新疆中级会计职称《中级会计实务》考试试题D卷 (附解析)

新疆中级会计职称《中级会计实务》考试试题D卷（附解析）

考试须知：

1,考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________

考号:_________

阅卷入

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为

（）。

A、筹资费用

B、其他费用

C、业务活动成本

D、非限定性净资产

2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到

期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允

价值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”

的金额为（）万元。

A.0

B.734.60

C.634.60

D.10800

3、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券

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利息，应记入的会计科目是（）。

A.短期投资

B.投资收益

C.财务费用

D.应收利息

4、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。甲公司适

用的所得税税率为25%,该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000

万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。甲公司按净利润的10%

计提盈余公积。则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（）

万元。

A.20000

B.1500

C.18000

D.13500

5、下列各项说法中，不正确的是（）。

A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益

B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方

C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方

D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益

6、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360

元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑

选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理损耗。甲企业该

批原材料实际单位成本为每公斤（）元。

A、105.26

B、114.32

C、100

D、95

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7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的

是（）。

A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值

B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账

价值

D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账

价值

8、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届

满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款

付清。出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定

不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A.3000

B.2000

C.4000

D.5000

9、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额

10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量

正确的是（）o

A.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量

B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量

C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量

D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

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11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定

该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票

（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。

A、600

B、702

C、200

D、302

12、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料

500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费

用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，

验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（）

万兀。

A、0.82

B、0.81

C、0.80

D、0.83

13、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等

特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。

A.在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符

B.进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况

C.根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，

要么采用市场法

D.按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着

重对重点材料进行评估

14、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为201万元，每年年末支

付30万元租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元,

承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金

额为2万元。则最低租赁付款额为（）万元。

A.184

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B.183

C.182

D.185

15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%,5年10%的年金终

值系数为6.1051,5年10%的年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿

债基金为（）元。

A.16379.75

B.26379.66

C.379080

D.610510

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二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有（）»

A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益

B.采用实际利率未确认融资费用

C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益

D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款

2、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有

（）。

A.各方案均为房地产开发投资项目

B.各方案有相同的投资收益率

C.各方案费用和效益的计算口径一致

D.各方案有相同的计算期

E.各方案现金流量有相同的时间单位

3、下列各项中，可以作为一个会计主体的有（）»

A.母公司

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B.子公司

C.母子公司组成的企业集团

D.子公司下设的分公司

4、下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。

A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

5、根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。

A、以实际发生的交易或事项为依据

B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性

C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的

D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量

6、下列项目属于货币性项目的有（）。

A、应付债券

B、长期借款

C、预付账款

D、应收账款

7、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（）.

A、是由企业发行的无担保短期支票

B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券

C、筹资成本较低

D、筹资数额比较大

8、下列各项中，符合借款费用资本化条件的资产有（）。

A、建造期超过1年的固定资产

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B、购入后安装期为1年的固定资产

C、所需生产时间为13个月的存货

D、建造期为11个月的固定资产

9、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有()。

A.接受志愿者无偿提供的劳务

B.受到捐赠人未限定用途的物资

C.受到捐赠人的捐赠承诺函

D.受到捐赠人限定了用途的现金

10、下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有()。

A.因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入

B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入

C.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

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三、判断题(共10小题，每题1分。对的打错的打X)

1、()利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有

者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。

2、()对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生

的财务影响等。

3、()民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。

4、()企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和

费用，低估资产和收益。

5、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款

项。

6、()企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。

7、()对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础

确定换入资产的成本。

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8、()企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照

名义金额“1元”计量。

9、()企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。

10、()企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期

分期确认收入。

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四、计算分析题(共有2大题，共计22分)

1、甲公司为一家制造业企业，2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项：

(1)2013年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50

万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每份债券面值为100

元，票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一

直持有该债券，直至该债券到期。经计算，该债券的实际年利率为7%。

(2)甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行

后续计量。

相关账务处理为：

借：可供出售金融资产一成本5000

贷：银行存款4795

可供出售金融资产一利息调整205

(3)2013年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。甲公司的相关处理为：

借：应收利息300

可供出售金融资产一利息调整35.65

贷：投资收益335.65

借：银行存款300

贷：应收利息300

借：可供出售金融资产一公允价值变动269.35

贷：资本公积一其他资本公积269.35

(4)2014年12月1日，甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙

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公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录，

2014年年末该债券的公允价值为5200万元。

(5)2015年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本

金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。

(6)2016年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券

30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金

融资产。

不考虑所得税等因素。(P/A,7%,2)=1.8080；(P/S,7%,2)=0.8734

要求：

(1)根据资料(1)〜(4),判断甲公司2013年的相关处理是否正确，如不正确作出更

正分录，并作出甲公司2014年相关会计处理；

(2)作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提

的减值准备金额；

(3)编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。

2、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：

资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技

术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每

年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即

将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计

算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%,年金现值系数(P/A,6%,4)为3.47。

资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款

1500万元收讫存入银。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。

要求：

(1)计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术

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的相关会计分录。

（2）计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。

（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的

摊余成本。

（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。

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五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：

（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资

（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。

甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价

值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其

中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成

本法核算。

丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200

万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。

（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款

项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。

（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，

甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公

司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙

公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。

（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公

司的重组债务。

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假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。

要求：

（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。

（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。

（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计

分录。

（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计

分录。

（6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2、甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有关

长期股权投资及其内部交易或事项如下：

资料一：2014年度资料

①1月1日，甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交

易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公

司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本6000万元，资

本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000万元；各项可辨认资产、负债的

公允价值与其账面价值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。

至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60机剩余部分形成年末存货，其可变现净值为

600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2000万元尚未收回，计提坏账准

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备100万元。

③7月1日，甲公司将其一项专利权以1200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银

行。甲公司该专利权的原价为1000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均

法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计

尚可使用5年，残值为零。采用年限平均法进行摊销。

④乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金

股利3000万元；因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为

400万元。

资料二：2015年度资料

2015年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2015年12月31日，乙公司上年

自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000

万元。

假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的

调整分录以及该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵消分录。

（2）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分

录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）

（3）编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分

录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）

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试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、C

2、参考答案：B

3、D

4、参考答案：B

5、【参考答案】C

6、C

7,正确答案:A

8、答案：A

9、【正确答案】D

10、B

11、A

12、A

13、C

14、参考答案：C

15、【答案】A

二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、BCD

2、CDE

3、A、B、C、D

4、【正确答案1ACD

5、【正确答案】ABC

6、【参考答案】ABD

7、【正确答案】AB

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8、【正确答案】ABC

9、【答案】BD

10、【正确答案］ABCD

三、判断题（共10小题，每题1分。对的打J,错的打X）

1、错

2、对

3、错

4、错

5、对

6、错

7、错

8、对

9、对

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）①甲公司2013年的相关处理不正确。甲公司在取得乙公司债券时，应将其划分为持有

至到期投资，因为甲公司对该项债券投资，有意图、有能力持有至到期。

2014年甲公司应编制的更正分录为：

借：持有至到期投资一成本5000

可供出售金融资产一利息调整205

贷:可供出售金融资产一成本5000

持有至到期投资一利息调整205

借：持有至到期投资一利息调整35.65

贷：可供出售金融资产一利息调整35.65

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借：资本公积一其他资本公积269.35

贷：可供出售金融资产一公允价值变动269.35

②计提2014年的利息：

借：应收利息300

持有至到期投资一利息调整38.15

贷:投资收益338.15(4795+35.65)X7%

借：银行存款300

贷：应收利息300

(2)①计提2015年的利息：

借：应收利息300

持有至到期投资一利息调整40.82

贷:投资收益340.82[(4795+35.65+38.15)X7%]

借：银行存款300

贷:应收利息300

②减值前持有至到期投资的账面价值=4795+35.65+38.15+40.82=4909.62(万元)；2015

年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200X(P/A,7%,2)+5000X(P/S,

7%,2)=200X1.8080+5000X0.8734=4728.6(万元)：因该项持有至到期投资的账面价值大

于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额=4909.62

-4728.6=181.02(万元)。

账务处理为：

借：资产减值损失181.02

贷:持有至到期投资减值准备181.02

(3)2016年1月1日出售债券的分录：

借:银行存款2850(30X95)

持有至到期投资一利息调整54.23[(205—35.65—38.15-40.82)X30/50]

持有至到期投资减值准备108.61(181.02X30/50)

贷:持有至到期投资一成本(5000X30/50)3000

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投资收益12.84

剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录：

借：可供出售金融资产1900(95X20)

持有至到期投资一利息调整36.15[(205-35.65-38.15-40.82)X20/50]

持有至到期投资减值准备72.41(181.02X20/50)

贷：持有至到期投资一成本2000(5000X20/50)

资本公积一其他资本公积8.56

2、答案如下：

(1)F专利技术的入账价值=400+400X3.47=1788(万元)。

借：无形资产1788

未确认融资费用212

贷:银行存款400

长期应付款1600

(2)2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8(万元)。

借：制造费用(生产成本)178.8

贷:累计摊销178.8

(3)

2015年未确认融资费用的摊销金额=(1600-212)X6%=83.28(万元)；

2015年12月31日长期应付款的摊余成本=(1600-400)-(212-83.28)=1071.28(万元)。

(4)

借：银行存款1500

累计摊销178.8

营业外支出109.2

五、综合题(共有2大题，共计33分)

1、答案如下：

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(1)对甲公司而言：

收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/(1000+400)=14.29%<25%,所以属于非货币性

资产交换；

对丙公司而言：

支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/(1000+400)=14.29<25%,所以属于非货币性资

产交换。

(2)甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-(1200-200-100)-50=50(万元)。

会计处理为：

借：长期股权投资1200

无形资产减值准备100

累计摊销200

银行存款200

贷：无形资产1200

应交税费一应交营业税50

营业外收入50

可供出售金融资产一成本350

一公允价值变动50

借：资本公积一其他资本公积50

贷：投资收益50

(3)

借：资产减值损失280

贷：坏账准备280

(4)甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940(万元)

甲公司重组损失=(2340-280)-1940=120(万元)

借：应收账款一债务重组1940

坏账准备280

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营业外支出一债务重组损失120

贷：应收账款2340

（5）乙公司重组后应付账款的账面价值=2340-400=1940（万元）

乙公司重组收益=2340-1940-100=300（万元）

借：应付账款2340

贷:应付账款一债务重组1940

预计负债100

营业外收入一债务重组收益300

（6）2013年5月31日

甲公司：

借：银行存款2040

贷:应收账款一债务重组1940

营业外支出（或营业外收入）100

乙公司：

借：应付账款一债务重组1940

预计负债100

贷：银行存款2040

2、答案如下：

（1）合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=6000X80%=4800

（万元）；

借：长期股权投资4800

贷：投资收益