税务师《税法二》模拟练习题：企业所得税（6.19）_第1页
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税务师《税法二》模拟练习题：企业所得税（6.19）20222年税务师报名已经开头，人生的旅途，前途很远，也很暗。然而不要怕，不怕的人的面前才有路。税务师职业资格考试备考过程中，坚持做题很重要，在学习2022年税务师新教材的同时要多做对应的税务师练习题，税务师考试网我为大家整理了税务师税法题库，备考税务师的小伙伴们快来一起练习一下吧！

单选题

1.A房地产公司2022年至2022年发生以下和捐赠有关的业务(企业所得税率25%，不考虑其他业务)：2022年7月通过中国红十字会向贫困地区捐赠现金150万元，通过县政府捐赠自产的帐篷给受台风之灾的农夫伴侣，帐篷的成本为100万元，市场公允价格为200万元(不含增值税)，公司2022年度利润总额为1000万元。2022年度利润为1000万元，100万元现金捐赠给公益性社会团体。2022年应交所得税()。

A.250万元

B.245万元

C.0万元

D.120万元

2.下列各项税金中，在计算企业所得税时，不行以在税前扣除的是()。

A.消费税

B.准予抵扣的增值税

C.房产税

D.印花税

参考答案

1.【答案】B。解析：1.2022年度的税务处理：

(1)用自产货物进行捐赠，税务上要按视同销售处理，确认销售收入200万元，销售成本100万元，应调整应纳税所得额100万元。

(2)公益性捐赠限额=100012%=120(万元)，符合税法规定的实际捐赠额=150+100+20226%=282(万元)，120万元282万元，应调增应纳税所得额=282-120=162(万元)。当年未在税前扣除的公益性捐赠支出162万元，可以向以后3年结转。

2022年度的税务处理：

公益性捐赠限额=100012%=120(万元)，本年符合税法规定的实际捐赠额为100万元。2022年超过限额的公益性支出162万元可以结转到本年扣除120万元，纳税调减120万元，2022年剩余的超限额的公益性捐赠支出42=(162-120)万元，可以在2022年和2022年扣除。本年未在税前扣除的公益性捐赠支出100万元，应纳税调增100万元，可以向以后3年结转，即2022年、2022年和2022年。

本年共调减应纳税所得额为20=(-120+100)万元，应交所得税=(1000-20)25%=245万元。

2.【答案】B。解析：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加准予在税前扣除，扣除方式有两种：一是在发生当期扣除，如消费税、房产税、城镇土地使用税等;二是发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除，如契税等。

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