财务会计报告概述

14财务会计报告FINANCIALSTATEMENTSChapter14

级会计学中

IntermediateAccounting山东建筑大学·商学院112根本财务报表了解企业财务会计报告的构成理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法学习目的与要求2

重点资产负债表、利润表和现金流量表的编制

难点

现金流量表教学重点与难点3典型的会计循环图例登记账户（账簿）原始凭证对账、结账、试算平衡经济业务分析编制会计报表会计分录（填制记账凭证）4引导案例：虚报盈亏

一些单位为了到达一些不法目的，随意调整报表金额，人为地加大资产调整利润；或为了逃税，防止检查而加大本钱费用，减小利润。报表本意是要向一些使用人提供最真实的会计信息，为使用者的决策行为提供一个真实的参考，但虚假的会计报表传递了虚假的会计信息，误导与欺骗了报表使用者，使他们作出错误的决策。5如深圳一辉实业，1993年成立时，注册资本与实收资本均为1000万元，但至1997年，注册资本和实收资本陡然增至1个亿，后经查，这次"飞跃"纯属深圳协力、兴蒙、国正三家会计师事务所为获取高额审计费而出具了虚假审计报告所为，短短几年，该企业就凭着假报表和假报告套取银行贷款达4000多万元，给国家造成了极大的损失。6有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧，拉缩出许多为已所用的会计报表，有的单位对财政的报表是穷账，以骗取财政补贴等多种优惠政策，对银行的报表是富账，以显示其良好的资产状况，骗取银行贷款；对税务的报表是亏账，以偷逃各种税款；对主管部门的报表是盈账，以显示其经营业绩，骗取奖励与荣誉等，这样随意调节会计报表，最后所导致的结果是国家受损失，少数人中饱私囊。资料来源：ae365咨询网商务论坛尘埃7讨论1.如何看待虚假财务会计报告给其使用者带来的损失？2.怎样才能保证财务会计报告信息的真实可信？82021年八大公司财务造假事件9No.1归真堂IPO：“活熊取胆〞模式引争论2021年暂缓上市的归真堂，2021年欲再冲IPO(InitialPublicOfferings，简称IPO)，然而其“活熊取胆〞模式引起剧烈争论。一边是中药协支持；一边是动物保护组织反对，以及72名人致信证监会反对其IPO。2021年2月24日，归真堂再次对外开放其位于福建惠安县黄塘镇的养熊基地。10No.2云南“绿大地〞事件今年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪经昆明市人民检察院批准，于3月17日由云南省公安局执行逮捕,有可能成为国内首例IPO欺诈发行股票罪案例。11No.3新大地财务疑窦迭出“茶油第一股〞涉嫌造假大量的现金结算、毛利率波动巨大、人工本钱畸低，集聚在茶油第一股、广东新大地生物科技股份身上这些病症，让市场疑心其财务报表失真。但公司董秘办人士却向?金证券?回应：“公司财务报表是经过会计事务所审计的，肯定没有问题。〞12No.4恒大地产被指财务作假，资不抵债，并涉嫌行贿刚在北京宣布牵手宋柯、高晓松完成恒大音乐公司成立和“恒大星光〞演唱会启动的恒大地产集团，还没有来得及收拾好心情迎接“端午节〞，便提前迎来美国研究机构Citron〔香椽〕的“做空危机〞：指出在香港上市的恒大地产集团财务作假，资不抵债，并涉嫌行贿。6月21日，恒大地产集团盘中市值一度蒸发130亿港币，截至收盘暴跌超过11%。13No.5洪良国际IPO造假赔偿10.3亿全球罕见6月20日，洪良国际因为涉嫌在IPO时数据造假，被迫接受香港证监会和法院的建议，向二级市场的中小投资者悉数回购股份，共涉资10.3亿港元。14No.6新东方在美国遭集体诉讼被指夸大财务业绩新东方教育科技集团〔NYSE：EDU，下称新东方〕是最近两周来最倒霉的中概股公司。因为一份美国证券交易委员会〔SEC〕的调查函以及一份做空机构的报告，截至美国时间7月18日〔周三〕收盘，新东方股价腰斩，报收9.5美元/股，48小时内累计跌幅高达57%，总市值蒸发过半，仅存15.01亿美元。15No.7身陷财务欺诈惠普暴跌12%创十年新低11月21日，据国外媒体报道，受惠普周二宣布因与收购软件公司Autonomy相关的“重大会计处理不适当，〞导致公司在2021财年财报中计入88亿美元资产减损支出的影响，惠普股价当日在纽交所常规交易中大跌11.95%。16No.8康美药业身陷“假账门〞12月15日，中能兴业投资咨询调查发现，康美药业高成长背后存在财务造假嫌疑。随后，该股虽未上演连续跌停，但股价还是连跌4个交易日，全周跌幅超过16%，一周市值蒸发55亿元。1718难怪有人感慨世界上恐龙蛋难找，可真报表比恐龙蛋还难找！！！19第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与目的〔一〕财务会计报告的定义■反映企业某一特定日期财务状况信息的文件；■反映企业某一会计期间经营成果信息的文件；■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。20对财务会计报告的定义的理解②财务报表附注③相关信息或资料资产负债表〔财务状况〕资产负债所有者权益利润表〔经营成果〕收入费用利润现金流量表〔现金流量〕现金流入现金流出①财务报表所有者权益变动表〔所有者权益〕权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量

★财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的21财务会计报告、财务报告与财务报表财务会计报告财务报告财务报表财务报告企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业会计核算的最终成果，是企业对外提供信息的主要形式。22〔二〕财务会计报告的目的财务会计报告为国家及各级政府的经济管理部门制定宏观经济政策、进行宏观经济调控和管理提供重要的信息。财务会计报告为投资者进行科学的、有效的投资决策提供重要的信息。财务会计报告为考核企业经营管理者受托责任履行情况提供重要的信息。财务会计报告为企业经营管理人员加强和改善企业生产经营管理、制定正确的经营战略等决策提供重要的信息。财务会计报告为金融机构信贷决策与企业选择信用交易伙伴提供重要的信息。财务会计报告为工会组织和职工维护职工利益提供重要的信息。23二、财务会计报告的构成与会计报表的分类②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表〔财务状况〕资产负债所有者权益利润表〔经营成果〕收入费用利润①会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明现金流量表〔现金流量〕现金流入现金流出所有者权益变动表〔所有者权益〕权益增加权益减少〔一〕构成：会计报表+附注+相关信息或资料24〔二〕会计报表的种类

会计报表

按反映的经济内容财务状况报表〔底子〕经营成果报表〔面子〕按内容的时间特性静态报表

动态报表

按报表的编报时间月报年报季报半年报按反映的企业范围基层财务会计报表汇总财务会计报表合并财务会计报表现金流量表〔日子〕25会计信息的产生过程原始凭证的取得记账凭证的编制〔编制会计分录〕登记账簿科目汇总表〔试算平衡〕财务报表的编制2627三、财务会计报告编制前的准备工作〔一〕全面财产清查1.结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债权、债务单位的相应债务、债权是否一致。2.原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与帐面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等。3.各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量284.房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与帐面数量是否一致。5.在建工程的实际发生额与帐面记录是否一致。6.需要清查、核实的其他内容。29〔二〕检查会计事项的处理结果1.核对各会计帐簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记帐方向是否相符。2.依照规定的结帐日进行结帐，结出有关会计帐簿的余额和发生额，并核对各会计帐簿之间的余额。3.检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。30三、财务会计报告的编制要求〔一〕编制财务会计报告的时间要求应遵循及时性原那么的要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。按规定时间及时提供各期的财务会计报告31编制财务会计报告的时间要求财务报告种类报出时间月度报表月终后6天内（节假日顺延，下同）季度报表季终后15天内半年度报表中期结束后60天内年度报表年终后4个月内32〔二〕编制财务会计报告的格式要求对外报送的财务报告的格式，应当符合国家有关规定，不能随意增列或减并表内工程，更不能任意变更表内各工程的经济内容，以免引起使用方面的混乱；单位内部使用的财务报告，其格式要求由各单位自行规定，格式要科学合理、体系完整、结构严谨、简明实用。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表〔新的会计准那么要求在年报中披露〕等报表。33〔三〕编制财务会计报告的质量要求应遵循可靠性原那么：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。停

虚假会计信息财务会计报告34〔四〕财务会计报表列报的根本要求1.遵循各项会计准那么进行确认和计量2.列报根底会计准那么标准企业持续经营条件下的报表列报企业管理层应当评价企业的持续经营能力〔1〕对持续经营能力产生严重疑心的：在附注中披露导致对持续经营能力产生重大疑心的不确定因素。〔2〕判断非持续经营：企业在当期已经决定或正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业——应当采用其他根底编制财务报表——在附注中声明财务报表未以持续经营为根底列报，披露未以持续经营为根底的原因、财务报表的编制根底。35〔四〕财务会计报表列报的根本要求3.重要性和工程列报性质或功能不同且具有重要性的工程,应当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的工程,可以合并列报判断工程的重要性——工程的性质：是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等——工程金额大小：通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关工程金额的比重加以确定364.列报的一致性财务报表工程的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但以下情况除外：〔1〕会计准那么要求改变财务报表工程的列报。〔2〕企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表工程的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。〔四〕财务会计报表列报的根本要求375.财务报表工程金额间的相互抵销财务报表工程应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不得相互抵销，但会计准那么另有规定的除外。以下两种情况不属于抵销，可以净额列示：〔1〕非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。比方固定资产清理净损益，不需要将清理收入、发生的清理费用等单独列报。〔2〕资产工程按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。〔四〕财务会计报表列报的根本要求386.比较信息的列报我国的报表是比较报表，即至少提供两期的数据。比方，资产负债表有年初余额和期末余额，利润表、现金流量表、所有者权益变动表都有本年数和上年数，这就是比较报表。我们把提供两期或两期以上的报表信息称为比较报表。企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报工程上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。〔四〕财务会计报表列报的根本要求397.财务报表表首的列报要求企业编制的财务报表应当在表首局部概括说明以下根本信息：〔1〕编报企业的名称。〔2〕资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。〔3〕货币名称和金额单位。〔4〕财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。8.报告期间企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因；短于一年的报告称之为中期财务报告。〔四〕财务会计报表列报的根本要求40五、会计报告对外提供的形式财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。41第二节资产负债表一、概念资产负债表是指反映会计主体在某一特定日期的财务状况的会计报表反映会计主体在某一时点全部资产的分布状况及其相应来源及其构成；反映企业的负债情况和企业的偿债能力；反映企业所有者在企业所持有的权益；二、编制依据

资产=负债+所有者权益42三、资产负债表的结构与格式结构表首：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位表体：是资产负债表的主要组成局部，包括资产、负债和所有者权益各工程及其余额情况格式报告式：防止表页过宽，但账户较多时会使报表过长〔美国、我国香港地区等采用〕账户式：比较直观，但表页过宽〔我国采用〕43报告式资产负债表44账户式资产负债表编制单位年月日单位：元45四、资产负债表内容与排列编制单位年月日单位：元按流动性排列按流动性排列按永久性递减排列比较报表46年初余额“年初余额〞栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额〞栏内所列数字填列。期末余额直接填列计算填列分析填列明细填列以表填表五、编制方法47资产负债表的编制方法〔一〕直接填列“直接填列〞是指不必计算和分析，直接抄列有关账户的期末余额。资产负债表共有23个原始填列工程采用直接填列方法。其中，属于资产方的有9个工程，属于权益方的有14个工程。481.直接填列的资产方有以下9个工程直接填列工程物资应收票据开发支出固定资产清理递延所得税资产交易性金融资产可供出售金融资产应收股利应收利息492.直接填列的权益方有以下14个工程直接填列应交税费交易性金融负债应付股利应付票据短期借款应付利息应付职工薪酬预计负债递延所得税负债实收资本资本公积库存股盈余公积未分配利润50资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元交易性金融资产余额84000应收利息

余额12000短期借款余额360000应付职工薪酬余额20820051〔二〕计算填列“计算填列〞是指根据有关账户的期末余额，进行简单的加、减计算后填列。资产负债表共有11个原始填列工程采用计算填列方法。其中，属于资产方的有10个工程，属于权益方的有1个工程。

521.计算填列的资产方有以下10个工程。〔1〕“货币资金〞工程〔2〕“存货〞工程〔3〕“持有至到期投资〞工程〔4〕“长期股权投资〞工程〔5〕“投资性房地产〞工程〔6〕“固定资产〞项目〔7〕“在建工程〞工程〔8〕“生物性生物资产〞工程〔9〕“油气资产〞工程〔10〕“无形资产〞工程532.计算填列的权益方有以下1个工程。“未分配利润〞工程。本工程反映企业积累的尚未分配的利润。54〔三〕分析填列“分析填列〞是指按有关账户的期末余额，根据具体情况分析后填列，客观性、谨慎性和实质性是分析填列的精神实质。55资产负债表共有12个原始填列工程采用分析填列方法。其中，属于资产方的有5个工程，属于权益方的有7个工程。1.分析填列的资产方有以下5个工程。

〔1〕“一年内到期的非流动资产〞工程。〔2〕“其他流动资产〞工程。〔3〕“长期应收款〞工程。〔4〕“长期待摊费用〞工程。〔5〕“其他非流动资产〞工程。

562.分析填列的权益方有以下7个工程。〔1〕“一年内到期的非流动负债〞工程。〔2〕“其他流动负债〞工程。〔3〕“长期借款〞工程。〔4〕“应付债券〞工程。〔5〕“长期应付款〞工程。〔6〕“专项应付款〞工程。〔7〕“其他非流动负债〞工程。57例.企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的归还期还有2年，而Y的归还期还有仅有6个月〔已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征〕。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债〞工程栏。长期借款期末余额100000长期借款－X期末余额80000长期借款-Y期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款〞工程应填入资产负债表的〞一年内到期的非流动负债“工程58“明细填列〞是指根据购销往来所属明细分类账户的期末余额方向填列。购销往来〞是指购置过程的“应付账款〞与“预付账款〞和销售过程的“应收账款〞与“预收账款〞４个工程，可将其分为2个销货往来和2个购货往来。〔四〕明细填列591.明细填列的销货往来有以下2个工程。〔1〕“应收账款〞工程。按以下公式计算填列：应收账款所属明细账户期末借方余额之和＋预收账款所属明细账户期末借方余额之和－按应收账款计提的坏账准备＝填列“应收账款”项目60〔2〕“预收账款〞工程。按以下公式计算填列：预收账款所属明细账户期末贷方余额之和＋应收账款所属明细账户期末贷方余额之和＝填列“预收账款”项目61a.“应收账款〞和“预收账款〞工程“应收账款”明细账余额应收账款余额“预收账款”明细账预收账款余额余额62应收账款－A企业期末余额60000（应收性质）应收账款－C企业期末余额90000（应收性质）应收账款－B企业期末余额12000（预收性质）预收账款－U企业期末余额24000（预收性质）预收账款－V企业期末余额18000（应收性质）合计168000应填入资产负债表的“应收账款〞工程合计36000应填入资产负债表的“预收账款〞工程632.明细填列的购货往来有以下2个工程。〔1〕“应付账款〞工程。按以下公式计算填列：应付账款所属明细账户期末贷方余额之和＋预付账款所属明细账户期末贷方余额之和＝填列“应付账款”项目64预付账款所属明细账户期末借方余额之和＋应付账款所属明细账户期末借方余额之和＝填列“预付账款”项目〔2〕“预付账款〞工程。按以下公式计算填列：65b.“应付账款〞和“预付账款〞工程“应付账款”明细账余额应付账款预付账款余额余额“预付账款”明细账余额66应收账款—A企业60000—B企业-50000预付账款—C企业100000—D企业-10000应付账款—E企业30000—F企业-40000预收账款—G企业20000—H企业-10000在编制报表时，这四个工程各为多少？应收账款70000预付账款140000应付账款40000预收账款70000673.明细填列的其他往来工程(1)“其他应收款〞工程工程反映企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款等。本工程根据“其他应收款〞和“其他应付款〞各明细科目的期末借方余额，减去“坏账准备〞账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。68(2)“其他应付款〞工程本工程企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。本工程根据“其他应收款〞和“其他应付款〞各明细科目的贷方余额。69〔五〕以表填表“以表填表〞是指根据表内原始填列工程的金额进行加总计算后填表，填表时与账户记录无关。资产负债表共有7个计算填列工程，主要是计算各种“合计〞与“总计〞。70根据本表有关数字计算填列

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数71这些计算填列工程都要依据表内有关工程的填列金额，进行加总计算，然后填列。在结账编制资产负债表之前，各项待处理财产损溢要求处理完毕，“待处理财产损溢〞账户没有余额。如尚未处理完，应视同处理完编制资产负债表，并在报表附注中加以说明。资产负债表的编制方法可举例如下。【例】甲公司2021年12月31日有关科目的年末余额如下表：72甲公司2021年12月31日各科目期末余额表〔单位：元〕73续前表74甲公司2021年12月31日的明细资料如下：1.“应收账款〞所属明细科目借方余额合计456,000元，贷方余额合计56,000元；2.“预收账款〞所属明细科目贷方余额合计23,000元，借方余额合计3,000元；3.“应付账款〞所属明细科目贷方余额合计545,000元，借方余额合计45,000元；4.“预付账款〞所属明细科目借方余额合计64,000元，贷方余额合计4,000元；【要求】根据下述资料，编制甲公司2021年12月31日的资产负债表。755.“坏账准备〞余额中，有关应收账款的坏账准备余额为4,600元，有关其他应收款的坏账准备余额为400元；6.“长期股权投资〞科目余额中有40,000元将于一年内到期；7.“长期股权投资减值准备〞科目余额中没有将于一年内到期的内容；8.“长期待摊费用〞科目的余额中，有6,000元将于一年内摊销；9.“长期借款〞科目的余额中有100,000元将于一年内到期；76资产负债表会企01表编制单位：甲公司2021年12月31日单位:元77续前表78续前表79续前表80第三节利润表一、概念利润是指反映会计主体在一定会计期间的经营成果的利润表；反映会计主体经营业绩的主要来源及构成。二、编制根底收入—费用=利润三、利润表的结构表首：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位表体：反映收入、费用和利润金额。按照工程排列的不同顺序，有单步式和多步式两种。81

利润表编制单位：XXXX年度单位：元收入营业收入营业外收入本钱和费用营业本钱营业税金及附加财务费用管理费用销售费用营业外支出所得税费用净利润每股收益单步式利润表82

利润表编制单位：XXXX年度单位：元多步式利润表83多步式利润表利润表编制单位：甲股份2021年度单位：元84四、利润表的编制根据总分类账各有关账户的本年发生额(净额)填列〔财务费用、管理费用等〕根据总账两个有关账户的本年内发生额(净额)相加后的净额填列〔营业收入、营业本钱〕根据收益表中有关工程数字计算填列〔营业利润、利润总额、净利润、每股收益〕85【例】甲公司2021年度有关损益类账户的累计发生额如下表所示：86续前表87利润表会企02表编制单位：甲公司2021年〔单位：元〕88续前表89第四节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的概念所有者权益变动表，在股份制企业又称股东权益变动表，是反映企业年末所有者权益的各组成局部及当期增减变动情况的表格。二、所有者权益变动表的作用▲可以提供企业某一会计年度所有者权益各工程的增加、减少及余额的情况；▲利用该表可以分析企业所有者权益的变动原因，预测未来的变动趋势。90三、所有者权益变动表的格式棋盘式〔矩阵式〕横向：组成纵向：变动四、所有者权益变动表的填列方法“上年金额〞栏：根据上年度该表的“本年金额〞栏编制。“本年金额〞栏：根据“实收资本〞、“资本公积〞、“盈余公积〞、“利润分配〞、“库存股〞科目的发生额分析填列。91所有者权益变动表编制单位：XXXX年度单位：元92所有者权益变动表会企04表编制单位：

年度单位：元所有者权益变动表的格式及填列方法所有者权益的具体内容年初余额、本年增减变动数额以及期末余额等情况根据“实收资本〞、“资本公积〞、“盈余公积〞和“本年利润〞、“利润分配〞等账户的发生额或余额分析填列93奇怪!赚的钱呢？第五节现金流量表某中型企业利润表显示本期净利润额为2000万元，但当股东大会决定要求支付1000万元现金股利时，财务经理说账面没钱，公司现在财务困难，不能支付大额现金股利。请问：为什么会有这种现象出现？企业的货币资金为何与利润额不相等？94一、现金流量表的相关概念现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常包括从购置日起3个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

银行存款都是“现金〞吗？什么类型投资算是“现金等价物〞？95现金流量表中的现金货币资金现金等价物库存现金银行存款其他货币资金银行存款和其他货币资金账户核算的存款并不都能作为现金，eg:不能随时支取的定期存款等。但提前通知金融企业便可支取的定期存款那么应包括在此现金范围内。现金等价物指企业持有的期限短，一般在3个月内到期的，流动性强，易于转换为金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。96现金等价物〔需满足四个条件〕期限短流动性强易于转换为金额现金价值变动风险很小的投资97【思考问题】1.交易性金融资产属于现金等价物？2.企业从银行提取现金、用现金购置短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换导致现金流量总额发生变动吗？3.2021年11月1日购入的2021年1月1日发行的国债，3年期。属于现金等价物吗？98【例题】以下各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物〞的有〔〕。

A.库存现金

B.银行本票存款

C.银行承兑汇票

D.持有2个月内到期的国债『正确答案』ABD

『答案解析』此题考核现金等价物的内容。银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。

99【例题】以下各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有〔〕。

A.库存现金

B.其他货币资金

C.3个月内到期的债券投资

D.随时用于支付的银行存款『正确答案』ABCD

『答案解析』企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的投资。100二、现金流量表的编制根底以收付实现制为根底编制。三、现金流量的分类现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类：经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量101现金流量类别的划分：首先判断是否属于投资〔筹资〕活动，如果不是，那么划为经营活动。如果不能确指，那么可以列入“经营活动产生的现金流量〞。就是说：除投资和筹资以外的活动，都是经营活动。优先顺序：“筹资活动——投资活动——经营活动〞。102现金流量表的根本格式103经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，一般与企业创造利润的目的有关。现金流入销售商品〔劳务〕收现税费返还其他与经营活动有关的收入…现金流出支付货款给供给商支付职工薪酬支付税费其他与经营活动有关的支出…104投资活动现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。现金流入收回投资分得股利或债券利息处置厂房、设备等长期资产…现金流出购建厂房、设备等长期资产权益性投资债权性投资…105筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。现金流入借款发行股票发行债券…现金流出归还债务支付现金股利及利息股票回购付现…106编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：一是直接法；一是间接法。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的工程的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原那么确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。四、现金流量表的编制方法及程序〔一〕直接法和间接法〔对经营活动现金流量的列报同时采用两种方法〕107采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用

途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以，我国企业会计准那么规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为根底调节到经营活动现金流量的信息。108直接法→正表

经营活动现金流入-经营活动现金流出经营活动现金流量列报方法间接法→补充资料净利润+调整项目

经营活动现金流量109本质问题直接法通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般是以利润表中营业收入、营业本钱等数据为根底，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生制根底，调整为实际付现数，并以一定的类别反映在现金流量表上。间接法以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整，将减少净收益但不减少现金的工程加回净收益，将增加净收益但不增加现金的工程从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。例：加：折旧减：存货增加额110现金流量表编制单位：XXXX年度 单位：元现金流量表的编制111现金流量表〔间接法〕编制单位：XXXX年度 单位：元112[直接法、间接法举例][例]某企业本期发生销售本钱20万元，其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。利润总额：40-20-10=10〔万元〕直接法：现金流量=〔40-2)-(20-5)=23〔万元〕间接法：现金流量=10+10+5-2=23〔万元〕113〔二〕工作底稿法、T型账户法和分析填列法在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。1141.工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为根底，对每一工程进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。115工作底稿法的程序第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表工程为根底，从“营业收入〞开始，结合资产负债表工程逐一进行分析。在调整分录中，有关

现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量〞、“投资活动产生的现金流量〞、“筹资活动产生的现金流量〞有关工程，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。第三步，将调整分录过人工作底稿中的相应局部。第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表工程期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。第五步，根据工作底稿中的现金流量表工程局部编制正式的现金流量表。116工作底稿的设计格式117续表118续表119调整分录例如：11.分析调整营业收入。把营业收入调整为销售商品收到现金。编制调整分录：

借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金1202100

应收帐项——货款49000

贷：营业收入1250000注：〔1〕期初期末余额要求分清货款是多少，增值税是多少。

〔2〕应收票据贴现问题在调整财务费用时在予以考虑。

〔3〕该项现金流入应包括其他业务收入，其中租金收入应另外专门考虑。

〔4〕当期收回前期的坏帐，在调整坏帐准备时再予考虑。

〔5〕销售退回不影响调整的正确性。120调整分录例如：22.分析调整产品销售本钱。把产品销售本钱调整为购置商品支付的现金。编制调整分录：

借：营业本钱1000000贷：经营活动现金流量——购置商品、接受劳务支付的现金850000

应付账款——货款1500001212.T型账户法采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数

据为根底，对每一工程进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。122T型账户法的程序第一步，为所有的非现金工程〔包括资产负债表工程和利润表工程〕分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果工程的期末数大于期初数，那么将差额过入和工程余额相同的方向；反之，过入相反的方向。第二步，开设一个大的“现金及现金等价物〞T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个局部，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。第三步，以利润表工程为根底，结合资产负债表分析每一个非现金工程的增减变动，并据此编制调整分录。第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。第五步，根据大的“现金及现金等价物〞T形账户编制正式的现金流量表。1233.分析填列法分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各工程的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。P334：例14—6124五、现金流量表的填制方法〔一〕经营活动产生的现金流量在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。现金流量一般应按现金流入和流出总额列报，但代客户收取或支付的现金，以及周转快、金额大、期限短工程的现金流入和现金流出，可以按照净额列报。125经营活动产生的现金流量至少应单独列示的工程销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金126１.销售商品、提供劳务收到的

现金起点终点127销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入+增值税的销项税额+〔应收票据年初余额-应收票据期末余额〕+〔应收账款年初余额-应收账款期末余额〕+〔预收账款期末余额-预收账款年初余额〕-当期计提的坏账准备根据账户记录分析销售商品、提供劳务收到的现金，可用以下公式计算：128【例题】A公司2021年有关会计报表和补充资料如下：〔1〕资产负债表局部资料工程年初余额期末余额应收票据450480应收账款360320预收款项100200〔2〕利润表局部资料本期营业收入50000〔3〕补充资料：

①本期计提坏账准备10万元；

②本期增值税的销项税额为8500万元。销售商品、提供劳务收到的现金＝50000＋8500＋〔450－480〕＋〔360－320〕＋〔200－100〕－10＝58600〔万元〕129２.收到的税费返还该工程反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。1303.收到的其他与经营活动有关的现金该工程反映企业除了上述各工程以外所收到的其它与经营有关的现金，如罚款、流动资产损失中由个人支付的现金、经营租赁租金。1314.购置商品、接受劳务支付的现金起点终点132购置商品、接受劳务支付的现金＝营业本钱+增值税的进项税额+〔存货期末余额－存货年初余额〕+〔应付账款年初余额－应付账款期末余额〕+〔应付票据年初余额－应付票据期末余额〕+〔预付账款期末余额－预付账款年初余额〕－当期列入生产本钱、制造费用的职工薪酬－当期列入生产本钱、制造费用的折旧费根据账户记录分析购置商品、接受劳务支付的现金可用以下公式计算：133【例题】A公司2021年有关会计报表和补充资料如下：〔1〕资产负债表局部资料工程年初余额期末余额存货97607840应付票据750890应付账款670540〔2〕利润表局部资料本期营业本钱26500〔3〕补充资料：

①本期增值税的进项税额465万元；

②“营业本钱〞工程中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；

③“存货〞工程中包括计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。购置商品、接受劳务支付的现金＝26500＋465＋〔7840－9760〕＋〔750－890〕＋〔670－540〕－70－210

＝24755〔万元〕1345.支付给职工以及为职工支付的现金该工程反映实际支付给职工以及为职工支付的现金。包括本期实际为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。企业代扣代缴的职工个人所得税，也在本工程反映。135“支付给职工以及为职工支付的现金〞工程不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。企业支付给离退休人员的各项费用“支付其他与经营活动有关的现金〞工程。支付给在建工程人员的工资及其他费用单独反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金〞工程反映。136【例】某企业2021年度有关工资和福利费有关资料如下：某企业2021年度有关职工薪酬资料如下：137本期用银行存款支付离退休人员工资500000元。假定应付职工薪酬本期减少数均以银行存款支付，应付职工薪酬为贷方余额。假定不考虑其他事项。要求计算：①支付给职工以及为职工支付的现金；②支付的其他与经营活动有关的现金；③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。138①支付给职工以及为职工支付的现金=〔100000+40000+60000〕+〔1000000+500000+800000〕-〔80000+30000+45000〕=2345000元②支付的其他与经营活动有关的现金=500000元③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=20000+300000-15000=305000元139６.支付的各项税费该工程反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费；不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。140【例】某企业2021年有关资料如下：〔1〕2021年利润表中的所得税费用为500000元〔均为当期应交所得税产生的所得税费用〕；〔2〕“应交税费—应交所得税〞科目年初数为20000元，年末数为10000元。假定不考虑其他税费。要求：根据上述资料，计算“支付的各项税费〞工程的金额。141支付的各项税费=20000+500000-10000=510000元

1427.支付的其他与经营活动有关的现金该工程反映企业除上述各工程外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。143【例】甲公司2021年度发生的管理费用为2200万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧575万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。要求：计算“支付的其他与经营活动有关的现金〞工程的金额。144“支付的其他与经营活动有关的现金〞工程的金额＝2200－950－25－575－200＝450万元。145参考答案：D以下各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量〞的是〔〕。

A.收到的现金股利

B.支付的银行借款利息

C.收到的固定资产处置价款

D.支付的经营租赁租金练一练146投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金〔二〕投资活动产生的现金流量1471.收回投资所收到的现金该工程反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本工程内。148【例】某企业2021年有关资料如下：〔1〕“交易性金融资产〞科目本期贷方发生额为100万元，“投资收益—转让交易性金融资产收益〞贷方发生额为5万元；〔2〕“长期股权投资〞科目本期贷方发生额为200万元，该项投资未计提跌价准备，“投资收益—转让长期股权投资收益〞贷方发生额为6万元。假定转让上述投资均收到现金。计算：收回投资所收到的现金。149收回投资所收到的现金=〔100+5〕+〔200+6〕=311万元150２.取得投资收益所收到的现金该工程反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。151【例】以下交易中：

〔1〕处置交易性金融资产，本钱为100万元，公允价值变动损益20万元，售价150万元；

〔2〕作为交易性金融资产的股票，持有期内收到现金股利80万元

〔3〕作为交易性金融资产的债券，持有期内收到利息50万元

〔4〕到期收回持有至到期投资，面值为100万元，3年期，利率3%，一次还本付息

〔5〕处置采用权益法长期股权投资，本钱为500万元，售价400万元。计算：〔1〕收回投资收到的现金〔2〕取得投资收益所收到的现金152收回投资收到的现金=150＋100＋400=650取得投资收益所收到的现金=80＋50+100×3%×3=139

1533.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额

反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金〔包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入〕，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。注意：如所收回的现金净额为负数，那么在“支付的其他与投资活动有关的现金〞工程反映。154【例】某企业2021年有关资料如下：〔1〕处置固定资产净收益50000元〔其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元，收到处置收入300000元〕，假定不考虑与固定资产处置有关的税费；〔2〕报废固定资产净损19700元〔其所报废固定资产原价为200000元，累计折旧为180000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元〕。计算：处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额155处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=300000+〔800-500〕=300300〔元〕1564.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。157５.收到的其他与投资活动有关的现金如收回购置股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。158６.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

反映企业购置、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金含增值税款等〕，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。159注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的局部，以及融资租入固定资产支付的租赁费。企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。160【例】某企业2021年有关资料如下：〔1〕本期用现金购置固定资产101000元，购置工程物资300000元；〔2〕应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的局部，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元，应付职工薪酬的期末数中应付在建人员的局部为28000元。计算：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金161购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=101000+300000+200000=601000〔元〕1627.投资所支付的现金

反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。

注：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。

1638.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额反映企业购置子公司及其他营业单位购置出价中以现金支付的局部，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。164９.支付的其他与投资活动有关的现金

如企业购置股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。165筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目吸收投资所收到的现金取得借款所收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金〔三〕筹资活动产生的现金流量166１.吸收投资所收到的现金反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额〔发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额〕。本工程可以根据“实收资本〔或股本〕〞、“资本公积〞、“银行存款〞等科目的记录分析填列。167例甲公司2021年对外公开募集股份1000万股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计15万元。甲公司已收到全部发行价款。“吸收投资收到的现金〞工程＝1000×l.1－15＝1085〔万元〕1682.借款所收到的现金反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。3.收到的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述工程外所收到的其他与筹资活动有关的现金流入等。1694.归还债务支付的现金反映企业为归还债务本金而支付的现金，包括归还金融企业的借款本金、归还债券本金等。注意：企业支付的借款利息和债券利息不包括在内。本工程可以根据“短期借款〞、“长期借款〞、“应付债券〞等科目的记录分析填列。5.分配股利、利润和偿付利息所支付的现金170【例1】某企业2021年度“短期借款〞账户年初余额为120万元，年末余额为140万元；“长期借款〞账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2021年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。要求计算：〔1〕借款所收到的现金；〔2〕归还债务所支付的现金。171〔1〕借款所收到的现金=240+460=700万元。〔2〕归还债务所支付的现金=〔120+240-140〕+[360+460-〔840-20〕]=220万元。172【例2】某企业2021年度“财务费用〞账户借方发生额为40万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息25万元，其余财务费用均以银行存款支付。“应付股利〞账户年初余额为30万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。要求计算：分配股利、利润和偿付利息支付的现金

173分配股利、利润和偿付利息支付的现金=〔40-25〕+30=45〔万元〕。174练一练C公司2021年发生以下业务：

〔1〕归还短期借款，本金2000万元，利息10万元；

〔2〕归还长期借款，本金5000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元；

〔3〕支付到期一次还本付息的应付债券，面值1000万元，3年期，利率5%；

〔4〕支付现金股利200万元。【要求】分别计算“归还债务支付的现金〞和“分配股利、利润或偿付利息支付的现金〞工程的金额。“归还债务支付的现金〞工程＝2000＋5000＋1000＝8000〔万元〕“分配股利、利润或偿付利息支付的现金〞工程＝10＋66＋1000×3×5＋200＝426〔万元〕1756.支付其他与筹资活动有关的现金该工程反映企业除上述各项以外所支付的其他与投资活动有关的现金流出；如：融资租入固定资产支付的租赁费。176练一练以下各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量〞的有〔〕。A.吸收投资收到的现金

B.分配利润支付的现金

C.取得借款收到的现金

D.投资收到的现金股利参考答案：ABC

177现金流量表与资产负债表间的关系六、现金流量表与其他报表的关系178现金流量表与利润表之间的关系179现金流量表、资产负债表及利润表之间的关系利润表资产负债表现金流量表收入和费用±流动资产和流动负债的调整=经营活动的现金流量180销售收入+应收账款减少—应收账款增加=经营活动所增加的现金流量181=经营活动所减少的现金流量费用（包括商品销售成本）+应付账款的减少和存货的增加－应付账款的增加和存货的减少182现金流量表编制实例183项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金１收到的税费返还３收到的其他与经营活动有关的现金８现金流入小计９购买商品、接受劳务支付的现金１０支付给职工以及为职工支付的现金１２支付的各项税费１３支付的其他与经营活有关的现金１８现金流出小计２０经营活动产生的现金流量净额２１二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金２２取得投资收益所收到的现金２３处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５收到的其他与投资活动有关的现金２８现金流入小计２９购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０投资所支付的现金３１支付的其他与投资活动有关的现金３５现金流出小计３６投资活动产生的现金流量净额３７三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金３８借款所收到的现金４０收到的其他与筹资活动有关的现金４３现金流入小计４４偿还债务所支付的现金４５分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６支付的其他与筹资活动有关的现金５２现金流出小计５３筹资活动产生的现金流量净额５４四、汇率变动对现金的影响５５五、现金及现金等价物净增加额６现金流量表资料〔1〕本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。〔2〕本期主营业务本钱为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为995800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。〔3〕本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。〔4〕本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。〔5〕本期实际以现金支付工人的工资〔不含在建工程人员工资〕300000元，支付养老保险金50000元。〔6〕现金支付有关管理费用30000元。〔7〕转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。〔8〕分得现金股利8000元。〔9〕出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。〔10〕购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。〔11〕委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。〔12〕银行存款归还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。〔13〕支付上年和本年融资租赁费40000元。184项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金１收到的税费返还３收到的其他与经营活动有关的现金８现金流入小计９购买商品、接受劳务支付的现金１０支付给职工以及为职工支付的现金１２支付的各项税费１３支付的其他与经营活有关的现金１８现金流出小计２０经营活动产生的现金流量净额２１二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金２２取得投资收益所收到的现金２３处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５收到的其他与投资活动有关的现金２８现金流入小计２９购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０投资所支付的现金３１支付的其他与投资活动有关的现金３５现金流出小计３６投资活动产生的现金流量净额３７三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金３８借款所收到的现金４０收到的其他与筹资活动有关的现金４３现金流入小计４４偿还债务所支付的现金４５分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６支付的其他与筹资活动有关的现金５２现金流出小计５３筹资活动产生的现金流量净额５４四、汇率变动对现金的影响５５五、现金及现金等价物净增加额６现金流量表资料〔1〕本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。〔2〕本期主营业务本钱为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。〔3〕本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。〔4〕本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。〔5〕本期实际以现金支付工人的工资〔不含在建工程人员工资〕300000元，支付养老保险金50000元。〔6〕现金支付有关管理费用30000元。〔7〕转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。〔8〕分得现金股利8000元。〔9〕出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。〔10〕购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。〔11〕委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。〔12〕银行存款归还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。〔13〕支付上年和本年融资租赁费40000元。销售商品、提供劳务收到的现金=当期主营业务收入+当期现金收取的销项税额+应收帐款的减少〔应收账款期初余额-应收账款期末余额〕+应收票据的减少〔应收票据期初余额-应收票据期末余额〕+预收帐款的增加〔预收账款期末余额-预收账款期初余额〕+本期收回前期核销的坏账损失-当期因销售退回的现金-债务人以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和票据-核销坏账损失而减少的应收账款等=1250000+212500