2022年甘肃省兰州市注册会计会计重点汇总（含答案）

2022年甘肃省兰州市注册会计会计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.企业进行的下列交易或事项，属于《企业会计准则第12号——债务重组》中规定的债务重组的是（）

A.债务人向债权人发行短期债券，全额偿还债务

B.债务人以现金偿还80%的债务，且剩余债务无需偿还

C.债务人在破产清算期间偿还债权人80%的债务，剩余债务无需偿还

D.债务人发生财务困难，并进行企业改组，债权人同意其债务延期1年偿还

2.不应计入在建工程项目成本的是（）。A.A.建造期间发生的水电费B.购入工程所用物资的人员差旅费C.正常运转测试费D.购入工程物资的增值税

3.第

2

题

假定A公司2007年1月1日从C公司购入X大型机器作为固定资产使用，该机器已收到，并且不需安装。购货合同约定，X大型机器的总价款为1000万元，分3年支付，2007年12月31日支付500万元，2008年12月31日支付300万元，2009年12月31日支付200万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。2007年1月1日固定资产的入账价值为（）万元。

A.1813.24B.906.62C.2000D.1000

4.公共政策制定所必须县备的两个基本要素是（）。

A.问题和方案B.目标和方案C.方案和执行D.执行和评估

5.2012年，甲公司发生的部分现金收支业务如下：(1)以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元；(2)当期处置固定资产收到现金5万元，支付在建工程的工程款40万元；(3)发行股票2500万股，每股市价为5元，向承销单位支付佣金50万元；(4)处置以前年度入账的投资性房地产，售价400万元，款项已经收到，处置时账面价值350万元(其中成本300万元，公允价值变动借方余额50万元)；(5)处置本期购入的交易性金融资产，持有期间收到现金股利80万元，成本1000万元，收到银行存款1200万元。(6)公司将一张票面金额为2000万元的未到期应收票据向银行贴现，取得价款1900万元。如果银行在该票据到期时收不到价款，不能向甲公司追偿。假定不考虑其他因素，根据上述业务，下列说法中正确的是()。

A.经营活动产生的现金流量净额为600万元

B.筹资活动产生的现金流量净额为12500万元

C.投资活动产生的现金流出金额为40万元

D.投资活动产生的现金流入金额为1285万元

6.甲公司为一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税税额为16万元，所购商品验收时发现短缺30%，其中合理损耗5%，另外25%的非合理损耗短缺尚待查明原因，则甲公司该批存货的实际成本为（）万元

A.70B.75C.87.75D.100

7.在投资性房地产后续计量过程中，下列会计处理会对当期损益产生影响的是（）。

A.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于原账面价值

C.采用成本模式计量的投资性房地产处置时，将累计的资产减值损失转出

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产处置时，将累计公允价值变动损益转出

8.毛泽东正式提出探索中国社会主义建设道路任务的主要著作是（）。

A.《党在过渡时期的总路线》

B.《为建设一个伟大的社会主义国家而奋斗》

C.《论十大关系》

D.《我们党的一些历史经验》

9.下列关于每股收益计算的表述中，正确的是（）。

A.在计算合并财务报表的每股收益时，其分子应包括少数股东损益

B.计算稀释每股收益时，股份期权均应假设于当年1月1日转换为普通股

C.新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计人发行在外普通股股数

D.计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具稀释性潜在普通股的影响

10.2010年1月1日，振兴实业为建造-项环保工程向银行借款1000万元，期限为2年，年利率为6%。根据我国实行的4万亿经济刺激计划，当年12月31日振兴实业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额1000万元给予振兴实业年利率3%的财政贴息，共计60万元，分两次支付。2011年1月15日，第-笔财政贴息资金24万元到账。2011年6月30日工程完工，第二笔财政贴息资金36万元到账，该工程预计使用年限为10年。则振兴实业2011年因上述业务而计入营业外收入的金额为()。

A.36万元B.60万元C.3万元D.0.5万元

11.甲公司2007年3月2日从其拥有80%股份的被投资企业A购进一项无形资产，买价100万元，另支付相关税费3万元。该项交易发生时，该无形资产在A企业的账面价值为70万元。甲公司已付款且该无形资产于当月投入使用，预计使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2008年末编制合并报表时应抵销该项无形资产多讣提的摊销额为()万元。A.A.11B.6C.20D.12

12.甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。

A.105B.455C.475D.675

13.2012年12月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购人乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用0．2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，乙公司股票市场价格为每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的现金股利5万元。2013年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用0．3万元后，实际取得款项159．7万元。甲公司因购买乙公司股票2013年累计应确认的投资收益是（）万元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

14.股票市场的首要功能是（）。

A.筹集资金B.分散风险C.优化资源配置D.转换机制

15.某增值税一般纳税人因管理不善造成一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为250000元。收回残料价值l2500元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿200000元。该企业购人材料的增值税税率为l7％，该批毁损原材料的净损失是（）元。

A.37500B.50000C.80000D.92500

16.

第

15

题

A公司2006年12月31日购人价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税负债余额为（）万元。

17.甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看跌期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为98元)，乙公司有权于20×9年1月31日以每股98元的价格从甲公司购入普通股1000股。

其他有关资料如下：

(1)合同签定日20×8年2月1日

(2)20×8年2月1日每股市价100元

(3)20×8年12月31日每股市价95元

(4)20×9年1月31日每股市价97元

(5)20×9年1月31日应支付的固定行权价格98元

(6)20×8年2月1日期权的公允价值4000元

(7)20×8年12月31日期权的公允价值3000元

(8)20×9年1月31日期权的公允价值1000元

(9)结算方式：乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、下列属于权益工具的是（）。

A.发行的普通公司债券

B.发行的可转换公司债券

C.发行的、使持有者有权以固定价格换取固定数量该企业普通股的股票期权

D.发行的、使持有者有权以该企业普通股净额结算的股票期权

18.甲企业年初未分配利润借方余额50万元（已经超过5年的税前弥补期限），本年度实现利润总额300万元，按10%提取法定盈余公积，该企业适用的所得税税率是25%，假定不考虑其他因素，该企业本年提取的法定盈余公积金额为（）万元

A.17.5B.18.75C.22.5D.25

19.20×2年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税额)为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至20×2年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，20×2年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）。

A.20万元B.60万元C.80万元D.100万元

20.20×8年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得8公司净资产，当日8公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25％，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）万元。

A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775

21.2012年12月5日，甲公司委托A商场代销一批衣服，成本为200万元，约定的销售价款为350万元，对于该代销行为，未出售部分可以无条件退回给甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商场交来的代销清单，代销清单列明已销售代销衣服的30％，甲公司开具了增值税发票。A商场按代销价款的5％收取手续费。不考虑其他因素影响，则此业务对甲公司2012年损益的影响金额为()。

A.132．5万元B.5万元C.39．75万元D.99．75万元

22.上述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响是()。

A.-160万元

B.-220万元

C.170万元

D.150万元

23.2×14年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5％，借款利息按季支付。乙公司于2×14年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期为1年零3个月，工程采用出包方式建造。乙公司于开工当日、2×14年12月31日、2×15年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于2×15年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2×15年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0．4％。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于2×16年7月1日偿还该项借款。乙公司累计计入损益的专门借款利息费用是（）万元。

A.187．5B.115．5C.157．17D.53

24.拖拉机厂电工张某，自恃技术熟练，在检修电路时不按规定操作，造成电路着火，部分设备被烧毁，损失十多万元，张某的行为构成（）。

A.失火罪B.玩忽职守罪C.破坏集体生产罪D.重大责任事故罪

25.下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（）。

A.在建工程试运行收入

B.建造期间工程物资盘盈净收益

C.建造期间工程物资盘亏净损失

D.为在建工程项目取得的财政专项补贴

26.上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，下列说法中错误的是（）。

A.对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目

B.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益

C.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应调整期初留存收益

D.上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益

27.甲公司于2009年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。2009年12月31日，该股票的市场价格为27．5元／股。2010年12月31日，该股票的市场价格为13．75元／股，甲公司预计该股票的下跌为持续性下跌。2011年5月7日，甲公司将该股票全部对外出售，售价为11．78元／股，发生相关税费0．4元／股，则甲公司因出售该股权投资应确认的处置损益为()。

A.一1362万元B.一1612万元C.一237万元D.一197万元

28.甲公司2×16年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务。重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元：因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用1000万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2×16年12月31日，甲公司应确认的负债金额为（）万元。

A.200B.220C.223D.323

29.下列账户余额期末应转入非限定性净资产的是（）

A.提供服务收入—限定性收入B.会费收入—非限定性收入C.捐赠收入—限定性收入D.限定性净资产

30.甲公司拥有乙公司70％的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2010年10月，甲公司以900万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品的生产成本为500万元。至2010年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60％，该批商品假设未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率分别均为15％和25％，而且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业存货以历史成本作为计税基础，则合并财务报表中应确认（）。

A.递延所得税资产l60万元B.递延所得税负债l60万元C.递延所得税资产40万元D.递延所得税负债40万元

二、多选题(15题)31.关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（）

A.企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量

B.存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，可以按照应收的金额计量

C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量

D.政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

32.根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列表述正确的是（）

A.对于权益结算的股份支付，在行权日，企业根据实际行权的权益工具数量，计算确定应转入股本的金额

B.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的账面价值计入相关成本或费用，并增加应付职工薪酬

C.除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不进行会计处理

D.股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付

33.

第

27

题

在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有（）。

A.按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用

B.合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入

C.合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用

D.合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入

E.按能够收回的合同成本金额确认为收入，按比例确认合同费用

34.甲公司2013年发生如下与存货有关的事项：

（1）委托A公司加工一批商品，发出原材料的价值为50万元；

（2）销售一批商品，确认收入500万元，取得银行存款存入银行，结转300万元的成本；

（3）出售投资性房地产取得价款350万元，此房产账面价值200万元；

（4）对外捐赠现金100万元；

（5）交易性金融资产公允价值上升60万元。

下列有关甲公司报表列示的说法，正确的有（）。A.对甲公司2013年资产负债表中“存货”项目的影响为－300万元

B.对甲公司2013年利润表中“营业收入”项目的影响为850万元

C.对甲公司2013年利润表中“营业利润”项目的影响为410万元

D.对甲公司2013年资产负债表中资产总额的影响为310万元

35.按照企业会计准则规定，下列各项资产计提的减值准备在符合条件的情况下可以转回的有()。

A.存货跌价准备B.贷款损失准备C.应收账款坏账准备D.无形资产减值准备

36.下列有关存货的各项表述中，正确的有（）

A.盘盈存货应按其公允价值入账

B.存货跌价准备借方增加存货价值，贷方减少存货价值

C.盘盈存货应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算

D.投资者投入存货的成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值

37.下列关于甲公司对丙公司投资的说法，正确的有()。

A.发生的交易费用应计入投资成本

B.实际支付的价款就是交易性金融资产的入账价值

C.持有该项投资对当期损益的影响为116万元

D.出售该项投资对当期损益的影响为120万元

E.买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目

38.下列有关资产减值的说法中，正确的有（）。

A.资产组的账面价值通常应当包括已确认负债的账面价值

B.资产的可收回金额低于其账面价值，表明资产发生了减值，应当确认相应的资产减值损失

C.在估计资产可收回金额时，只能以单项资产为基础加以确定

D.总部资产通常需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行减值测试，一般不能单独进行减值测试

39.下列关于债务重组的说法正确的是（）

A.非现金资产为长期股权投资等投资性资产的，其公允价值与账面价值的差额计入营业外收入

B.附或有条件的债务重组，债务人应将符合预计负债条件的或有应付金额确认为预计负债

C.将可转换公司债券转为资本的，作为债务重组处理

D.以现金清偿债务，债权人的贷方差额计入资产减值损失

40.下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A.资本公积转增资本

B.以前期间销售的商品发生退回

C.发现的以前期间财务报表的重大差错

D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

41.甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：

(1)20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。

(2)20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。10×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。

(3)20×7年7月1日，甲公司以山让：方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至20×8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。

(4)20×8年2月5口，以转训：方式取得一宗土地使用权，实际成本为1200万元，预计使用50年。取得当月，甲公司在该地块上开]：建造办公楼。至10×8年12月31日，办公楼尚未达到预定可使用状态，实际发生工程成本3000万元。20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租。该日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零；对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于甲公司土地使用权会计处理的表述中，正确的有()。A.A.股东作出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产

B.商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

C.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

D.在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

E.在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产

42.第

32

题

下列各项属于“其他应交款”科目核算范围的有（）。

A.应交的土地增值税

B.应交的教育费附加

C.应交的矿产资源补偿费

D.应交的住房公积金

43.下列各项中，不应确认为投资收益的有()。

A.权益法核算下的长期股权投资，被投资方实际发放的股票股利

B.期末长期股权投资的账面价值大于可收回金额

C.债务重组中取得的长期股权投资公允价值高于应收债权账面价值的差额

D.可供出售金融资产本期应确认的股利收益

44.<2>、下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产账面价值的表述中，正确的有（）。

A.B在产品的账面价值为634万元

B.A原材料的账面价值为240万元

C.委托代销D产品的账面价值为480万元

D.应收戊公司账款的账面价值为280万元

E.来料加工业务形成存货的账面价值为500万元

45.

第

22

题

关于购买日合并财务报表的编制，下列说法中正确的有（）。

三、判断题(3题)46.5.破产清算会计作为财务会计的一个分支，其所采用的会计处理方法必须符合会计核算基本前提及一般原则的要求。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）

A.是B.否

48.10.合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计；赚附注中不需要披露作为关联方交易，企业集团成员企业之间的内部交易。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.判断甲公司购买c公司10%股权时是否形成企业合并，并说明理由；计算甲公司取得c公司10%股权的成本，并编制相关会计分录。

50.甲公司为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司自2×21年起进行了一系列投资和资本运作。甲公司与以下各个公司均为境内居民企业，所得税税率均为25％，如涉及企业合并，计税基础为被投资单位资产、负债的公允价值；其他投资不考虑所得税影响。(1)甲公司于2×21年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2×21年6月30日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，以取得A公司所持有的乙公司80％的股权。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：①经评估确定，2×21年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。②甲公司于2×21年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2×21年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20．65元。③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费200万元；为该项合并发生评估和审计费用30万元，已通过银行存款支付。④甲公司于2×21年6月30日向A公司定向发行普通股股票后，A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员。由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出3名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司与A公司在此前不存在任何关联方关系。甲公司向A公司发行股票后，A公司持有甲公司发行在外的普通股的10％，不具有重大影响。(2)乙公司2×21年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元。其他综合收益增加100万元、其他所有者权益增加60万元。2×22年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元，2×22年上半年实现的净利润为4000万元，其他综合收益增加200万元(其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)，其他所有者权益增加140万元。(3)假定一：2×22年6月30日，甲公司将其持有的对乙公司48％的股权出售给某企业(即出售了所持有的对乙公司的长期股权投资的60％)，取得价款10000万元，甲公司出售这部分股权后仍持有乙公司32％的股权，并在乙公司董事会指派了一名董事。能够对乙公司实施重大影响。甲公司按净利润的10％提取盈余公积。假定二：2×22年6月30日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增发价格为31250万元，相关手续于当日完成。甲公司对乙公司的持股比例下降为32％，并在乙公司董事会指派了一名董事。能够对乙公司实施重大影响。甲公司按净利润的10％提取盈余公积。假定三：2×22年6月30日，甲公司将其持有的对乙公司70％的股权出售给某企业(即出售了所持有的对乙公司的长期股权投资的87．5％)。取得价款14600万元，甲公司出售这部分股权后仍持有乙公司10％的股权，对乙公司不再具有控制、共同控制或重大影响，甲公司将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。这部分剩余股权在当日的公允价值为2400万元。假定不考虑其他因素。要求：(1)根据资料(1)，判断甲公司对乙公司企业合并所属类型，并简要说明理由。(2)根据资料(1)，计算购买日甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并计算编制购买日合并财务报表时应确认的商誉金额。(3)根据资料(1)，编制2×21年6月30日甲公司个别财务报表对乙公司长期股权投资的会计分录。(4)根据资料(2)，编制甲公司的相关会计分录；计算2×22年6月30日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值；说明甲公司对该乙公司投资是否需要纳税调整，是否需要确认递延所得税。(5)根据资料(3)假定一，计算2×22年6月30日甲公司出售乙公司48％的股权时个别财务报表应确认的投资收益，并编制与处置长期股权投资相关的会计分录。(6)根据资料(3)假定二，计算2×22年6月30日因乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，甲公司按比例结转部分长期股权投资账面价值并确认相关损益，并编制与稀释长期股权投资相关的会计分录。(7)根据资料(3)假定三，计算2×22年6月30日甲公司出售乙公司70％的股权时个别财务报表应确认的投资收益，并编制与处置长期股权投资相关的会计分录。

51.第

36

题

资料：A公司所得税业务采用纳税影响会计法核算，该公司各年发生的有关所得税业务如下：

（1）1997年实现净利润200万元，1996年末购入并投入使用的设备。原值50万元.预计使用5年，无净残值，会计按年数总和法计提折旧，税法规定为直线法，所得税率为30%。

（2）1998王实现净利润300万元，发生罚没支出10万元，所得税率为30%。

（3）1999年实现净利润400万元，所得税率33%；A公司对B公司投资。持股40%，B公司当年实现净利润240万元，分配现金股利100万元，所得税率为24%。

（4）A公司2000年实现净利润340万元，所得税率33%；B公司当年实现净利润200万元，分配现金股利80万元，所得税率为24%

要求：采用债务法计算A公司各年所得税费用金额。

52.编制甲公司对丙公司投资在合并财务报表中的调整分录。

53.使用期望现金流量法计算飞机未来3年每年的现金流量。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲、乙公司均为境内上市公司，适用的所得税税率均为33%。甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，股权投资差额按10年的期限平均摊销，按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。甲公司其他有关资料如下：

(1)2003年1月1日，甲公司以30.3万元的价格购买乙公司l0%的股份，作为短期投资，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利0.3万元。2003年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利0.3万元，存入银行。2003年度，乙公司实现净利润40万元。Z003年12月31日甲公司持有乙公司股份的市价合计为24万元。

(2)2004年年初，甲公司决定将持有乙公司的股份作为长期投资，采用成本法核算。按当时市价计算的甲公司持有乙公司该股份的价值合计为23万元。2004年年初，乙公司股东权益账面价值合计为200万元。2004年度、2005年度乙公司实现净利润分别为30万元、20万元。假定乙公司除实现的净利润外，股东权益无其他变动。

(3)2005年1月8日，甲公司以66万元的价格购买乙公司20%的股份，改用权益法核算此项投资。

(4)甲公司对乙公司长期股权投资在2005年年末的预计可收回金额为l00万元。

[要求]

(1)根据上述资料，编制甲公司与该投资相关的会计分录。

(2)计算甲公司对乙公司的投资在2005年年末时的账面价值，以及股权投资差额的账面余额。

55.

计算甲公司2009年12月31日该项土地使用权的账面价值。

56.

编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售的会计分录。

57.

计算甲公司20×8年度应确认的投资损益和未确认的亏损分担额，并编制与长期股权投资相关的会计分录；

58.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

(1)甲公司有关外币账户2007年2月28日的佘额如下：

(2)甲公司2007年3月份发生的有关外币交易或事项如下：

①3月3日，将30万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买人价为1美元=8.02元人民币，银行卖出价为1美元=8.05元人民币。

②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为600万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元：8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税806万元人民币，增值税900万元人民币。

③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为900万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。

④3月20日，收到应收账款450万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。

⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1800万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2007年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。

⑥3月31日，即期汇率为1美元=7.98元人民币。

要求：

(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。

(2)计算汇兑损益金额并编制汇兑损益相关的会计分录。

参考答案

1.B选项A不属于，全额偿还债务，债务人的应付金额没有任何减少，债权人并未作出让步；

选项B属于，债务人减少了20%的偿还金额，债务人的应付金额减少，债权人作出让步，属于债务重组；

选项C不属于，适用于清算会计的处理原则，不适用《企业会计准则第12号——债务重组》；

选项D不属于，债务人只是进行了改组，债务人与债权人之间的债权债务关系和债务人的应付金额并没有发生实质性变化，债权人并未作出让步。

综上，本题应选B。

2.B购入工程所用物资的人员差旅费，计入管理费用，选项B符合题意。如果购入工程物资用于建造不动产，那么工程物资按照含税价款入账，领用时其增值税相应转入在建工程，所以选项D也可能会计入在建工程项目成本，不符合题意。

3.B固定资产入账价值＝500/（1＋6%）＋300/（1＋6%）2＋200/（1＋6%）3＝906.62（万元）。

4.B目标和方案是公共政策制定所必须具备的两个基本要素。故选B。

5.A选项A，经营活动产生的现金流量净额=一(3504-950)+1900=600(万元)；选项B，筹资活动产生的现金流入金额=2500×5—50=12450(万元)；选项C，投资活动产生的现金流出金额=1000+40=1040(万元)；选项D，投资活动产生的现金流入=54-400+804-1200=1685(万元)。

6.B尚待查明原因的存货非合理短缺记入“待处理财产损溢”科目，不计入成本，合理损耗部分应计入存货的实际成本，所以，甲公司该批存货的实际成本＝100×（1－25％）＝75（万元）。

综上，本题应选B。

7.B选项A，可收回金额高于账面价值，没有发生减值，不影响当期损益；选项C，资产减值损失处置时不能转出；选项D，累计公允价值变动损益转出计入其他业务成本，不影响当期损益总额。

8.C毛泽东正式提出探索中国社会主义建设道路任务的主要著作是《论十大关系》。故选C。

9.D以合并财务报表为基础的每股收益，分子是母公司普通股股东享有当期合并净利润部分，即扣减少数股东损益，选项A错误；计算稀释每股收益时该股份期权应假设于发行日或当期期初转换为普通股，选项8错误；新发行的普通股应当自增发日起计入发行在外普通股股数，选项c错误。

10.C振兴实业2011年因政府补助应确认的营业外收入=60/10×6/12=3(万元)

11.A解析：甲公司2008年末编制合并报表时应抵销此项无形资产多计提的摊销额=(100-70)÷5×10/12+(100-70)÷5=11(万元)。

12.B解析：“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额=所有管理费用-未付现的管理费用-不应在该项目反映的管理费用=2200-25-420-200-150-950=455万元。

13.B甲公司取得该项交易性金融资产时的成本为100万元，甲公司2013年出售乙公司股票时确认的投资收益=159.7-100=59.7(万元)，甲公司2013年因分得现金股利而确认的投资收益为5万元，因此甲公司2013年因投资乙公司股票累计确认的投资收益=59.7+5=64.7(万元)。

14.A上市公司通过股票市场发行股票来为公司筹集资本。筹集资金是股市的首要功能。故选A。

15.C该批毁损原材料的净损失=250000+250000X17％一12500—200000=80000(元)。

16.B2008年12月31日设备的账面价值=200－200÷5×2=120(万元)，计税基础=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(万元)，应纳税暂时性差异余额=120－72=48(万元)，递延所得税负债余额=48×25%=12(万元)。

17.C【正确答案】：C

【答案解析】：选项A属于金融负债；选项B，由于发行方有义务交付非固定数量的自身普通股，所以不属于权益工具，而是属于混合工具；选项D，由于以普通股净额结算，所以也不符合权益工具的定义。

18.A以前年度亏损已经超过5年，要用当年税后利润补亏，要按照当年的利润总额计算所得税费用75万元（300×25%），300－300×25%得出当年的净利润225万元，再减去年初未弥补亏损50万元，得出年末利润分配金额，再计算提取的法定盈余公积的金额；本题计提的法定盈余公积金额＝（300－300×25%－50）×10%＝17.5（万元）。

综上，本题应选A。

19.B【考点】待执行合同变为亏损合同的处理

【名师解析】甲公司继续执行合同发生的损失=580-500=80(万元)，如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=580-20=560(万元)，应确认预计负债=560-500=60(万元)。

20.B存货的账面价值=1600万元，计税基础=1000万元．产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债=600×25％=150(万元)。其他应付款的账面价值=500万元，计税基础=0．产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产=500X25％=125(万元)；因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值=4200+125—150=4175(万元)应确认的商誉=5000-4175=825(万元)。

21.C甲公司本年度应确认的销售收入=350×302=105(万元)；因A商场收取的手续费确认销售费用一350×302×5％=5．25(万元)；同时应确认销售成本=200×30%=60(万元)。所以，此业务对甲公司2012年损益的影响金额=105—5．25—60=39．75(万元)。

22.C[答案]C

[解析]上述交易或事项甲公司20×8年营业利润的影响=120-10-40+100=170（万元）

23.B此题专门借款的费用化期间是2×14年7月1日至2×14年9月30日以及2×16年1月1日至2×16年6月30日，共9个月。至2×16年1月1日，未动用专门借款=5000-1200-1000-1500-800=500(万元)，乙公司累计计入损益的专门借款利息费用=(5000×5％×9／12)-(5000×0．4％×3+500×0．4％×6)=115．5(万元)。

24.D玩忽职守罪的主体是国家机关工作人员，排徐B项；破坏集体生产罪的主观方面是故意，而不是过失，排除C项；失火罪是在日常生活中违反生活规则造成严重后果，排除A项；重大责任事故罪是在生产作业活动中违反规章制度造成严重后果。故选D。

25.D【考点】自行建造固定资产的处理

【名师解析】为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入，选项D不正确。

【说明】本题与A卷单选题第13题完全相同。

26.C因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益，选项c说法错误。

27.C甲公司因出售该股权投资应确认的处置损益=(11-78—0．4)×100一13．75×100=一237(万元)

28.B甲公司应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220(万元)。

29.B期末，民间非营利组织应当将当期非限定性收入的贷方余额转为非限定性净资产，即将各收入科目中所属的非限定性收入明细科目的贷方余额转入“非限定性净资产”科目的贷方。

综上，本题应选B。

30.C甲公司在编制合并财务报表时，对于与乙公司发生的内部交易应进行以下抵销：

借：营业收入900

贷：营业成本740

存货160(400×40％)

经过上述抵销处理后，该项内部交易中涉及的存货在合并资产负债表中体现的价值为200万元，其计税基础为360万元，产生可抵扣暂时性差异160万元，应在合并财务报表中进行如下处理：

借：递延所得税资产40(160×25％)

贷：所得税费用40

注：乙公司的资产应该用乙公司税率计算。

31.ABCD选项A正确，企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量；

选项B正确，存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，可以按照应收的金额计量；

选项C、D正确，政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量，其公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

综上，本题应选ABCD。

32.ACD选项A正确，对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）；

选项B错误，授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并相应增加资本公积；

选项C正确，除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不进行会计处理；

选项D正确，股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付；以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务而以股份（如限制性股票）或其他权益工具（如股票期权）作为对价进行结算的交易；以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金或其他资产义务的交易，如模拟股票和现金股票增值权。

综上，本题应选ACD。

33.AD合同成本全部不能收回的，应确认费用，但不确认收入。

34.ABCD对甲公司2013年资产负债表中"存货"项目的影响=-300（万元）

对甲公司2013年利润表中"营业收入"项目的影响=500+350=850（万元）

对甲公司2013年利润表中"营业利润"项目的影响=850-300-200+60=410（万元）

对甲公司2013年资产负债表中资产总额的影响=-50+50+500-300+350-200-100+60=310（万元）。

35.ABC解析：按照相关会计准则的规定，存货、贷款和应收账款计提的跌价(或损失)准备，在符合条件的情况下可以转回；而按照《企业会计准则第8号——资产减值》规定所涉及的资产计提的减值准备均不得转回，其中包括已计提的无形资产减值准备也不能转回。

36.BD选项A错误，盘盈存货应按重置成本入账，而非其公允价值；

选项B正确，存货可变现净值低于成本的，应按两者的差额贷记存货跌价准备，贷方表示存货价值减少，当以前减记存货价值因素消失时，减记金额应当予以恢复，借记存货跌价准备予以转回，借方表述存货价值增加；

选项C错误，盘盈存货应通过“待处理财产损溢”科目核算，不作为前期差错处理，固定资产盘盈作为前期差错处理；

选项D正确，投资者投入存货的成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。

综上，本题应选BD。

37.CDE2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=-4+[960一（860-4-100×0.16）]=116（万元），出售交易性金融资产时应确认的投资收益=960一（860-4-100×0.16）=120（万元）。购买交易性金融资产时，支付的交易费用应计入投资收益，买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目：故实际支付的价款不等于入账价值，选项AB不正确。

38.BD选项A，资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外；选项C，原则上应以单项资产为基础，如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

39.BD选项A说法错误，非现金资产为长期股权投资等投资性资产的，其公允价值与账面价值的差额计入投资收益;

选项B说法正确，附或有条件的债务重组，债务人应将符合预计负债条件的或有应付金额确认为预计负债；

选项C说法错误，将可转换公司债券转为资本的，属于正常情况下的债务转资本，不作为债务重组处理；

选项D说法正确，以现金清偿债务，债权人的贷方差额计入资产减值损失。

综上，本题应选BD。

40.BCD【考点】资产负债表日后事项的内容

【名师解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。

41.ABD选项A，股东作为出资投入的土地使用权应确认无形资产，地上建筑物确认为固定资产；选项B，商业设施所在地块的土地使用权作为无形资产，建造成本计入固定资产；选项C，住宅小区的土地使用权计入开发成本；选项D，在建办公楼占用的土地使用权应作为无形资产，建造成本作为固定资产；选项E，企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产。但应该在出租日转为投资性房地产，而非“决定出租日”。

42.BCD应交的土地增值税应在“固定资产”、“在建工程”等科目核算。

43.ABC选项A，投资方做备查登记即可；选项B，应计提减值准备记人“资产减值损失”；选项C，该差额应当冲减资产减值损失。

44.CD【正确答案】：CD

【答案解析】：A选项，事项1和2，B在产品的账面价值＝直接材料[（600＋20）×60%＋60]＋直接人工82＋制造费用120－非正常损耗20＝614（万元），A选项不正确；

B选项，事项1和2，Ａ材料的账面价值＝620×40%＝248万元，B选项不正确；

C选项，事项5，委托代销D产品的账面价值＝600－600×20%＝480万元，C选项正确；

D选项，资料5，应收戊公司账款的账面价值＝250×1.17－250×5%＝280万元,D选项正确；

E选项，领用的来料加工原材料160万元（400×40%）不计入甲公司的存货成本，实际发生加工成本340万元计入存货，E选项不正确。

45.CDE合并财务报表中，法律上子公司(B公司)的资产、负债应以其在合并前的账面价值进行确认和计量，选项A错误，选项E正确；合并财务报表中的留存收益和其他权益性余额应当反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他权益余额，选项B错误；合并财务报表中的权益性工具的金额应当反映法律上子公司(B公司)合并前发行在外的股份面值以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额，选项C正确；法律上母公司(A公司)的有关可辨认资产、负债在并人合并财务报表时，应以其在购买日确定的公允价值进行合并，选项D正确。

46.N

47.N

48.Y

49.不形成企业合并。理由：购买子公司少数股权，控制权和报告主体没有发生变化。

甲公司取得c公司10%股权的成本为1800万元。

会计分录：

借：长期股权投资1800

贷：银行存款1800

50.(1)属于非同一控制下的企业合并。理由：甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。(2)甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=20．65×800=16520(万元)；购买日合并财务报表中因该项合并产生的商誉=16520-20000×80％=520(万元)。(3)甲公司取得乙公司股权的分录：借：长期股权投资16520贷：股本800资本公积——股本溢价(16520—800)15720借：管理费用30资本公积——股本溢价200贷：银行存款230(4)乙公司宣告并发放现金股利时甲公司的会计处理：借：应收股利800贷：投资收益(1000×80％)800借：银行存款800贷：应收股利8002×22年6月30日甲公司持有乙公司股权投资的账面价值=16520(万元)。因为居民企业投资于居民企业所取得的股息红利所得免征企业所得税，所以该投资需要纳税调减800万元，不需要确认递延所得税。(5)甲公司处置乙公司48％的股权投资时个别报表应确认的投资收益=(10000-16520×48％／80％)+(4000—1000)×32％=1048(万元)。2×22年6月30日甲公司出售乙公司48％的股权时个别报表的会计处理：①处置部分股权投资：借：银行存款10000贷：长期股权投资(16520×48％／80％)9912投资收益88②追溯调整剩余长期股权投资账面价值：剩余长期股权投资的账面价值=16520—9912=6608(万元)，大于剩余投资原取得时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额6400万元(20000×32％)，不调整长期股权投资的账面价值。对投资方按剩余股权应享有的被投资方净利润、现金股利、其他综合收益和其他所有者权益变动的份额进行追溯：借：长期股权投资(5500×32％)1760贷：盈余公积(2000×32％×10％)64利润分配——未分配利润(2000×32％×90％)576投资收益[(4000—1000)×32％]960其他综合收益(300×32％)96资本公积——其他资本公积(200×32％)64(6)①按照新的持股比例(32％)确认应享有的原子公司因增资扩股而增加的净资产的份额=31250×32％=10000(万元)。应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值=16520×48％／80％=9912(万元)。应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额(10000万元)与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值(9912万元)之间的差额为88万元，应计入当期投资收益。借：长期股权投资88贷：投资收益88②对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。同第(5)小题②。(7)甲公司处置乙公司70％的股权投资时个别报表应确认的投资收益=(14600+2400)一16520=480(万元)。2×22年6月30日甲公司出售乙公司70％的股权时个别报表的会计处理：①确认长期股权投资处置损益=14600—16520×70％／80％=145(万元)。借：银行存款14600贷：长期股权投资(16520×70％／80％)14455投资收益145②对于剩余股权投资转为其他权益工具投资核算。借：其他权益工具投资2400贷：长期股权投资(16520—14455)2065投资收益335

51.1997年：

所得税费用=200×30%=60万元

或者

项目19971998199920002001

会计折旧16.713.3106.73.3

税法折旧1010101010

时间性差异6.73.30－3.3－6.7

所得税费用=（2006.7）×30%-6.7×30%=60万元

1998年：

所得税费用=（30010）×30%=93万元

或者：

所得税费用=（300103.3）×30%-3.3×30%=9