第22讲信息技术对审计的影响

第五章对审计的影本章重点内容是理解掌握公司层面控制、一般控制与应用控制三者之间的关系，信息技术对审计的影响，审计范围确定的考虑事项。11易2中3中4易5中6审计范围的确定中

2021 第一节对企业财务报告和内部控制的影考点1：对内部控制的影响（1）自动控制能够有效处理大流量（1）自动控制能够有效处理大流量及数据，因为自动信息系统（2）的（4）自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更（5）提高管理层没有改变随着的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变 的开展和内部控制运作自动执行，或人工与信息系统结合而执行相关和财务报告编制相关的运用相伴而生的风险，如程序逻辑的错误、权限的不当授予等行自动处理的，因此审计内容很有可能包括对信息系统中的相了信息处理的过程，其内部处面对海量的、数据和财务信息，传统的审计技术在抽样针对在信息化环境下，会计师必须熟悉的运用和信息系统的风险及控制，应对以上新的，对审计的策略、范围、内容、方法和作出有针对性的调整，获取充分、适当的审计，从而的充第二节中的一般控制和应用控制测考点1：一般控制考点2：应用控制考点1：一般控制信息系统以及外部各种环境要素实施 的、对所有的应用通常会对实现部分出间接贡献。在有些情况下，（1）（2）（3）程序和数据（4） ）。（2018年B.一般控制对所有应用控制具有普遍影D.一般控制旨在保证信息系统的安 A错误，一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡考点2：应用控制应用控制，是设计在计算机应用系统（1）（2）（3）（1）公司层面控制是公（1）公司层面控制是公司整体控（1）公司层面控（2）一般控制是（3）应用控制是（4）公司层面控环境，决定 （2）一般控制是基础 系 （3）公司层 控制要素会影响该公司信息 应用控制的部署 第1步：了解和评第2步：识别出信行一般控制和应用控制审计之前会首先执行配套的公司层面控制审计，以行解公司的整体控制环境，并基于此识别出信技术一般控制和应用控制的主要风险点以

2016年度财务报表，委派A会计（2）甲公司收入高度依赖信息系统。ABC的专家对甲公司一般针对资料四第 2）项，假定不考虑其他条件，A会计师的做法是否恰当。如不

（是—第三节对审计过程的影考点1：对审计的影响考点2：审计范围的确定的在环境下，从的在环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计 对的会计师会对被审计单位的内部控制进行与评价，以此作为制定审计方案 8.1中的综合性方案和实质性方案）和决定抽样的在信息化的会计系统中，各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容，包括对信息化系统的处理和相关控制功能的。例如，在审计账龄分析表时，在环境下，须考虑其数据准确性以支持对会计师1 ）。

对审计风险的评价（选项A）、业务流程和控制的了解（选项B）、审计工作的执行以及需要收集的审计的性质（选项C）都有直接的影响。2 ）。（2019年

考点2：审计范围的确定（1）如果会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，（2）会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复（3）审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统（1），并且相关人员及部门之间的（2）（3）某流程的数据处理过程是否涉及复杂的和大量的数据录（4）评估信息系统易数量、信息和复杂计算的数量，包括：（1）被审计单位是否存在大量数据，以至于用户无法识别并更（2）（3）环境的一无论被审计单位运用的程度如何，会计师均需了解与审【提示】环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然 ）。（如果一般控制有效，会计师可以地信赖应用公司层面控制是公司的整体控制环境，决定了的风险基调，会计师通常优先评估公司层制实质性程如果识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，会计师能够减少实质性序（1）（1）实质性程序中，特别是在与分析程序相关的方面。计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔进试成为可能，用于在样本量很大的（2）计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的，并在系统中进行穿试，或是开发一套集成的测试助审计技术的优势是，可以对每一笔进试（包括主文件和文件），从而确定是否存在控制失效的情况（3）由于计算机辅助审计技术有助于详审海量数据用于舞弊工作（如审计的账

第五节指会计师在计划和执行审计工作时，通过对内部或外部数据进行分（2）数据分析质量的提高程度取决于必须以正确方式提取、分析和连接（3），而是在于分析和相应