会计0100练习中心2习题

第二十三 资产负债表日后事1、2012216102011年年报尚未批准报出，该经济事项属于（）B2、下列各项目中，不属于资产负债表日后事项中调整事项的是（）3200912316000600万元。年2月20日，甲公司获悉乙公司于2010年2月18日向申请。甲公司估计应收乙公司2020091231日未分配利润的金额是（）A、540B、4860C、5400D、60004、甲企业2010年1月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入、结转成本。同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日，甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理，正确的是（ A2010B2009C2010D200952009201041025%331日完成。110200820重大影响；32020097月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结A200915B200915C200915D200915A200920103B201032009年报表相关项目的年初余额1、某上市公司2009年度的财务会计报告批准报出日为2010年4月30日，应作为资产负债表日 A、2010120103B、201022009C、201032008D、201052009E、20103月发生重大D、上年度误将购入设备款计入3、下列各项中属于资产负债表日后调整事项的有（）。A、日后期间针对资产负债表日已经存在的事项，调整增加预计负债20万B60C、日后期间因为人发生火灾而导致应收账款无法收D200004、甲公司采用资产负债表法核算所得税，适用的所得税税率为25％，2011年的财务报告2012430日经批准对外报出。20112012430日完成。2012430（1）2012年1月3日，终审甲公司赔偿A公司损失100万元，当日，赔款已经支付。201180万元。（2）2012年4月10日，终审甲公司赔偿B公司损失200万元，赔款已于当日支付。甲2012331180万元。（3）20124162011500400（4）20124202012800700（5）2012年4月30日，甲公司发生亏损10000万元（6）2012年4月20日向社会公众公司债券20000万元（7）2012年4月28日向社会公众公司50000万元（8）20124305000（9）20124305600（10）2012年4月30日甲公司获得的进一步表明2011年度已确认的减值损失需要调整增100<1>、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调A、向社会公众公司债B、向社会公众公司<2>2011年会计报表相关项目的调整，正确的有（）A、调整增加利润表本期金额“营业外支出”20B、调整增加利润表本期金额“资产减值损失”100C、调整减少资产负债表期末余额“应交税费”25D、调整减少资产负债表期末余额“递延所得税资产”25E、调整减少利润表本期金额“营业利润”100<3>、2012430日前甲公司发生的有关经济业务的会计处理，表述正确的有（）。A、2012年1月3日，终审甲公司赔偿A公司损失属于资产负债表日后调整事项B、2012年4月10日，终审甲公司赔偿B公司损失属于资产负债表日后调整事项C、2012416日，收到退回的商品属于资产负债表日后调整事项D、2012420E、资产负债表日后发生亏损属于资产负债表日后非调整事5、AS公司为一般，税率为17%，所得税税率为25％，2011年的财务报告2012430日经批准对外报出。20112012430日完成。AS201111AS公司一批物AS公司发生重大经济损失。AS公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失600万元，该在12月31日尚未，AS公司未作会计处理。2012年2月7日，经一审，甲公司需要偿付AS公司经济损失550万元，AS公司与甲AS公司2011年9月销售给乙公司一批产品，货款为400万元（含），乙公司于920111231日仍未付款。AS12312011年度财务报40万元（10%）；AS2012年2月2日收到乙公司通知，乙公司已，无力偿还所欠部分货款，AS公司预计可收回应收账款的20%。假定税定，坏账准备在实际发生前不得税前扣除，在实际发生时允许税AS公司2012年2月10日收到丙公司退回的产品。按照税定，销货方于收到购货方提AS201111110080万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求提出退货，AS公司收到丙公司后希望再与丙公司协商，因此AS公司2011年12月31日仍确认了收入，将此应收账款117万元（含）（4）2011年销售商品给丁公司，货款未收到，2012年3月份得知方在2012年2月份发生（5）2012年3月份10000万元A、与甲公司的未决，应在2011年资产负债表中调增其他应收款550万元，调增应交税137.541.25371.25B、与甲公司的未决，应在2011年利润表中调增营业外收入550万元，调增所得税费137.5C201128070D20111175E20115201170A、与甲公司的未决6、AS公司为一般，税率为17%，所得税税率为25％，2011年的财务报告2012430日经批准对外报出。20112012430日完成。AS201111AS公司一批物AS公司发生重大经济损失。AS公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失600万元，该在12月31日尚未，AS公司未作会计处理。2012年2月7日，经一审，甲公司需要偿付AS公司经济损失550万元，AS公司与甲AS公司2011年9月销售给乙公司一批产品，货款为400万元（含），乙公司于920111231日仍未付款。AS12312011年度财务报40万元（10%）；AS2012年2月2日收到乙公司通知，乙公司已，无力偿还所欠部分货款，AS公司预计可收回应收账款的20%。假定税定，坏账准备在实际发生前不得税前扣除，在实际发生时允许税AS公司2012年2月10日收到丙公司退回的产品。按照税定，销货方于收到购货AS201111110080万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求提出退货，AS公司收到丙公司后希望再与丙公司协商，因此AS公司2011年12月31日仍确认了收入，将此应收账款117万元（含）（4）2011年销售商品给丁公司，货款未收到，2012年3月份得知方在2012年2月份发生（5）2012年3月份10000万元A、与甲公司的未决，应在2011年资产负债表中调增其他应收款550万元，调增应交税137.541.25371.25B、与甲公司的未决，应在2011年利润表中调增营业外收入550万元，调增所得税费137.5C201128070D20111175E20115201170A、与甲公司的未决725％，20112012430日经批准对外报出。2011年2012430日完成。因被担保人A公司财务状况，无法支付逾期的银行借款，2012年1月2日，银行要求甲公司按照合同约定履行担保责任2000万元。甲公司于2011年末已得知被担保人财务状况严重，确认了与该担保事项相关的预计负债1800万元。税定担保损失不得税前扣（2）2012年1其银行同意，甲公司一笔将于2012年3月到期的借款展期2年。按照原2年。2011年末甲公司尚未确定是否展期。（3）2012年2月5日，甲公司应赔偿B公司专利损失560万元，甲公司对结果提起上诉。2011年10月6日，B公司向提讼，要求甲公司赔偿专利损失1000万元。至2011年12月31日，尚未。经向咨询，甲公司就该事项于2011400（4）20111231C1000万元。2012226日，C（5）201215D300200到。201225日，该批商品全部退货，货款未支付。A、银行要求履行担保责B2C、赔偿专利败诉DC公司账款A、对于担保事项，应在2011年资产负债表中调增预计负债200万元，同时调增递延所得50B2011C、对于事项，应在2011年资产负债表中调整增加预计负债160万元，同时调增递延所得40DC2011600万元，同时调增递延所得150万元E和销售。该公司为一般，税率为17%；适用的所得税税率为25％。甲公司涉及的商品和提供劳务价格均不含。某会计师接受委托对甲公司2011年度（1）2011年7月，甲公司接到当地通知，B公司已向提讼，状告甲公司未征得B公司同意在其新型设备制造中使用了公司已申请的专利技术，要求判定甲公司向其支付专利技术使用费350万元。甲公司认为其研制的新型设备并未B公司的专利权，B公司事2011年10月向反诉B公司损害其名誉，要求判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2011年12月31日，尚未对上述作出。甲公司的法律顾问认为，甲公司在该起反诉中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在100万元至 日确认其他应收款125万元，并计入营业外收入125万元，同时确认递延所得税负债31.25万元。但未在附注中进行披（2）201161CC公司设计甲、乙5000201241日前完成，项目完成后C公司进行验收；C540%，余款在该设计项目C公司验收合格后的次日付清。201161C402011123170%2500700201150002500万元，并缴纳所得900万元（含安装费，该安装费与设备售价不可D750万元。2011123D20%2011年12月15日，甲公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未派出设2011123120121522010万元。经验收合格，D2012225日付清201190075010万假定上述价格均为公允价格A、对事项（1）201193.75B、对事项（1）2011125C、对事项（2）2011930D、对事项（2）20111240E、对事项（3）2011105<3>2011年所得税核算影响的表述中，正确的有（）A、事项（1）201131.25B、事项（1）201131.25C、事项（2）2011310D、事项（3）201135E2011376.25万元120112012420日对外报出，所得税汇算清缴于当日完成，25%10%提取盈余公积，2012310日进行审计时发现2011年度报表中存在如下问题：持有的性金融资产公允价值在资产负债表日下降120万元，万鑫公司认为没有形成实际长期股权投资因减值因素而转回上年计提的85万元减值准备，同时转回原已确认的递持有的可供金融资产公允价值暂时性上升200万元，记入了“公允价值变动损益”科目计子公司很可能不能偿还到期，根据协议约定，企业预计很可能将产生600万元担保支出，（计算结果保留两位小数22012201333125%10%提取盈余公积，201311331日期（1）2013年2月13日，终审甲公司赔偿A公司损失230万元，甲公司没有异议当日支付赔款。该案在2012年末已确认预计负债250万元。（2）2013年2月20日，收到购货商品外包装问题退回的商品，该商品销售业务于2013121200980（3）2013年3月28日公开10000万股，每股公允价值5元（4）201332120127580万元。假定不考虑其他相关因素。（计算结果保留两位小数％，2011年所得税汇算清缴尚未完成，211批准报出前，XYZ会计师于2年对该公司1年度财务报表进行审计时，对以下或事项的会计处理提出疑问,并要求甲公司会计部门更正。（不需要编制将以前年度损益调整转入留存收益的分录）A53000万元，A公2012115A201221日前完成办公20063735002015002011930日签订销售合同时未计提减值准备。假定税定持有待售固定资产的期间照提折旧。20113600借：用3贷：累计折旧3<2>、201141BB50020000100025000万元，B240001000万元。甲公司收到土地使用权作为无形资产入账,30甲公司2011年对上述或事项的会计处理如下：借：无形资产18000银行存款1投资性房地产累计折旧120借：用（18贷：累计摊销<3>、201171DD公司销售一批商品，开出的增值税上注明的销售价款为100万元，额为17万元。该批商品成本为60万元，商201231108万元（不含额）。税定，税法与会计确认收入和成本条件相同。（注：根据函[2011]875号）甲公司对上述或事项的会计处理为：借：银行存款117应交税费—应交（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品<4>X2008102090020101231X102万元。计提减值准备后，固定资产的预20111231日，X2041802011123150万元，相关会计借：资产减值损失贷：固定资产减值准备<5>、2011年4月25日，甲公司与C公司签订重组协议，约定将甲公司应收C公司货款450万元转为对C公司的投资。经股东大会批准，C公司于4月30日完成股权登记手续。转C20%C公司的财务和经营政策具有重大影响。C2011430日甲公司未计提坏账准备。430日，C20%360万元，C1500万元（甲公司债权转增资本增加的价值），100台库存商品（75150万元）有者权益变动的或事项。甲公司取得投资时C公司持有的该100台库存商品中至2011年末已40台。20111231C330假定税定，重组损失允许税前扣除,减值损失不得税前扣除。甲公司拟长期持有该项投甲公司对上述或事项的会计处理为：借：长期股权投资330营业外支出贷：应收账款借：投资收益贷：长期股权投资—<6>、20111231①20112E201231.8万元的E100Q产品；E20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。20111231Q产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上Q2.07万元。②20118FW201220.45F300W20111231W3000.6180万元，按目前0.7210Q、W产品不发生销售费用。201112312011E公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理。假定税定，违约金损失于实际发生时允许税前扣除。其会计处理借：银行存款贷：预收账款<7>、2011618P800000万元（同公允价值）201171P司将所售商品租回供管理部门使用，租赁期3年，每年按市场价格确定为60万元，每半年302011628P公司支付的商品货款。当日，商品所有权的转移手续办理完税定与会计处理方法相同甲公司对上述或事项的会计处理为：借：银行存款1170贷：库存商品应交税费—应交（销项税额）递延收益借：用递延收益贷：银行存款<8>、2011121R8001000201271R公司回购该商2011121R公司支付的商品货款。税定与会计处理方法相同。甲公司对上述或事项的会计处理为：借：银行存款1170贷：其他应付款1应交税费—应交（销项税额）借：发出商品贷：库存商品批准报出前，XYZ会计师于2010年对该公司2009年度财务报表进行审计时，对以下（1）200941B公司签订资产置换合同，将作为投资性房地产的位于市中心100025000万元，B公司土地使用权的公允价值为240001000用年限为30年，残值为零。该交换具有商业实质。甲公司2009年对上述或事项的会计处理如下： 银行存 投资性房地产累计折 贷：投资性房地 借： 贷：累计摊 2009930A资产给A公司。合同约定，转让价格为1400万元，A公司应于2010年1月15日前支付A20102120043147020302009930日签订销售合同时未计提减值准备。假定税定持有待售固定资产的期间照提折旧。200972借： 贷：累计折 万元转为对C公司的投资。经股东大会批准，C公司于4月30日完成股权登记手续。转为资C20%C公司的财务和经营政策具有重大影响。C2009430日甲公司未计提坏账准备。430日，C20%360万元，C2000万元（甲公司债权转增资本增加的价值），除库存商品（75150万元）2009512月，C3030万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的或事项。甲公司取得投资时C公司持有的该库存商品中至2009年末已20091231C330假定税定，重组损失允许税前扣除。甲公司拟长期持有C公司的股权，没有计划。甲公司对上述或事项的会计处理为：借：长期股权投资——6贷：长期股权投资——损益调 （4）20098FW201020.45F300W20091231W3000.6180万元，按目前0.7210W产品不发生销售费用。200912312009年末未进行会计处理。假定税（5）20081231X102200912312009123166借：固定资产减值准 贷：资产减值损 （6）2009618P800万900100020097月1日起，甲公司自P公司所售商品租回供管理部门使用，租赁期2.5年，每年按市场价格确定6030万元。2009628P公司支付的价款。当日，固定资产所有权的转移手续办理完税定，售价与账面价值的差额，应计入当期损益。甲公司对上述或事项的会计处理为：借：（7）2009121R800万元，公允价值1000201071R公司回购该商2009121R公司支付的商品货款。税定与会计处理方法相同。甲公司对上述或事项的会计处理为：借：银行存 贷：其他应付 应交税费——应交（销项税额）170 贷：库存商 <1>、逐项判断以上处理是否正确，如不正确，请对其进行调整（不需要编制将以前年度损益调【正确答案】【答案解析】由于企业经营业绩不佳而对设备的折旧年限作出调整，属于会计估计变更，目的是企业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属C正确【答疑编 【正确答案】C属于非调整事项，由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户【答疑编 【正确答案】=（6000-600）×（1-10%）=4860（万元）【答疑编 【正确答案】2010年当期正常事【答疑编 【正确答案】【答案解析】年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度以前年度的重大20×（1－25%）＝15（万元）。【答疑编 【正确答案】(1)该事项属于资产负债表日后调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产【答疑编 【正确答案】BCD，不属于资产负债表2012年度的正常业务。【答疑编 【正确答案】【答疑编 【正确答案】2011年资产负债表未分配利润项目的金额【答疑编 【正确答案】【答案解析】事项(1)，资产负债表日后的举债属于资产负债表日后非调整事项；事项(4)，属】】【正确答案】AD，5E，属于非调整【答疑编 【正确答案】A、B、E都应该在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。【答疑编 【正确答案】【答案解析】选项C，人发生火灾是无法预测的，所以应收账款无法收回属于非调整事项；选项D，日后期间的举债属于非调整事项。D【答疑编 【正确答案】C选项，调整减少资产负债表“应交税费”项目期末余额＝[（1）100+（3）（500-400）]×25%=50（万元）；D选项，调整增加资产负债表“递延所得税资产”项目期末余额＝【答疑编 【正确答案】【答案解析】B选项，2012年4月10日，终审甲公司赔偿B公司损失不属于资产负债【答疑编 【答疑编 【正确答案】D、E【答疑编 【答疑编 【正确答案】D、E【答疑编 【正确答案】B22011【答疑编号【正确答案】延所得税，所以不正确；DC公司款项损失，是日后期间才发生的，不属于资产【答疑编号（1），甲公司预计可获得的赔款属于或有资产，不应当确认为资产。根据企业认劳务收入并结转劳务成本。甲公司对事项（2）20113500万元，并结转2240(5000-5000×70%)11[2500-(2借：应交税费—[（1完毕并经D公司验收合格前，所售设备所有权上的主要风险和尚未转移，不应确认收入。甲2011D1802011年发出的设备借：应交税费—2012290075010【答疑编 【正确答案】【答疑编 【正确答案】（1）调减“递延所得税负债”31.25【答疑编 借：以前年度损益调整—调整公允价值变动损益贷：性金融资产—公允价值变动 贷：以前年度损益调整—调整所得税费用30借：以前年度损益调整—调整资产减值损失贷：长期股权投资减值准备（85×25%）贷：以前年度损益调整—调整所得税费用借：以前年度损益调整—调整公允价值变动损益贷：资本公积—其他资本公积—（200×25%）50贷：以前年度损益调整—调整所得税费用50借：以前年度损益调整—调整营业外支出贷：预计负 【答疑编 —借：盈余公积贷：利润分配—未分配利润【答疑编 （1）、（4）；事项（3）属于非调整事项；事项（2）2013【答疑编 （1）：借：预计负债20贷：以前年度损益调整—调整营业外支 借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整—借：以前年度损益调整—（250×25%）62.5借：预计负债230贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款贷：利润分配—未分配利润借：利润分配—未分配利润贷：盈余公 事项借：以前年度损益调整—调整资产减值损失贷：固定资产减值准备借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整—借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整借：盈余公积贷：利润分配—未分配利润【答疑编 【正确答案】不正确。按照会计准则，该于2011年9月底已满足持有待售固定资产的定2011年应计提折旧额=（73500-1500）/20×9/12=2700（万元2011年多计提折旧额=3600-2700＝900（万元20119月底原账面价值=73500-（73500-1500）×（9+12×4+9）/240=53700（万元5300053700700万元。借：累计折旧贷：以前年度损益调整贷：固定资产减值准备贷：递延所得税负债注：账面价值＝53700－700＝53000（万元）；计税基础＝73500-（73500-1【答疑编 25000-1000＝24000（万元）（24000-18000）6[25000－（20000-1000）]6借：以前年度损益调整（6贷：累计摊销1贷：应交税费—[（6000-150）×25％]1【答疑编 借：以前年度损益调整100贷：其他应付款借：发出商品贷：以前年度损益调整（8/8×6）6贷：其他应付款6[（100-贷：以前年度损益调整【答疑编 20460万元。借：以前年度损益调整—资产减值损失贷：固定资产减值准备（10×25%）2.5贷：以前年度损益调整2.5【答疑编 借：长期股权投资（360－330）30贷：以前年度损益调整—贷：应交税费—应交所得税7.5360300万元（1500×20%），所以借：以前年度损益调整－投资收益6201112312