《战略规划》演示资料

西安君氏企业管理咨询有限责任公司Xi’anJunshiEnterpriseManagementConsultingCo.,LtdCopyright@2004JunshiXi’anAllRightsReserved《战略规划》演示资料讲解人：版权属君氏公司所有君氏理念一、西安君氏企业管理咨询有限公司君氏人生观：

道德人生企业宗旨：

输送管理理念，创立管理模式员工理念：

面对现实，马上行动服务理念：

从客户的角度看问题是保证品质的关键君氏使命：

用我们的思想和智慧推动文明的进步君氏团队：

德才兼备的智慧团队君氏价值观：

创造了才可得到经营理念：为客户提供信息和价值，并使其转化为客户的生产力君氏资源一、西安君氏企业管理咨询有限公司君氏资源

西北最具影响力的咨询公司之一;

成功的将项目管理和全面质量管理导入咨询体制；

形成了严格的服务机制，规范了西北咨询行业的服务流程标准；为西北咨询行业创建和规范了适应西部发展和企业管理的咨询模式；公司本着为企业输送现代企业管理知识和经验，创立最新的管理理念和管理模式。在完善客户服务体系的同时，扩大了知名度，树立了君氏管理咨询的品牌，使得君氏管理咨询在西部咨询行业的占据了首要地位。

拥有强劲的政府支持，有良好的发展契机。拥有广泛的客户资源，建立了庞大的客户网络。公司拥有130多名跨国公司的职业经理人，资深的国内外专家教授组成的专业团队，他们在美国、英国、新加坡、泰国、日本、法国、意大利、荷兰、加拿大等多个国家著名公司和国内的知名企业担任高级领导、顾问,并参与大型项目咨询、管理、运作，为企业提供优质服务。

西安君氏企业管理咨询公司是一家专业的管理咨询机构，立足本土，放眼世界，使君氏管理咨询真正成为企业的智囊团。西安君氏企业管理咨询有限公司被政府评为“信誉咨询机构”

总经理：吕宣君一、西安君氏企业管理咨询有限公司君氏业务君氏管理咨询战略规划

战略分析战略选择战略评价战略实施管理咨询组织管理人力资源生产管理5S6σISO国际标准精神文化设计制度文化设计物质文化设计营销管理新产品上市全程策划企业营销诊断/升级工程广告促销方案企业信息化培训企业信息化需求调研企业信息化程度测评企业信息化建设等管理培训营销类课程企业信息化类课程通用类课程管理类课程企业文化建设信息化咨询通过市场调研，我们可以找出目标市场及现有市场的空白点，拟定出一套适合企业的运作方案。我们提出市场运作的核心——目标客户群最能接受的产品概念及沟通方式。为了保证运作的核心，我们推出的是一套严谨的运作体系，保证市场的运作核心能迅速被市场接受。

营销管理君氏管理咨询有丰富的师资，培训师有在企业任职的实战派经理人，有专业的企业培训师，有在学校中任教的有丰富企业内训的学院派教授，还有在工商税务法律方面为企业提供支持的行业专家。根据课程的特点，采用案例分析、讨论、角色扮演、讲授、互动式的培训方法。君氏管理咨询可以根据企业的需求提供咨询服务，做到咨询式培训。

管理培训

君氏管理咨询战略规划的制定以确定企业现在和未来的状况为前提，以SWOT分析为原则，分析企业内外部环境，确定企业宗旨，设定企业的战略目标，制定企业的战略政策，使得企业将最适应变化了的环境。战略规划君氏管理咨询在企业信息化实施中能够为企业分析与诊断信息化现状；辅助企业选择合适的应用软件，对企业原有业务处理流程进行重组，制定规范合理的新的业务处理流程，设计出符合公司现状的合理业务流程；根据应用软件，为企业编制衡量管理绩效的数据监控体系和内部管理报表体系，辅助企业建立计算机信息系统的管理制度。

信息化咨询一、西安君氏企业管理咨询有限公司君氏业务

以中国文化、地域文化为根本，内部整合公司文化和行为文化之精髓，外部整合各种先进的文化进行精神文化设计;以团队为中心，以公司管理层为重点，以灵活运用为核心进行制度文化设计;以物质文化设计来反映精神文化和制度文化，凸显企业个性，以符合公众心理。企业文化建设君氏管理咨询将以专家团队的集体智慧与企业进行互动式的企业诊断，理论与实践相结合，针对性地提出管理方案；君氏管理咨询从问卷设计调研开始，数据分析，直至形成项目报告，均有完善的工作流程，最大限度地保证咨询项目实施的科学性和客观性；君氏管理咨询对所实施的方案，进行效果评估，跟踪服务以严谨、负责的工作态度消除顾客的后顾之忧。管理咨询战略合作伙伴《经济观察报》《智囊》杂志一、西安君氏企业管理咨询有限公司战略伙伴英国喜莱法国华人协会美国NSF日本三菱商事西安高新技术企业协会西安恩科软件用友软件陕西省中小型人才市场北经济开发区西高新企业发展局西安生产力促进中心西安咨询业协会商务拓展协会深圳诗丽吉珠宝有限公司陕西建华房地产开发公司西安君氏饮品有限公司中国联通/金花集团/长安航空/华圣集团/天驹商贸/交大瑞森/正大制药/新世界医药大卖场/深圳诗丽吉/桂林三金药业/中国电信/西安杨森/民生集团/中银万泰/百盛购物中心/高科远东/旺园房地产/万国房地产/新丰泰汽车/鑫龙集团/好世界大酒店/捷瑞通信/金裕物业/蓝天建设/澳思娜化妆品/万德化工/山脉科技/正发实业/鹏信装饰/汉中电务段/西北工业大学/西安欧亚学院/西安邮电学院/中信实业银行……一、西安君氏企业管理咨询有限公司

在市场环境日益复杂多变的今天，面对经济全球化和知识经济的严峻挑战，对于任何一个企业而言，不管是否要做出书面的战略规划，企业战略都不再是可有可无的，并且还需要进行充分的论证和在企业内部取得统一认识。借用著名未来学家托夫勒在为美国电报电话公司提供咨询报告而写成的《企业必须面向未来》一书中所强调指出的：“对于没有战略的企业来说，就尤如在险恶的气候中飞行的飞机，始终在气流中颠簸，在暴风雨中穿行，最后很有可能就迷失方向。”即使飞机有幸不坠落，也有耗尽燃料之险。如果对于将来没有一个长期的明确的方向，对本企业的未来形式没有一个指导方针，不管企业的规模有多大，地位多稳固，都将在这场革命性的大变革中失去其生存条件”。战略实施对企业意义二、君氏管理咨询战略规划介绍战略管理就是企业确定使命，根据内部条件和外部环境设定组织目标，保证目标落实并使企业使命最终得以实现的动态管理过程。战略管理包括战略分析制定、战略评价选择以及战略实施控制等环节。其中，战略分析与设计需要全面评估组织内部资源，系统分析组织外部环境的潜在影响，是一个知识性强，还涉及到对未来进行大量推理的复杂过程。定义由于企业受专业和时间所限，一般不可能也没有必要非要自己分析与设计战略。通常的做法是在企业的广泛参与下，由专家主持的专业咨询公司(战略策划者)来完成。对于战略管理这种复杂现象，如何把握其基本主题是君氏一直以来与各界朋友合力研究和解决的热点。在理论研究和项目实践过程中，君氏形成了自身独有战略管理理念。二、君氏管理咨询战略规划介绍企业战略的形成

企业战略是企业对未来发展的一种整体谋划，决定着企业的发展方向，涉及企业与环境的关系、企业使命的确定、企业目标的建立、基本发展方针和竞争战略的制定等。企业历史企业愿景环境变化企业决策者外部环境以前的战略新的战略二、君氏管理咨询战略规划介绍在战略管理过程中，我们认为，对一个企业实施战略管理，要以整个企业为管理对象，对一个企业全过程和全方位的管理，不论企业大小，也不论问题多少，都可以围绕战略、文化、结构三个方面去认识一个企业。依据它们之间的相互关系，我们构建了企业战略管理模型。企业战略管理模型战略(企业的智商)

文化(企业的灵魂）

结构（企业的肌体)

二、君氏管理咨询战略规划介绍企业战略的实施和控制确定企业职能部门的策略企业战略方案的评价和选择确定企业战略方案确定企业战略目标确定企业的使命与愿景企业外部环境分析企业内部条件分析企业战略管理步骤图二、君氏管理咨询战略规划介绍战略管理步骤企业治理结构企业组织结构企业业务流程体现企业中的决策权力制衡关系

是企业决策的执行载体

指存在于企业系统中的流动规程

正确的战略前提优秀的企业文化保证健康运行的企业结构二、君氏管理咨询战略规划介绍文化结构对行业及竞争环境从战略的角度进行思考一、行业的首要经济特性是什么？二、行业的情景如何？五种竞争力量各自的实力如何？三、行业变革的驱动因素有哪些？它们有何影响力？四、竞争地位最强/最弱的公司分别是谁？五、下一步谁最可能会采取什么样的战略行动？六、决定在行业环境中取得竞争成功的关键因素有哪些？七、公司所在的行业是否有吸引力？取得超过年均水平的盈利前景如何？主要问题二、君氏管理咨询战略规划介绍行业及环境君氏战略管理解决方案的主题思路

●帮助企业在动态变化的环境中，不断获取竞争优势，而实现企业使命和目标。

竞争优势是指企业以其资源和能力为基础，比竞争对手更好地创造和提供被市场认可的物有所值的产品或服务，竞争优势是企业拥有的，相对行业中其他企业而言的，它表现在企业优于平均水平的经营业绩。但是环境的变化，尤其是技术和产业结构可能发生突变，从而可能在非常短的时期内使企业的竞争优势严重削弱甚至完全丧失。所以说，只有在长期动态环境中始终都拥有的竞争优势即持续竞争优势才算是真正的竞争优势。●帮助企业内外整合战略资源，构建培育核心能力。企业核心能力不是与生俱来的，它是企业在自己的经营实践中长期学习而得来的。企业竞争策略的基点正是要通过建立和保持其核心能力来获取和保持竞争优势，这是因为：企业核心能力是企业各种资源、技术、知识等的有机结合体，从本质上说它就是企业竞争优势的根基，作为企业竞争优势基础的核心能力，通过其发散作用，将能量不断扩大衍生，为消费者源源不断提供产品，使消费者需求得到满足。它的最终目的在于实现顾客所看重的价值。核心能力是企业赢得竞争优势，开启未来商机的关键之所在。

●实施战略协同以实现企业目标和使命。统一协调的组织目标。企业组织的各个部分和相互联结的各个环节都为实现既定目标和要求而存在,企业要正确处理个别与整体、局部与全局的关系，通过战略协同整合力量，以实现企业整体目标。开发构建企业价值链。价值链是企业所进行的在物质形态上和技术上都有明确界定的活动,是企业创造出对顾客有价值的产品活动的构成部分。来分析企业获取竞争优势的过程。实现企业可持续发展企业的可持续发展是指企业不断在高于原有水平基础进行运作，通过不断创新构筑企业核心能力,要在竞争中获取长期竞争优势。

二、君氏管理咨询战略规划介绍解决方案战略管理包括三个主要阶段：

君氏战略管理项目的设计步骤战略分析战略评价（涉及对行为的模拟、评价和选择）战略实施（采取何种措施使战略发挥作用）二、君氏管理咨询战略规划介绍战略管理设计步骤（了解企业所处的环境和相对竞争地位）（主要包括SWOT分析组合演变方法、战略定位和趋势分析方法、波士顿咨询集团的四方格方法、内外环境九方格模型演变方法和大战略模型方法；)（主要包括内部因素评价表、外部因素评价表和竞争对手的分析表）（主要包括战略计划的数量模型。）战略分析是战略形成过程中最关键的阶段，战略主要有三个步骤：二、君氏管理咨询战略规划介绍战略分析决策阶段组合阶段基础调研阶段九大战略定量分析模型：战略定性分析因素：二、君氏管理咨询战略规划介绍战略分析模型政治因素企业领导的作用战略选择的文化观念战略定性分析因素战略计划的数据模型大战略模型方法内外环境九方格模型波士顿咨询集团四方格方法战略定位和趋势分析SWOT分析组合方法竞争对手评价分析法内部环境因素评价表外部环境因素评价表战略定量分析模型君氏咨询根据企业要求不仅为企业制定战略，而且根据战略类型帮助企业实施战略资源整合二、君氏管理咨询战略规划介绍企业整体战略稳定性战略增长战略收缩战略组合战略市场竞争战略总成本领先战略差别化战略专一化战略战略资源整合＊合理分配资源＊有效整合资源＊适度借用资源1）外包

2）共用

3）战略联盟＊快速积累资源1）挖掘经验资源

2）重复使用资源3）加速资源周转率战略资源整合

公司战略

职能战略（研究与开发、制造、市场营销、财务、人力资源等）经营战略（区域及地区、生产工厂、职能领域的部门）二、君氏管理咨询战略规划介绍战略制定金字塔战略分析根据公司外部环境和内部条件，制定公司最高层次的战略

设计行动方案和经营策略，采取措施解决本公司特有的问题制定更具体的行动方案和经营策略，支持职能战略，完成经营目标建立一个具有成功实施战略所需的能力、实力和资源力量的组织使工作环境、企业文化与战略相匹配将激励活动和奖励制度与战略目标相联系实行促进战略实施工作进行的战略领导战略实施过程的八大任务对具有战略关键性的活动分配资源制定支持战略的政策和程序培训员工的战略意识，使其可以更好地担当他们的战略角色开展最佳实践（业务流程再造、TQM）并促进不断改善战略实施二、君氏管理咨询战略规划介绍战略实施三、君氏咨询项目流程介绍君氏咨询项目服务流程为项目小组提供办公场地;为项目小组提供所需企业文字资料;协调项目小组与企业各部门及相关人员的关系;在企业内部进行此项工作的宣传（例如海报、动员会）;配合项目小组内部调研工作等.需企业配合的工作初次洽谈客户见面会客户明确需求签约专家入驻企业文化诊断分析形成诊断报告会提交建立方案企业执行方案顾问进行支持总结合同执行完毕君氏咨询项目服务流程介绍谢谢西安君氏企业管理咨询有限责任公司2004年04月Www.Junshi.Com.Cn主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10