寿险综合业务管理及管理知识培训

寿险业务知识培训（三）

保全BI资源中心北京尚洋信德信息技术股份有限公司一、客服服务二、保全业务主流程三、保全业务子流程四、保全项目五、红利处理六、批单生命周期状态七、保全业务数据模型八、保全业务相关术语九、小结内容提要一、客户服务客户服务保全咨查询投诉续期服务一、客户服务契约保全是寿险经营（在财产保险中更多的称作“批改”）的重要内容，是维护保单持续有效最基本的售后服务，其涉及保单变更、退保、生存给付等一系列项目，是客户服务工作的重要组成部分。在保全子系统中，将针对各种具体的保全项目作具体处理，并可将涉及的理赔、续期、财务等其他相关子系统的相应内容作相应处理，其核心功能是对新契约自生效到责任终止时，所产生的对原保单内容的修改和变更进行的处理，以维护契约的持续有效。二、保全业务主流程一次申请可以变更多个项目1、批单生效2、打印批单3、打印变更名单1、风险评估2、分保安排3、加费安排4、承保抉择5、超权限上报6、体检安排7、通知书发放1、录入检查2、核对保费1、录入系统2、计算补退保费批单确认初审、扫描1、接单初审2、扫描归档审批复核明细录入任务分解1、拆分任务

基本流程核保保全单证补、退费二、保全业务主流程

重要日期保全生效日期：追溯、即时、延期三、保全业务子流程

通知书（问卷）子流程核保子流程收费付费非财务批改<1>基本变更类保全_1客户基本资料变更-----指对系统中的客户资料（包括投保人、投保单位、被保险人的基本信息）进行变更处理的保全操作.受益人变更-----指变更保单中被保险人的受益人的保全操作.保单基本信息变更-----指对保单和保单下险种中的一些基本信息进行变更处理的保全操作.保费逾期未付处理方式变更-----指对保单中的保费逾期未付处理方式进行变更的保全操作.保单补发-----指客户因故遗失保单，为客户补发保单的保全操作.补充告知-----指变更保单中客户告知（健康、财务等告知）的保全操作.四、保全项目-基本变更类型保单余额帐户退费-----指对保单和分单中的余额账户进行退费处理的保全操作.投保人预约转换年龄变更-----指定或变更被保险人预约转换为投保人的年龄的保全操作.受让人变更-----指变更保单中的受让人的保全操作.未生效险种信息变更-----是指对于保单中的预约生效但没有实际生效的险种进行险种信息变更的保全操作.生存给付计划变更-----指在生存给付过程中变更生存给付计划的保全操作.客户申请/取消APL-----指客户申请变更保单和险种的缴费状态的保全操作。<1>基本变更类保全_2四、保全项目-基本变更类型红利选择方式变更-----指变更保单中险种的红利选择方式的保全操作保单质押-----客户若需要以某张保单下所有可质押险种当时的现金价值为依据，向银行进行贷款，那么保险公司根据银行提交的申请，将该客户需要进行贷款的保单进行质押的保全操作保单质押解除-----质押贷款客户在向银行完成贷款偿还后，由银行通知保险公司解除保单质押.保单管理单位转换（迁入、迁出）-----由于投保人及被保人的住址发生变动而改变保单的管理单位（所属单位）<1>基本变更类保全_3四、保全项目-基本变更类型投保人变更---指客户申请变更保单中的投保人的保全操作.缴费类别变更---指变更保单中险种缴费方式的保全操作.险种期限变更---是指同时变更保单中险种的保险期限和缴费期限的一种保全操作.个单增加保额---是指增加保单中已投保险种的保险额度.个单减少保额---指减少保单中已投保险种的保险额度.减额缴清---指投保人因故停缴保费，以险种当时具有的现金价值作为该险种余下保险期间的一次性保费，使保险金额减少，保单继续有效的一种保全操作.四、保全项目-复杂变更类型红利领取---指客户对实际已分配的红利进行领取的保全操作.抵押贷款保单保全---指对抵押贷款险种进行贷款利率或贷款期限变更的保全操作.保费减少计划---指投保人若一段时间内无法支付全部的保费，可以允许缴付少量的钱来维持保单的保障责任（亡、残疾等），但保单不进行分红的一种保全操作.个单生日性别变更---指变更个、银保单中被保险人或投保人的生日、性别的保全操作.险种转换（权益转换）---指在保单责任有效期内，根据客户申请将保单中已有险种转换成其他险种的保全操作.年金领取方式变更---是指年金保单在保单责任有效期内客户要求变更年金领取方式的保全操作。四、保全项目-复杂变更类型保单生效日期变更---是指在新契约承保后由于客户要求变更生效日期或新契约录入人员录错了生效日期而导致需要变更保单的生效日期的一种保全操作，但该保全动作以不产生保费变化和投保年龄变化为前提.犹豫期减保---指客户在犹豫期内申请减少保单中已投保险种的保额、份数或者降低档次，同时保险公司退还客户已经交纳费用的相应比例的一种保全操作.职业变更---指保险公司因投保人或被保险人改变职业，而对客户资料和险种信息做相应信息的保全操作.居住范围/活动范围变更---指变更个险,团险保单中被保险人或投保人的居住范围/活动范围的保全操作.四、保全项目-复杂变更类型预约终止附约---是指终止保单中附加险的责任效力的保全操作.犹豫期撤保---客户在犹豫期内，可以申请撤回整张保单或者某些分单或者保单中的某几个险种，并要求保险公司退还客户相应保单、分单、险种已经交纳的全部费用。此项操作称为犹豫期撤保操作.申请失效---是指客户在保单责任有效期内，申请对保单中的险种进行失效处理的保全操作.退保---指已承保保单在犹豫期过后，针对整张保单或者保单中的险种进行退保的保全操作.个单新增附约---指在保单责任有效期内，对原保单增加附加险的保全操作.普通复效---指对保单中已经失效、减额缴清或自动保费垫缴的险种进行复效的保全操作.四、保全项目-责任变更类型退保复效---是指对退保的保单进行复效的保全操作.特殊复效---是指对于自动失效或自动减额缴清的保单及保单下险种通过移动险种的生效日期来进行特殊复效处理的一种保全操作.协议退保---指已承保保单针对整张保单或者保单中的险种进行协议退保的保全操作，其中退保金可以人工指定.四、保全项目-责任变更类型不记名业务实名化---不记名业务包括虚拟被保险人业务和撕票业务，不记名业务实名化是指保单中的虚拟被保险人发生理赔等情况时，将相关人员进行实名化，补录人员相关信息的一种保全操作.团险短险批次加减人---是指投保单位在一段时期内有多名新员工加入本保险计划或多名员工退出本保险计划，对保单进行的批次加人或减人的保全操作.团险增加保额---是指投保单位在保单生效后，要求对其部分或全部被保险人(分单)项下的险种，在险种责任有效期内增加其保险额度的保全操作.团险减少保额---是指投保单位在保单生效后，要求对其部分或全部被保险人(分单)项下的险种，在险种责任有效期内减少其保险额度的保全操作.四、保全项目-团体类型团险变更保险计划---是指投保单位在保单生效后，要求对其部分或全部被保险人(分单)项下的险种，在险种责任有效期内变更其保险计划（投保档次）的保全操作.团险增加虚拟被保险人---是指团单单位对保单增加虚拟被保险人人数的保全操作.团险减少虚拟被保险人---是指团单单位对保单减少虚拟被保险人人数的保全操作.客户资料补充录入---因团险保单在投保时一般不提供被保险人的家庭住址、联系电话、邮编、Email地址等其它个人信息。在保单承保后，公司可根据客户要求或业务需要将被保险人的其它未录入信息进行补充录入和上载，以确保客户信息的完整性.投保单位变更---指客户申请变更保单中的投保单位的保全操作.四、保全项目-团体类型团险短险被保人替换---指短期团单将保单中某被保险人替换为另一被保险人的保全操作。团险长险新增被保人---指长期团单新增一个或多个被保险人的保全操作。团险生日性别更正---指更正团单中被保险人的生日、性别的保全操作。团险短险批次加减保额---是指投保单位在保单生效后，要求对其部分或全部被保险人(分单)项下的险种，在险种责任有效期内批次增加或减少其保险额度的保全操作。团险短险新增附约---是指对于团险短险保单下的分单新增短期附险的保全操作（其中短险是指一年及一年期以下险种）。四、保全项目-团体类型追加投资---是指投连产品在责任有效期内，客户可以不定期追加投资的保全操作.投资计划变更---是指投连产品在责任有效期内，客户可以随时要求变更投连产品下投资账户分配比例的保全操作.投资帐户转换---是指投连产品在责任有效期内，客户可以随时要求将同一投连产品下不同投资账户间的投资单位进行转换的保全操作.投连部分领取---是指投连产品在责任有效期内，客户可以申请对险种基金账户下的单位数进行部分领取的保全操作.投连期缴保费变更---是指对于期缴的投连产品，变更其期缴保费金额的一项保全操作.四、保全项目-投连、万能类型缓缴期解除---投保人于约定的期缴保费应缴日未能缴费，并且在此后60天内依然未能缴费时，则自保费应缴日起的60天后进入保费缓缴期。保费缓缴期内将从个人帐户价值中扣除风险保费及保单管理费，合同继续有效。在缓缴期缴纳并补缴以前未缴的续期保费，则称为缓缴期解除四、保全项目-投连、万能类型自动垫缴——缴费对应日产生减额缴清——保单周年日或宽限期内保全确认日期红利——见下页年金、满期金给付——应付日期满期不续保——保单满期日险种失效——宽限期最后一天+1保单无现价终止——现金价值=0的那天（自垫、贷款）四、保全项目-批处理1.年度红利（特别红利）

红利险种每满一（N）周年即派发年度红利，在自然年度的红利利率公布日和保单周年日中的最大日期派发年度红利（特别红利）2.临时红利红利险种终止（因退保或者理赔）时保单年度不满一年、或者保单上年保单年度还没有分配红利，派发临时红利3.终了红利险种期满时，保险公司将险种有效期间累计未分配的投资收益一次性返还给客户，清算终了红利五、红利处理约定：每年6月1日公布上年红利分配方案1.年度红利举例：

生效日在2006年1月1日至2006年5月31日之间的保单，2007年几号发放红利？2007年6月1日生效日在2006年6月1日至2006年12月31日之间的保单，2007年几号发放红利？保单周年日2.临时红利保单于2006年3月8日生效，2007年5月1日保单终止，派发哪段临时红利？2006年3月8日-2007年5月1日保单于2006年3月8日生效，2007年8月1日保单终止，派发哪段临时红利？2007年3月8日-2007年8月1日五、红利处理六、批单生命周期状态七、保全业务数据模型八、保全业务相关术语合同管理批单

endorsement保险人在保险单或者其他保险凭证上附贴的证明保险合同变更的文件保险合同变更（批改）insurancecontractmodification在保险期限内，保险合同当事人依照法律规定的条件和程序，在协商一致的基础上，对保险合同的某些条款进行的修改、补充或删除的行为批改申请书endorsementapplicationform投保人签署的、向保险人提出批改申请的书面文件退保金surrendervalue在退保时，保险人返还给投保人或相关权益人的金额八、保全业务相关术语合同管理退保费用

surrendercharge在退保时，保险人根据保险合同的约定和合同已经生效的时间向投保人收取的费用，一般包括营业费用、代理佣金以及保险公司承担保险责任所收取的费用等保险合同失效defeasanceofinsurancecontract生效后的保险合同因某种原因而失去其法律效力保险合同终止terminationofinsurancecontract因某种法定或合同约定事由的出现导致保险合同当事人的权利义务关系的结束八、保全业务相关术语合同管理保单期满

policyexpiration保险合同约定的合同期限届满，保险人不再为此后发生的保险事故承担保险责任续保

renewal在保单期满前，投保人向保险人提出申请，保险人同意以原合同承保条件或者以一定附加条件继续承保的行为附加险续保

riderrenewal在主险合同继续有效、且其附加险责任期满终止的前提下，按保险合同当事人的约定，保险人同意原附加险责任继续有效或在一定条件下继续有效的行为八、保全业务相关术语合同管理现金价值

cashvalue根据保险合同的约定投保人退保时可领取的保单累积的价值保单帐户policyaccount保险人为投保人开立并与保险合同关联的，用于投保人缴费、分红和保单资产管理等功能的帐户个人投资账户individualaccount根据投资连结保险或万能保险合同条款的约定，保险人为了履行保险合同的保险责任，为明确投保人权益而为每份保险合同的投保人设立的账户八、保全业务相关术语合同管理结算利率creditinginterestrate保险公司定期宣布的，用于计算保单账户中资产增值的利率最低保证利率minimumguaranteedinterestrate保险合同中约定的，用于计算保单账户中资产增值的最低利率红利dividend;bonus（保单红利policydividend）保险公司根据实际经营成果优于定价假设的可分配盈余的一定比例向保单持有人分配的数额红利选择权dividendoption可供保单持有人选择的红利领取方式，包括现金、抵缴保费、累积生息以及缴清增额等八、保全业务相关术语合同管理现金红利cashdividend保单持有人直接以现金的形式领取保单红利的一种红利选择权终了红利（满期红利）terminalbonus采用增额红利领取方式的保单持有人在保险合同终止时以现金方式领取红利的一种红利选择权可分配盈余distributablesurplus在分红保险合同中，能以红利形式分配给保单持有人的部分盈余八、保全业务相关术语合同管理红利累积利率

dividendaccumulationinterestrate保险公司每年公布的，在合同约定的红利计息期间，按照累积生息红利领取方式的分配红利所采用的利率八、保全业务相关术语给付给付选择权

settlementoptions受益人在领取保险金时可以选择的一次性领取、分期领取或转换为年金领取的选择权。满期保险金maturitybenefit保险期限届满时，保险人根据保险合同约定给付的保险金。生存保险金survivalbenefit被保险人生存至特定的时间或年龄时，保险人根据保险合同约定给付的保险金。九、小结1、保全业务流程2、六个重要时间3、保全项目4、红利5、保全数据模型6、失效与终止主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品