建行黄金综合业务详细介绍

建行黄金业务介绍2010年3月11日哈尔滨培训中心黄金从来没有人搞得清楚,是我们拥有黄金,还是黄金拥有我们。

——美国经济学家彼得·伯恩斯坦在《黄金的魔力》对黄金的描述建行黄金业务概览1代理企业黄金买卖企业已开办2黄金租借企业已开办3黄金质押贷款企业已开办4代客黄金衍生产品买卖企业拟开办5黄金组合产品企业拟开办6交割金库机构已开办7黄金交易清算机构已开办8黄金理财产品个人/企业拟开办9个人实物金销售个人已开办10个人实物金回购个人已开办11个人本币账户金交易个人已开办12个人实物金经销个人拟开办13代理个人金交所黄金买卖个人拟开办14个人外币账户金交易个人拟开办15黄金自营交易本级已开办16黄金寄售本级已开办建行黄金业务概览2009年全行黄金业务经营数据统计表

2009年2008年全年2007年全年交易量经营收入交易量经营收入交易量经营收入个人账户金419.2310622.4237.15,89323.11574个人实物金17.6110071.7413.7911,2932.365,027代理企业贵金属买卖5.0881.524.48573.65105黄金租借21.738500.527.874,3925.3652黄金自营交易455.016369.08179.581,86823.271,150合计918.6635645.24462.822350357.697508数据来源：ERPF；单位：万元，吨建行黄金业务概览我行黄金业务交易量占比情况

2008年上半年2008年第三季度2009年上半年2009年全年人民币账户金13.32%16.30%29.84%30.35%自有品牌实物金31.69%60.21%65.20%60.57%黄金租赁33.36%47.97%37.19%36.51%数据来源：人民银行统计数据建行黄金业务概览现有对客黄金产品介绍：1.个人账户金业务2.个人实物黄金业务3.黄金租借业务4.代理企业贵金属交易业务拟开办的黄金产品介绍：1.代理金交所交易（黄金延期）2.个人账户银业务（可研阶段）3.黄金期货业务（报批准备）4.黄金远期业务5.其他产品服务一、个人账户金业务（始于2005年2月28日）（一）业务优势：我行作为做市商，流动性充裕24小时不断交易交易渠道便捷价差稳定，无额外费用（二）业务不足：全额保证金缺少做空机制（三）账户金业务是如何盈利的？以量取胜客户每交易1克，分行盈利0.4元/克*0.7=0.28元剩余0.12元是平盘成本客户交易越活跃，我行收益越高一、个人账户金业务

自2008年10月，实现24小时不间断交易；

自2009年11月，实现北京、伦敦、纽约三地不间断运营模式。惠灵顿悉尼日本北京伦敦纽约纽约全球24小时交易一、个人账户金业务分行案例——浙江分行2009年浙江省分行账户金业务取得了历史性的突破，交易量和交易金额一直居于系统第一，全年账户金累计交易量为77.23吨，实现收入1921.20万元。一、领导重视，形成共识将黄金业务列入KPI考核，并实行客户经理买单制。

二、适应市场，立体宣传通过当地电台、报纸、小区电梯间广告等媒体提升建行账户金的知名度。三、突出优势，重点营销重点突出我行账户金业务24小时交易、投资起点低、交易操作简便、渠道众多等优势，针对重点客户开展了账户金交易大赛，把黄金投资列入客户理财方案。一、个人账户金业务分行案例——浙江分行四、目标营销，细分客户取得成效最关键的一步，细分客户群为：1.“炒汇”一族；2.“楼市投资”一族；3.“股民”一族；4.“企业主”一族。五、注重售后，跟踪服务六、加强交流，强化培训二、个人实物金业务（始于2005年11月11日）2008年下半年，个人实物金系统优化了订货、平盘模式，构建实物金销售激励模式。2009年末，启动库存返熔常态化操作，截至2010年2月末，已返熔入库2.6吨，有效减少积压库存，降低分行成本，提高流转效率。2009年末，新增中金、百泰、长城等黄金加工企业为我行品牌实物金加工单位，丰富实物金产品序列。二、个人实物金业务分行案例——新疆分行2009年分行实物金业务排名情况（单位：万元，吨）分行交易量分行收入浙江1.90新疆1204.91新疆1.65浙江1204.46广东1.57广东1094.41江苏1.11河北937.71河北1.11上海828.00上海1.06福建566.60福建1.01北京483.57北京0.79辽宁359.89河南0.68四川352.15山东0.53内蒙古323.35数据来源：交易收入取自ERPF，交易量取自个人存款与投资部。二、个人实物金业务分行案例——新疆分行首先，坚定树立“信心比黄金还要重要的思想”。其次，集中精力打造一支黄金专家讲师团。

最后，通过网点视觉艺术宣传，全面生动展现“走进建行，金碧辉煌”建行龙鼎金营销理念。

三、黄金租借业务（始于2006年6月7日）黄金租借业务是指我行为满足自身经营的需要从银行同业或企业租入黄金，以及我行为满足客户的需要向银行同业或企业租出黄金的业务。一、黄金实物来源二、黄金实物运用三、黄金租借业务（始于2006年6月7日）该业务有几大方面优势：第一，可部分替代企业库存，释放企业占压资金，缓解企业资金压力；第二，费用低廉，黄金租借利息比贷款利息低；第三，可规避黄金价格波动风险。对于赚取加工费的企业，借金还金，实际上是将黄金价格波动的风险交由建行承担。黄金加工生产企业通过在银行的“借金还金”操作，破解资金瓶颈，提高生产能力，转移黄金市场价格波动带来的风险。三、黄金租借业务分行案例——深圳分行深圳分行自07年开办该业务以来，该项业务一直处于深圳地区同业第一，推动了珠宝行业的发展。自07年以来，累计租借交易量逾11吨，相关租金客户逾60家；截至2009年末租借余额约5.8吨，2009年分行实现租借收益2156万元。业务发展以下亮点：（一）授信担保方式灵活，突破传统担保方式瓶颈主要有中金创展担保、联贷联保、传统抵押担保等方式三、黄金租借业务分行案例——深圳分行（二）产品创新——金财宝“金财宝”是指以客户购买我行人民币理财产品作为保障方式，为客户核定贵金属租借额度，并以其人民币理财产品的本金和收益与所欠我行黄金租借债务进行约定抵销的方式作为保障措施，进行额度下提金的创新产品。“金财宝”能有效提高黄金租借业务的市场竞争力，扩大市场份额，同时增加理财产品销售量，获得可观的中间业务收入。三、黄金租借业务分行案例——深圳分行（三）激励机制明确存量授信客户新增提金达40公斤以上，按照2000元/户奖励；新增额度授信项下：按10000元/户总额奖励，分配标准为：（1）授信审批通过并办理提金业务，奖励2000元；（2）成功提金80公斤以上（含），再奖励4000元；（3）客户综合提金占比达80%，再奖励4000元。以上奖励标准单户以最高标准为限，不重复奖励。创新产品项下提金：客户提金达40公斤以上（含），按照2000元/户奖励；客户提金达80公斤以上（含），按照5000元/户奖励。黄金珠宝企业上海黄金交易所黄金买卖清算账户成功自他行转移至我行，按照10000元/户奖励。四、代理企业贵金属交易业务随着上海黄金交易所正式运营，越来越多的企业开始委托商业银行代理黄金买卖。为方便客户，增强我行代理黄金交易业务的市场竞争力，总行授权一级分行与客户签署《代理黄金交易协议书》，并授权一级分行在万分之七至万分之九的范围内确定对客户的代理费率。交易品种：Au99.99，Au99.95，Au50g，Au100g，Pt99.95业务流程主要分为开户、委托交易、资金清算、实物交割四个环节。一、代理金交所交易（黄金延期）Au（T+D）是上海黄金交易所现货延期交收业务（又称递延业务）的一种，采用保证金方式进行黄金买卖。交易者可以选择合约交易日当天交割，也可以延期交割。Au（T+D）同时引入延期补偿费机制来平抑供求矛盾。上海黄金交易所宣布开放银行金属延期交易业务代理。谁能在第一批个人黄金T+D业务的蛋糕中分得最丰硕的蛋糕……至此，个人投资者便可通过银行进行贵金属递延交易。

拟开办业务介绍

一、代理金交所交易（黄金延期）黄金延期交割Au（T+D）特点：

（一）区别于现货的期货特征。（二）区别于期货的交收制度。（三）特殊的中立仓及延期费制度。拟开办业务介绍

一、代理金交所交易（黄金延期）拟开办业务介绍

Au（T+D）的主要合约参数合约代码Au（T+D）合约单位1000克/手起始交易单位1手报价单位元（人民币）/克最低保证金合约价值的10%每日价格最大波动限制不超过上一交易日结算价的±7%交割方式实物交割交割标准99.95%标准金锭（99.99%标准金锭可替代交割）延期费率每日0.02%超期费率暂定为0一、代理金交所交易（黄金延期）金交所代理个人客户Au（T+D）业务由于可以进行保证金交易、同时又有做空机制，对短期投资客户的吸引力较大。据统计，近期民生银行、兴业银行代理个人客户Au（T+D）业务后，客户交易活跃，自2009年3月计入金交所交易统计以来，兴业银行个人客户的月均交易量达到了19.9吨。工行、中行、民生、兴业等多家商业银行已参与Au（T+D）业务较长时间，交易量活跃。我行参与Au（T+D）交易，可以树立我行黄金产品的品牌形象，增加我行在国内交易所交易量、适应市场竞争的需要。

拟开办业务介绍

一、代理金交所交易（黄金延期）拟建立代理金交所黄金买卖业务系统平台，实现代理企业和个人金交所黄金现货买卖和黄金延期交割Au（T+D）买卖的系统化、自动化。

拟开办业务介绍

代理系统金交所系统挂账户我行在一支行代理户金交所金交所户在一支行代理户活期帐户活期帐户（龙卡、或个人部同意的形式、一般存款户等等）应收帐款户（内部设立）应收款户客户一、代理金交所交易（黄金延期）代理金交所黄金买卖业务系统业务需求已完成并进入立项申请阶段，2010年将重点做好金交所二级交易系统的开发上线工作，为开展代理个人在金交所现货及延期AU（T+D）业务作好技术支持。

风险提示：由于黄金延期AU（T+D）业务的保证金杠杆效应，扩大价格波动对客户损益的影响，客户增加收益的同时也面临因判断错误导致的亏损甚至强行平仓的风险，应切实做好客户风险提示工作。拟开办业务介绍

二、个人账户银业务（可研阶段）所谓个人账户银业务，是指投资者根据中国建设银行报出的本币金买入/卖出价格，买入或卖出白银份额，以达到保值、增值的目的。在进行黄金交易过程中，投资者以实名开立的白银账户作收付记录而不能进行实物交割。交易规则类似于个人账户金业务。据了解，工行贵金属业务部有关负责人透露，工行账户白银即纸白银业务正在积极筹备之中，计划今年正式推出。拟开办业务介绍

二、个人账户银业务（可研阶段）拟开办业务介绍通过黄金、白银周线价格K线图分析：1.黄金、白银价格相关系数为88.86%。2.收盘价均线百分比差分析，白银波动幅度大于黄金。二、个人账户银业务（可研阶段）解决以下问题，方可推出：（一）争取监管机构在政策制度方面的支持；（二）细化和明确客户交易规则；（三）明确平盘交易操作流程；（四）建立和完善账户银会计核算、敞口管理、额度及授权等风险控制体系。目前，将于今年启动个人账户银业务的可行性研究工作。拟开办业务介绍

三、黄金期货业务（报批准备）2008年3月7日，银监会办公厅发布《关于商业银行从事境内黄金期货交易有关问题的通知》，通知允许符合一定条件的商业银行从事境内黄金期货交易，并规定必须成为期货交易所会员后才可从事该业务，实行事后报告制。

2009年4月，中国工商银行、交通银行、兴业银行和民生银行获得上海期货交易所黄金期货自营会员资格。随着这四家银行正式成为上期所银行类自营会员，我国黄金期货市场的投资者结构将进一步优化，市场机制逐步完善，发展也将再上新台阶。我行拟于今年开展申请上海期货交易所黄金期货自营会员资格的报批工作。拟开办业务介绍

四、黄金远期业务贵金属远期业务的交易方式为约定期限的远期交易，即交割日为协议约定的未来某一确定日的贵金属买卖交易。目前，中国银行、民生银行相继开展黄金远期业务，在帮助客户进行贵金属融资的同时，也为客户提供锁定贵金属价格的机制，为客户提供了应对贵金属价格波动的有效避险工具。

我行在落实黄金远期交易相关制度建设的基础上，择机推出。拟开办业务介绍

五、2010年其他产品服务1.黄金短信项目2.黄金业务产品手册（客户版）3.国际市场其它贵金属交易可行性研究拟开办业务介绍

黄金市场简述

黄金市场简述

2010年，在各国收缩流动性的节奏与通胀预期强度的拉锯下，金价将呈现震荡调整走势，若市场通胀预期升温，金价仍有可能再度恢复强势，预计本年金价将是先抑后扬，整体维持盘整格局，在950至1300美元/盎司区域震荡。

黄金市场简述

欢迎提问金融市场部自营交易团队黄金台王勇(副总经理)严瑛(处长)沈忠雷(伦敦)刘菁(纽约)联系方式：肖磊电话真邮：xiaolei1/zh/ccb

主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入