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文档简介

2022年《注册税务师》税法二第一章5一、收入总额：

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、预备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不预备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当根据公允价值确定收入额，公允价值是指根据市场价格确定的价值。

例：以下属于企业所得税货币形式收入的包括()。

A.应收票据B.预备持有到期的债券投资

C.债务的豁免D.不预备持有到期的债券投资

【答案】ABC

【解析】实施条例将企业取得收入的货币形式，界定为取得的现金、存款、应收账款、应收票据、预备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不预备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

例：企业根据公允价值确定收入的收入形式包括()。

A.债务的豁免B.股权投资

C.劳务D.不预备持有到期的债券投资

【答案】BCD

【解析】企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不预备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算非货币形式收入时，必需按肯定标准折算为确定的金额。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，根据公允价值确定收入额。

(一)一般收入确实认

企业所得税年度纳税申报表附表一（1）

收入明细表

填报时间：年月日金额单位:元（列至角分）

行次项目金额

1一、销售（营业）收入合计（2＋13）

2（一）营业收入合计（3＋8）

31.主营业务收入（4＋5＋6＋7）

4（1）销售货物

5（2）供应劳务

6（3）让渡资产使用权

7（4）建筑合同

82.其他业务收入（9＋10＋11＋12）

9（1）材料销售收入

10（2）代购代销手续费收入

11（3）包装物出租收入

12（4）其他

13（二）视同销售收入（14＋15＋16）

14（1）非货币性交易视同销售收入

15（2）货物、财产、劳务视同销售收入

16（3）其他视同销售收入

17二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）

181.固定资产盘盈

192.处置固定资产净收益

203.非货币性资产交易收益

214.出售无形资产收益

225.罚款净收入

236.债务重组收

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