场外市场分析及综合业务管理

1场外市场业务国信证券湖北分公司二〇一二年八月2第一章中小板与创业板第二章场外市场第三章场外市场政策走向目录中小板与创业板（一）上市条件项目

创业板

中小板主体资格

股份有限公司股份有限公司经营年限

持续经营时间在3年以上持续经营时间在3年以上盈利要求

法定：2年1000万或1年500万，年增长率30%以上法定：最近三个会计年度净利润均为正数且累计超过3000万元实际：最近1年3000万实际：最近1年10000万元股本要求

发行后股本总额不少于3000万元发行前股本总额不少于人民币3000万元实际控制人

最近2年内未发生变更最近3年内未发生变更中小板与创业板（二）市场概况

自1990年12月1日设立以来，经过近22年的发展，中国证券市场从无到有，上市公司家数超过2000家。

但，中小企业融资难的局面没有得到好转主板（1370家）中小板（679家）创业板（324家）5（一）基本概念场外交易市场即业界所称的OTC（Over-the-counter）市场，又称柜台交易市场，是指在证券交易所外进行证券买卖的市场。场外市场（二）建设场外市场的意义主板中小板

创业板场外交易市场大盘蓝筹企业的集聚地创业创新的助推器小微企业的孵化器上市资源的蓄水池细分领军企业的摇篮2011年，中小板过会企业平均净利润为1.34亿，创业板为0.54亿门槛高6（三）我国场外市场现状场外市场场外交易市场股份报价转让系统老三板新三板中国证监会统一监管产权交易所各地方产权交易平台地方政府监管结构无序、多头监管、交投清淡、效率低下、立法缺位7（四）场外市场层次场外市场地方柜台券商柜台券商柜台新三板新三板市场为主券商自建柜台交易市场并行各地股权交易所为辅的多层次交易市场市场状况第二部分新三板挂牌程序挂牌益处挂牌条件1、挂牌数量截至2012年8月17日，已有127家中关村园区公司挂牌。其中，8家挂牌公司成功转板或IPO过会；3家公司已提交IPO申请，等待发审；10多家公司正在筹备IPO。2、财务指标（2011年年报）指标中小板创业板新三板平均营业收入19.93亿4.88亿1.09亿平均净利润1.56亿7550万1033万平均每股收益0.55元0.67元0.35元场外市场（五）新三板1、便利融资（1）股权融资（2）债权融资挂牌公司经过中介机构的尽职调查及梳理后，公司治理更加规范，内部控制更加完善；作为公众公司，公司信息透明，风险有所降低；挂牌公司一般都有上市计划，银行有动意通过授信方式提前锁定客户。市场现状挂牌程序挂牌益处挂牌条件场外市场（五）新三板第二部分新三板挂牌融资案例增资时间融资额（万元）市盈率中海阳2010年4月11,25031东宝亿通2010年5月3,00012.2联飞翔2010年8月4,95039北京时代2010年8月6,00013中海阳2010年11月21,20025.24现代农装2011年2月18,00020九恒星2011年4月2,315.2511.85中讯四方2011年5月3,00023金山鼎尖2011年7月5,60017.17百幕新材2011年7月6,83414中海纪元2011年7月3,30220工控网2011年8月1,42822.7海鑫科金2011年8月5,07515.15双杰电气2011年9月7,20025市场现状挂牌程序挂牌益处挂牌条件场外市场（五）新三板第二部分新三板2、帮助上市

推荐挂牌过程中，中介机构将对公司进行全面调查，对公司历史进行梳理，发现并解决问题，为未来上市扫清障碍。430008紫光华宇2011年（300271）创业板IPO成功过会规范运行梳理历史，按上市标准制定治理架构挂牌时2006年挂牌后市场现状挂牌程序挂牌益处挂牌条件（五）新三板场外市场第二部分新三板3、广告效应2008年收入2135万元，净利润259万元收入5261万元，净利润950万元收入8830万元，净利润1900万元第二轮定向增资，融资2300万元2009年2010年收入6296万元，净利润1458万以定向增资方式并购竞争对手2011年430051九恒星市场现状挂牌程序挂牌益处挂牌条件场外市场（五）新三板备注：九恒星于2009年2月18日正式挂牌新三板第二部分新三板4、流通套现战略投资者、VC、PE等原始股东公司股份在报价转让系统挂牌后，为非上市股份公司股东提供了退出机制，股东能够通过报价转让系统进行股份套现430051九恒星，挂牌后风投转让部分股份，提前收回成本股权转让市场现状挂牌程序挂牌益处挂牌条件场外市场（五）新三板第二部分新三板5、周期短、成本低完成改制后一般6个月可实现挂牌各地政府补贴基本能够涵盖中介成本市场现状挂牌程序挂牌益处挂牌条件场外市场（五）新三板第二部分新三板存续满两年

从股份有限公司成立之日起满两年。主营业务突出，具有持续经营能力

主要是指公司专注主营业务，公司自成立以来有持续的经营记录。如果公司在挂牌前两个年度出现连续亏损，存在对单一客户或者供应商的重大依赖等情形，可能影响对持续经营能力的判断。公司治理结构健全，运作规范

目前不少公司治理不够规范，券商会同律师在企业改制之时会帮助公司建立规范的公司治理结构。股份发行和转让行为合法合规

公司成立、出资、增资行为合法合规；公司历次股权转让合法合规，公司股权明晰，不存在法律纠纷或者潜在的法律纠纷。取得当地市人民政府出具的非上市公司股份报价转让试点资格确认函

市场现状挂牌程序挂牌益处挂牌条件（五）新三板场外市场第二部分新三板改制重组制作备案文件备案审核挂牌交易所挂牌登记公司初始登记开立证券账户视情况而定约2-3个月约2个月约1个月设立股份公司审计、评估确定改制重组方案中介机构对企业进行初步调查备案确认审核意见反馈及回复向审核机关报送备案文件券商内核券商尽职调查并制作备案文件出具申报审计报告、法律意见书市场现状挂牌程序挂牌益处挂牌条件场外市场（五）新三板17新三板：最近一个会计年度的营业收入不低于1200万元或净利润不低于300万元；推荐企业类型：创新类企业、东湖高新注册企业（武汉红盾网）券商柜台市场：规模同上，行业不限区域性柜台交易市场：最近一个会计年度的营业收入不低于1000万元或扣除非经常性损益的净利润不低于100万元；推荐企业：行业不限券商直接投资：最近一个会计年度的营业收入不低于3000万元且扣除非经常性损益的净利润不低于800万元；推荐企业类型：创新类企业、高新技术企业，核心竞争力突出企业，传统行业细分行业龙头（六）意向企业要求场外市场18国信证券作为最早获得主办券商资格的五家券商之一，专门成立了场外市场部负责股份报价转让业务。推荐挂牌家数11家，市场排名第二；转板家数2家，市场排名第一。完成了紫光华宇、九恒星、工控网的定向增资。（七）国信证券新三板业务紫光华宇博晖创新

五岳鑫

中兴通中机非晶世纪东方九恒星工控网德鑫物联君德同创合力思腾场外市场19一、《非上市公众公司监督管理办法（征求意见稿)》政策解读《监管办法》是非上市公众公司监管的基础性文件，也是推进场外市场建设的重要规章之一。非上市公众公司：有下列情形之一且股票不在证券交易所上市交易的股份有限公司：1、股票向特定对象发行或转让导致股东累计超过200人；2、股票以公开方式向社会公众公开转让201、放松行政管制，简化许可程序政策解读上市公司应经中国证监会核准非上市公众公司采取简易核准准入条件：不设财务指标，要求主营业务明确、治理机制健全、提高信息披露质量。准入程序：不设类似发审委组织，也不实行保荐制，核准程序大大简化。212、建立定向发行制度政策解读要求参与者具备相应的风险认知和承受能力禁止向一般社会公众发行股票建立投资者适当性制度、允许挂牌时定向股权增资一是限定发行对象和人数，发行对象仅限于公司股东；董事、监事、高级管理人员；符合投资者适当性管理规定的自然人投资者、法人投资者及其他经济组织。二是限定发行方式，只允许私募发行。三是限定发行程序，要求公司提交发行申请前确认发行对象具备相应的风险认知和承受能力，并与之签订充分揭示投资风险的认购协议。四是建立储架发行制度，针对部分企业项目投资分批投入的特点，监管部门一次性核准其发行申请，由公司根据项目需求分次择机募集资金。自备案之日起，在三个月内首期发行，首期发行数量不少于总数量的50%，剩余部分在十二个月内发行完毕。五是建立快速融资豁免制度，对定向发行后股东累计不超过200人或者在12个月内发行股票累计融资额低于1000万元的非上市公众公司，不要求其向监管部门申请核准，可自办发行、事后备案。定向发行后股东累计超过200人或累计融资额高于1000万元的，由运管机构审查后发行，事后向证监会备案。233、简化信息披露政策解读降低信息披露成本实行分层次的信息披露监管披露内容：强化投资者关心的公司核心竞争能力和风险因素披露频率：只要求年度和半年度报告，不要求披露季度报告披露方式：在中国证监会指定的信息披露平台公布，不要求在报刊上进行披露并将纳入证监会的电子化信息披露规范体系公开转让和定向发行的公司：披露公开转让说明书或者定向发行股票预案、年度和半年度报告因其股票向特定对象转让导致股东累计超过200人的公司：仅要求简要披露定向转让说明书和年度报告244、活跃股票转让政策解读不设财务指标,不做盈利要求重点要求治理机制健全、信息披露规范要求中介机构的工作：证券公司出具推荐报告律师事务所出具法律意见书、具有证券期货相关业务资格的会计师事务所出具审计报告证券交易场所是否同意挂牌的审查意见。申请股份公开转让的公司：不设准入门槛可在上述情形发生后3个月内向证监会申请核准或者降低股东人数。不允许其股票公开转让，只能向特定对象以非公开方式协议转让。对未经核准的，将启动打击非法发行股票机制。因其股票向特定对象转让导致股东累计超过200人的公司：二、改革方向

新三板（《扩大股份转让试点工作方案》）：中国证监会统一监管的全国性市场，由正在组建的北京交易所独立运营挂牌企业限于国家高新技术园区，分批扩容

首批：北京中关村、东湖高新、上海张江、天津滨海或将引入集合竞价制度择机引入做市商制度股东人数可突破200人交易门槛由三万股降至一千股除股权融资外，允许定向发行可转债允许挂牌时定向股权增资对募集资金用途、盈利预测、融资时间间隔不做硬性要求，由企业决策，充分披露券商柜台：由券商自行组建并负责运营；交易对象限于券商经纪客户；鼓励券商对交易品种、交易制度、服务产品进行创新；券商柜台大规模推出时间预计相对滞后。国信证券柜台试点方案已于2012年3月上报主管机关，根据主管机关反馈意见，鼓励国信证券先以私募债为基础搭建券商柜台，国信将是首家亦是目前唯一一家获准开展券商柜台试点的券商。政府柜台：由地方政府负责监管的区域性市场；券商可代理交易；鼓励券商参股甚至控股。关于场外市场业务招揽激励的通知业务环节环节描述奖励比例提供信息提供目标企业大股东或高管等决策层有效联系方式（非工商注册电话）4%引荐招揽人与该企业大股东或高管等决策层相熟，向企业引荐我部场外市场业务人员5%初步开发招揽人向目标企业介绍场外市场业务，企业对挂牌/上柜表现出较为明确的意向5%促成招揽人在向目标企业详细介绍场外市场业务基础上，直接促成企业与我部签署挂牌/上柜协议6%第二条项目招揽切分表根据招揽人在业务招揽过程中发挥的作用，把项目招揽切分成不同环节，对完成该环节招揽工作的招揽人，按营业部项目净收入的特定比例进行奖励，具体如下：新三板推荐企业标准：1、公司注册地、税务关系均在东湖高新2、公司存续期满两年3、高新技术企业（高新技术企业认证、专利、知识产权）4、年营业收入1200万元以上，利润300万以上网站：武汉市工商行政管理局；湖北省科学技术厅29创造价值成就你我谢谢主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入10000