组织结构及综合业务管理知识分析说明书

组织结构、职位说明书、考评指标与薪资体系、关键业务流程（部分）建议稿1前言和有关说明

通过与水务资产经营公司筹备组苏忠明先生的沟通,我们对水务资产经营公司的组织结构、职位设置和职位说明书、考评指标、薪资体系、关键流程、对子公司的监管和支持等几方面内容作出一些建议。由于水务资产经营公司尚未挂牌运作，有关人员尚未到位，特别是三个部门的负责人都未作出最终人选的决定，所以我们仅就公司部门经理级的人员在职责、考评指标、薪资等几部分作了较为详细的界定；对于部门经理以下的人员以及对子公司的监管和支持这两个部分，我们希望能在三位经理到任后，通过与他们的详细沟通再进一步细化并作出我们第二阶段的建议，而在这里只列出了相关的提纲，以说明我们现阶段认为下一步可以深入研究的方向，以供公司初步的了解，以便双方尽快对后续任务达成共识。2一、水务资产经营公司组织结构与职责二、水务资产经营公司职位说明书三、水务资产经营公司考评指标与薪资体系四、水务资产经营公司关键流程图1、工作关系图2、合同审批权限表3、经费审批权限表4、战略规划流程5、预算流程6、项目投资流程7、业绩考评流程五、对子公司的监管与支持1、监管制度2、总经理业绩考评与奖惩3、公司化改制目录3董事会总经理办公会投资发展部财务资产部总经理监事会副总经理副总经理综合管理部财务顾问市南自来水公司市北自来水公司浦东自来水公司闵行自来水公司城市排水有限公司原水股份有限公司组织结构图审计师管理顾问投资银行4董事会人数：按公司法规定3-9人。外部/内部董事：为了充分发挥董事会的作用，建议人数为单数，外部董事人数应超过内部董事人数；如：设5名董事，则内部董事2人，外部董事3人。技术董事：为了在董事会中引入先进的管理经验、技术和渠道、关系等，建议考虑在董事会中引进国内外大水务集团的高级经理作为“技术董事”——没有投票权，实际意义上的外部顾问，尤其在制订集团战略、上海市供排水总体规划等重大事务时。5董事会总经理办公会投资发展部财务资产部总经理监事会副总经理副总经理综合管理部公司战略计划审批子公司战略和子公司重大决策公司重大事务银行融资资产管理管理债务审计(外包)总公司预算与财务报表处理下派子公司人员：董事、监事规费管理子公司股份的出售、交易新项目投资地产等现有资产的运作资金运作(外包)子公司公司化改制人事管理对子公司考核行政管理后勤服务党团工作内部规章制定合同管理公共关系法律事务（外包）财务顾问提供以下3方面的顾问建议和方案设计并参与执行:融资:贷款、企业债券短期财务投资:国债一级市场结算:设计结算方案各部门职责管理顾问投资银行购并交易方案的设计和实施短期资金运作购并方案的设计-购并对象的选择-购并后整合方案的设计参与方案的实施6部门职位设置：财务资产部岗位安排部门名称岗位名称岗位职责财务资产部经理1名与银行、税务建立良好关系，负责公司融资，拟订公司年度预算财务资产部主办会计1-2名负责公司帐目、管理子公司审计项目，债务处理工作，规费管理财务资产部会计1名负责公司日常帐目处理，参与子公司审计财务资产部出纳1名公司日常现金管理、帐目7部门职位设置：投资发展部岗位安排部门名称岗位名称岗位职责投资发展部经理1名拟订公司战略计划、投资项目立项初审、负责重大项目的运作、参与其他项目工作投资发展部投资理财3名负责公司短期资金运作投资发展部资本运作3名负责公司购并方案的设计和实施投资发展部工程技术3名负责公司工程技术支持与决策8部门职位设置：综合管理部岗位安排部门名称岗位名称岗位职责综合管理部经理1名党团工作、公共关系、法律（外聘）综合管理部人事专员1名人事管理、内部规章制定、子公司考核、文秘工作综合管理部行政专员1名行政管理、后勤管理、合同管理综合管理部接待文员1名前台接待9一、水务资产经营公司组织结构与职责二、水务资产经营公司职位说明书三、水务资产经营公司考评指标与薪资体系四、水务资产经营公司关键流程图1、工作关系图2、合同审批权限表3、经费审批权限表4、战略规划流程5、预算流程6、项目投资流程7、业绩考评流程五、对子公司的监管与支持1、监管制度2、总经理业绩考评与奖惩3、公司化改制目录10职务名称：总经理

设立日期：子公司：部门：职务代码：职责：统率公司所属人员，为董事会提供决策支持，并执行董事会决策。公司战略主导制定公司价值最大化总体战略向公司董事会汇报公司运营情况并接受工作质询初审公司战略规划；寻找市场机会审定现有各项业务的计划，确保其创造最大价值领导规划并实施重大交易就具体提案作出决策预算与管理控制根据公司战略制定公司组织结构、业务流程及各项管理制度，确保各级经理确定正确的目标和决策，并监测其绩效终审公司预算大纲，初审公司年度预算终审公司年度、季度、月度业务计划、部门预算确定部门经理与子公司总经理的业绩考评指标终审水务资产经营公司各部门的管理制度主持对子公司的业绩评估人力资源作为公司最高人力资源主管，根据公司战略领导制定人力资源政策并监督其执行终审部门经理与子公司总经理的职务说明书决定部门经理的任免并建议子公司总经理的任免11终审公司的薪资体系和福利政策主持对部门经理与子公司总经理的业绩考评和奖惩决定其它完成董事会委托与自行发展的其它工作处理公司突发事件组织关系：向上：在重大问题上向董事会汇报，并提供建议；执行董事会的决定向下：副总经理综合部经理及子公司总经理外部：发展与管理同主要外部团体的关系：有可能建立合作关系或将进入市场的政府机构投资者可能进入行业中的企业或其它可能的战略合作伙伴任职资格：由董事会任命教育背景：大学本科以上学历工作经验：8年以上大型企业高级主管工作经验能力要求：-杰出的远见与商业判断力-领导公司成为一流公司的强烈的进取心，鼓动性与号召力-领导和协调重大交易谈判的能力12-出色的行政与人事管理能力-对中国政府机构的深刻理解及良好的政府关系，尤其是省、市一级政府目标：1年内制订公司战略公司完成了转型变革的初步工作，初步实现向市场化转变的目标3年内：基本完成公司向市场化的转变财务上：财务状况达到健康的标准，具备了进一步发展的良好的财务基础；体制和机制上：市场化，建立了现代企业制度；管理与技术水平：逐步缩短同世界级公司的差距，某些方面初步具备平等竞争的能力；人才：建立合理的、支持长期发展的人才梯队。13职务名称：财务资产部经理

设立日期：业务单位：部门：财务资产部职务代码：职责：参与公司战略、财务战略，主持预算计划与管理控制、财务管理，同时作为总经理及其他主管在财务方面的内部顾问公司战略在制订公司价值最大化总体战略方面发挥重要作用参与终审公司战略规划，并协助制订业务发展计划-促进各业务单位在同现有业务密切相关的领域寻找业务机会-促进投资发展部在公司战略规定的领域寻找业务机会-协助总经理评估公司现有能力同公司战略所要求的能力间的差距，找出弥补这种差距的公司能力发展方案-主持对具体提案和项目的财务评估并参与业务评估主持审查现有各项业务计划，确保其价值最大化-不断评估各项计划的价值创造潜力-评估现有各项业务对其它公司的价值，寻找通过出售现有业务或资产创造价值的机会-关注经营环境的变化可能给公司现有业务带来的价值变化-在重大提案上为总经理、副总经理和部门经理、子公司总经理提供其对公司价值影响的专家意见-主持制订财务业绩标准极其监督制度参与规划和实施公司重大交易财务战略拟订、建议并实施公司总体财务战略，以支持公司的业务战略14拟订公司资本结构与红利政策的建议主持重大财务交易的谈判与实施，包括借贷与债券发行，参与资本运作的谈判与实施，包括股票、子公司上市、股权重购以及购并等等预算计划与管理控制制订预算计划与相关业务流程，确保高层经理决策所需信息的准确、及时与完整，并监测绩效主持制定公司预算大纲，并参与终审主持制定公司预算，并参与终审部门预算和业务计划主持制订公司的财务预算流程参与对子公司的业绩考评财务管理确保履行公司各项外部申报和规定的义务建立资产管理制度并监督其实施确保公司现金与出纳管理的安全和效率管理税务，确保公司履行报税与纳税义务，处理税收返还寻找机会以减轻公司税务负担同相关银行保持密切的关系拟定风险管理方案，审定通过后，监督其实施其它完成总经理委托与自行发展的其它工作15组织关系：向上：在所有重大问题上向总经理提供建议和分析结果；并执行财务方面决定向下：财务资产部直接向他负责外部：开发与管理同各主要团体的关系金融机构（商业银行和投资银行）外部审计师工商、税务机构任职资格：由总经理提名，董事会任命教育背景：大学本科以上学历，财务相关专业工作经验：五年以上大型企业高级财务主管工作经验或会计师、审计师事务所高级职位经验技能（语言、计算机等）：中文读写听流利；熟练使用计算机能力要求：-敏锐的商业判断力和出色的分析能力，尤其在重大业务和财务分析方面16-领导和协调重大交易谈判的能力-较强的行政与人事管理能力应熟悉：-金融市场-财务与管理会计-税务17职务名称：投资发展部经理

设立日期：业务单位：部门：投资发展部职务代码：职责：参与公司重大事务；拟订公司战略计划；参与公司年度预算制定；新项目开发；子公司合资、购并、重大投资项目；短期投资；制订投资发展部年度预算；管理投资发展部制订公司战略计划拟订并参与终审公司战略计划与业务发展计划-促进各业务单位在同现有业务密切相关的领域寻找业务机会-领导投资发展部在公司战略规定的领域寻找业务机会-协助总经理评估公司现有能力同公司战略所要求的能力间的差距，找出弥补这种差距的公司能力发展方案-主持对具体提案和项目的业务评估主持审查现有各项业务计划，确保其价值最大化并符合公司战略规划-不断评估各项计划的价值创造潜力-评估现有各项业务对其它公司的价值，寻找通过出售现有业务或资产创造价值的机会-关注经营环境的变化可能给公司现有业务带来的变化-参与制订业绩标准极其监督制度参与规划和实施公司重大交易参与制订公司年度预算主持拟订公司新项目投资计划并参与公司年度融资计划

18-制定公司新项目投资计划，向财务部门提出年度资金需求以及需要财务部门提供的支持-针对本部门的项目计划，听取财务部门对资金成本的建议，并调整需求计划新项目的开发根据公司战略，主持对相关领域的研究主持寻找新项目机会及项目的价值评估对投资项目的初审并参与对项目的终审组织重大项目的寻找、立项和实施工作，参与其他项目主持项目总结，完善项目管理系统参与建立同金融机构、其他行业公司及政府机构的关系主持子公司合资、购并、重大投资项目的设计和操作子公司改制

-设计子公司的公司化改制方案-根据方案选择合适的合作方并主持方案的实施子公司重大项目投资-对子公司新项目的评估和初审短期投资主持短期投资项目的部门内审核并监督项目的执行管理投资发展部拟定投资发展部计划与年度预算主持拟订投资发展部工作人员的职务说明书与业绩考评标准主持投资发展部的人员招聘、任免、培训、业绩考评与奖惩决定19其它参加总经理联席会议完成其它总经理委托与自行发展的工作组织关系：向上：对总经理负责，提供新项目开发方面的建议；并执行新项目决策平行：同各部门和业务单位密切合作向下：投资发展部人员直接对他负责外部：同其下属人员发展并管理同主要外部团体的关系，包括：相关政府机构希望进入行业的相关企业金融机构、投资者任职资格：由总经理任命教育背景：大学本科或以上学历工作经验：5年以上大型企业管理或管理咨询公司、投资银行收购与兼并部高级以上职务工作经验技能（语言、计算机等）：能熟练使用计算机能力要求：-出色的商业判断力，尤其是分析能力-出色的谈判能力-行政与人事管理能力-良好的组织、协调与沟通技能-杰出的团队领导能力20职务名称：综合管理部经理

设立日期：业务单位：水务资产经营公司部门：综合管理部职务代码：职责：参与公司重大事务；人力资源管理；水务资产经营公司办公后勤；合同管理；水务资产经营公司行政财务管理；文件档案管理；公共关系;法律事务管理；管理综合部人力资源管理设计水务资产经营公司和子公司总经理绩效考评方案并组织水务资产经营公司和子公司的绩效考评定岗定员招聘薪资体系的设计和实施内部培训水务资产经营公司办公后勤主持拟定公司的办公制度，并监督执行接待车辆管理安全制度及管理合同管理制定合同管理的流程与制度并确保公司所有合同的签定和执行符合流程与制度监督法律事务：合同条款符合法律印章保管与合同归档保管21水务资产经营公司行政和财务管理公司水务资产经营公司、党组织、工会预算及执行水务资产经营公司资产管理零星采购管理会议与文件档案管理公司文件的收、发、存会议组织、会议纪要制度文本的管理督办总经理办公会议决议的执行大事记、对外信息发布公共关系公司CI的管理与推广建立和维护政府及新闻机构的关系管理综合部主持拟定综合部年度、季度、月度工作计划和预算、现金流计划，终审后负责执行主持拟定综合部人员职位说明书及绩效指标主持综合部的招聘、任免、培训、考核及奖惩参与公司重大事务参与制定公司战略规划参与总经理联席会议22其它完成总经理委托和自我发展的其它工作组织关系：向上：向总经理汇报平行：与水务资产经营公司其他部门经理、子公司保持信息互通和协作关系向下：综合部任职资格：由总经理任命教育背景：大学本科以上学历工作经验：5年以上大型企业中级以上管理经验技能（语言、计算机）：熟练使用计算机要求：-出色的行政管理能力与人际沟通技能-公共关系经验

23一、水务资产经营公司组织结构与职责二、水务资产经营公司职位说明书三、水务资产经营公司考评指标与薪资体系四、水务资产经营公司关键流程图1、工作关系图2、合同审批权限表3、经费审批权限表4、战略规划流程5、预算流程6、项目投资流程7、业绩考评流程五、对子公司的监管与支持1、监管制度2、总经理业绩考评与奖惩3、公司化改制目录24投资发展部经理财务资产部经理总经理副总经理副总经理综合管理部经理综合税率加权平均资本成本现金流（保证日常业务和公司开支需要、还贷需要）预算质量新项目预期投资收益率和收益额短期投资收益率项目成功率项目按计划实现程度新业务比重吸收外部资本额资产增值比率人事管理考评和薪资系统设计与执行合同制度建设与执行公共关系维护行政和后勤管理法律事务支持净资产收益率营收增长率国有资产增值率新项目成功率水务资产经营公司考评KPI指标25总经理KPI指标54321权重资料来源净资产收益率高于目标10%以上高于目标5-10%目标5%低于目标5-10%低于目标10%以上30%财务部营收增长率高于目标10%以上高于目标5-10%目标5%低于目标5-10%低于目标10%以上20%财务部新项目成功率高于目标10%以上高于目标5-10%目标5%低于目标5-10%低于目标10%以上20%综合部国有资产增长率高于目标10%以上高于目标5-10%目标5%低于目标5-10%低于目标10%以上30%财务部26财务资产部经理KPI指标54321权重资料来源综合税率高于目标10%以上高于目标5-10%目标5%低于目标5-10%低于目标10%以上15%财务部加权平均资本成本高于目标10%以上高于目标5-10%目标5%低于目标5-10%低于目标10%以上30%财务部现金流90-100%满足需要80-90%满足需要70-80%满足需要60-70%满足需要低于60%满足需要25%总经理预算质量准确性95-100%准确80-95%准确60-80%准确40-60%准确低于40%准确15%总经理灵活性需求时间1天需求时间2天需求时间3天需求时间4天需求时间5天以上15%27投资发展部经理KPI指标54321权重资料来源新项目预期投资收益率高于目标10%以上高于目标5-10%目标5%低于目标5-10%低于目标10%以上15%财务部新项目预期投资收益额高于目标10%以上高于目标5-10%目标5%低于目标5-10%低于目标10%以上10%财务部短期投资收益率高于目标10%以上高于目标5-10%目标5%低于目标5-10%低于目标10%以上15%财务部项目成功率高于目标10%以上高于目标5-10%目标5%低于目标5-10%低于目标10%以上10%综合部项目按计划实现程度实现95-100%实现80-95%实现60-80%实现40-60%实现40%以下10%综合部新业务比重高于目标10%以上高于目标5-10%目标5%低于目标5-10%低于目标10%以上10%财务部吸收外部资本额高于目标10%以上高于目标5-10%目标5%低于目标5-10%低于目标10%以上15%财务部资产增值比率高于目标10%以上高于目标5-10%目标5%低于目标5-10%低于目标10%以上15%财务部28综合管理部经理KPI指标54321权重资料来源人事管理培训完成95-100%完成80-95%完成60-80%完成40-60%完成40%以下10%相关部门人员流动合理流动率、人员绩效高合理流动率、人员绩效较高一定流动率、人员绩效一般较高流动率、人员绩效较低高流动率、人员绩效低15%考评和薪资体系设计与执行公正有序执行、效果好公正有序执行、效果较好有序执行、效果一般能够执行、效果一般执行混乱、效果差20%相关部门合同制度建设和执行制度健全、执行完全制度健全、基本执行制度建立、基本执行制度建立、执行不力制度缺乏、未能执行15%相关部门公共关系维护好较好一般较差差15%总经理行政和后勤管理井井有条、满意度高井井有条、反映良好基本有序、反应尚好时有差错、反应较差差错率高、反应差15%相关部门法律事务支持支持有力、满意度高支持有效、反应良好能够支持、反应尚好支持不够、反应较差支持甚少、反应差10%相关部门29建议水务资产经营公司薪资水平和结构（一）职位基本工资(固定)*奖金额度(浮动)考评得分指标得分指标权重实得奖金奖金额度考评得分总经理60000/年40000-90000/年4项考评指标财务资产部经理48000/年32000-72000/年5项考评指标投资发展部经理48000/年短投15-30万8项考评指标资本运作10万1.1-2.4万综合管理部经理36000/年24000-54000/年7项考评指标*奖金额度建议为基本工资的60-150%，具体比例依照公司实际情况决定。单位：元30建议水务资产经营公司薪资水平和结构（二）职位基本工资(固定)*奖金额度(浮动)考评得分指标得分指标权重实得奖金奖金额度考评得分高级职员24000/年中级职员18000/年初级职员12000/年单位：元*奖金额度建议为基本工资的60-100%，具体比例依照公司情况决定31建议水务资产经营公司薪资水平和结构（三）职位基本工资(固定)奖金额度(浮动)考评得分指标得分指标权重实得奖金奖金额度考评得分投资理财24000/年*建议按照当年公司短期投资收益额的1%提取资本运作24000/年建议按照当年所参加项目的收益情况考核，建议奖金额度为10万元工程技术24000/年比照其他部门方式发放单位：元*建议公司最低收益率为10%，超出部分按公司获得收益总额提取。32一、水务资产经营公司组织结构与职责二、水务资产经营公司职位说明书三、水务资产经营公司考评指标与薪资体系四、水务资产经营公司关键流程图1、工作关系图2、合同审批权限表3、经费审批权限表4、战略规划流程5、预算流程6、项目投资流程7、业绩考评流程五、对子公司的监管与支持1、监管制度2、总经理业绩考评与奖惩3、公司化改制目录33水务资产经营公司工作关系图34水务资产经营公司经费审批权限表35水务资产经营公司合同审批权限表36流程名：战略规划流程流程文件编号：流程总责任人：总经理本流程共1页之第1页生效日期：流程制订人：审核：签署：备注董事会财务资产部总经理总经理办公会综合管理部责任人流程协调人：投资发展部经理董事长、总经理、投资发展部经理投资发展部拟订公司战略计划修改公司战略计划1组织公司战略讨论会终审否发布执行指令是初审是否1发布指令制定公司战略计划下达行业战略规划总经理、各部门经理投资部经理董事长、总经理总经理1.公司战略计划水务资产经营公司关键流程图37流程年度业务计划及预算流程流程文件编号本流程共1页之第1页生效日期:财务资产部集团董事会责任人备注总经理,投资部经理总经理各部门经理流程协调控制部门:财务资产部经理总责任人:总经理制订人:审核:签署:总经理综合管理部初审发布公司战略计划发布预算大纲1财务部经理投资发展部NY终审YN拟订年度业务计划1拟订年度预算大纲终审N发布执行Y拟订各部门年度预算23董事长,总经理,财务部经理总经理,各部门经理1.公司年度业务计划2.公司年度预算大纲3.各部门年度预算4.公司年度预算拟订年度预算4总经理水务资产经营公司关键流程图38流程年度业务:项目投资流程流程文件编号本流程共1页之第1页生效日期:财务资产部集团董事会责任人备注投资部经理或项目人员投资部经理或项目人员总经理、项目相关人员财务部经理流程协调控制部门:投资发展部经理总责任人:总经理制订人:审核:签署:总经理综合管理部总经理董事长、总经理投资发展部拟订立项报告初审拟订项目报告初审参与初审终审发布执行指令执行财务支持与监管YNYNNY撰写项目执行情况报告审核财务部经理总经理、投资部经理或项目人员1231.项目立项报告:介绍项目情况,预计收益,需要投资额度等2.项目报告:项目具体内容,涉及单位,预计收益及其在时间上的分布,实施步骤和时间及每步所需资金投入时间和方式,参与人员等3.项目执行情况报告:实际收益或结果,与预期作差异分析,项目中的经验与不足等水务资产经营公司关键流程图39流程年度业务:业绩考评流程流程文件编号本流程共页之第1页生效日期:财务资产部集团董事会责任人备注综合部经理和人事专员综合部经理人事专员人事专员流程协调控制部门:综合管理部经理总责任人:总经理制订人:审核:签署:总经理综合管理部总经理董事长、总经理投资发展部各部门人员发布考评指令拟订考评计划审定公布考评计划各部门按计划执行考评汇总考评结果初审拟订奖惩计划终审执行奖惩计划YNYYNN总经理11231.考评计划2.考评结果汇总3.奖惩计划水务资产经营公司关键流程图40一、水务资产经营公司组织结构与职责二、水务资产经营公司职位说明书三、水务资产经营公司考评指标与薪资体系四、水务资产经营公司关键流程图1、工作关系图2、合同审批权限表3、经费审批权限表4、战略规划流程5、预算流程6、项目投资流程7、业绩考评流程五、对子公司的监管与支持1、监管制度2、总经理业绩考评与奖惩3、公司化改制目录41对子公司的监管制度向子公司下派人员下派人员的职位说明书关键流程图下派人员工作考核与任免通过董事会审定子公司战略规划与年度预算关键流程图工作关系表内部审计和财务报表处理关键流程图生成报表表式总经理联席会议流程和提出问题的解决42向子公司下派人员水务资产经营公司将：根据公司法派员（公司中高级经理）参加子公司的董事会和监事会下派财务总监（财务部经理或主办会计兼）每月实地巡视子公司及其下属单位，检查财务工作水务资产经营公司董事会子公司监事会财务总监子公司子公司43总经理联席会议总经理联席会议目的：建立水务资产经营公司领导团队——相互信赖、达成共识和协作子公司总经理同水务资产经营公司高层及子公司总经理之间的信息沟通和经验交流参与者：水务资产经营公司的总经理、副总经理、部门经理；子公司的总经理时间：每季度的最后一个或两个工作日议题：公司当前的重大问题难点：对子公司总经理实施严格的业绩考评会形成强烈的内部竞争，联席会议的成功与否取决于子公司总经理们能否坦诚地交流经验，互相帮助；这是个矛盾。44总经理业绩考评和奖惩考评方法的选择与确定考评指标的确定指标内容指标权重数据来源考评流程及参与人员考评结果与奖惩奖惩内容考评结果如何与奖惩挂钩45公司化改制改制流程（关键流程图、工作关系图）设计阶段法人治理结构的设计和选择投资方的选择和谈判资本结构的设计和选择操作阶段交易方案的设计和选择注册或更改注册流程运行阶段对子公司监管总经理考评和奖惩46主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费