项目二核算个人金融业务

项目二核算个人金融业务1学习目标最终目标：能够办理个人金融业务的凭证填制及凭证处理，从凭证入手开始到完成整个业务及账务处理过程，基本达到独立完成业务。促成目标：1.熟悉个人储蓄存款的类别；2.熟悉个人贷款的类别；3.熟练掌握个人存款、贷款的会计科目的设置和使用；4.熟练掌握个人存款、贷款业务的核算手续和核算要求。2模块一核算个人储蓄存款业务学习任务：根据银行储蓄存款业务规定、业务流程，熟练办理帐务核算、利息计提等业务。3个人储蓄的业务种类

一、活期存款二、个人定期存款:起存金额、存期、利率、可否提前支取1．整存整取2．零存整取3．整存零取4．存本取息5．教育储蓄三、定活两便储蓄四、个人通知存款4工作任务一开户步骤1．填写开户凭条步骤2．审核单证：1.开户单填写内容是否与身份证内容一致；2.存款金额与缴纳现金是否相符；步骤3．系统处理5工作任务二续存活动设计2009年1月1日，李伟现金5000元存入活期账户。6活动指导步骤1．审查凭条、清点现金步骤2．填写借方凭证入账，存款凭证为贷方凭证思考1：借方凭证、贷方凭证是什么意思？思考2：如何填写借方凭证？7“吸收存款”账户性质为负债，用来核算商业银行吸收客户的各类存款。需进行明细核算：吸收存款——活期储蓄存款——李伟吸收存款——定期储蓄存款——李伟分录为：借：库存现金——业务现金5000贷：吸收存款——活期存款——李伟50008注意：仔细观察借方凭证、贷方凭证，它们分别是登记什么账的依据？9步骤3.登记活期存款分户账：中国建设银行账别：吸收存款——活期存款科目号：2210户名：李某账户性质：个人储蓄户帐号/卡号：利率：0.72%10工作任务三支取步骤1．客户办理存款支取时，应提交“储蓄取款凭条”、存折。凭印鉴支取的，客户还应在取款凭条上加盖预留印鉴，凭密码支取的，应输入预留密码经办行对上述资料审核无误后，登记“现金收付清单”，办理取款手续，进行账务处理。11步骤2．取款凭条加盖“现金讫章”或“转讫章”作借方记账凭证。按取款金额配款，清点复核无误后连同存折等交给户。会计分录：借：吸收存款——活期存款——李伟贷：库存现金——业务现金户12活动设计李伟于1月5日支取活期现金12000元。13活动指导步骤1．审核凭条，付出款项步骤2．填写记账凭证问1：什么作为借方记账凭证？答：储蓄取款凭条问2：如何填写贷方记账凭证？答：见表2-514会计分录借：吸收存款——活期存款——李伟12000贷：库存现金——业务现金1200015步骤3：登记分户账中国建设银行账别：吸收存款——活期存款科目号：2210户名：李伟账户性质：个人储蓄户帐号/卡号：利率：0.72%16注意事项1.提取超过20万的人民币必须提前一天预约。2.根据《中华人民共和国反洗黑线》的规定提取大额现金，如有可疑，必须及时报备上级人行备查。17工作任务四销户思考：P311.销户流程和取款流程有什么异同?2.涉及到哪些记账凭证？3.需要填制哪些记账凭证？4.会计分录是怎样的？18实训练习练习填写银行借方凭证、银行贷方凭证19补充说明一、复式凭证是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填在一张凭证上。单式凭证是在每张凭证上只填写一个借方或贷方账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。目前银行会计核算人机兼用的情况下，仍采用单式凭证。20二、实行综合柜员制，就是一人临柜，兼办出纳收付款与会计登记账折等工作，存取款业务在同一处即可办完。21工作任务五计提利息基础知识：一、个人活期存款按季计息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。二、不论何时存入的个人活期存款，如遇利率调整，均以结息日挂牌公告的活期存款利率计付利息，分段计息。销户时，按销户日挂牌公告的活期存款利率计付利息。22三、个人活期存款采用积数计息法，按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。计算公式：利息=累计计息积数×日利率累计计息积数=每日余额合计数23活动设计：活期储蓄业务的核算某客户于2007年1月12日存入人民币现金3029.20元开户，2007年4月6日存入4000元，5月27日支取7000元，2007年9月23日销户。计算2007年3月21日、6月21日、9月21日和销户日的利息与代扣利息所得税。活期利率按0.72％计算。24活动指导：（一）计提利息

1．2007年3月21日计息日应付利息=(3029.20×68)×0.72％／360=4.12(元)代扣利息所得税4.12×20％=0.82(元)实付利息=4.12—0.82=3.30(元)账户余额=3029.2+3.3=3032.50(元)252．2007年6月21日计息日应付利息=(3032×16+7032×51+32×25)×(0．72％÷360)=8.16(元)代扣利息所得税=8.16×20％=1.63(元)实付利息=8.16—1.63=6.53(元)账户余额=3032.5+4000一7000+6.53=39.03(元)263．2007年9月21日计息日应付利息=39×92×0.72％／360=0.07(元)代扣利息所得税=0.072×20％=0.0l(元)实付利息=0.07—0.01=0.06(元)账户余额=39.03+0.06=39.09(元)274．2007年9月23日销户日2008年9月21日至2008年9月23日利息实付本利和和=39.09(元)28类比计提由于从2005年更改了计算活期利息的周期，试算新旧周期的利息，哪一种方法，储户能获得更大收益？29以1月1日存入的1万元活期为例，假设至第二年的6月31日1万元金额没有变动，(活期存款年利率为0.72%)旧计结息方式下：第一年6月20日为结息日，利息收入=10000×0.72%/360×170天×0.8=27.2元，第二年6月20日结息收入=(10000+27.2)×0.72%×0.8=57.76元，利息共为84.96元；30新结息方式如下:3月20日的结息=10000×0.72%/360×80天×0.8=12.8元，6月20日的结息=(10000+12.8)×0.72%/360×90×0.8=14.42元，其半年利息合计为27.22元，随后9月20日结息14.44元，12月20日结息14.46元，第二年3月20日结息14.48元，第二年6月20日结息14.50元，利息共计85.1元。31比老计息方式多85.1-84.96=0.14。虽然差别不是很明显，但对于大额存款来说，日积月累下，还是一笔不错的收益。32（二）编制会计分录：1．2007年1月12日开户时借：库存现金3029.20贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈瑾3029.202．2007年3月21日计息时：借：利息支出4.12贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈瑾3.30应交税费——个人利息所得税户0.82333．2007年4月6日续存时：借：库存现金4000贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈瑾40004．2007年5月27日支取时：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈瑾7000贷：库存现金7000345．2007年6月21日计息时：借：利息支出8.16贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈瑾6.53应交税费——个人利息所得税户1.636．2007年9月21日计息时：借：利息支出0.07贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈瑾0.06应交税费——个人利息所得税户0.01357．2007年9月23日计息时：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈瑾39.09贷：库存现金39.0936（三）总结：综合柜员处理过程1.开户储户第一次存入活期储蓄存款，应由客户填写“活期储蓄存款凭条”（或由柜员打印后储户签字），连同现金、身份证、开户申请书等交给柜员。经审查凭条、清点现金无误后，登记“活期储蓄开销户登记薄”并编列账号；开立“吸收存款——活期储蓄存款分户账”和活期储蓄存折37根据存款金额，查出应计息积数，记入分户账与存款凭条的积数余额栏经复核各项内容并复点现金无误后，存款凭条加盖“现金收讫”章和名章后留存，分户账加盖复核名章后专夹保管，存折加盖业务公章及名章后交储户。注：在计算机系统处理下，上述账、折的登记及计息积数的差算由系统处理。382.续存除不另外开账户及存折外，其他处理同开户。注意应将续存金额的计息积数与原积数相加，求出积数余额。3.支取储户取款，应填写活期储蓄取款凭条（或打印好由客户签名），连同存折交柜员。柜员根据凭条核对账、折、密码无误后，按支取金额查出积数，从原积数减去，结出积数并记账、登折。经复核账、折内容无误、配款并在取款凭条加盖“现金付讫”及名章后，将现金及存折交储户。394.销户柜员除按一般支取手续办理外，还需根据最后支取的余额查出应扣积数，结出积数余额并计算利息，同时按照规定代扣储蓄利息所得税。柜员需填制两联利息清单，一联留存，于营业终了后，据以汇总编制利息支出科目传票，另一联连同本、息交给储户销户时，还在取款凭条及账、折上加盖“结清”戳记，作为取款凭证附近，同时销记开销户登记薄，结清户账页另行保管。40作业：活期储蓄存款利息计算某储户2010.1.1日开户存入2000，2.8日取款500，5月6日存入1000，7.5日销户。请计算3.21日、6.21日、销户日的利息及代扣利息所得税。活期利率按0.36%计算。41整存整取业务的核算（一）整存整取定期储蓄存款的存期按对年、对月、对日计算。1．30日和31日在计息时视为同一天，即：存入如为30日，到期月的31日支取不算逾期；存入日为31日，到期月的30日支取仍按正常到期计息；2．若遇开户日为到期月份所缺日期，则以到期月的最后一天为到期日；3．到期日恰遇法定节假日不营业时，客户在前一天办理支取手续仍按正常到期计息。但需审阅客户身份证件，并在存单（或取款凭条）上再录身份证件有关内容。42（二）整存整取定期储蓄到期支取，期间不论利率是否调整，均按存单开户日所定利率计付利息。（三）全部提前支取和部分提前支取的部分，均按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，未支取部分仍按原存单所定利率计息；（四）逾期部分（自动转存除外）均按支取日挂牌公告的个人活期存款利率计付利息。43整存整取：开户储户申请办理双整时，应填写“整存整取定期储蓄存款条”，连同现金一起交给柜员。经点收现金并审核开户书无误后，进行系统处理，由计算机打印存单，建立卡片账。存单加盖业务公章交于客户执存，凭以取款。会计分录：借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——***44整存整取：支取1.到期或过期支取储户持到期或过期的存单来银行取款时，经办员审查确认是由本行签发并已到期时，抽出分户账核对账号、户名、印鉴或密码、金额后，按规定计算利息，填制两联利息清单，在存单及卡片账上填写利息金额，并加盖“结清”戳记。经复核后，根据本息金额合计付款。配款后，一联利息清单与现金交储户，另一联作利息支出或应付利息传票附件。结清的卡片账于营业终了扎记发生额和销记开销户登记薄后，另行保管，定期装订。45会计分录：借：吸收存款——定期储蓄存款——某某应付利息（利息支出）——定期储蓄利息支出户贷：库存现金同时借：库存现金贷：应交税费——代扣个人所得税462.提前支取储户要求提前支取存款时应校验身份证件，柜员验对后，将证件名称、发证机关记号码记录在存单背面。同时审查是否为挂失存单，无误后在存单记卡片账上加盖“提前支取”戳记，按提前支取的规定计付利息。其余手续同到期支取。47若储户要求提前支取一部分存款时，采取满付实收、更换新存单的做法，即对原存单本金视同一次付出，同时按规定计付提前支取部分利息。对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新存单。为便于日后考查，须在原存单及卡片账上注明“部分支取*****元”，新存单上注明“由**号存单部分转存”字样及原存入日，同时在开销户登记薄做作相应说明。其他手续同到期支取。48会计分录：借：吸收存款——定期储蓄存款——某某（全部本金）应付利息——定期储蓄利息支出（提前支取部分利息）贷：库存现金同时

借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——某某（未支取本金部分金额）应交税费——代扣个人所得税49活动设计：核算整存整取客户张景先生由于急需用钱给小孩交学费与生活费，所以提前支取3万元的一年期定期。具体情况：客户张景于2007年3月14日存入一年期整存整取定期存款10万元，到2007年8月14日支取3万元。2008年3月15日到期支取，共计能获得多少利息？（2007年3月一年利率为2.52%，活期利率为0.72%，2007年8月利率为2.75%）50注意2007年8月15日开始利息税调整到5％，调整后的利息税具体计算方法分为三种：1．储蓄存款在1999年10月31日前产生的利息所得，按当时规定可免征利息税；2．储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日期间产生的利息所得，按照20％的税率征收个人所得税；3．储蓄存款在2007年8月15日后（含当日）产生的利息所得，按照5％的税率征收利息税。51活动指导1．到8月14日提前支取的10万定期按活期计提利息：30000×0.72%×150/360=90元按照20%利息税扣收后应付利息：90-90×20%=72元提前支取的分录：借：吸收存款——定期储蓄存款——张景（全部本金）100000应付利息——定期储蓄利息支出（提前支取部分利息）90贷：库存现金100090取款凭条、定期储蓄存款单银行贷方凭证银行借方凭证52分录为：借：库存现金70018贷：吸收存款——定期存储存款——张景（未支取本金部分金额）70000应交税费——代扣个人所得税18储蓄存款凭条、新存单银行贷方记账凭证银行借方记账凭证532．2007.3.14-2007.8.14，可得税后利息：70000×2.52%×150／360×0.8（扣20%税）=588元543．2007.8.15-2008.3.14，可得税后利息：70000×210／360天×0.95（扣5%税）×2.52%=977.55元税后本息=70000+588+977.55=71565.55554.2008.3.14—2008.3.15，计提一天的利息71565×0.72%×1/360×0.95=1.36本息合计=70000+588+977.55+1.36=71566.9156到期支取会计分录：借：吸收存款——定期存款——张景700000应付利息——定期储蓄利息支出户1765.43贷：库存现金71765.43同时借：库存现金198.52贷：应交税费——代扣个人所得税198.5257零存整取储蓄存款

1.零存整取定期储蓄存款按约定存期，以开户日为准，每月存入一次，以对年、对月、对日为到期日，到期一次支取本息，可办理提前支取，但不能办理部分提前支取。2.客户开立零存整取账户，存期内每月必须以约定的固定金额存入。续存的日期可在每月的任何一天，中途如有漏存，应在次月补齐。从1999年6月10日起，当月漏存而在次月未补存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。583.计息方法采用累计日积数法，计息按实存金额和实际存期原则执行。如属违约到期支取，则：应付利息=正常利息+违约利息正常利息=违约前累计积数×开户日零存整取日利率违约利息=（到期支取时累计积数—违约前累计积数）×支取日活期日利率594.提前和过期支取，比照整存整取定期储蓄计息方法办理。5.利息计算目前零存整取定期储蓄存款利息通常使用月积数计息法，计算公式为：利息=月存本金×累计月积数×利率累计月积数=存储月数×(存储月数+1)÷260据此推算一年期的累计月积数为(12+1)÷2×12=78。以此类推，三年期、五年期的累计月积数分别为666和1830。只需记住这几个常数就可按公式计算出零存整取储蓄利息。61零整一年的到期应付利息=月存本金×78×月利率零整三年的到期应付利息=月存本金×666×月利率零整五年的到期应付利息=月存本金×1830×月利率注意：储蓄存款利息所得，依法征收个人所得税。62活动设计

张景想利用零存整取进行储蓄存款，想计算一年以后能获利多少，在柜台人员的协助下，计提个人一年的零存整取的本金与利息：张景在2007年3月1日开了立零存整取户，约定每月存入100元，定期一年，开户日该储种利率为年利率为1.71%，按月存入至期满，应获利息多少元？63步骤1.计算月利率：月利率=1.71%/12=1.425‰步骤2.按照公式，计算应获得利息：应获利息=100×78×1.425‰=11.1元应税利息=11.1×20%=2.22元实际拿到的本息为：1200+8.88=1208.88元64借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取××人户1200利息支出——定期储蓄利息支出户11.1贷：库存现金1208.88

应交税费——代扣个人所得税2.2265思考题请思考活期储蓄、双整、零整、整零、存本取息可能涉及的开户、存款、取款、销户的会计处理？请写出会计分录。66核算整存零取储蓄存款

整存零取1000元起存，存期分一年、三年、五年，由银行发给存单，凭存单分次支取本金，支取期分一个月、三个月、半年一次，由储户与银行协商确定，利息于存款到期结清时一并计付。67步骤1．开户开户时，由储户填写“整存零取定期储蓄存款凭条”与现金一并交经办员。经办员根据储户姓名、存入金额、期限以及支取的次数和时间填写“整存零取定期储蓄存单”，存单交储户收执，卡片账留存。如凭印鉴支取，还须加盖预留印鉴，并在各联上加盖“凭印鉴支取”戳记。以存款凭条代现金收入传票。编制会计分录：借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取××人户68步骤2．分次支取储户按约定时间来行取款，应填交“定期整存零取储蓄取款凭条”作借方凭证，连同存单（借方凭证的附件）一同交接柜人员，经登记存单和卡片账后办理付款手续。编制会计分录：借：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取××人户贷：库存现金69若储户要求部分提前支取，可提前支取一至二次，但须在以后月份内停止支取一至二次。其余支取日期按原定不变。如果提前支取全部余额，则根据实存金额及实存日期按规定利率计息。70步骤3．结清储户于存款期满最后一次取款时，除按分次取款手续处理外，还应计付利息，并在原存单上加盖“结清”戳记作为取款凭条附件。如过期支取按规定利率加付过期利息。71步骤4．利息计算整存零取储蓄存款是一次存入，余额逐渐减少，而不是固定本金。因此，其利息计算可比照零存整取储蓄存款采用月积数计息法。而计息的有关规定与前述整存整取相同。72核算存本取息储蓄存款

存本取息5000元起存，存期分1年、3年、5年，由储蓄机构发给存款凭证，到期一次支取本金，利息凭存单分期支取，一个月或几个月取息一次均可，由储户与银行协商确定。73步骤1．开户开户时由储户填交“定期存本取息存款凭条”，注明姓名、存期及每次取息的日期。经办员审核无误后，填写“定期存本取息储蓄存单”，计算每次支取的利息，填入凭证有关栏内，其中存单交给储户，卡片账留存保管，其余手续同其他定期储蓄存款。编制会计分录：借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人户74步骤2．支取利息1．存期内储户按约定时间来银行支取利息时，应持存单并按每次应支取利息数填交一联“定期存本取息储蓄取息凭条”作借方凭证，编制计分录：借：利息支出——定期储蓄利息支出户贷：库存现金2．经审核无误后凭以登记账卡、存单并支付现金，编制会计分录：借：库存现金贷：应交税费——代扣个人所得税如到取息日储户未来行支取，以后随时可以支取利息。75步骤3．到期支取1．存款到期，储户支取最后一次利息的手续同前，对本金则凭存单支取。编制会计分录：借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人户利息支出——定期储蓄利息支出户贷：库存现金2．在存单及账卡上加盖“结清”戳记，并据以销记开销户登记簿。编制会计分录：借：库存现金贷：应交税费——代扣个人所得税76步骤4．提前支取1．提前支取本金时，可凭有关身份证件来行办理。存本取息储蓄存款只允许全部提前支取，不办理部分提前支取。提前支取的利息按规定计算。但对于已支取的利息金额，应用红字冲回，即编制红字现金付出传票记账。编制会计分录：借：利息支出——定期储蓄利息支出户(红字)贷：库存现金(红字)应交税费——代扣个人所得税(红字)772．然后，按提前支取计息规定计算应付的利息，与本金一并支付给储户。编制会计分录：借：利息支出——定期储蓄利息支出户借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人户贷：库存现金借：库存现金贷：应交税费——代扣个人所得税冲回的已支付利息应从计算的应支付利息中扣除。如果红字冲回的已支付利息大于计算的提前支取利息，应从本金中扣除，然后办理付款手续。78步骤5．利息计算开户时计算每次支付利息金额，先根据本金、存期及利率计算到期应付利息总额，然后除以取息次数，即为每次支取利息金额。在存期内每次付息，均按此数付给。其公式为：每次支取利息数=本金×存期×利率÷支取利息的次数储户如提前支取本金时，应按实际存期及规定的提前支取利率，计算应付利息，并扣除已支付的利息。79挂失的处理P4080模块二核算个人贷款业务本模块的主要学习任务是：了解个人住房按揭贷款及助学贷款的基本规定，熟练进行会计核算。81个人贷款个人贷款是指银行对个人发放的用于个人消费或个人其他支出的人民币担保贷款。目前，个人贷款以住房按揭贷款、汽车消费贷款、助学贷款、信用卡透支贷款、为最多。其次还包或个人存单和凭证式国债质押贷款、个人耐用消费品贷款、个人住房装修贷款。82工作任务一核算个人住房按揭贷款个人住房贷款是指银行向在中国人陆境内城镇购买、建造、大修各类型房屋的自然人发放的贷款。83一、了解个人住房按揭贷款的发放条件及要求

（一）申请个人住房贷款的条件（二）贷款金额（三）贷款期限（四）贷款利率（五）归还方法84二、核算个人住房按揭贷款分期归还有“等额本息偿还法”和“等额本金偿还法”两种方法。851.核算发放贷款

借：贷款——个人住房贷款一—××借款人户（或借贷：）贷款交易费用贷：吸收存款——活期储蓄存款一—××存款人户按借、贷的差额，借记或贷记本科目（贷款交易费用）。862.核算借款人归还贷款银行会计人员找出借据和“还款计划明细表”与信贷部门核对无误后，填写“还款凭证”和一式三联利息清单。利息清单第一联作储蓄活期存款借方传票，第二联代利息收入科目贷方传票，第三联交借款人。

87借：吸收存款——活期储蓄存款——××借款人存款户贷：贷款——个人住房贷款——××借款人户利息收入(或应收利息)——个人贷款利息收入户883.

核算逾期归还款项若在合同规定还款日，借款人活期储蓄存款账户没有资金归还本期应归还的本金和利息，应当转入逾期贷款科目，还款计划明细表备注栏注明“逾期”字样。逾期贷款利息按规定的逾期贷款利率计收并计收复利。89步骤1．利息的处理结计贷款利息并作挂账处理。编制会计分录：借：应收贷款利息一—××借款人户贷：贷款——个人住房贷款利息收入一—××个人住房贷款利息收入户90贷款逾期超过规定期限的，其利息列“催收贷款利息”科目核算。编制会计分录：借：催收贷款利息----××借款人户贷：待转营业收入----待转营业收入户91步骤2．本金的处理贷款按有关规定视为逾期的，应将逾期部分贷款余额结转至贷款（逾期贷款）科目核算。编制会计分录：借：逾期贷款一一××借款人户贷：贷款——个人住房贷款一—××款人户92活动设计

客户陈明2007年3月21日向建设银行T支行申请住房按揭贷款，手续齐备，信贷部门审查批准并开立了活期储蓄存款账户。购房价款为45万元，银行可予贷款额25万，合同贷款期限10年，月利率4.71‰，采用本金等额偿还法，售房单位梅山房地产公司(在该支行开户)。作出贷款发放的会计分录；计算4月20目第一次和5月20日第二次还款金额(本金等额还款)并作出会计分录。93活动指导步骤1．开户手续会计部门收到业务部门提交的会审单、借款合同副本及“贷款转存凭证(借款借据)”，经审查无误后，据以开立贷款明细账户；并相应为张某开立活期储蓄存款账户，以用于日后按月还款。94步骤2．编制会计分录借：贷款——个人住房贷款——陈明借款户250000贷：吸收存款——单位活期存款——梅山房地产公司户25000095步骤3．发放该贷款的会计凭证。借方凭证：借款凭证第二联。步骤4．贷方凭证：借款凭证第三联。962．2007年4月20日第一次归还贷款步骤1．还款时，应填写“个人贷款还款凭证”一式四联，经办行收妥款项后，在第一联“个人贷款还款凭证”上加盖“转讫章”作回单退张某，第二、三联作借、贷方记账凭证，第四联加盖“业务用公章”交业务部门。还款日，经办行结计借款人应归还贷款利息，按应扣收的本息填制“个人贷款批量还款清单”一式两联，第一联作记账凭证附件，第二联加盖“业务用公章”交本行业务部门。97步骤2．编制会计分录：采用本金等额偿还：当月偿还本息金额=250000÷120十250000×4.71‰=3260.83(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈明存款户3260.83贷：贷款——个人住房贷款——陈明借款户2083.33利息收入——个人贷款利息收入户1177.5注意会计凭证983．5月20日第二次还款当月偿还本息金额=250000÷120+(250000—2083.33)×4.71‰=3251.02(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈明存款户3251.02贷：贷款——个人住房贷款——陈明借款户2083.33利息收入——个人贷款利息收入户1167.6999工作任务二核算助学贷款一、了解助学贷款的基本要求（一）借款人必须同时具备下列条件（二）期限（三）金额和用途（四）利率和贴息100二、核算助学贷款步骤1.发放的流程贷款发放流程图解101经办行会计部门收到业务部门提交的会审单、借款合同副本及“贷款转存凭证(借款借据)”，经审查无误后，据以开立贷款明细账户。编制会计分录：借：贷款——助学贷款一—××借款人户贷：吸收存款——活期储蓄存款一—××存款人户或：吸收存款——个人信用卡存款一—××持卡人户102步骤2.归还贷款的核算还款日，银行会计人员找出借据和“还款计划明细表”与信贷部门核对无误后，填写“还款凭证”和一式三联利息清单。利息清单第一联作储蓄活期存款借方传票，第二联代利息收入科目贷方传票，第三联交借款人。编制会计分录：借：吸收存款——活期储蓄存款——××借款人存款户或：吸收存款——个人信用卡存款一—××持卡人户贷：贷款——助学贷款——××借款人户利息收入(或应收利息)——个人贷款利息收入户103步骤3.助学贷款逾期还款的核算本金的处理：贷款按有关规定视为逾期的，应将逾期部分贷款余额结转至“逾期贷款”科目核算。编制会计分录：借：逾期贷款一一××借款人户贷：贷款——助学贷款一—××款人户104利息的处理：