2022年江苏省盐城市注册会计会计知识点汇总（含答案）

2022年江苏省盐城市注册会计会计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.2018年4月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为5年，每年租金为480万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为7000万元；2018年12月31日，该写字楼的公允价值为7400万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2018年度利润总额的影响金额是（）万元A.360B.400C.700D.760

2.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（）。

A.预计负债是企业承担的潜在义务

B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性

C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置损失的影响

D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

3.A公司合并报表的稀释每股收益为()元。

A.1.2B.1.1C.2.2D.2.1

4.下列有关资产负债表日后事项的处理，表述错误的是（）。

A.日后期间发现报告年度资产负债表日预计的诉讼损失金额与实际金额不相符的，应作为前期差错处理

B.对于资产负债表日后调整事项，涉及损益科目的，应通过以前年度损益调整科目处理

C.对于报告期发生的附退货条件但不能合理估计退货率的产品销售，日后期间发生退货不应作为调整事项处理

D.日后调整事项不需要在报表中进行披露

5.关于无形资产的处置中，下列说法中不正确的是（）

A.持有待售的无形资产，在持有待售期间不计提摊销

B.企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，收取的租金，计入其他业务收入

C.企业处置无形资产的净收益计入资产处置损益

D.无形资产报废时应将无形资产的账面价值转销，计入其他业务成本

6.2018年2月，乙公司出于提高流动性考虑，于2月1日对外出售债权投资的10%，收到价款240万元（公允价值）。出售时该债权投资摊余成本为2200万元（其中成本为2000万元，利息调整为200万元），公允价值为2400万元。根据公司的会计政策应将剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。则乙公司2018年2月1日重分类日会计处理表述不正确的是（）

A.处置债权投资时的确认投资收益为20万元

B.重分类借记“其他债权投资—利息调整”科目的金额为360万元

C.重分类借记“其他债权投资—公允价值变动”科目的金额为180万元

D.重分类贷记“其他综合收益”科目的金额为180万元

7.甲公司记账本位币为人民币，则下列属于甲公司境外经营的是（）。

A.A公司为其境外子公司，记账本位币为人民币

B.B公司为其境内联营企业，能够自主经营，以人民币为记账本位币

C.C公司为其境外分支机构，其日常经营由甲公司决定并且其销售取得资金需按期汇回甲公司

D.D公司为其境外子公司，能够独立承担其债权债务记账本位币为美元

8.2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2014年12月31日的账面价值为（）。

A.2062．14万元B.2068．98万元C.2072．54万元D.2083．43万元

9.以下不符合终止经营的定义的是（）

A.终止经营应当是企业能够单独区分的组成部分

B.终止经营应当具有一定的规模

C.终止经营应当满足一定的时点要求

D.终止经营不一定是企业能够单独区分的组成部分

10.

第

19

题

甲公司2003年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，法定有效期为6年，合同规定的受益年限为5年。该无形资产2004年末估计可收回金额为35.15万元、2005年末估计可收回金额为45万元。则甲公司2005年末应反冲无形资产减值准备（）万元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

11.在不考虑其他因素的情况下，下列各方中，不构成甲公司关联方的是()。

A.甲公司母公司的财务总监

B.甲公司总经理的儿子控制的乙公司

C.与甲公司共同投资设立合营企业的合营方丙公司

D.甲公司通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司

12.甲公司为一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税税额为16万元，所购商品验收时发现短缺30%，其中合理损耗5%，另外25%的非合理损耗短缺尚待查明原因，则甲公司该批存货的实际成本为（）万元

A.70B.75C.87.75D.100

13.2003年5月甲公司委托乙公司加工一批A产品，发出原材料价值100万元。7月初产品完工，甲公司支付加工费50万元，增值税税额8．5万元，消费税税额5万元，另支付运输费5万元，途中保险费3万元，7月5日验收入库后支付仓库保管费2万元。甲公司收回A产品后继续生产应税消费品M，则甲公司收回的A产品的成本为()。

A.165万元B.160万元C.158万元D.155万元

14.

下列关于甲公司应收乙公司的1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中，正确的是()。

A.转入合并利润表的财务费用项目

B.转入合并利润表的投资收益项目

C.转入合并资产负债表的未分配利润项目

D.转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目

15.2011年2月1日，某上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的6年改为10年，当时公司2010年年报尚未批准报出，该经济事项应属于（）。

A.会计政策变更B.会计估计变更C.2011年重大会计差错D.资产负债表日后调整事项

16.丙公司为上市公司，20×7年1月1日发行在外的普通股为10000万股。20×7年，丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：

(1)2月20日，丙公司与承销商签订股份发行合同。4月1日，定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权；

(2)7月1日，根据股东大会决议，以20×7年6月30日股份为基础分派股票股利，每10股送2股；

(3)10月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员2000万份股票期权，每一份期权行权时可按5元的价格购买丙公司的1股普通股；

(4)丙公司20×7年度普通股平均市价为每股10元，20×7年度合并净利润为13000万元，其中归属于丙公司普通股股东的部分为12000万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于丙公司每股收益计算的表述中，正确的是()。A.A.在计算合并财务报表的每股收益时，其分子应包括少数股东损益

B.计算稀释每股收益时，股份期权应假设于当年1月1日转换为普通股

C.新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数

D.计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具稀释性潜在普通股的影响

17.2×14年8月30日，甲公司自公开市场购入乙上市公司100万股普通股股票，购买价款为每股4元，另支付手续费5万元，甲公司将其作为交易性金融资产核算。2×14年12月31日，甲公司按照市场法确定对乙上市公司股票的公允价值。2×14年12月31日，乙上市公司的股票收盘价为每股5元。2×14年12月31日，甲公司该项交易性金融资产的公允价值为（）。

A.400万元B.405万元C.500万元D.无法确定

18.甲公司2018年1月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），月末计息，分季付息。下列各项中，该公司会计处理正确的有（）A.2018年1月31日计提利息时，借记“财务费用”0.3贷记“短期借款”0.3

B.2018年6月30日计提利息时，借记“财务费用”0.9贷记“应付利息”0.9

C.2018年1月1日从银行借入短期借款时，借记“银行存款”100贷记“短期借款”100

D.2018年1月31日，计提利息时，借记“管理费用”0.3贷记“应付利息”0.3

19.关于损失，下列说法中正确的是（）A.损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

B.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

C.损失只能计入所有者权益项目，不能直接计入当期损益

D.损失只能计入当期损益，不能直接计入所有者权益项目

20.2018年7月1日，甲公司与客户签订合同，为该客户拥有的一栋34层办公楼铺设地板，合计价格为600万元（不含增值税）。截至2018年12月31日，甲公司共铺设了地板17层，剩余部分预计在2019年5月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑其他事项，甲公司2018年末应确认的收入金额为（）万元

A.327.27B.300C.200D.0

21.2020年1月10日，甲公司购入一块土地使用权，以银行存款支付3000万元，土地的使用年限为60年，并在该土地上出包建造办公楼工程。2020年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为15000万元(包含建造期间无形资产的摊销金额)。该办公楼的折旧年限为30年。假定不考虑净残值，土地使用权和办公楼均采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他相关税费。甲公司下列会计处理中，正确的是（）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.2020年12月31日，固定资产的入账价值为18000万元

D.2021年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为50万元和600万元

22.事业单位出售、对外转让或到期收回的以前年度以货币资金取得的对外投资，按照实际收到的金额，冲减（）科目

A.行政支出B.事业支出C.投资支出D.其他结余

23.第

16

题

甲公司于2006年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2006年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。则甲公司2006年该项业务应确认的收入为（）万元。

A.1000B.20C.0D.100

24.下列属于权益的是()。

A.发行一般公司债券

B.发行可转换公司债券

C.发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证

D.发行金融工具时，该工具合同价款中含有在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务

25.甲公司因购货原因于2013年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2013年4月1日，甲公司因发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司一项专利抵偿债务。该专利原值为100万元，已累计摊销20万元公允价值为70万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

26.下列关于现金流量套期的会计处理，表述正确的是（）。

A.套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分，应当作为现金流量套期储备，计入其他综合收益

B.套期工具产生的利得或损失中属于套期无效的部分，应当作为现金流量套期储备，计入其他综合收益

C.每期计入其他综合收益的现金流量套期储备的金额应当为当期现金流量套期储备的累计余额

D.每期计入当期损益的现金流量套期储备的金额应当为当期现金流量套期储备的变动额

27.甲股份有限公司2007年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2007年度利润表中营业利润的是()。

A.广告费B.期末计提带息应收票据利息C.超标的业务招待费D.出售无形资产产生的净损益

28.2012年12月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购人乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用0．2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，乙公司股票市场价格为每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利5万元。2013年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用0．3万元后，实际取得款项159．7万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的账面价值是（）万元。

A.100

B.100．2

C.150

D.150．2

29.甲公司以人民币为记账本位币。2013年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日以美元支付了相应货款。2013年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1900美元。11月20日的即期汇率为1美元=6．6元人民币，12月31日的汇率为1美元=6．7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元人民币。

A.3760B.5280C.5360D.4700

30.

第

9

题

以下关于政府补助的表述正确的是（）。

二、多选题(15题)31.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。

A.一般纳税企业购进设备支付的增值税

B.收购未税矿产品代缴的资源税

C.进口商品支付的关税

D.小规模纳税企业购进材料支付的增值税

32.企业生产经营期间自行建造固定资产过程中发生的下列各项，应计入当期营业外支出的有()。

A.自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失

B.非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失

C.在建工程项目全部报废或毁损的净损失

D.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失

E.基建工程发生的临时设施费支出

33.

第

27

题

下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。

34.下列项目中，属于处置费用的有（）。

A.与资产处置有关的法律费用

B.与资产处置有关的相关税费

C.与资产处置有关的为使资产达到可销售状态所发生的直接费用

D.广告费

E.与资产处置有关的搬运费

35.下例各项相关费用中，不构成长期股权投资初始投资成本的有（）。

A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的与企业合并相关的审计、评估、咨询费

B.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的与企业合并相关的审计、评估、咨询费

C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的与发行权益性证券相关的手续费

D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的与发行权益性证券相关的手续费

E.合并以外的方式形成的长期股权投资发生的直接相关费用

36.对于涉及换入多项资产并收到补价的非货币性交易，在确认换入资产的入账价值时需要考虑的因素有()。

A.换入资产的原账面价值B.换出资产的原账面价值C.换入资产的公允价值D.换出资产的公允价值E.收到对方支付的补价

37.下列金融资产的后续计量中，表述正确的有（）

A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）按照摊余成本法进行后续计量

B.一项金融工具以前被确认为一项金融资产并以公允价值计量，而现在它的公允价值低于零，企业应将其确认为一项负债

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（除与套期会计有关外）的利得或损失，应当计入当期损益

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益

38.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下。

（1）20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。

（2）20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。20×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。

（3）20×7年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至20×8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。

（4）20×8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1200万元，预计使用50年。取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20X8年l2月31日，办公楼尚未达到预定可使用状态，实际发生工程成本3000万元。

20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租。该日，上述土地使用权的公允价值为l300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。

甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零；对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

下列各项关于甲公司土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。查看材料

A.股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产

B.商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

C.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

D.在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

E.在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产

39.要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下列下列各题。

甲公司2013年度与投资相关的交易或事项如下：

(1)1月1日，从市场购人2000万股A公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。另支付交易费用10万元。12月31日，A公司股票的市场价格为每股9元。

(2)1月1日，购入8公司当日按面值发行的三年期债券2000万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为4%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为2400万元。

(3)1月1日，购人C公司发行的认股权证500万份，成本500万元，每份认股权证可于两年后按每股6元的价格认购C公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份1．1元。

(4)7月1日，购入D公司当日按面值发行的三年期债券4000万元，甲公司不准备持有至到期也不打算近期内出售。该债券票面年利率为5%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为4200万元。

(5)9月1日，购入E上市公司500万股股份，成本为5000万元，对E上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2012年9月起限售期3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份2013年12月31日市场价格4800万元，甲公司管理层判断，E上市公司股票公允价值未发生持续严重下跌。

(6)10月1日，甲公司将持有的一项应收乙公司债权出售给丙公司，经协商出售价格为30万元。同时签订了一项看涨期权合约，甲公司为期权持有人，甲公司有权在2013年12月31日(到期日)以40万元的价格回购该应收账款。甲公司判断，该期权是重大价内期权(即到期极可能行权)。

下列关于甲公司持有的各项投资于2013年12月31日资产负债表列示的表述中，正确的有（）。

A.对A公司股权投资列示为交易性金融资产，按18000万元计量

B.对B公司债权投资列示为持有至到期投资，按2400万元计量

C.持有的C公司认股权证列示为交易性金融资产，按550万元计量

D.对D公司债券投资列示为可供出售金融资产，按4200万元计量

E.对E上市公司股权投资列示为可供出售金融资产，按4800万元计量

40.

第

21

题

下列费用中不应计入产品成本的有（）。

A.车间机器设备维修费用、直接材料和人工

B.企业行政管理部门设备折旧费用

C.工会经费

D.劳动保险费

41.第

24

题

下列金融资产中，应采用摊余成本进行后续计量的有（）。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款D.可供出售金融资产E.应收款项

42.关于土地使用权，下列说法中正确的有（）。

A.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产

B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号——同定资产》规定，确认为固定资产原价

E.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产

43.A公司为一家多元化经营的综合性集团公司，不考虑其他因素，其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。

A.子公司甲将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计入当期管理费用

B.子公司乙为房地产开发企业，将土地使用权取得成本计入所建造商品房成本

C.子公司丙将持有的土地使用权对外出租，租赁期开始日停止摊销并转为采用公允价值模式进行后续计量

D.子公司丁外购的房屋建筑物，实际支付价款无法在地上建筑物与土地使用权之间合理分配的，应将全部作为无形资产核算

44.H公司2012年度财务报告批准报出日为2013年4月30日，该公司在2013年4月30日之前发生的下列事项，不需要对2012年度会计报表进行调整的有（）。

A.2013年4月27日，法院判决保险公司对2012年12月13日发生的水灾赔偿l0万元

B.2013年1月25日收到A公司退回一批商品，价值500万，该批商品为H公司在2012年11月份销售。

C.2013年2月20日，公司董事会制订并批准了2012年度现金股利及股票股利分配方案

D.2013年1月30日发现2012年末在建工程余额200万元，2012年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

E.2013年2月25日H公司从银行借款100万元

45.下列关于商誉的会计处理中，正确的有（）。

A.商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试

B.商誉于资产负债表日不存在减值迹象的,无需对其进行减值测试

C.如与商誉的资产组或资产组组合存在减值迹象的，应当首先对不包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试

D.与商誉有关的资产组或资产组组合的减值损失应首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值

三、判断题(3题)46.大明公司是我国境内居民企业，记账本位币为人民币，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。这四个公司的资料如下：（1）甲公司位于美国，记账本位币为人民币；（2）乙公司位于上海，记账本位币为欧元；（3）丙公司位于广州，记账本位币为人民币；（4）丁公司为于英国，记账本位币为欧元。下列说法中，正确的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外经营

B.乙公司不是大明公司的境外经营

C.丙公司不是大明公司的境外经营

D.丁公司不是大明公司的境外经营

47.3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

48.企业为购建固定资产，占用了一笔外币专门借款和两笔一般借款，下列关于外币借款的汇兑差额的账务处理，说法不正确的有（）

A.外币专门借款产生的汇兑差额均应该资本化，计入资产成本

B.在借款费用资本化期间，外币专门借款产生的汇兑差额应该资本化，计入资产成本

C.购建固定资产占用的外币一般借款本金产生的汇兑差额均应该费用化

D.在借款费用资本化期间，外币一般借款产生的汇兑差额应该资本化，计入资产成本

四、综合题(5题)49.A公司2013年的财务报表于2014年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴也于当日完成，2014年1月1日至4月30日期间注册会计师对A公司的报表进行审计时发现以下问题。

(1)2013年10月15日.与甲公司签订－项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为180万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用80万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用50万元。假定该合同的结果不能可靠估计。A公司按照80万元确认了收人。

(2)2013年8月31日.A公司与乙公司签订了－项质押式回购协议，协议约定，A公司以500万元的价格将－项可供出售权益工具出售给乙公司，于5个月后以550万元的价格购回该可供出售金融资产。该金融资产的初始投资成本为300万元，持有期间发生公允价值变动收益50万元。A公司终止确认了该可供出售金融资产，确认投资收益200万元，经查年末此金融资产公允价值为400万元。

(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生产的某项产品侵犯了其专利权为由，对其提起诉讼，要求赔偿损失100万元。A公司经核实后认为很可能承担该义务，但是A公司认定该侵权行为的发生与第三方M公司有关，因此对M公司提出赔偿要求，并基本确定可以从M公司取得赔偿80万元。至年末该诉讼尚未判决。A公司进行如下账务处理：

借记营业外支出100万元，贷记预计负债100万元，同时确认了相应的递延所得税资产25万元。按照税法规定，该项诉讼的损失和赔偿在实际发生时允许纳人应纳税所得额。资产负债表报出之前尚未进行终审判决。

(4)6月30日，A公司从美国二级市场上按照市价购入丁公司发行的股票500万股，作为可供出售金融资产核算。该股票的市场价格为2美元/股，当日即期汇率为1美元－6.65元人民币。A公司另支付手续费10美元。至年末，该股票的市场价格为2.8美元/股，年末的即期汇率为1美元＝6.50元人民币。A公司年末确认了资本公积2535万元人民币，同时借记“财务费用”151.5万元人民币。

A公司适用的所得税税率为25%。A公司2013年实现的利润总额为5000万元。上述事项中除特殊说明外，税法规定与会计处理均－致。

要求：

(1)根据资料(1)至资料(4)，逐项判断各项处理是否正确，并说明理由，如不正确，做出更正分录。

(2)计算经过更正处理后，A公司实际应交所得税的金额，并计算上述调整除所得税调整外对资产的影响金额。(不考虑未分配利润的结转分录)。

50.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7％。甲公司2012年发生如下经济业务：

(1)1月1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为ll0万元，增值税税额为l8．7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20．4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

(2)1月2日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品50件，单位成本0．072万元，单位售价0．1万元(不含增值税)。根据合同规定：丙公司可享受20％的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20％的款项，其余款项分2个月(包括购货当月)于每月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开据增值税专业发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。

(3)1月5日，甲公司向丁公司赊销商品200件。单位售价0．03万元(不含增值税)，单位成本0．026万元。甲公司发出商品并开具增值税专业发票。根据协议约定，赊销期为l个月。6个月内丁公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丁公司红字增值税专业发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理估计退货率为20％。退货期满日，丁公司实际退回商品50件。

(4)1月10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价0．052万元，并开具增值税专业发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压。甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2012年6月1日给甲公司开出一张面值11．934万元、为期6个月的银行承兑汇票。

假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。要求：

(1)判断甲公司向乙公司销售商品是否确认收入并说明理由，编制甲公司l月向乙公司销售商品有关的会计分录。

(2)编制甲公司1月与向丙公司销售商品有关的会计分录。

(3)编制甲公司2012年度向丁公司销售商品有关的会计分录。

(4)计算甲公司2012年1月应确认主营业务收入。

(5)计算上述经济业务影响甲公司2012年度的利润总额。

51.计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益。

52.根据以下资料，回答{TSE}题。

长江公司系上市公司，有若干投资且包含对子公司投资，需要编制合并财务报表，2013年发生如下事项：

(1)2013年6月10日，长江公司与黄河公司合资成立大海公司，长江公司出资5000万元，占大海公司注册资本的60%。根据大海公司章程的规定，大海公司董事会成员共9名，其中长江公司委派5名，黄河公司委派4名；大海公司董事会决议须经2/3以上董事同意方可通过。

(2)2013年6月30日，长江公司以现金6000万元购入非关联方甲公司所持乙公司的90%股权。购买日，乙公司的可辨认净资产账面价值为4000万元，可辨认净资产的公允价值为5800万元，净资产公允价值与账面价值的差额系一项土地使用权评估增值。该土地使用权的账面原值为1200万元，采用直线法按50年摊销，截至购买日已摊销5年，无残值。自购买日至

2013年12月31日止，乙公司账面实现净利润200万元。长江公司与乙公司未发生任何其他交易。

(3)2013年8月20日，为了解决业务发展所需资金，长江公司出售2012年年初购人的丙公司股票400万股，取得款项10000万元。长江公司处置的丙公司股票投资原作为可供出售金融资产核算，其初始入账金额为6000万元，2012年12月31日的公允价值为9000万元。

(4)2013年9月1日，长江公司将其持有的联营企业丁公司的30%股权全部转让，并收到股权转让价款2600万元。股权转让时，长江公司对丁公司长期股权投资的账面价值为2000万元，其中投资成本为1000万元，损益调整为900万元，其他权益变动为100万元。

(5)2013年12月31日，长江公司将其持有戊公司股权的1/4对外转让，并收讫股权转让价款3000万元，转让部分股份后对戊公司的剩余持股比例为45%，不再对戊公司实施控制，但具有重大影响。原对戊公司的投资系2012年1月1日取得，之前长江公司与戊公司无关联方关系，取得时实际支付款项6000万元，戊公司可辨认净资产公允价值为10000万元(与账面价值相等)，长江公司持有戊公司60%的股份，能够对戊公司实施控制。戊公司2012年实现净利润1000万元；2013年实现净利润1200万元，分配现金股利400万元，因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积200万元。处置日，长江公司剩余对戊公司股权投资的公允价值为6100万元。长江公司与戊公司未发生内部交易。

假定不考虑所得税等其他因素影响。

要求：

针对资料(1)，判断长江公司将大海公司纳入2013年度合并财务报表合并范围是否恰当，并简要说明理由。

53.如因上述交易和事项影响2013年度净利润的，请重新计算该公司2013年度的净利润，并列出计算过程。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.

收回投资收到的现金；

55.甲企业和乙企业均为房地产开发企业，甲企业因变更主营业务，与乙企业进行资产置换。有关资料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企业签订资产置换协议，协议规定：甲企业将其建造的某项待售房产与乙企业持有的长期股权投资进行交换。甲企业换出房产的账面价值为5600万元，公允价值为7000万元，乙企业换出的长期股权投资的账面价值为5000万元，公允价值为6000万元，乙企业另以现金向甲企业支付1000万元作为补价。假定甲、乙企业换出的资产均未计提减值准备。双方均判断该项交易导致现金流量的现值与换出资产存在明显差异。假定不考虑甲、乙企业置换资产所发生的相关税费。

(2)2003年5月10日，乙企业通过银行转账向甲企业支付补偿款1000万元。

(3)甲、乙企业换出资产的相关所有权划转手续于2003年6月30日全部办理完毕。假定甲企业换入的长期股权投资按成本法核算，乙企业换人的房产作为存货核算。

要求：

(1)确认交易性质和换入资产计价是础。

(2)编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。

(3)编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。

56.健华股份有限公司(下称健华公司，非上市公司)为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，所得税率为33%，按应付税款法核算企业所得税．健华公司2003年度调整前净利润为3000万元，假设2003年所得税汇算清缴在2001年4月10日完成，假设不考虑利润分配。2003年度财务会计报告批准报出日为2004年4月15日，实际对外公布日为2004年4月20日。健华公司2003—2004年4月发生下列事项.

(1)2003年11月，健华公司销售一批商品给甲企业，价款为500万元(不含税)，销售成本320万元，贷款未收。2003年12月15日，甲公司告知健华公司，消费者在使用这批产品中，发现商品存在严重质量问题，并经权威部门检测，证明是产品设计问题。按照协议规定，要求退货。健华公司答应了退货的要求，所退货物于2004年1月15日收到．健华公司对甲企业的应收账款计提了58.5万元坏账准备。税法规定，按应收账款(余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除．

(2)2003年10月2日，健华公司与丙公司签订了股权转让协议．该协议规定；①健华公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让：给丙公司，每股价格为1.6元：②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；②丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让救的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，健华公司持有乙公司70%的股份。健华公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。2003年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至健华公司2003年度财务会计报告批准对外推出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2003年度实现净利润6000万元，适用的所得税税率为33%。健华公司按权益法确认了投资收益4200万元．

(3)2003年11月15日，健华公司因经济合同纠纷，通过法律程序起诉丁企业，要求丁企业赔偿由于其合同违约给健华公司造成的经济损失330万元。2003年“月10日，法院宜判丁公司应赔偿健华公司300万元。法院宣判后，丁公司不服，于2003年12月19日上诉。至年末，法院尚未二审判决。2004年2月22日，法院二审判决的结果是，要求丁企业赔偿250万元。双方接受宣判后，丁企业已支付赔偿款。

(4)2003年10月10日，健华公司销售一批货物给丙企业，取得含税收入1000万元，贷款到年末尚未支付，按当时情况计提了1%坏账准备。2004年4月1日，健华公司接到报告，丙企业因发生自然灾害，损失惨重，估计有60%的贷款收不回来．

(5)2004年4月18月，健华公司车间发生火灾，使企业财产受到严重损失，其中烧毁固定资产原值1000万元(已提折旧为300万元)；烧毁在制品550万元，其进项税额为85万元；烧伤3人，支付医疗费10万元。

要求：

(1)分别指出上述事项中，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。

(2)根据有关规定对上述事项进行相应的会计处理，将处理结果填入下表；

57.正保股份有限公司(本题下称“正保公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

(1)正保公司有关外币账户2007年3月31日的余额如下:

(2)正保公司2007年4月份发生的有关外币交易或事项如下：①4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存人银行。当日市场汇率为1美元＝8.0元人民币，当日银行买人价为1美元=7.9元人民币。②4月10日，从国外购人一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收人库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝7.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。③4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为l美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。④4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存人银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。⑤4月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购人美国施奈德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝7.8元人民币。⑥4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借人，用于购买建造某生产线的专用设备，借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2007年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。⑦4月30日，美国施奈德公司发行的股票市价为11美元。⑧4月30日，市场汇率为1美元＝7.7元人民币。

要求：

(1)编制正保公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。

(2)填列正保公司2007年4月30日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“一”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。

(3)计算交易性金融资产4月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

58.方达股份有限公司(本题下称“方达公司”)系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。方达公司某生产线有关资料如下：

(1)方达公司采用自营方式建造该生产线，该生产线于2002年1月10日开始建造。建造该生产线领用本公司生产的库存商品一批，实际成本为20万元，计税价格为30万元；领用生产用原材料一批，实际成本和计税价格均为70万元，领用生产用原材料的增值税负担率为17%；为建造该生产线发生安装工人工资62万元。

(2)2002年4月15日，购进建造该生产线所需设备一套并投入安装。购进该生产线设备取得的增值税专用发票上注明的价款为2400万元，增值税额为408万元；购进该生产线所需设备发生保险、装卸等费用共计23万元。上述款项均以银行存款支付。

(3)2002年12月20日，该生产线达到预定可使用状态，并投入使用。方达公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值为120万元。

(4)2004年12月31日，方达公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。预计该生产线的出售价格为1950万元，相关的处置费用为30万元；预计该生产线持续使用和使用寿命结束时处置所形成的现金流量现值为2040万元。进行减值处理后，该生产线的预计使用年限和预计净残值不变。

(5)2006年1月1日，方达公司根据当时情况，对该生产线相关的会计估计进行变更。预计该生产线尚可使用年限为4年，预计净残值为72万元，所采用的折旧方法不变。

(6)2007年3月31日，方达公司采用出包方式对该生产线进行改良。在该生产线改良过程中，方达公司以银行存款支付工程总价款375万元。

(7)2007年9月28日，该生产线改良工程完工，验收合格并于当日投入使用。改良后的生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为80万元，采用年数总和法计提折旧。

要求：(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

(1)计算该生产线的建造成本并编制该生产线建造及结转固定资产相关的会计分录。

(2)计算该生产线2003年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。

(3)计算该生产线2004年计提的折旧和减值准备的金额并编制相关的会计分录。

(4)计算该生产线2005年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。

(5)计算该生产线2006年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。

(6)编制该生产线在2007年4月1日到9月28日进行改良相关的会计分录，并确定改良后的该生产线的入账价值。

(7)计算该生产线2007年全年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。

参考答案

1.D甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，在持有期间影响营业利润总额的有收到的租金和公允价值浮盈浮亏变动，所以该项投资性房地产对甲公司2018年度利润总额的影响金额＝480×9／12租金收入＋（7400－7000）公允价值变动＝760（万元）。

综上，本题应选D。

借：银行存款360

贷：其他业务收入360

借：投资性房地产——公允价值变动400

贷：公允价值变动损益400

2.B【考点】预计负债的确认和计量

【名师解析】预计负债是企业承担的现时义务，选项A错误;企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，单不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项C错误;预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项D错误。

【说明】本题与A卷单选题第15题完全相同。

3.B解析：①归属于A公司普通股股东的A公司净利润=32000(万元)

②B公司净利润中归属于普通股且由A公司享有的部分=4.24×300×70%=890.4(万元)

③B公司净利润中归属于认股权证且由A公司享有的部分=4.24×120×12/240=25.44(万元)

④A公司合并报表的稀释每股收益=(32000+890.4+25.44)/30000=1.1(元/股)

4.A选项A，报告期资产负债表日，根据实际情况和掌握证据，原本应合理估计诉讼损失但是作出的估计与实际严重不符的，才作为差错更正处理；已经进行合理预计但是与实际不相符的，应作为日后事项进行处理。

5.D选项A说法正确，持有待售的无形资产，在持有待售期间计提不摊销；

选项B说法正确，企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，收取的租金，计入其他业务收入；

选项C说法正确，企业处置无形资产的净收益计入资产处置损益；

选项D说法错误，无形资产报废时，应将无形资产的账面价值转销，计入当期损益。

综上，本题应选D。

出租无形资产：

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本

贷：累计摊销

无形资产报废时：

借：营业外支出

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

6.B选项A不合题意，处置确认投资收益＝240－2200×10%＝20（万元）；

选项B符合题意，重新分类时其他债券投资的利息调整数＝200×90%＝180（万元）；

选项C不合题意，重新分类时其他债权投资的公允价值为2400万元，其中对外出售债权投资的10%，故剩余部分的公允价值＝2400×90%＝2160（万元）；

选项D不合题意，重新分类时债权投资的账面价值为2200万元，其中对外出售债权投资的10%，故剩余部分的账面价值＝2200×90%＝1980（万元）；重新分类时确认其他综合收益＝2160－1980＝180（万元）。

综上，本题应选B。

借：其他债权投资——成本1800

——利息调整180

——公允价值变动180

贷：债权投资——成本1800[2000×90%]

——利息调整180[200×90%]

其他综合收益180[2160－1980]

7.D境外经营有两个方面的含义：－是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的，也应当视同境外经营。选项A，虽为境外公司，但是记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营；选项B，为境内联营企业，且记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营；选项c，虽为境外分支机构，但是其经营活动由甲公司确定，应当选择与甲公司相同的货币作为记账本位币，不属于境外经营。

8.C【解析】本题考核持有至到期投资。2014年1月1日购入时：借：持有至到期投资——成本2000——利息调整88．98贷：银行存款(2078．98+10)2088．982014年12月31日，计算利息：应收利息=面值2000×票面利率5%×期限1=100(万元)；利息收入=持有至到期投资摊余成本2088．98×实际利率4%×期限1=83．56(万元)借：银行存款100贷：投资收益83．56持有至到期投资——利息调整(100-83．56)16．442014年末持有至到期投资的账面价值=2088．98-16．44=2072．54(万元)

9.D选项A不符合题意，选项D符合题意，终止经营，是指企业满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已经处置或划分为持有待售类别：①该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区；②该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分；③该组成部分是专为转售而取得的子公司。

选项B、C不符合题意，终止经营的定义包含以下三方面含义：①终止经营应当是企业能够单独区分的组成部分；②终止经营应当具有一定的规模；③终止经营应当满足一定的时点要求。

综上，本题应选D。

10.C①首先选定摊销期限为5年；

②2003年应摊销16万元（＝96÷5×10/12）；

③2004年应摊销19.2万元（＝96÷5）；

④2004年末的摊余价值＝96－16－19.2＝60.8（万元），相比此时的可收回价值35.15万元，应提准备25.65万元，并将无形资产的账面价值调整至35.15万元；

⑤2005年应摊销11.1万元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的摊余价值＝35.15－11.1＝24.05（万元），正常摊余价值为41.6万元（＝96－16－19.2－19.2），而此时的可收回价值45万元，说明价值已经恢复，应反冲24.05万元与41.6万元的差额，即17.55万元。

11.C与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。

12.B尚待查明原因的存货非合理短缺记入“待处理财产损溢”科目，不计入成本，合理损耗部分应计入存货的实际成本，所以，甲公司该批存货的实际成本＝100×（1－25％）＝75（万元）。

综上，本题应选B。

13.C甲公司收回的A产品的成本=100+50+5+3=158(万元)

14.D解析：特殊项目，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目，故选项D正确。

15.C由于企业经营业绩不佳，而对设备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵企业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于日后调整事项。C选项正确。

16.D以合并财务报表为基础的每股收益，分子是母公司普通股股东享有当期合并净利润部分，即扣减少数股东损益，故选项A不正确；计算稀释每股收益时该股份期权应假设于发行日或当期期初转换为普通股，本题应该是假设于发行日转换，故选项B不正确；新发行的普通股应当自增发日(即4月1日)起计入发行在外普通股股数，故选项C不正确。

17.C该项交易性金融资产于2×14年12月31日的公允价值＝100×5＝500（万元）。

18.C企业取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目，每个资产负债表日，企业应计算确定短期借款的应计利息，借记“财务费用”“利息支出（金融企业）”等科目，贷记“银行存款”“应付利息”等科目。本题中，企业借入短期借款借入100万元，年利率3.6%（与实际利率一致），每月计提应付利息＝100×3.6%×1/12＝0.3（万元）。

综上，本题应选C。

2018年1月1日取得短期借款时，

借：银行存款100

贷：短期借款100

2018年1月31日计提利息时（其他月份分录一样）：

借：财务费用0.3

贷：应付利息0.3

19.B【正确答案】：B

【答案解析】：选项A，属于费用；选项CD，损失一部分直接计入当期损益，一部分直接计入所有者权益项目。

【该题针对“会计要素的确认与计量”知识点进行考核】

20.B甲公司提供的铺设地板的服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。截至2018年12月31日，该合同的履约进度＝17/34＝50%，甲公司应确认的收入金额＝600×50%＝300（万元）。

综上，本题应选B。

21.B选项A会计处理错误，选项B会计处理正确，企业取得的土地使用权，通常应按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；选项C会计处理错误，2020年12月31日，固定资产的入账价值为其建造成本15000万元，不含土地使用权价值；选项D会计处理错误，2021年土地使用权摊销额=3000／60=50(万元)，办公楼计提折旧=15000／30=500(万元)。

22.D事业单位出售、对外转让或到期收回以货币资金取得的对外投资的，收回的是以前年度的，按照实际收到的金额，借记资金结存-货币资金科目，贷记其他结余科目，收回的是本年度的，贷记投资支出科目。差额计入投资预算收益（差额）（或者是借方）。

综上，本题应选D。

23.D根据企业会计制度规定，企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2006年该项业务应确认的收入=1000÷10=100（万元）。

24.C企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，那么该工具应确认为权益工具。选项A、D属于金融负债；选项B，可转换公司债券属于混合工具。

25.B应计人营业外支出的金额=(100-20)-70=10(万元)，应计入营业外收入的金额=100-70=30(万元)。

26.A选项A、B，套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分，作为现金流量套期储备，计入其他综合收益；套期工具产生的利得或损失中属于套期无效的部分(即扣除计入其他综合收益后的其他利得或损失)，计入当期损益；选项C、D，每期计入其他综合收益的现金流量套期储备的金额应当为当期现金流量套期储备的变动额。

27.D出售无形资产产生的净损益计入“营业外收支”，不影响营业利润。

28.C交易性金融资产期末应该按照其公允价值作为账面价值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的账面价值=15×10=150(万元)。

29.A甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备＝2000×8×6．6－1900×8×6．7＝3760(元人民币)。

30.B

31.BCD【解析】一般纳税企业购进设备的如果是生产用动产设备，则支付的增值税可以抵扣，不计入设备成本，选项A不准确；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本，选项B正确；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选项C正确；小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本，选项D正确。

32.ABC解析：工程物资在建设期间发生的盘亏净损失计入工程成本，基建工程发生的临时设施费支出作其他资产核算．

33.DE变更日无形资产的计税基础=500-500÷10×4=300(万元)；将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不能进行追溯调整；符合资本化条件的开发费用，虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件；投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更，变更日对出租办公楼调增其账面价值，并调整期初留存收益和递延所得税负债。对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。

34.ABCE处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。

35.ABCD选项A、B，应计入当期损益；选项C、D，该手续费应从权益性证券的溢价收入中列支，在权益性证券无溢价或者溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。

36.BCDE解析：换入资产的原账面价值在确认换入资产的入账价值时不考虑；其余项目均应考虑，其中：换出资产的原账面价值应作为换入资产入账价值的基础；换入资产的公允价值应作为分配换入的多项资产入账价值的依据；换出资产的公允价值和收到对方支付的补价，在计算应确认的损益时加以考虑。

37.BC选项A错误，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益之外，均应当计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类；

选项B正确，企业在对金融资产进行后续计量时，需要注意的是：如果一项金融工具以前被确认为一项金融资产并以公允价值计量，而现在它的公允价值低于零，企业应将其确认为一项负债；

选项C正确；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（除与套期会计有关外）的利得或损失，应当计入当期损益

选项D错误，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益；当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。

综上，本题应选BC。

38.ABD股东作为出资投入的土地使用权应按公允价值确认为无形资产，地上建筑物确认为固定资产，选项A正确；商业设施所在地块的土地使用权作为无形资产，建造成本计入固定资产，住宅小区的土地使用权计入开发成本，在建办公楼所在地块的土地使用权确认为无形资产，因此B正确。C错误，D，正确；当企业改变土地使用权的用途．将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产。但应该在出租日转为投资性房地产，而非“决定出租日”，故E错误。

39.ACDE选项A，对A公司股权投资作为交易性金融资产，期末按公允价值计量，其金额=2000×9=18000(万元)；选项B，对B公司债权投资作为持有至到期投资，按期末摊余成本计量，账面价值为2000万元；选项C，持有C公司认股权证作为交易性金融资产，期末按公允价值计量，2013年12月31日账面余额=500×1．1=550(万元)；选项D，对D公司的债券投资作为可供出售金融资产，期末按公允价值4200万元计量；选项E，对E公司股权投资作为可供出售金融资产，期末按公允价值4800万元计量。

40.BCD企业行政管理部门设备折旧费用、工会经费、劳动保险费应计入管理费用。

41.BCE交易性金融资产、可供出售金融资产应按照公允价值进行后续计量；持有至到期投资和贷款、应收款项应采用摊余成本进行后续计量，正确答案为选项BCE

42.ADE土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。

43.BC房地产开发企业取得的用于建造商品房的土地使用权，应将其计入商品房成本，选项B正确；用于出租的土地使用权应作为投资性房地产核算，可以采用公允价值模式进行后续计量，选项C正确。用于建造厂房的土地使用权在厂房建造期间的摊销，应计入厂房成本，选项A错误；企业外购的房屋建筑物，实际支付价款无法在地上建筑物与土地使用权之间合理分配的，应将全部作为固定资产核算，选项D错误。

44.CE选项CE，日后期间分配现金股利和巨额举债属于日后非调整事项，不调整报告年度报表。选项A，发生火灾的时间是在2013年1月1日之前，日后期间确定了赔偿金额，属于资产负债表日后调整事项。选项B，退回商品为2012年11月份售出，属于资产负债表日后调整事项。选项D，属于会计差错，应对2012年会计报表进行调整。

45.ACD由于商誉难以独立产生现金流量，因此，商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。选项A正确。企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。选项B错误。企业在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。选项C正确。如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当就其差额确认减值损失，减值损失金额应当首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值。选项D正确。

46.AC境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。

选项A、C说法正确，事项（1）（3）与大明公司采用相同的记账本位币，虽然事项（1）位置在美国，但也不属于大明公司的境外经营；

选项B、D说法错误，虽然事项（2）在我国境内，但是记账本位币不同于大明公司记账本位币，属于大明公司的境外经营；事项（4）既不在我国境内，记账本位币也与大明公司不同，属于大明公司的境外经营。

综上，本题应选AC。

47.N

48.AD选项A符合题意，选项B不符合题意，在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本，而非外币专门借款产生的汇兑差额均应该资本化；

选项C不符合题意，选项D符合题意,除外币专门借款以外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益，故外币一般借款产生的汇兑差额均应该费用化。

综上，本题应选AD。

对于外币借款的汇兑差额资本化问题，可以简单这样记忆：外币一般借款，全部费用化；外币专门借款符合条件的资本化。

49.(1)①A公司的会计处理不正确，对于合同结果不能可靠估计的，应该按照预计能够得到的补偿金额确认收入。更正分录为：

借：以前年度损益调整－调整主营业务收入30

贷：应收账款30

借：应交税费－应交所得税(30×25%)7.5

贷：以前年度损益调整－调整所得税费用7.5

②A公司的会计处理不正确。采用质押式回购方式出售金融资产.将来以固定价格购回该资产，不能终止确认金融资产。相关的更正分录为：

借：以前年度损益调整－调整财务费用40可供出售金融资产－成本300－公允价值变动50以前年度损益调整－调整投资收益150

贷：其他应付款(500+40)540

借：以前年度损益调整－调整投资收益50

贷：资本公积50

借：可供出售金融资产－公允价值变动50

贷：资本公积50

借：资本公积(100×25%)25

贷：递延所得税负债25

借：应交税费－应交所得税[(40+150+50)×25%]60

贷：以前年度损益调整－调整所得税费用60

③A公司的会计处理不正确。A公司应该按照很可能赔偿的金额确认预计负债，对于基本确定可以收回的补偿应该确认为其他应收款。

借：其他应收款80

贷：以前年度损益调整一调整营业外支出80

借：以前年度损益调整－调整所得税费用20

贷：递延所得税资产20

④A公司的会计处理不正确。对于外币可供出售非货币性项目，其汇率变动金额应计入所有者权益，即计人资本公积。相应的更正分录为：

借：资本公积151.5

贷：以前年度损益调整－调整财务费用151.5

借：递延所得税负债(151.5×25%)37.88

贷：资本公积37.88

借：以前年度损益调整－调整所得税费用37.88

贷：应交税费－应交所得税37.88

(2)调整后的利润总额＝5000－30－40－150－50+80+151.5＝4961.5(万元)其中，事项3产生的营业外支出实际发生前不允许税前扣除。应交所得税＝(4961.5+100－80)×25%＝1245.38(万元)对资产项目的影响＝－30+300+50+50+80－20＝430(万元)

50.(1)甲公司向乙公司销售商品不确认收入。理由：因销售协议约定甲公司应在当年5月31日将所售商品用固定价格回购，不与商品相关的风险和报酬为转移。

会计分录为：

①1月1日：

借：银行存款128．7

贷：其他应付款110

应交税费——应交增值税(销项税额)18．7

②1月月末：

借：财务费用[(120—110)／5]2

贷：其他应付款2

(2)①1月2日：

向丙公司的销售虽然采用分期收款，但该项收款不具有融资性质，则甲公司根据单位售价扣减商业折扣为基础确认销售收入，应确认主营业务收入=50×0．1X(1—20％)=4(万元)。

相关会计分录为：

借：银行存款[(4+0．68)×20％]0．936

应收账款[(4+0．68)×80％]3．744

贷：主营业务收入[50×0．1×(1—20