财务会计与资产负债管理知识分析等式要素

会计要素与会计等式资产负债、所有者权益第二章

学习目的和要求：通过本章教学，使学生掌握会计要素的涵义内容和特点；理解、掌握会计等式及相互转化形式；使学生明确经济业务类型及其对会计等式的影响。重点：会计要素、会计等式难点：会计要素

第一节会计要素会计要素：是对会计对象的根本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的根本单位。会计要素的分类〔6要素〕资产负债反映企业财务状况〔资产负债表要素〕所有者权益收入费用反映企业经营成果〔利润表要素〕利润会计要素的作用使会计确认和计量有了具体对象为分类核算提供根底为会计报表构筑了根本框架〔因此又称会计报表要素〕财务状况要素确实认一、资产是指由过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。特征1.资产是由过去的交易和事项形成的。2.资产必须为某一特定主体所拥有或控制。3.资产预期会给企业带来经济利益。4.资产的本钱或价值能够可靠地计量。流动资产：是指可以在一年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、应收及预付款项、待摊费用和存货等。非流动资产：是指不能在一年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。

资产的分类:资产按其流动性的不同，分为：长期投资：是指持有一年以上不准备随时变现的股票、债券和其他投资。固定资产：使用年限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，包括房屋、建筑物、机器设备等。资产流动资产非流动资产库存现金银行存款应收及预付款项待摊费用和存货货币资金长期股权投资固定资产无形资产无形资产：指企业是指企业拥有或者控制的、没有实物形态的可识别非货币性资产。包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术等。其他资产：除上述资产以外的资产。长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。指由过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特点：1.负债预期会导致经济利益流出企业2.负债是企业承担的现时义务3.负债是基于过去交易或事项而产生的4.负债必须有明确的到期日和债权人二、负债负债分类:流动负债：将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内归还的债务。短期借款、应付账款、应付票据、应付工资、预收账款、预提费用等非流动负债：归还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。长期借款、应付债券、长期应付款负债按其流动性的不同，分为：三、所有者权益又称股东权益，是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益=资产-负债无须归还企业清算时,接受清偿在负债之后可分享企业利润特征构成

实收资本—

股本，投资者实际投入企业的资本资本公积—股本溢价、接受捐赠资产价值以权益结算的股份支付、可供出售外币非货币性工程的汇总金额末分配利润—企业未作分配的净利润盈余公积—

企业按照规定从净利中提取的积累资金

留存收益负债所有者权益负债所有者权益流动负债非流动负债短期借款应付账款应付票据应付工资预收账款预提费用交易性金融负债交易性金融负债，指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债长期借款应付债券长期应付款实收资本资本公积盈余公积末分配利润是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。〔由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。〕特征：是企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的表现为企业资产的增加、或者负债的减少、或者两者兼而有之(所有者权益=资产-负债)将会引起企业所有者权益的增加收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项四、收入经营成果要素确实认企业销售收入局部冲减预收账款，局部增加银行存款。如预收50万元，销货100万元，对方结算剩余款项。收入分类：——主营业务收入：是企业在其根本或主营业务活动中获得的收入，如工商企业的商品销售收入，效劳业的劳务收入等。——其他业务收入：是非主营业务活动所获得的收入，如工业企业的销售材料、出租包装物等业务取得的收入。材料销售、固定资产或包装物出租等。收入营业务收入投资收益营业外收入主营业务收入其他业务收入效劳业的劳务收入商品销售收入技术转让收入销售材料出租包装物、固定资产的收入固定资产盘盈处置资产净收入罚款收入接受捐赠的收入与生产经营活动无直接关系五、费用费用：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特点：是企业日常活动中发生的经济利益的流出表现为资产的减少、或负债的增加,或二者兼而有之将引起所有者权益减少

资产-负债=所有者权益

〔购置原材料局部付款，局部暂欠〕直接材料

直接费用间接费用销售费用管理费用财务费用费用直接人工

制造费用

营业费用生产费用期间费用营业外支出所得税费营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。营业-税金及附加利得：是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失：是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。资产减值损失、公允价值变动损益。是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利润=收入-费用六、利润构成营业利润利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收支利润总额-所得税费用=净利润营业利润=营业收入-生产费用-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出会计六要素之间的关系：年初资产年末资产资产=负债+所有者权益100=20+80〔静态〕资产=负债+所有者权益120=20+100〔静态〕利润=收入-费用20=100-80〔动态〕收入费用思考题会计的六要素包括哪些内容？划分会计要素有何作用？简述会计六要素之间的关系。第二节会计等式

一、会计等式

或

〔一〕资产＝负债＋所有者权益资产＝权益资产＝负债＋所有者权资产－负债＝所有者权益〔股东权益〕上述会计等式说明了收入、费用和利润三大会计要素的内在关系，是编制利润表的理论依据。因此，又称之利润表等式。

〔二〕收入－费用＝利润〔三〕资产负债等式与利润表等式之间的关系等式〔1〕与等式〔2〕可合并为：

资产＝负债＋所有者权益＋〔收入－费用〕资产＝负债＋所有者权益＋利润〔3〕或例如：某企业20××年12月31日的资产、负债和所有者权益状况如下表所示。

二、经济业务对会计等式的影响

有以下四种类型：1、资产工程之间此增彼减，增减金额相等例如，企业从银行存款中提取库存现金20000元备用。“银行存款〞减少20000元，“库存现金〞增加20000元。2、权益工程之间此增彼减，增减金额相等例如，企业向银行借入短期借款10000元，直接归还前欠某供给单位货款。“短期借款〞增加10000元，“应付账款〞减少10000元3、资产和权益工程之间同时增加，增加的金额相等.例如，投资人向企业投入资本100000元，存入银行。“银行存款〞增加100000元，“实收资本〞增加100000元，4、资产和权益工程之间同时减少，减少的金额相等例如，企业用银行存款归还短期借款10000元。“银行存款〞减少10000元“短期借款〞减少10000元上述四种类型的经济业务引起资产和权益的增减变化见图所示

资产增加

权益增加

⑴⑵

资产减少权益减少⑷⑶〔4〕例题资料:某企业月初有关数据如下:负债总额6500万元，所有者权益总额8000万元。该企业本月发生如下经济业务：〔1〕将现金10万元存入银行；〔2〕以银行存款60万元归还银行短期借款；〔3〕购入材料一批，价值100万元，货款尚未支付；〔4〕以银行存款400万元购置一项固定资产;〔5〕向银行借款500万元，存入银行。要求:计算出上述经济业务发生后的资产总额。资产期初余额期初余额=6500+8000=145000000元145000000〔1〕