生管如何与综合业务做好订单答交及产销协调知识培训课件

生管如何与业务做好订单答交及产销协调1前言销售部门是公司对外的窗口，主要任务是负责公司生产订单的接收。生管部门是公司对内的窗口，主要任务是进行订单的生产交期准时交付与做好内部信息准确传达与沟通协调。若接单过程销售部门不能掌握内部条件盲目接单，极易造成超负荷接单或订单不足的窘境，不管是导致延误交货或停工待单，最后都是由公司买单，公司蒙受损失。2销售接单的前提销售接单必须掌握外在的各项交易条件，符合公司的营销策略。必须了解内部工厂的产能、目前的接单负荷、生产周期等。营销策略一般都在年底就订定，而且不会随意变动，而内部因4M1E的时空变化而不断改变，是需要透过专责部门进行专责管理，这些信息必须依赖生管部门准确且适时的提供。因此，生管部门就是销售部门对内的窗口，产销之间，形成密不可分的关系3销售人员应有的认知销售人员不应以公司产品品质、性能、外观等不如竞争产品优良而延误销售，应找出公司产品的独特优势进行销售。销售人员应掌握市场需求与客户需要的信息进行反馈，是内部洞察市场客户的心声，不断改进。销售人员必须掌握内部生产条件，在接单时即与顾客良好协商，取得顾客信赖，而不是盲目接单。销售人员必须掌握内外部因素，对外展现公司的能力，对内积极配合产品升级，销售工作才能得心应手，水到渠成。4生管人员应有的认知生管人员应有以销定产的正确观念，所有的生产以市场需求为出发点，所以掌握市场需求也是生管的工作之一。生管必须致力于产品的质与量的提升，降低成本，使产品在市场上具有竞争力，做销售人员最佳的后盾。服务是产品销售的延伸，生管除了管制生产过程质与量外，也应提高产品的可靠度，增强客户信心与降低服务费用。产销协调≠销产协调，生管应随时掌握内部条件的变化，主动与销售协调，以谋取双赢。5生管必须掌握的信息资料车间产能、物料需求、作业途程、标准工时等。目前接单的总负荷量，以合理的生产计划展现生产负荷分布及实际生产的状况。掌握每一笔订单评审的条件，适时跟踪与反馈，必要时还必须付诸异常问题的处置。生管在企业组织架构中所扮演的角色是举足轻重的，组织内部的作业，都是围绕在生管的生产计划执行，因此计划的准确度必须由一定的水准，否则交期延误时难以避免的。6产销协调的时机产销定期协调会新产品导入急单订单变更外部变更内部变更7产销协调的原则外部协调：操之在人，运用协调能力取得客户同意条件为高指导原则。内部协调：操之在我，应站在组织利益摒除本位主义的原则达成共识。内外部衔接接口：发挥内部的有限资源，以满足客户需求，以真诚与效率去的客户的共识，达成双赢的结果。8订单评审是产销协调的第一道关卡参与评审的人员必须掌握评审订单的一切相关资料与了解评审的内容，确实一项一项评审。评审的签名就是负责，因此，必要时应作成备忘录作后续工作的跟进。对于存在问题的项目，必须排除万难加以解决，若仍不能满足时，应在评审表中注记可完成日期与时间。各评审人员必须掌握订单评审的时效性，即使生管人员进行内部沟通过程时，各评审人员也应站在公司利益的前提下协调解决。9评审项目与内容销售：

□规格□数量□交期

□单价

□付款方式□交货地点□包装方法

□客户其他要求技术：

□样品承认□B.O.M□配方□零件图□组装图□成品图□工装准备□工艺设定采购：□原材料如期供货品管：□品质条款的满足生管：□交期□内部沟通与协调10立项（项目）订单交期不能满足客户需求销售与客户协商，客户同意依一般订单处理裁示接单：生管召开生管会议作成项目计划执行11项目计划表3456293031负责人计划实际计划实际A1A221工作内容日期12订单总表掌握订单负荷指令开立与结束管制掌握生管A.B.C，掌握主控权计划与实际的监控接单日期客户品名规格/型号数量交期指令开立日期指令号码预定投产日期实际投产日期预定完成日期实际完成日期实际交货日期备注13批号管制批号就是生产指令，亦即制造命令。没有制造命令，即使有订单也不能发生费用或工时。生产指令自生管开出至成本结算的全过程，是全公司各项作业的依据。14生产指令的开立时机以接单周期为原则必须考虑订单量及经济加工批量必须考虑设备工装的负荷必须有指令开立的宽放时间生产指令一旦开出，必须随即排入大生产计划中15知己知彼是生管的天职知己：过去实际的接单状况的掌握掌握接单周期，采购周期，生产周期与宽放时间。知彼：掌握销售人员或客户的习性。收集资料统计分析生管与销售的ABC级客户。16周期（LeadTimeL.T）的掌握接单周期只是理论上的可交货周期，直接受制于外在顾客的影响。项目订单仅可偶尔为之，若过多的项目订单将沦入人仰马翻的境地。插单超出30%，代表接单周期已经过长，必须考虑缩短接单L.T，即采购L.T或生产L.T与宽放的时间。接单周期

采购L.T生产L.TA70%B30%C0%正常订单插单项目订单17产销协调的必要性销售计划永远不会等于生产计划客户下单操之在人生产安排操之在我运用生产计划调整出货计划18产销协调前的准备工作事务进度：订单评审所列的各项待处理事务，包含：指令单开立分发，生产计划，库存状况，场地负荷安排，人员训练与调配等。检验进度：进料品质状况，过程管制点的设立，量具的准备，检验标准与允收标准等。采购进度：原物料的进料状况，品质问题的处理，工损或料损发生时的应急措施等。生产进度：现阶段生产计划执行状况，人员与设备的安排，生产过程的注意事项等。19销售部门参与产销会议的内容新接订单情况客户抱怨情况出货状况订单变更状况20生管部门参与产销会议的内容实际产量与计划产量的差异情况超前或落后原因分析与对策产能负荷分析等资料跨部门必须协调事项21采购部门参与产销会议的内容采购供货物价波动厂商配合度22质量部门参与产销会议的内容内部制造质量外协配合状况材料/半成品/成品等质量资料质量检查的实际情况23研发部门参与产销会议的内容新产品开发设计情况操作方法的改进意见24设备部门参与产销会议的内容设备运转工装管理维护保养25生产车间参与产销会议的内容生产所遇到的困难、问题与对策操作方法改进意见26仓储部门参与产销会议的内容材料或配件库存成品库存物料管理27其它部门参与产销会议的内容提出实际所发生的问题及改善的意见各单位目前所发生问题、困难所采取的应急措施28参与产销会议应有的认知会议的前提是顾客满意，与会人员均应站在顾客立场思考自己能为顾客做些什么。企业内部的各项作业均是围绕着产销会议的决议执行的。权责人员负责人是最基本的前提，要有能让别人容易做事为己任的正确工作态度。即使发生异常，尽早反应是必要的，也是最后一道防线，前提是该项异常是经过思考再思考后仍不能突破瓶颈的情况下做出的抉择。29产销会议注意事项杜绝会而不议，议而不决，决而不行，行而不果的陋习。以让别人容易做事为职志，营造你心中有我，我心中有你的职场氛围，打破本位主义的束缚，运用沟通替代指责与命令。善用上级的力量，排除权限外的难题，善用人性激励创造高效的执行力，使工作能在上下一心的条件下达成。执行前工作的事前规划可以有效降低过程异常的发生，而目视化管理可有效地让异常显在化。30生管是制造业的神经中枢所有订单都是由生管一手管控，例如：目前的订单负荷，生产产能负荷的分布，生产计划的排定与管制等。生管作业不良，将导致全公司的乱象横生，而衡量生管绩效的最直接方式，莫过于生产计划的准确与达成状况最为有效。生产计划除了必须掌握内部生产的实际状况外，对于各项客观的条件更显重要。因此，产销协调的结果才是生产计划的第一考量。31订单负荷大于生产能力时的协调重点根据轻重缓急，协调出哪些订单？明确哪些是重点客户，哪些是一般客户，哪些客户可协调解决？选择哪些产品出货最有利？产品数量出多少有利于生产的安排？出货的总数量是多少？必须有保留的时间，以利于紧急插单使用。32建立生管的ABC级客户产销协调为了避免各个单位站在自我的立场误导了生产计划的安排，生管必须在平常就应收集资料，掌握每个客户（或个别的销售员）的习性，才能转被动为主动，掌握事实。生管可透过订单总表，依据每笔订单的要求交货日期与实际完成日期，核对该笔订单的实际交货日期，统计分析个别客户的交货状况，提列生管的ABC级客户清单，作为生产计划排定的参考。生产计划的排定首先考虑生管自身的ABC级客户，若生管的ABC级客户冲突时，再考虑销售部门的ABC级客户。33生管必须遵循的两大原则计划排定后的追踪。计划被执行的状况必须掌握，也就是追踪，若遇不符合计划安排时，必须全力调整。站在更高层次掌握实际状况避免风险。生产周期越长，存在的风险就越大，因销售计划永远不会等于生产计划，除了透过产销协调安排生产外，生管应透过生管会议，让上司站在更高层次进行风险分析，减少库存过多的风险。34良好生管需挑战的三大目标快：反应快、调整块、传达快。准：计划准、预测准、完工准。狠：执行狠、要求狠、作风狠。35重新审视接单、采购、生产周期以知己知彼假设采购L.T为21天，生产L.T为7天，接单L.T为28天。接单L.T中包含所有的宽放时间。设定：A正常订单占70%B插单占30%C项目订单无接单周期

采购L.T

生产L.TA正常订单B插单

C项目订单

B1B2B3

例36利用预留宽放时间防治计划不如变化A与C可以不考虑，只需考虑B的插单。如上图所示，B的插单经统计归纳分析占总订单量的30%，若依据中计划的周期排定，则可区分为B1、B2、B3。因越靠近C的订单越少，越靠近A的订单越多的事实，假设在B3的订单应有5%，在B2的订单应有10%，在B1的订单应有15%。生产计划排定时，必须依据上述数据预留宽放时间，也就是宽放时间视过往的实际接单情况加以预留，以避免计划不如变化。37计划是全公司的工作指标保证企业经营利润目标的达成因应市场或客户的需要发挥企业的最大产能维持全公司员工的工作量预测作业效率使全公司在有序的条件下作业38生产计划必须达成的目标交期保证数量满足产品品质最低成本最高的资产周转率39大生产计划依据：生产指令开立随即正式排入。功能：掌握订单与产能负荷，作为订单评审的依据，原物料的请购与订购，设备工装的准备，增减产计划的参考依据。特性：准确度不高，可变的。40中生产计划依据：生产L.T与生词中计划的实际执行状况排定。功能：日计划的唯一依据，原物料的跟催，设备工装的调度，生产安排（领发料，人员安排调配，产前试作），出货安排。特性：准确度高，不变的，滚动的。41日生产计划依据：中生产计划排定。功能：品质与效率的保证，班前会或教育训练，产品病历的延续建立，异常管理的利器。特性：看板方式体现使管理看得见。42生产部门应有的四大保证保质保量保期保本43产销协调成功的关键各部门人员都应抛弃本位心态。各部门均应以组织利益为中心思想。组织成员应能负起责任，并有舍我其谁的精神。实现搜集相关资料，坦诚相见，态度可亲。协调旨在共存共荣，共同合作促进。杜绝情绪化，避免伤和气。协调的结果，大家都是赢家。采取主动协调的态度，谋求达成共识。44结语自我反省，做个称职主管。自主性强，光彩做人。引导组织人员走入良性管理路线。塑造组织成员以让别人容易做事为荣，阻碍别人做事为耻的信念。45主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入10000

应交税费－应交增值税（销项税额）1700同时，借：银行存款1700