.已提足折旧仍继续使用的固定资产
D.已达到可使用状态但未办理竣工决算的固定资产
22.下列关于事业单位会计的表述中,正确的有()
A.事业单位会计是各级各类事业单位以货币为计量单位,对自身发生的经济业务或者事项进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计
B.事业单位应当将其实际发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算,确保会计信息能够全面反映事业单位的财务状况、事业成果和预算执行情况
C.事业单位会计是预算会计体系的重要组成部分
D.事业单位的会计核算仅需要满足单位内部管理的需要
23.牛牛公司应付花花公司货款600万元,因牛牛公司经营不善,难以按时还款。花花公司同意按400万元结清该笔账款。花花公司已经为该笔账款计提坏账准备50万元,在债务重组日,该事项对花花公司和牛牛公司的影响分别为()
A.花花公司资本公积减少150万元
B.牛牛公司资本公积增加200万元
C.花花公司营业外支出增加150万元
D.牛牛公司营业外收入增加200万元
24.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.盈余公积转增资本B.外汇汇率发生较大变动C.发生销售折让D.资产负债表日存在的某项现时义务予以确认
25.下列各项中,无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象,均应至少于每年年末进行减值测试的有()。
A.对联营企业的长期股权投资
B.非同一控制下企业合并产生的商誉
C.使用寿命不确定的专利技术
D.尚未达到预定可使用状态的无形资产
26.
第
21
题
以债务转为资本的方式进行债务重组时,以下处理方法正确的有()。
A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为股本或实收资本
B.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之问的差额确认为资本公积
C.债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资
D.债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,冲减后尚有余额的,计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额的,应予转回并抵减当期资产减值损失
27.下列交易或事项的会计始理中,符合现行会计准则规定的有()。
A.提供现金折扣销售商品的,销售方按总价法确认应收债权
B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,计入当期损益
C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权,在尚未用于开发项目前按期摊销
D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产
28.关于企业的职工薪酬,下列表述中正确的有()。
A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬
B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照产品的公允价值和相关税费,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬
C.辞退福利应按照拟辞退职工的岗位性质,分别计入管理费用、制造费用、销售费用
D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬
29.下列各项中影响固定资产清理净损益的因素有()。
A.损毁固定资产取得的赔款B.出售固定资产的发生的清理费用C.报废固定资产的原价D.转让不动产计提的减值准备
30.企业发生的下列事项中,不影响营业利润的有()。
A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利
B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C.期末可供出售金融资产的公允价值大于账面余额
D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
31.
第
16
题
企业取得货物时发生的下列相关税费或支出中。不应计入货物取得成本的有()。
32.下列各项中,应计入管理费用的有()。
A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费
33.下列事项中,可以引起所有者权益减少的有()。
A.回购库存股B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配利润D.宣告发放股票股利
34.下列项目中在报表折算时不应当采用交易发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算的有()。
A.固定资产B.未分配利润C.财务费用D.长期股权投资
35.费用的发生应当会导致经济利益的流出,从而导致资产的减少或负债的增加,其具体表现形式包括()。
A.现金或者现金等价物的流出B.存货的流出或损耗C.固定资产和无形资产的流出或者损耗D.向所有者分配利润
36.
第
16
题
下列交易或事项中,其计税基础等于账面价值的有()。
37.
38.有关计税基础的下列表述中,正确的有()。
A.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本一以前期间已税前列支的金额
B.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间已税前列支的金额
C.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一未来可税前列支的金额
D.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一以前期间已税前列支的金额
39.下列会计政策变更不符合企业会计准则规定的有()。
A.由于当期财务费用过高,借款费用由费用化改为资本化
B.由于固定资产折旧金额过大,影响当期利润,由加速折旧法改为直线折旧法
C.按照规定将交易性金融资产由成本市价孰低法计价改为公允价值计价
D.为简化核算,收入确认由完工百分比法改为完成合同法
40.下列关于金融资产与长期股权投资权益法之间相互转换的会计处理中,表述正确的有()
A.投资方因追加投资由金融资产转换为权益法,应当按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成本
B.投资方因追加投资等由金融资产转换为权益法,原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算当期的损益
C.投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产,处置后的剩余股权应当改按《金融工具确认和计量准则》核算,其在丧失共同控制或重大影响之日的账面价值为金融资产的初始投资成本
D.投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产,原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益(不包括重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动〉转为投资收益
三、判断题(20题)41.
A.是B.否
42.企业因提供债务担保而确认的预计负债的计税基础为0。()
A.是B.否
43.企业对会计政策变更采用追溯调整法时,应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。()
A.正确B.错误
44.以债务转增资本方式进行的债务重组,债务人为股份有限公司的,重组债务的账面价值超过股份公允价值总额的差额,计入营业外收入。()
A.是B.否
45.企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息,对外提供合并财务报表的企业,应当以合并财务报表为基础披露分部信息。()
A.是B.否
46.
第
34
题
在转让长期股权投资时,原由于投资产生的"资本公积"也应一并结转,由"其他资本公积"明细账户转入"一般资本公积"明细账户。()
A.是B.否
47.办理了竣工决算手续后,企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。()
A.是B.否
48.预期弃置费用减少,应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本,对于超出部分确认为当期损益。()
A.是B.否
49.政府补助是企业从政府直接或间接取得资产。()
A.是B.否
50.会计记录文字可以使用中文,也可以使用其他通用文字()
A.是B.否
51.固定资产在计提了减值准备后,未来计提固定资产折旧时,仍然按照原来的固定资产原值为基础计提每期的折旧,不用考虑所计提的固定资产减值准备金额。()
A.是B.否
52.企业至少应当于每年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更。()
A.是B.否
53.
第
40
题
判断某一财产物资是否成为企业的资产,其所有权不一定非要属于企业所有,比如受托加工物资。()
A.是B.否
54.所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回,都属于资产负债表日后事项的调整事项。()
A.是B.否
55.对于修改其他债务条件的债务重组,存在或有应付事项,且符合预计负债确认条件的,债务人确认的预计负债不会影响债务重组利得。()
A.是B.否
56.所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回,都属于资产负债表日后事项的调整事项。()
A.是B.否
57.经营租入固定资产发生的改良支出,应通过“财务费用”核算,并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法进行摊销。()
A.是B.否
58.
第27题对于外币交易性金融资产,应采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,计入财务费用。()
A.是B.否
59.营业外收入作为会计要素“收入”,会影响当期损益。()
A.是B.否
60.内部开发无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失,为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。()
A.是B.否
四、综合题(5题)61.根据资料(3)至(5),分析甲公司的会计处理是否恰当,并简要说明理由。(答案中的金额单位用万元表示)
62.判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换,并说明判断依据。(答案中金额单位用万元表示)
63.大米公司系生产电子仪器的上市公司,由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国,由于受国际金融危机的不利影响,电子仪器市场销量一路下滑。大米公司在编制2019年度财务报告时,对管理总部、甲车间和乙车间等进行减值测试。大米公司有关资产减值测试资料如下:管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料如下:(1)管理总部资产由一栋办公楼组成。2019年12月31日,该办公楼的账面价值为2000万元。甲车间仅拥有一套A设备,生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器,无其他用途;2019年12月31日,A设备的账面价值为1200万元。乙车间仅拥有B、C两套设备,除对甲车间提供的半成品加工为产成品外,无其他用途;2019年12月31日,B、C设备的账面价值分别为2100万元和2700万元。(2)2019年12月31日,办公楼如以当前状态对外出售,估计售价为1980万元(即公允价值),另将发生处置费用20万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量;甲车间、乙车间整体,以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。(3)办公楼、A、B、C设备均不能单独产生现金流量。2019年12月31日,乙车间在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为4658万元;甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为5538万元;管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为7800万元。(4)假定进行减值测试时,管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值比例进行合理分摊。大米公司根据上述有关资产减值测试资料,进行了如下会计处理:(1)认定资产组或资产组合①将管理总部认定为一个资产组;②将甲、乙车间认定为一个资产组组合。(2)确定可收回金额管理总部的可收回金额为1960万元。(3)计量资产减值损失①管理总部的减值损失金额为50万元;②甲车间A设备的减值损失金额为30万元;③乙车间的减值损失金额为120万元;④乙车间B设备的减值损失金额为52.5万元;⑤乙车间C设备的减值损失金额为67.5万元。要求:根据上述资料逐项分析、判断大米公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号);如不正确,请说明正确的会计处理。
64.(6)3月28日,东方公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积620万元,分配现金股利210万元。东方公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。
要求:
(1)指出东方公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。
(2)对于东方公司的调整事项,编制有关调整会计分录。
(3)填列东方公司2008年12月31日资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“一”表示)(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)。
资产负债表
2008年12月3l日
资产年末数负债和所有者权益年末数应收账款应付股利存货应交税费固定资产盈余公积递延所得税资产未分配利润资产合计负债和所有者权益总计
利润表2008年
项目合计营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用(收益以“—”号填列)资产减值损失加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列)投资收益(损失以“—”号填列)二、营业利润(亏损以“—”号填列)加:营业外收入减:营业外支出三:利润总额(亏损总额以“—”号填列)减:所得税费用四、净利润(净亏损以“—”号填列)
65.A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,A公司按净利润的10%提取法定盈余公积,假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出,所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项:(1)2013年8月1日,A公司与B公司签订供销合同,合同规定A公司在2013年12月供应给B公司一批货物,由于A公司未能按照合同发货,致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失210万元,该诉讼案件在12月31日尚未判决,A公司已确认预计负债150万元。2014年3月25日,经法院一审判决,A公司需要赔偿B公司经济损失250万元,A公司、B公司均不再上诉,并且赔偿款A公司已经支付。(2)2014年2月20日,A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为2500万元,预计可变现净值应为l6007J-;元。2013年12月31日,A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为1000万元。(3)2014年2月20日,向社会公众发行公司债券2000万元。(4)2014年3月1日,A公司一栋办公楼因紧急施工引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失500万元。要求:(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整分录;(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)。(答案中金额以万元为单位)
参考答案
1.A企业选定境外经营的记账本位币,除考虑销售、购货和融资因素外,还应考虑下列因素:(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性;(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重:(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回;(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
2.A选项A,属于民间非营利组织会计的特点,不属于民间非营利组织的特征,不符合题意,因此不选。
3.D选项A记入“营业外收人”,不影响营业利润;选项B记人“实收资本”(或“股本”)和“资本公积”,不影响营业利润;选项C记人“营业外支出”,不影响营业利润;选项D记入“财务费用”,影响营业利润。
4.A暂无解析,请参考用户分享笔记
5.B
6.B该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计人当期损益,不体现为资产负债表中的资产,即如果将其视为资产,其账面价值为0。按照税法规定,该费用可以在开始正常生产经营活动后5年内分期税前扣除,在2013年末,该笔费用未来期间可税前扣除的金额为900—180—180=540(万元),所以计税基础为540万元。
7.A选项B,属于会计政策变更;选项C,属于对一项新的事项采用新的核算方法;选项D,属于滥用会计估计,应按照会计差错处理。
8.C甲公司取得A公司股份时投资的初始投资成本=3000×80%=2400(万元)。
9.D在财政授权支付方式下,4月8日收到“授权支付到账通知书”时,在财务会计中借记“零余额账户用款额度”科目,贷记“财政拨款收入”科目;同时在预算会计中借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目,贷记“财政拨款预算收入”科目。
10.D
11.B
12.A该设备的入账价值=900+20+2+30+8=960(万元)
应计提的折旧额=960×(2/10)×(8/12)=128(万元)
13.D合并财务报表中应抵销存货的金额=(300-260)×(1-90%)×30%=1.2(万元)。
14.B
15.C实行国库集中支付后,对于由财政直接支付的支出,事业单位在借记“事业支出”等科目的同时,应贷记“财政补助收入”科目,选项C正确。
16.C长期股权投资的入账价值=6000×80%=4800(万元),应确认的资本公积=4800-(1000+3200)=600(万元)。
17.C
18.A
19.C待执行合同变为亏损合同的,如果合同存在标的资产,应计提存货跌价准备。执行合同损失=300×(0.5-0.45)=15(万元);不执行合同违约金损失=0.45×300×20%=27(万元),所以该企业应执行合同。存货发生减值,应计提存货跌价准备15万元。
20.A【答案】A。解析:非同一控制下的企业合并,应以购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定长期股权投资的初始成本,故甲公司应确认的长期股权投资的入账价值=1000+3000=4000(万元);处置土地使用权应确认的营业外收入=3000-2200=800(万元)。
21.ABD解析:根据企业会计准则的规定,除已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定单独估价人账的土地,其他固定资产均应计提折旧。也就是说,不论其是否在用、是否需用,均应计提折旧。对于已达到可使用状态但未办理竣工决算的固定资产,也应计提折旧。
22.ABC选项ABC说法正确,选项D说法错误,事业单位会计核算既要满足预算管理的需要,也要满足单位内部管理和其他信息的需要。
综上,本题应选ABC。
23.CD选项A处理错误,选项C处理正确,重组债权的账面余额与收到现金之间的差额>计提的减值准备,为借方差额,应计入营业外支出,花花公司应确认的营业外支出=600-50-400=150(万元)
选项B处理错误,选项D处理正确,以现金资产清产债务时,债务人重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额作为重组利得计入营业外收入,牛牛公司应确认的营业外收入=600-400=200(万元)
综上,本题应选CD。
同学们切记一般情况下,债务重组损失通过“营业外支出”来体现,债务重组利得通过“营业外收入”来体现。
24.AB【解析】选项C,如果是本期l月份发生的商品销售,在日后期间发生折让,属于当期的正常事项,若为报告年度的销售发生的销售折让,则属于日后调整事项;选项D,资产负债表日存在的某项现时义务予以确认,属于调整事项。
25.BCD选项A,对于长期股权投资,在其出现减值迹象后才需要进行减值测试。
26.ABCD
27.ABC【答案】ABC
【解析】自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产,选项D不符合现会计准则规定。
28.ABD选项C,辞退福利统一列支于管理费用,与辞退职工原所在岗位无关。
29.ABCD出售、转让、报废等减少固定资产属于固定资产清理范畴,转让不动产计提的减值准备、出售固定资产发生的清理费用、报废固定资产的原价、毁损固定资产取得的赔款均影响固定资产清理的净损益。
30.CD解析:选项C,计入资本公积,不影响营业利润;选项D,借记银行存款,贷记应收股利,不影响营业利润。所以本题正确答案为CD。
31.ABC
32.ABD解析:选项C,应记入“营业外支出”科目。
33.AC【答案】AC。解析:库存股属于所有者权益,选项A使所有者权益减少;选项B不会影响所有者权益总额;选项C使所有者权益减少;选项D不会影响所有者权益总额。
34.ABD资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算;利润表中的收入和费用项目,应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。
35.ABC选项D,向所有者分配利润也会导致经济利益的流出,而该经济利益的流出属于所有者权益的抵减项目,不应确认为费用。
36.BD选项A,按税法规定,对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,因此计税基础与账面价值不相等;选项B,企业为关联方提供债务担保确认的预计负债,按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除。所以负债的计税基础=负债的账面价值0,即计税基础=账面价值。选项C,账面价值为100万元,计税基础=100×150%=150,计税基础与账面价值不相等;选项D,税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认的预收账款,税收规定亦不计入当期应纳税所得额,因此预收账款的账面价值等于计税基础。
37.ABC
38.AC资产的计税基础是指在未来期间可以税前扣除的金额,也就是成本减去以前期间已经税前扣除的金额;负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期问可税前扣除的金额,所以选项A、C正确。
39.ABD
40.BD选项A,应当按照原持有的股权投资的公允价值(而非账面价值)加上新増投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成本;
选项BD表述正确;
选项C,以丧失共同控制或重大影响之日的公允价值(而非账面价值)为金融资产的初始投资成本,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
综上,本题应选BD。
41.N【解析】处置长期股权投资时,应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
42.N企业提供债务担保发生的支出,税法规定不允许税前扣除,所以其计税基础与账面价值相等,不为0。预计负债计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额=账面价值-0=账面价值。
43.Y企业对会计政策变更采用追溯调整法时,会计政策变更的累积影响数应包括在变更当期期初留存收益中。但是,如果提供比较财务报表,对于比较财务报表期间的会计政策变更,应调整各该期间净利润各项目和财务报表其他相关项目,视同该政策在比较财务报表期间一直采用。对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益,财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。
44.Y
45.Y本题考核的是分部信息的披露。
46.N
47.N办理竣工决算手续后不调整原已计提的折旧额。
48.N预期弃置费用减少,应以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本,对于超出部分确认为当期损益。
49.N政府补助是企业从政府无偿直接取得的资产。
50.N会计记录文字必须使用中文
51.N暂无解析,请参考用户分享笔记
52.N企业至少应当于每年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。
53.N产权不属于企业但在企业账上核算的特殊资产包括:融资租入固定资产和受托代销商品,不包括受托加工物资。
54.N当期销售当期退回,不属于资产负债表日后事项的调整事项。
55.N对于修改其他债务条件的债务重组,预计负债的确认减少了债务人的重组利得。
因此,本题表述错误。
分录如下:
借:应付账款
贷:应付账款——债务重组
预计负债
营业外收入——债务重组利得
56.N×【解析】当期销售当期退回,不属于资产负债表日后事项的调整事项。
57.N经营租入固定资产发生的改良支出,应通过“长期待摊费用”核算,并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法进行摊销。
因此,本题表述错误。
58.N对于外币交易性金融资产,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,计人公允价值变动损益。
59.N营业外收入是直接计入当期损益的“利得”,是非日常活动发生的,因此不是“收入”,但会影响当期损益。
60.Y
61.①事项(3)甲公司的会计处理不正确。理由:此项交易属于售后回购业务回购价格固定或等于原售价加合理回报售后回购交易属于融资交易商品所有权上的主要风险报酬没有转移不应确认收入的实现。②事项(4)甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司销售大型设备的风险和报酬已经转移应确认收入和结转成本。③资料(5)中甲公司会计处理不恰当。理由:赠送的A级保养卡可以视为一种销售奖励该奖励以单独销售可取得的金额3000元作为确认其公允价值的基础。在销售车辆的同时应当将销售取得的货款在本次车辆销售产生的收入与奖励的公允价值之间进行分配将取得的货款扣除奖励公允价值的部分确认为营业收入奖励的公允价值确认为递延收益。获得奖励的消费者使用奖励时。应将所使用奖励相关的部分从递延收益转出确认为营业收入相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。若消费者在1年期届满时仍未使用该奖励应将原计入递延收益的金额在期满之日确认为营业收入。①事项(3)甲公司的会计处理不正确。理由:此项交易属于售后回购业务,回购价格固定或等于原售价加合理回报,售后回购交易属于融资交易,商品所有权上的主要风险报酬没有转移,不应确认收入的实现。②事项(4)甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司销售大型设备的风险和报酬已经转移,应确认收入和结转成本。③资料(5)中甲公司会计处理不恰当。理由:赠送的A级保养卡可以视为一种销售奖励,该奖励以单独销售可取得的金额3000元作为确认其公允价值的基础。在销售车辆的同时,应当将销售取得的货款在本次车辆销售产生的收入与奖励的公允价值之间进行分配,将取得的货款扣除奖励公允价值的部分确认为营业收入,奖励的公允价值确认为递延收益。获得奖励的消费者使用奖励时。应将所使用奖励相关的部分从递延收益转出确认为营业收入,相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。若消费者在1年期届满时仍未使用该奖励,应将原计入递延收益的金额在期满之日确认为营业收入。
62.0甲公司与戊公司进行的股权置换交易不构成非货币性资产交换。理由:甲公司收取的货币性资产占换出资产公允价值的比例=1200/4000×100%=30%,大于25%。所以甲公司与戊公司的股权置换不能判断为非货币性资产交换。
63.(1)认定资产组或资产组组合①管理总部认定为一个资产组不正确。管理总部不能独立产生现金流,不能单独作为一个资产组;②甲、乙车间认定为一个资产组组合不正确。甲、乙车间应认定为一个资产组,因为这两个车间是一条完整的生产线。(2)确定可收回金额正确。(3)计量资产减值损失①至⑤均不正确。包含总部资产的资产组减值金额=资产组账面价值8000万元(2000+1200+2100+2700)-资产组可收回金额7800万元=200(万元);按比例总部资产应分摊的减值金额=200×2000/8000=50(万元),但总部资产办公楼可以分摊的减值金额=2000-(1980-20)=40(万元),所以总部资产只能分摊40万元的减值损失,剩余160万元(200-40)为甲乙资产组应分摊的减值损失。甲、乙资产组分摊减值后的账面价值5840万元(1200+2100+2700-160)大于甲、乙资产组未来现金流量现值5538万元,所以甲乙资产组的减值金额为160万元。按账面价值所占比例甲车间应分摊的减值金额=160×1200/6000=32(万元);按账面价值所占比例乙车间B设备应分摊的减值金额=160×2100/6000=56(万元);按账面价值所占比例乙车间c设备应分摊的减值金额=160×2700/6000=72(万元);乙车间应分摊的减值金额=B设备减值金额+C设备减值金额=56+72=128(万元);乙车间分摊减值后的账面价值4672万元(2100+2700-128)大于乙车间未来现金流量现值4658万元,所以乙车间应计提的减值损失为128万元。(1)认定资产组或资产组组合①管理总部认定为一个资产组不正确。管理总部不能独立产生现金流,不能单独作为一个资产组;②甲、乙车间认定为一个资产组组合不正确。甲、乙车间应认定为一个资产组,因为这两个车间是一条完整的生产线。(2)确定可收回金额正确。(3)计量资产减值损失①至⑤均不正确。包含总部资产的资产组减值金额=资产组账面价值8000万元(2000+1200+2100+2700)-资产组可收回金额7800万元=200(万元);按比例总部资产应分摊的减值金额=200×2000/8000=50(万元),但总部资产办公楼可以分摊的减值金额=2000-(1980-20)=40(万元),所以总部资产只能分摊40万元的减值损失,剩余160万元(200-40)为甲乙资产组应分摊的减值损失。甲、乙资产组分摊减值后的账面价值5840万元(1200+2100+2700-160)大于甲、乙资产组未来现金流量现值5538万元,所以甲乙资产组的减值金额为160万元。按账面价值所占比例甲车间应分摊的减值金额=160×1200/6000=32(万元);按账面价值所占比例乙车间B设备应分摊的减值金额=160×2100/6000=56(万元);按账面价值所占比例乙车间c设备应分摊的减值金额=160×2700/6000=72(万元);乙车间应分
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