财务会计与账簿格式管理知识分析

第九章会计账簿第一节账簿的意义与种类第二节账簿的格式与登记方法第三节账簿的登记规那么与错账更正方法第四节对账和结账2023/5/301第一节账簿的意义与种类备查账簿日记账总账明细账序时账簿分类账簿账簿一、账簿的意义

账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。2023/5/302会计账簿的作用经济业务经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制会计报表的主要依据会计报表账簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的平安完整。2023/5/303二、账簿的种类1、账簿按用途分类账簿序时账分类账备查账2023/5/304特种日记账日记账普通日记账也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据现金日记账银行存款日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。序时账2023/5/305根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿明细账总账2023/5/306备查账概念：是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。

设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿〞、“租入固定资产登记簿〞等。2023/5/3072、账簿按外表形式分类卡片式账簿：适用于内容复杂的明细核算，一般放置在卡片箱中。账簿订本式账簿

指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：日记账、总账活页式账簿

指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制适用：明细账卡片箱2023/5/308第二节账簿的格式与登记方法二、账簿的格式与登记方法一、账簿的内容及启用2023/5/309一、账簿的内容及启用封面〔含封底〕起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表〞和“账户目录〞，明确账簿启用日期、记账人员等内容。账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。2023/5/3010账簿启用的条件新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。账簿启用规那么在账簿封面上写明单位名称和账簿名称扉页填列“账簿启用表〞、总账还应填列“科目索引〞账簿的启用规那么2023/5/3011账簿启用

表单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表〞交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘〔磁带等〕及有关资料、实物等内容。2023/5/3012账户目录〔科目索引〕

在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。2023/5/3013第二节账簿的格式与登记方法二、账簿的格式与登记方法一、账簿的内容及启用2023/5/3014二、账簿的格式与登记1、序时账的格式与登记三栏式、多栏式日记账2、总账的格式与登记三栏式总分类账3、明细账的格式与登记三栏式、多栏式、数量金额式明细分类账根据会计凭证、科目汇总表、汇总记账凭证进行登记2023/5/3015三栏式库存现金、银行存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏登记：逐日逐笔的进行登记库存现金日记账填制收付款凭证的日期填制收付款凭证中库存现金、银行存款的对方科目填制收付款凭证的号数简要表达业务内容根据凭证填制金额逐笔计算余额每日结出当日的余额返回2023/5/3016特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏登记：逐日逐笔的进行登记多栏式库存现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账按对应的借方科目设置多栏按对应的贷方科目设置多栏返回2023/5/3017原材料总分类账登记总账日期根据记账凭证填制金额填制收付款凭证的号数简要表达业务内容根据账户性质填列余额方向计算余额三栏式总分类账的登记举例返回2023/5/3018三栏式明细分类账的格式及登记应收账款明细账公司名称：红星公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。返回2023/5/3019数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克~返回2023/5/3020多栏式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷两栏中根据需要分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、本钱等核算内容。管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算返回2023/5/3021一、账簿的登记规那么二、错账更正的方法

划线更正法红字更正法补充登记法第三节账簿的登记规那么与错账更正方法包括很多琐碎的内容，不要求详细记忆2023/5/3022登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页〞栏内注明所记账簿的页数，或划“√〞符号，表示已经登记入账。一、账簿的登记规那么根据审核无误的会计凭证登记账簿。2023/5/3023文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0〞不得省略不写。原材料总分类账账簿的登记规那么13457900正确书写方法

13457900不正确的书写方法2023/5/3024记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红字限制使用

▲冲销错账▲账页不设借贷栏时登记减少数

▲账页未印余额方向时登记负数▲其他会计记录登记账簿的规那么总账会计科目：本年利润20╳╳年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数228转19转入主营业务收入120000120000转21转入主营业务成本10000020000转22转入销售费用250005000表示企业的亏损。2023/5/3025登记账簿的规那么记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白〞、“此页空白〞字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。2023/5/3026会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷21入库2000002000005转35入库100000借300000

7转30出库50000借250000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

月日种类号数月日种类号数王平王平王方王方此页注销此行注销登记账簿的规那么会计主管记账人员2023/5/3027

凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。登记账簿的规那么应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方向代表账户的性质计算余额~2023/5/3028登记账簿的规那么2023/5/3029登记账簿的规那么每一张账页最末一行的摘要栏内填写“过次页〞字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页〞字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户；对需要结计本年累计发生额的账户；2023/5/3030会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷26承前页2000001000010000015转35入库100000借30000017转36出库50000

过次页30000060000借150000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

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承前页30000060000借15000018转39入库100000

月日种类号数月日种类号数登记账簿的规那么下一页的第一行应登记“承前页〞的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应“过次页〞2023/5/3031二、错账更正的方法1、划线更正法2、红字更正法3、补充登记法2023/5/3032

划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。经济业务①√×日记账总账明细账记录记账凭证②登记1、划线更正法注意

如发生结账后的错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用其他方法。2023/5/3033更正方法与步骤更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员〔更正人〕及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。注意※分录没错，无须更正。

银行存款管理费用

×××327532753257

75

3257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确2023/5/30343、用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日×号凭证错误〞1、用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证错误〞。

记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。2、红字更正法〔一〕更正方法及步骤2、用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。4、用蓝字登记有关账户，以更正错账。2023/5/3035

企业管理部门2007年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例记账凭证借：制造费用50000贷：原材料50000制造费用账户50000登记原材料账户50000登记红字更正举例一2023/5/3036记账凭证借：制造费用

50000

贷：原材料

50000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。制造费用5000050000原材料50000500002023/5/3037记账凭证借：管理费用50000贷：原材料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。管理费用50000原材料500005000050000更正2023/5/3038

记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。红字更正法〔二〕

用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证〔账户及对应关系均与原记账凭证相同〕，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证多记金额〞。更正方法及步骤2023/5/3039企业管理部门2007年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例记账凭证借：管理费用500000贷：原材料500000登记管理费用500000原材料500000登记红字更正举例二2023/5/3040记账凭证借：管理费用450000

贷：原材料4500001编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。管理费用500000450000原材料500000450000更正2023/5/3041

记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。3、补充登记法

用蓝字登记有关账户，补记少记金额。填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证〔账户及对应关系均与原记账凭证相同〕，在摘要栏中注明“补充某日×号凭证少记金额〞。更正方法及步骤2023/5/3042补充登记法举例企业管理部门2007年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例记账凭证借：管理费用5000贷：原材料5000登记管理费用5000原材料5000登记更正2023/5/3043记账凭证借：管理费用45000

贷：原材料450001编蓝字补充凭证2蓝字记账，补记少记金额。管理费用500045000原材料500045000更正2023/5/3044第四节对账和结账一、对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。对账的内容账证核对账账核对账实核对2023/5/30451、账证核对

账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。2023/5/30462、账账核对1、总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。2、总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。3、总分类账簿与库存现金、银行存款日记账对。4、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。

账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：2023/5/3047试算平衡表2007年6月30日账账核对2023/5/3048总账与明细账的试算平衡表2007年6月30日A、B明细账的合计数总账账账核对2023/5/30493、账实核对1、库存现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对2、银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对3、财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对4、各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对账实核对是指在账账核对的根底上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：2023/5/3050二、结账结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的根底上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。结转下个会计期间期末结账日记账总账明细账2023/5/3051结账前应保证本期发生的经济业务都已入账按权责发生制原那么编制调整收入、费用分录并登账。编制结转分录，将本期发生的收入、费用、本钱等按核算要求结转入账计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。结账的过程2023/5/3052结账的方法按结账时间的不同日记账总账明细账月结季结年结2023/5/3053月结月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。会计科目：主营业务收入总账~~月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计〞，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计〞下一行按相同的方法计结“本年累计〞额。~本年累计200000200000平030

本月合计

5000050000平0~2023/5/3054季结季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。会计科目：主营业务收入总账季末在最后一个月的“本月合计〞栏下一行的摘要栏内填写“本季合计〞，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计〞栏下再划一条单红线作为季结标志。~本季合计200000200000平030

本月合计

5000050000平0~2023/5/3055年结年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。会计科目：主营业务收入总账年末在最后一个月或季的“本月合计〞或“本季合计〞栏下一行的摘要栏内填写“本年合计〞，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在“本年合计〞栏下再划双红线作为年结标志。~本季合计200000200000平030

本月合计

5000050000平0~~本年合计900000900000平02023/5/3056课后作业：1、文件夹中的关于会计账簿例子，看一遍。2、自己填写会计账簿。

会计账簿1会计账簿22023/5/30571、银行存款日记账的收入方除了根据银行存款收款凭证登记外，有时还要根据以下哪种凭证登记〔〕。A．银行存款付款凭证B．现金收款凭证C．现金付款凭证D．转账凭证2、多栏式明细分类账适用于〔〕。A．应收账款明细账B．产成品明细账C．原材料明细账D．管理费用明细账3、总分类账的外表形式适用于〔〕。A．订本式B．活页式C．多栏式D．数量金额式课后习题：C/D/A2023/5/30584、不可以采用三栏式账页的是〔〕。A．总账B．应付账款明细账C．现金日记账D．原材料明细账5、可以采取数量金额