商业银行存款综合业务操作

商业银行实务操作项目三

商业银行存款业务操作

项目三商业银行存款业务操作

【学习目标】

通过本项目的学习，让学生了解商业银行存款业务的概念和种类，理解商业银行活期存款、定期存款、储蓄存款的一般程序和方法；掌握存款利息的计算和会计处理方法。

【工作任务】1.办理银行有关存款业务。2.处理商业银行各种存款利息的计算。

存款内涵：商业银行以信用方式吸收的国民经济各部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金。一、存款业务的种类存款对象：单位存款个人存款（储蓄存款）存款期限：活期存款:单位、个人定期存款：单位、个人知识积累商业银行存款的概念和种类商业银行存款业务核算的要求二、存款业务核算的要求1.切实维护存款人的合法权益。2.履行保密义务、严密核算手续、正确计结利息。3.做好银企对账，确保存款人资金安全。4.检查账户使用，分析账户资金收付情况，加强柜面监督。5.履行“反洗钱”职责，及时向央行报告大额和可疑交易。知识积累洗钱：指将具有犯罪性质的违法所得及其产生的收益，通过各种手段掩饰、隐瞒其来源和性质，使其在形式上合法化的行为。（走私犯罪所得）反洗钱：指为了预防洗钱活动，政府动用立法、司法力量，对可能的洗钱活动予以识别，阻止犯罪活动的一项系统工程。洗钱途径：涉及银行、保险、证券、房地产等各种领域。项目三商业银行存款业务操作模块一单位存款业务核算模块二储蓄存款业务核算

模块一单位存款业务的核算任务一

单位存款账户的分类与管理

任务二单位活期存款业务核算

任务三单位定期存款业务的核算任务一单位存款账户的分类与管理一、存款账户的设置和种类

在会计科目下，按照单位、个人或款项性质进行具体分类的名称。

（一）资金性质、设置要求分类：单位存款、个人存款

1.单位存款：基本存款账户（一家银行一个金融机构开设）、一般存款账户（不能办理现金支取）、专用存款账户（专门用途）、临时存款账户（临时需要）。2.个人存款：个人银行结算账户（二）办理手续不同分类支票存款户：在银行开立的凭现金解款单和支票等结算凭证办理存取现金的账户。适用：独立经济核算、财务制度比较健全的企事业单位。存折存款户：指在银行开立的凭存折办理存取现金的账户。适用：规模比较小个体以及个人。二、存款账户的开立：

缴纳开户许可证（人行发给）、审查证明、营业执照、税务登记证等。填写开户申请书。（单位）会计部门登记开销户登记簿，编账号、开设分户账。三、账户的管理：1.每个独立核算单位只能在其所在地的一个银行开设有关账户（基本存款）；2.各单位的账户不得出租、出借或转让；3.单位签发的收支款凭证，如实写明款项来源或用途，严禁利用账户搞非法活动；4.各开户单位在银行的账户，必须有足够的资金保证，不准开空头和远期支付的凭证。5.及时地记载与银行的往来账务，若发现双方账务不符，应及时与银行联系。

任务二单位活期存款业务核算

一、存款业务核算设置的会计科目1.吸收活期存款。负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。2.利息支出。损益类科目，核算银行发生的利息支出。按利息支出项目进行明细核算。

二、单位活期存款业务的核算1.存入现金：

A.客户填制现金解款单（送款单）一式二联、现金，一并缴存银行；

B.银行出纳部门审查凭证、点收现金，在现金解款单盖章（现金收讫），将第一联交客户（回单）、第二联代替传票登记现金收入日记簿（出纳），再传递给会计入账（登记单位存款分户账）。原则：先收款后记账，先记现金收入日记簿，后记分户簿任务二单位活期存款业务核算会计分录：借：库存现金

贷：吸收活期存款

——××收款单位户【例】某银行收到其客户A公司存入的现金100000元。根据现金收入传票，该银行做如下处理：借：库存现金100000贷：吸收活期存款——××单位存款户100000

例3-1：

2.支取现金的核算

A.签发现金支票，注明款项的用途，加盖支票专章。

B.银行会计部门收到现金支票，审查支票内容，核对印鉴。

C.审核无误，将出纳对号单（支票右下角）撕下交取款人、取款人凭此从出纳取款。

D.以现金支票作为记账凭证，登记单位存款分户账；再将现金支票转出纳，登记现金付出日记簿。（先记入付款人的分户账，后记入现金付出日记簿，再支付现金，以防透支、错支）会计分录：借：吸收活期存款——××取款单位户

贷：库存现金例3-2：

3.单位活期存款利息的核算

采用定期结息的办法——按季结息，结息日为季度末月20日为结息日，计息期为上季末月21日——本季度末月20日（24点）至。采用积数计息法：积数是指按实际天数每日累计的账户余额，即：积数=每日账户余额合计数利息=积数*日利率

任务二单位活期存款业务核算（1）计息余额表计息法：指银行利用余额表来计算每日积数，累计相加后计算计息期利息的方法。（甲种账）

举例：（2）分户账法——明细账页上计息。活期存款明细账采用乙种账页格式时，由于账页上设置“日数”和“积数”两栏，因此在登记明细账结出余额后，可以和直接计算出积数，填写在“积数”栏。

借：利息支出

——活期存款利息支出户贷：吸收活期存款

——××单位存款户任务三单位定期存款业务的核算一、账户设置：

“吸收定期存款”账户：负债类，用来核算银行吸收企事业单位存入的定期存款，该账户应按存款期限和存款单位设置明细账。

“应付利息”账户：负债类，核算银行按照合同约定应支付的利息。可按照存款人或债权人进行明细核算。

存款期限：3个月、6个月、1、2、3、5年；1万元起存

二、业务（一）单位定期存款存入的核算

1.单位填制转账支票及进账单送交开户银行，经开户银行审查；

2.银行填写一式三联的单位定期存单；

第一联代替转账贷方传票入账，登记单位定期存款开销户登记簿；第二联加盖业务公章后作为存单交给存款单位，作为其到期收取本息的依据；第三联作为卡片账留存。

3.银行以转账支票代替转账借方传票入账。

会计分录借：吸收活期存款

——××存款单位户贷：吸收定期存款

——××单位定期存款户实例（二）单位定期存款利息的确认和计算利息=本金×存期×利率按存入日挂牌公告的利率计息

逾期或提前支取的金额利息计算采用支取日挂牌公告的活期存款利率计算。补充对于1年期单位定期存款，按季度预提，金额为季度内各月初余额之和的平均值与季利率之积公式：（A+B+C）/3=D

季度预提定期存款利息=D*季利率分录：利息支出/应付利息任务三单位定期存款业务的核算（三）单位定期存款支取的核算

单位持存单提取本息，转入活期存款账户。（不能提取现金）步骤A.单位持存单（2联）到银行支取，填制进账单（二联），银行审查与留存的定期存款卡片（3联）进行核对。B.银行填制利息计算清单（一式两联），一联转交存款单位，一联代替特种转账借方传票；收回的存单代替转账借方传票入账（存单上加盖“结清”戳记）进账单一联交收款单位，另一联作为活期存款入账贷方传票。C.销记单位定期存款开销户登记簿。会计分录借：吸收定期存款(存单)（应付利息）利息支出(利息计算清单)贷：吸收活期存款(进账单)举例:模块二储蓄存款业务核算任务一活期储蓄存款业务核算任务二定期储蓄存款业务核算任务一活期储蓄存款业务核算一、活期储蓄存款的核算内涵：

指可以随时存取的一种储蓄存款。账户：“吸收活期储蓄存款”

1.开户（存款）：采用实名制，1元起存(存折）

储户第一次存款：

A.填写活期储蓄存款凭条，（包括户名、身份证号码、日期、金额等），连同身份证、现金一并交银行。

B.银行经办人员审查、点收现金，为存款人开立存折或储蓄卡，登记开销户登记簿，编列账号,开设“吸收活期储蓄存款”分户账（明细账）。以储蓄存款凭条代替现金收入传票入账分录：借：库存现金贷：吸收活期储蓄存款

——活期储蓄存款——××户续存：A填写活期储蓄凭条，连同现金、存折或借记卡一并交给银行，B银行抽出储户的明细账卡核对，并登记。C进行会计处理，手续、账务处理与开户相同。2.支取与销户支取：A储户填写储蓄取款凭条，和存折一起交银行；B银行经办人依取款凭条账号，与储户明细账卡核对（有密码的需要输入密码），并登记明细账和存折，配好现金，在取款凭条盖章。现金与存折一并交储户；C储蓄取款凭条(已盖章)代替现金付出传票入账。

会计分录：借：吸收活期储蓄存款

——活期储蓄存款——××户贷：库存现金销户：储户要求支取全部存款余额，不再续存。作法：A银行计算销户利息，打印储蓄利息清单。B储蓄利息清单：一式三联，储户签字；（一联留存、一联交储户、一联作为现金付出凭证）C收回存折或借记卡，销记开销户登记簿。3.利息计算同单位活期存款计算。按季结息，每季末月20日为结息日（采用余额表计息法）借：利息支出

——储蓄利息支出户

贷：吸收活期储蓄存款

任务二定期储蓄存款业务核算类别：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取账户：吸收定期储蓄存款任务二定期储蓄存款业务核算1.整存整取：约定期限，一次存入，由银行发给存单，到期一次支取本息。起存点：50元起存；存期：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年。开户：A.储户填写储蓄存款凭条（姓名、金额、存期、联系方式）、连同身份证、现金一并交柜台。B.经办人员审查，填制一式三联的整存整取定期储蓄存单:

第一联代替现金收入传票入账；第二联加盖公章交给储户（存单）；第三联作为明细账卡留存，登记开销户登记簿。开户会计分录：

借：库存现金贷：吸收定期储蓄存款

——定期储蓄存款实例到期支取：A.储户持存单办理，银行审查，抽出留存的定期存款卡片账（第3联）进行核对，计算存单利息。B.填制一式三联的储蓄存款利息计算清单(一联交给储户，一联留存，一联作为现金付出传票入账)。到期支取会计分录：

借：吸收定期储蓄存款

——定期储蓄存款应付利息（利息支出）

贷：库存现金实例2.零存整取:分次存入、到期一次提取本息的定期储蓄存款种类。

起存点：

5元起存，每月存款金额固定，每月存入1次。存期：1年、3年、5年。（每月存入固定金额）开户、续存及支取手续同活期储蓄存款类似，会计核算同整存整取。利息计算：月积数法举例：提前或逾期均按照活期利率计息。任务二定期储蓄存款业务的核算3.存本取息:一次存入一定数额存款，约定存款期限和支付利息的期次，按期次等额支取利息，到期一次支取本金和当期利息。起存点：

5000元存期：1年、3年、5年作法：一次存入本金，由银行发给存折，凭存折按月定期分次支取利息，到期一次支取本金。支取利息期次：一月一次或数月一次，事前约定。利息计算：每次支取利息数

=本金×存期×利率基本核算同整存整取储蓄存款。

应付利息/库存现金4.整存零取：一次存入本金，约定存款期限和支取等额本金的期次，到期一次支取最后一期本金和全部利息的储蓄存款。

起存点：1000元起存存期：1年、3年、5年。

作法：一次存入本金，约定存款期限、支取等额本金的期次，到期一次支取全部利息和最后一次的本金。支取期限：每1个月、3个月、半年1次。

银行发给存折，以后凭存折（存单）分期支取本金。采用月积数法计算利息。

程序同活期储蓄存款类似。开户存入：

库存现金／吸收定期储蓄存款支取：***存款期满最后一次支取本金销户时，银行将利息同时结算支付给储户，销户。会计分录：借：吸收定期储蓄存款应付利息（利息支出）贷：库存现金实例：主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司