红字专用发票开具条件及如何开具

PAGEPAGE1红字专用发票开具条件及如何开具第一篇：红字专用发票开具条件及如何开具深圳顶呱呱工商财税：红字专用发票开具条件及如何开具？问题一：红字专用发票开具条件及如何开具？根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》国家税务总局公告20XX年第47号第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。问题二：领用发票时，发票专用章印模需要留存备查吗？根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第十四条规定，税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用章的印模应当留存备查。问题三：超过认证期的发票能否认证？特殊情况下经过批准，可以认证。根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告20XX年第50号）和《国家税务总局关于进一步优化增值税、消费税有关涉税事项办理程序的公深圳顶呱呱工商财税：告》（国家税务总局公告20XX年第36号）规定：一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。（自20XX年1月1日起施行，20XX年之前逐级上报至国家税务总局进行认证并稽核比对）二、客观原因包括如下类型：(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；(二)增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局规定的其他情形。问题四：什么情况下，税务机关可优先受理预约定价安排申请？根据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》(国家税务总局公告20XX年第64号)第十六条规定：“有下列情形之一的，税务机关可以优先受理企业提交的申请：(一)企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分；(二)企业纳税信用级别为A级；(三)税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案；(四)签署的预约定价安排执行期满，企业申请续签，且预约定价安排所述事实和经营环境没有发生实质性变化；深圳顶呱呱工商财税：(五)企业提交的申请材料齐备，对价值链或者供应链的分析完整、清晰，充分考虑成本节约、市场溢价等地域特殊因素，拟采用的定价原则和计算方法合理；(六)企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作；(七)申请双边或者多边预约定价安排的，所涉及的税收协定缔约对方税务主管当局有较强的谈签意愿，对预约定价安排的重视程度较高；(八)其他有利于预约定价安排谈签的因素。”问题五：销售货物价格明显偏低且无正常理由的，如何确定销售额？一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第七条规定：“纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。”二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第十六条规定：“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。”第二篇：红字专用发票开具流程红字专用发票开具流程(最新)红字专用发票开具流程一、提交开具红字发票申请1、纳税人在自己的发票开具系统中点击“红字发票申请单”菜单，按照原蓝字发票情况填写表格，保存后导出到电脑桌面上，同时打印两份（加盖公章）。2、登录网上办税厅，然后点击“我的信息”栏目，在“我的办税事项”的“其他申报事项”中有“红字发票文件传送”。点击“红字发票文件上传”，点击“新建上传”后，点击“浏览”，从桌面选择您需要上传的红字增值税发票XML文件。然后点“确认”。二、办理开具红字发票通知单纳税人申请完成后，携带以下资料至分局红字发票通知单开具窗口办理手续。属购货方申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》时，应提供以下资料：1、加盖公章的纸制申请单。2、涉及退货、索取折扣、折让的，应提供双方同意退货或折让的证明（双方公章确认）。3、进项税额转出的记账凭证复印件（加盖公章）。4、提交原蓝字发票抵扣联、发票联原件查验。属销货方申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》时，应提供以下资料：1、加盖公章的纸制申请单。2、属于“开票有误，购买方拒收”情况的，需提供购买方出具的拒收发票证明（加盖购买方公章），写明：（1）发票代码、号码及拒收理由。（2）错误具体项目及正确内容。（3）注明发票未认证未抵扣。（4）购货方税号开错需提供购货方税务登记证副本复印件（加盖购方公章）。属于“开票有误，发票尚未交付”情况的，需自行出具书面情况说明，注明发票尚未交付（加盖公章）。3、提交原蓝字发票抵扣联、发票联原件查验。三、开具红字专用发票销货方纳税人取得税务机关出具的开具红字发票通知书后，可在自己的开票系统中开具负数发票，开具前纳税人需要在系统中录入红字发票通知书号码。★注：开具红字发票次月报税时需提供对应的红字发票通知单复印件★第三篇：如何开具红字增值税专用发票如何开具红字增值税专用发票一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，但不符合发票作废条件；或因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：（国家税务总局公告（20XX）47号《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（一）已开增值税专用发票的不同情形（1）购买方取得增值税专用发票，已经申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理新系统中填开并上传“开具红字增值税专用发票信息表”（下称“信息表”），无需填写对应的蓝字发票信息，但需要对相应的进项税额做转出处理，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与信息表一并作为记账凭证。（2）购买方取得增值税专用发票，未申报抵扣，但无法退回发票联或抵扣联的，购买方填写“信息表”时需填写对应的蓝字发票信息。（3）销售方开具增值税专用发票，尚未交给购买方以及购买方未申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，由销售方在增值税发票管理新系统中填开并上传“开具红字增值税专用发票信息表”，此时需填写对应的蓝字发票信息。（二）、主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，系统自动校验通过后，生成“红字发票信息表编号”的信息表，并将信息同步至纳税人端系统中。（三）、销售方凭系统校验通过的信息表开具红字专用发票，在新系统中销项以负数开具，红字专用发票应与信息表一一对应。（四）纳税人也可凭“信息表”电子信息或纸质资料到税务机关对“信息表”的内容进行校验。二、税务机关为小规模纳税人代开红字增值税专用发票的，按照一般纳税人红字增值税专用发票的方法处理。三、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可在对应的蓝字发票金额内，开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票，需与蓝字机动车销售统一发票一一对应。第四篇：如何开具红字增值税专用发票如何开具红字增值税专用发票根据《增值税专用发票管理办法》，企业必须依据税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》方可开具红字增值税专用发票。根据不同的情况，《开具红字增值税专用发票通知单》分为由购货方主管税务机关开具和销货方主管税务机关开具两种情况，具体办理须知如下：购货方申请《开具红字增值税专用发票通知单》须知一、申请时限和前提条件：1、发票已收、已经认证抵扣的；超期未认证不得申请；2、发票已收，经认证后无法认证被税务局加盖“无法认证”章的；3、发票已收，未经认证，但不属于增值税抵扣范围的。二、提供资料要求：纳税人通过绿色通道网上提交《开具红字专用发票申请单》，后提供如下资料到分局窗口申请办理：1、购货方书面申请一份。陈述申请原因及具体经过。2、原蓝字发票相关的入账记账凭证复印件；3、对应的原蓝字发票原件及复印件，原件由税务人员审核后当即退还。（属于索取折扣、折让的，可以不提供原发票，但应提供有关合同、协议、退货单等复印件）4、原发票进项税金转出的记账凭证复印件（属固定资产等原本不予抵扣的，无需转出进项、无需提供转出进项凭证）5、《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（左上角加盖公章）。6、《开具红字增值税专用发票通知单》一式三份（不盖章不签字）。三、事后处理1、购货方将税务机关审核开具的《通知单》给销货方，销货方据此开具红字发票，并将开具的红字发票提供给购货方。2、购货方收到红字发票后暂无需认证。3、购货方次月申报时，务必要对应该转出的进项税金进行转出。销货方申请《开具红字增值税专用发票通知单》须知一、申请时限和前提条件：1、发票未交付对方，由销方申请，但需在开票次月底前提出申请；2、发票虽交付对方，但对方企业因种种原因拒收的，确定发票未经对方认证、抵扣的，由销方申请，但需在开票的90天内提出申请。二、提供资料要求：纳税人通过绿色通道网上提交《开具红字专用发票申请单》，后提供如下资料到分局窗口申请办理：1、销货方书面申请一份（加盖公章）。陈述申请原因及具体经过。2、购方书面说明原件一份（加盖购方公章）。说明没有收到发票，或者拒收发票原因、发票错误具体项目，在说明中承诺未认证、抵扣该进项税额。3、原蓝字发票原件及复印件一份（复印件加盖公章）。4、《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（左上角加盖公章）。5、《开具红字增值税专用发票通知单》一式三份（不盖章不签字）。三、事后处理1、销货方凭税务机关审核开具的《通知单》开具红字发票，开具的红字发票无需提供给购货方。2、销货方次月报税时，应提供红字发票所对应的《通知单》原件及复印件及开具红字专用发票业务相应的记账凭证复印件，以供税务机关核查。备注：上述所有复印件均要加盖企业公章。附：《开具红字专用发票通知书》工具使用说明企业端操作：绿色通道——红字发票开具申请单登陆绿色通道以后，点击“网上审批”，进入下图界面。点击发票管理类——红字发票开具申请表，进入下图界面。选择是购方还是销方申请，点击“下一步”，进入下图界面。填写上面图示中的表单，对应蓝字专用发票密码区内打印的代码、号码必填。填写完毕，点击“保存递交”。绿色通道中的红字发票开具申请单就填写完毕。第五篇：开具红字增值税专用发票开具红字增值税专用发票相关政策规定一、纳税人20XX年1月1日以后发生的销货退回或销售折让等情形需要开具红字发票的，一律凭税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》开具。（国税发〔20XX〕156号）二、从20XX年10月1日起，《红字增值税专用发票通知单》全国国税系统统一格式，统一使用新的《红字发票通知单管理系统》开具，停止原使用方式开具《通知单》。三、纳税人申请开具《通知单》分两类情形：（一）购买方申请开具：当出现以下情况时，应由购买方申请开具红字专用发票：（开票之日90天内办理）1、购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出；2、购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时：①专用发票抵扣联、发票联均无法认证；②专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符；③专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符