利润形成与分配综合业务的账务处理知识培训课件

第七节利润形成与分配业务的账务处理利润的形成一、利润形成的账务处理利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。

直接计入当期损益的利得、损失，是指企业发生的与日常活动无关的各项利得和损失。

主要通过以下科目核算：1.营业外收入，主要包括:非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

2.营业外支出，主要包括:非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

3.公允价值变动损益，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务，以及指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。1、营业利润营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计算公式如下：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本万达影院，主营业务收入5万元，其他业务收入2万元，主营业务成本3万元，其他业务成本1万元。发生销售费用3000，管理费用2000，营业外支出1000.该企业本期利润为（）万元。

A.2.4B.2.5C.3D.3.52、利润总额利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下：

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。主要包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得，处理固定资产净收益，罚款收入，出售无形资产收益，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。营业外支出是企业发生的与其日常活动没有直接关系的各项损失.主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。万达影院，主营业务收入8万元，主营业务成本6万元，营业税金及附加5600元。管理费用8000，营业外收入1000.所得税费用2500.该企业本期利润为（）万元。3、净利润净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下：净利润=利润总额-所得税费用净利润是指营业利润减去管理费用,销售费用,财务费用和所得税费用后所得到的利润()利润形成的账户设置（二）账户设置“本年利润”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。本年利润企业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用、营业外支出、投资损益、所得税费用等以及转出的净利润企业期（月）末转入的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等以及转出的净亏损借方:当期实现的净亏损赔钱贷方:当期实现的净利润赚钱P83“投资收益”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的投资收益或投资损失。投资收益借方：发生的投资损失和期末转入“本年利润”账户的投资净收益贷方：实现的投资收益和期末转入“本年利润”账户的投资净损失“营业外收入”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。营业外收入借方：会计期末转入“本年利润”账户的营业外收入额贷方：营业外收入的实现，即营业外收入的增加额下列各项中应计入营业务收入的是()A.交易性金融资产出售利得B.原材料销售收入C.商品销售收入D.非流动资产处置利得“营业外支出”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。营业外支出借方营业外支出发生，即营业外支出的增加额贷方期末转入“本年利润”账户的营业外支出额“所得税费用”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。所得税费用借方企业应计入当期损益的所得税贷方企业期末转入“本年利润”账户的所得税期末没有余额的账户:

所有者权益的:本年利润月末结转：1、把所有收入、费用类科目转入本年利润的借方或者贷方。2、将“制造费用”转入“生产成本”“年末结转：本年利润转入：“利润分配——未分配利润”

月末没有余额的账户:

损益类、制造费用1、收入转入“本年利润”，借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入等

贷：本年利润

2、成本、费用转入“本年利润”，借:本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税费用

营业税金及附加

3、投资净收益转入“本年利润”，借：投资收益

贷：本年利润

若为投资净损失，借：本年利润

贷：投资收益

【单选题】某企业本月发生营业收入55000元，营业成本21000元，营业外收入5000元，投资收益15000元，销售费用3000元，则该企业当月营业利润为（

）元。A.51000B.46000C.31000D.34000[单选题]某企业本月主营业务收入为1000000元，其他业务收入为80000元，营业外收入为90000元，主营业务成本为760000元，其他业务成本为50000元，营业税金及附加为30000元，营业外支出为75000元，管理费用为40000元，销售费用为30000元。财务费用为15000元，所得税费用为75000元。则该企业本月营业利润为()元A.170000B.155000C.25000D.80000例：企业收到某购货单位支付的违约金4500元，存入银行。这项经济业务应编制的会计分录：例：企业收到某购货单位支付的违约金4500元，存入银行。企业收取的各种形式的赔偿、违约金，并不是企业经营活动带来的收入，应作为营业外收入处理。借：银行存款

4500

贷：营业外收入

4500例：企业用银行存款向希望小学捐1200元。应编制的会计分录：例：企业用银行存款向希望小学捐款1200元。企业对外捐赠支出，不是企业日常经营活动的成本费用，应作为营业外支出处理。

借：营业外支出

1200

贷：银行存款

1200【计算题】企业本期经营状况如下：1.主营业务收入750000元，其他业务收入10000元，营业外收入4500元。2.主营业务成本452500元，其他业务成本7500元，营业税金及附加2924元，销售费用12000元，管理费用15376元，财务费用1900元，营业外支出1200元。3.企业通过银行存款缴纳本期所得税。假设无企业所得税纳税调整事项。要求：（1）编制期末结转收入、支出的分录；（2）计算本期净利润；（3）编制所得税费用相关的分录。1.主营业务收入750000元，其他业务收入10000元，营业外收入4500元。2.主营业务成本452500元，其他业务成本7500元，营业税金及附加2924元，销售费用12000元，管理费用15376元，财务费用1900元，营业外支出1200元。（1）结转收入借：主营业务收入

750000

其他业务收入

10000

营业外收入

4500

贷：本年利润

7645001.主营业务收入750000元，其他业务收入10000元，营业外收入4500元。2.主营业务成本452500元，其他业务成本7500元，营业税金及附加2924元，销售费用12000元，管理费用15376元，财务费用1900元，营业外支出1200元。（1）结转支出借：本年利润

493400

贷：主营业务成本

452500

其他业务成本

7500

营业税金及附加

2924

销售费用

12000

管理费用

15376

财务费用

1900

营业外支出

1200（2）本期净利润利润总额=764500-493400=271100（元）应交所得税=271100×25%=67775（元）净利润=271100-67775=203325（元）1.主营业务收入750000元，其他业务收入10000元，营业外收入4500元。2.主营业务成本452500元，其他业务成本7500元，营业税金及附加2924元，销售费用12000元，管理费用15376元，财务费用1900元，营业外支出1200元。3.企业通过银行存款缴纳本期所得税。（3）所得税费用相关分录借：所得税费用

67775

贷：应交税费——应交所得税

67775（结转）借：本年利润

67775

贷：所得税费用

67775借：应交税费——应交所得税

67775

贷：银行存款

67775应交所得税=271100×25%=67775（元）结转本年利润

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润（所有能分配的钱都在这个账户里）亏损：借贷换方向

接下来就是所有者权益内部的变动……..把“利润分配”的钱转到各个2级科目名下（干什么设什么）利润分配--未分配利润（所有2级科目跟他要钱/给钱）利润分配--提取法定盈余公积(法定)减项利润分配--提取任意盈余公积(可提可不提)减项利润分配--应付股利减项利润分配—盈余公积补亏损增项减项消耗利润，增项增加“利润”去向：盈余公积/应付股利…..借：利润分配—提取法定盈余公积

—应付现金股利贷：盈余公积应付股利

借：利润分配—未分配利润1000000贷：利润分配—提取法定盈余公积200000

—应付现金股利800000最后一步：找“老大”要钱！！！！借：利润分配—提取法定盈余公积

—应付现金股利贷：盈余公积应付股利企业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用、营业外支出、投资损益、所得税费用等以及转出的净利润企业期（月）末转入的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等以及转出的净亏损借方:当期实现的净亏损赔钱贷方:当期实现的净利润赚钱本年利润利润分配实际分配的利润，包括：提取的盈余公积、分配给投资者的利润、“本年利润”转入的全年净亏损用盈余公积弥补的亏损额、年末从“本年利润”转入的全年净利润借方:历年累计的未弥补亏损赔钱贷方:历年累计的未分配利润赚钱实际使用的盈余公积，即减少额提取的盈余公积剩余的钱盈余公积盈余公积没有负数，有多少用多少公司向股东分派股利，应按一定的顺序进行。按照我国公司法的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：

第一步，计算可供分配的利润。可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)+其他转入。如果可供分配的利润为负数（即亏损）:不进行分配；如果可供分配的利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。

第二步，计提法定盈余公积金--10%年初未分配利润为“负”即有亏损时：（本年净利润

—

年初累计亏损）*10%

年初未分配利润为“正”无亏损时，(本年净利润)*10%

第三步，计提任意盈余公积金。

第四步，向股东（投资者）支付股利（分配利润）。

例1、某企业2011年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2011年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2011年12月31日可供分配利润为()万元。

A、600

B、650

C、800

D、1100

例：D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，D股份有限公司结转本年利润的会计处理：例：D股份有限公司年初未分配利润为-2300000，本年实现净利润2000000元，D股份有限公司结转本年利润的会计处理：D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，D股份有限公司结转本年利润的会计处理：借：本年利润2000000贷：利润分配—未分配利润2000000如企业当年发生亏损，则应借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。【例】某公司2008年年初未分配利润500万元，2008年实现税后净利润2000万元。任意盈余公积提取比例6%。公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金会计分录为：【例】某公司2008年年初未分配利润500万元，2008年实现税后净利润2000万元。任意盈余公积提取比例6%。公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金会计分录为：

借：利润分配——盈余公积3200000贷：盈余公积——法定盈余公积2000000

——任意盈余公积1200000【例】D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。假定不考虑其他因素，D股份有限公司会计处理：【例】D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。假定不考虑其他因素，D股份有限公司会计处理如下：

(1)结转本年利润：借：本年利润2000000贷：利润分配—未分配利润2000000

(2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：借：利润分配—提取法定盈余公积200000

—应付现金股利800000贷：盈余公积200000应付股利800000借：利润分配—未分配利润1000000贷：利润分配—提取法定盈余公积200000

—应付现金股利800000主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10