上海会计从业继续教育考试练习题

练习题——营业税改征增值税政策解读及实务案例分析一、单项选择题1、符合要求融资租赁业务税负超（）即征即退。

A、3%

B、6%

C、8%

D、9%【正确答案】A2、以假报出口或者其余坑骗伎俩，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取退税款，并处骗取税款（）罚款；组成犯罪，依法追究刑事责任。

A、1倍以上3倍以下

B、2倍以上4倍以下

C、1倍以上5倍以下

D、3倍以上5倍以下【正确答案】C3、纳税人（含小规模纳税人）以1个月或者1个季度为1个纳税期，自期满之日起（）内申报纳税，逾期申报纳税，依法征收滞纳金。

A、20日

B、15日

C、35日

D、10日【正确答案】B4、有以下（）情形，不得作为增值税进项税额抵扣凭证。

A、重复认证

B、密文有误

C、认证不符

D、纳税人识别号认证不符【正确答案】D5、增值税扣税凭证不包含（）。

A、增值税专用发票

B、海关进口增值税专用缴款书

C、普通发票

D、农产品收购发票【正确答案】C6、以下能够抵扣进项税是（）。

A、外购货物用于适用简易计税方法计税项目

B、外购货物用于连续生产应税产品

C、外购货物用于免征增值税项目

D、外购货物用于非增值税应税项目【正确答案】B7、海关进口专用缴款书现在抵扣期限是自开具之日起（）后第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额。

A、150日

B、180日

C、240日

D、360日【正确答案】B8、以下关于税收缴款凭证作为抵扣凭证表述错误是（）。

A、境外单位或个人提供给税服务，不论是境内代理人还是接收方为增值税扣缴义务人，抵扣税款方均为应税服务接收方

B、接收境外单位或个人提供非试点范围内营业税服务，代扣代缴营业税税收通用缴款书不允许抵扣

C、接收境外单位或个人提供增值税加工修理修配劳务，代扣代缴增值税税收通用缴款书不允许抵扣

D、接收境外单位或个人提供非试点范围内营业税服务，代扣代缴营业税税收通用缴款书允许抵扣【正确答案】D

9、以下不属于国际运输服务是（）。

A、在境内载运旅客或者货物

B、在境外载运旅客或者货物入境

C、在境外载运旅客或者货物

D、在境内载运旅客或者货物出境【正确答案】A

10、境内单位和个人提供适用零税率应税服务，能够放弃适用零税率，选择免税或按要求缴纳增值税。放弃适用零税率后，（）内不得再申请适用零税率。

A、30个月

B、24个月

C、36个月

D、12个月【正确答案】C

11、以下关于纳税人认定表述错误是（）。

A、应税服务年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超出财政部和国家税务总局要求标准纳税人为通常纳税人，未超出要求标准纳税人为小规模纳税人

B、应税服务年销售额超出要求标准其余个人不属于通常纳税人

C、小规模纳税人会计核实健全，能够提供准确税务资料，能够向主管税务机关申请通常纳税人资格认定，成为通常纳税人

D、认定为通常纳税人后能够转为小规模纳税人【正确答案】D

12、通常纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为，能够实施纳税辅导期管理，期限不少于（）。

A、6个月

B、8个月

C、9个月

D、3个月【正确答案】A

13、对辅导期纳税人实施限量限额出售专用发票。每次出售专用发票数量不得超出（）份。

A、35

B、30

C、20

D、25【正确答案】D

14、以下属于有形动产租赁是（）。

A、远洋运输光租业务

B、航空运输湿租业务

C、远洋运输程租

D、远洋运输期租【正确答案】A

15、应税服务年应征增值税销售额低于（）试点纳税人认定为小规模纳税人。

A、80万元

B、50万元

C、500万元

D、300万元【正确答案】C

16、以下关于营业税税目说法不正确有（）。

A、以不动产投资入股，共担投资风险按照5%征收营业税

B、交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“租赁业”征税

C、投资后转让股权不征营业税

D、旅游景点经营索道取得收入，按“旅游业”征税【正确答案】A

17、某商业银行整年收入8350万，其中贷款利息收入8000万，手续费收入300万，转让金融产品收益50万，营业利润税率为5%，则该行应缴纳营业税为（）。

A、8000×5%

B、（8350-50）×5%

C、（8350-300）×5%

D、8350×5%【正确答案】D

18、以下各项中，属于兼营行为分别缴纳增值税和营业税有（）。

A、医院提供医疗服务并销售对应药品

B、宾馆为用户提供住宿服务同时销售高档毛巾

C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务

D、建材商店向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务【正确答案】D

19、以下代理服务中，属于营业税征税范围有（）。

A、有形动产租赁

B、会计师事务所

C、代售火车票

D、邮政企业发行邮票【正确答案】C

20、以下行为不属于增值税征税范围，不征收增值税包含（）。

A、钢材厂销售其自产钢材

B、委托代销代销货物

C、纳税人提供矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务

D、纳税人在资产重组过程中，经过合并方式，将部分设备以及与其相关联债权、债务和劳动力一并转让给合并企业，其中设备转让行为【正确答案】D

21、以下关于增值税征税范围说法中，表述正确有（）。

A、电力企业向发电企业收取过网费，应该征收增值税

B、纳税人取得中央财政补助，属于价外费用与销售货物一并征收增值税

C、在资产重组过程中，经过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联债权、债务和劳动力一并转让给其余单位，其中包括货物转让应征收增值税

D、以积分兑换形式赠予电信业服务，征收增值税【正确答案】A

22、某快递企业取得以下收入中，应按5%税率计算缴纳营业税是（）。

A、同城快递月饼一盒，收取快递费10元

B、异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费20元

C、向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入1万元

D、受托快递一电脑显示器，除快递费外，另收取木框包装劳务费50元【正确答案】B

23、以下各项中，应按3%税率计算缴纳营业税是（）。

A、对公路经营企业收取高速公路车辆通行费收入

B、异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费

C、装卸搬运服务

D、旅游景点门票收入【正确答案】D

24、以下各项属于增值税混合销售行为有（）。

A、安装企业购进电梯销售并负责安装及维修

B、空调生产企业销售空调并负责运输

C、宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料

D、批发企业销售货物并实施送货上门【正确答案】A

25、某汽修厂为增值税小规模纳税人，6月取得修理收入为60000元；修理过程中同时销售零配件，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税（）。

A、1747.57元

B、1844.66元

C、1893.20元

D、1980.58元【正确答案】C

26、以下业务中，属于营改增交通运输应税服务范围是（）。

A、旅游景点内缆车运输

B、装卸搬运

C、航空运输企业湿租业务

D、港口码头服务【正确答案】C

27、以下选项中，应征增值税项目是（）。

A、餐厅销售饮料、食品等

B、电信企业提供电信服务同时赠予手机

C、房地产开发企业销售自行开发商品房

D、商场收取会员费收入【正确答案】B

28、以下各项业务中，属于增值税征收范围是（）。

A、将委托加工货物分配给股东

B、增值税纳税人收取会员费收入

C、转让企业全部产权包括应税货物转让

D、融资性售后回租业务中承租方出售资产行为【正确答案】A

29、A企业承包某宾馆室内装修工程，期间发生装饰、装修劳务费1500万元、辅助材料费用100万元；宾馆自行采购材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。该企业装饰装修劳务收入应缴纳营业税（）万元。

A、45

B、48

C、52

D、46【正确答案】B

30、以下选项中，不属于营业税征税行为是（）。

A、纳税人提供矿井、巷道构筑劳务

B、旅店业销售毛巾、酒水

C、保险企业在境外提供保险劳务

D、旅游企业在境内组织旅客出境旅游【正确答案】C

31、我国征税主体是（）。

A、国家

B、集体

C、个人

D、海关【正确答案】A

32、在中华人民共和国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产。这阐述是（）征税范围。

A、增值税

B、消费税

C、营业税

D、所得税【正确答案】C

33、单位和个人提供给税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得赔偿金收入应（）。

A、并入营业额中征收营业税

B、不征税

C、征收车船税

D、不组成营业额【正确答案】A

34、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，（）。

A、免征营业税

B、减征营业税

C、加倍征收营业税

D、超额征收营业税【正确答案】A

35、批发或零售货物纳税人，年销售额在（）及以下为小规模纳税人。

A、20

B、50

C、80

D、100【正确答案】C

36、增值税基本税率为（）。

A、5%

B、12%

C、17%

D、25%【正确答案】C

37、增值税通常纳税人取得1月1日以后开具增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起（）内到税务机关办理认证，并在认证经过次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

A、60日

B、90日

C、120日

D、180日【正确答案】D

38、进口货物增值税由（）代征。

A、海关

B、税务局

C、国务院

D、发改委【正确答案】A

39、除国家税务总局另有要求外，纳税人一经认定为通常纳税人后，（）转为小规模纳税人。

A、不得

B、能够

C、随时能够

D、经过一段时间能够【正确答案】A

40、应税服务年销售额未超出（）以及新开业试点纳税人,能够向主管税务机关申请通常纳税人资格认定。

A、500万元

B、800万元

C、1000万元

D、万元【正确答案】A

二、多项选择题1、税收特征包含（）。

A、强制性

B、无偿性

C、固定性

D、有偿性【正确答案】ABC

2、属于流转税类税种包含（）。

A、增值税

B、消费税

C、营业税

D、关税【正确答案】ABCD

3、营业税改征增值税意义包含（）。

A、有利于降低营业税重复征税

B、有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进社会专业化分工，推进产业融合

C、有利于降低企业税收负担，扶持小型微利企业发展，带动扩大就业

D、经过增值税出口退税，有利于服务业出口【正确答案】ABCD

4、采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款当日。使用这种情况业务包含（）。

A、提供建筑业劳务

B、提供租赁业劳务

C、转让土地使用权

D、销售不动产【正确答案】ABCD

5、营业税纳税期限，分别为（）。

A、5日

B、10日

C、15日

D、1个月或1个季度【正确答案】ABCD

6、营业税纳税地点表述正确有（）。

A、纳税人提供建筑业劳务，应在劳务发生地主管税务机关缴纳营业税

B、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应该在土地所在地或者不动产所在地主管税务机关申报纳税

C、纳税人出租土地使用权、不动产，应该向土地、不动产所在地主管税务机关缴纳营业税

D、其余情况在机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税【正确答案】ABCD

7、按对外购固定资产处理方式不一样，增值税可划分为（）。

A、生产型增值税

B、收入型增值税

C、消费型增值税

D、成本型增值税【正确答案】ABC

8、不属于价外费用项目包含（）。

A、受托加工应征消费税消费品所代收代缴消费税

B、同时符合条件代垫运费

C、同时符合条件代为收取政府性基金或者行政事业性收费

D、销售货物同时代办保险等而向购置方收取保险费，以及向购置方收取代购置方缴纳车辆购置税、车辆牌照费【正确答案】ABCD

9、免征增值税包含（）。

A、农业生产者销售自产农产品

B、避孕药品和用具

C、古旧图书

D、直接用于科学研究、科学试验和教学进口仪器、设备【正确答案】ABCD

10、关于货运专用发票管理问题表述正确有（）。

A、货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理

B、货运专用发票认证结果、稽核结果分类暂与公路、内河货物运输业统一发票一致，认证、稽核异常货运专用发票处理暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票关于要求执行

C、对稽核异常货运专用发票审核检验暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票关于要求执行

D、货运专用发票能够纳入失控发票快速反应机制管理【正确答案】ABC

11、研发和技术服务包含（）服务。

A、研发服务

B、技术转让服务

C、技术咨询服务

D、工程勘察勘探【正确答案】ABCD

12、关于消费税纳税义务发生时间正确有（）。

A、纳税人自产应税消费品、生产非应税消费品，为移交使用当日

B、纳税人委托加工应税消费品，为交付加工费当日

C、纳税人进口应税消费品，为报关进口当日

D、采取预收款方式销售，为发出应税消费品当日【正确答案】ACD

13、在以下项目中，应视同销售计算增值税有（）。

A、将自制货物用于投资客户

B、将购进货物分配给职员

C、将委托加工收回货物用于本企业在建工程

D、将购进货物无偿赠予他人【正确答案】ACD

14、经同意从事融资租赁业务营改增纳税人提供有形动产融资租赁服务，以收取全部价款和价外费用扣除项目中不能扣除是（）。

A、有形动产价款本金

B、对外支付贷款利息

C、关税

D、安装费【正确答案】BCD

15、以下适用金融保险业税目征收是（）。

A、离岸银行业务

B、以货币资金投资但收取固定利润或保底利润行为

C、不动产融资租赁

D、金融商品转让【正确答案】ABCD

16、以下各项不属于增值税征税范围是（）。

A、水路运输服务

B、航空企业提供旅客利用里程积分兑换航空运输服务

C、航空企业依照国家指令无偿提供航空运输服务

D、污水排放业【正确答案】BC

17、有以下（）情形，暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证。

A、重复认证

B、密文有误

C、认证不符

D、专用发票代码、号码认证不符【正确答案】ABC

18、提供（）服务通常纳税人能够选择使用定额普通发票。

A、港口码头服务

B、货运客运场站服务

C、装卸搬运服务

D、旅客运输服务【正确答案】ABCD

19、以下属于物流辅助服务有（）。

A、交通运输服务

B、代理报关服务

C、货物运输代理服务

D、货运客运场站服务【正确答案】BCD

20、以下关于增值税计税依据表述正确有（）。

A、纳税人兼营营业税应税项目标，应该分别核实应税服务销售额和营业税应税项目标营业额；未分别核实，一并缴纳增值税

B、纳税人兼营免税、减税项目标，应该分别核实免税、减税项目标销售额；未分别核实，不得免税、减税

C、纳税人提供给税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明，以折扣后价款为销售额；未在同一张发票上分别注明，以价款为销售额，不得扣减折扣额

D、纳税人提供给税服务，开具增值税专用发票后，提供给税服务中止、折让、开票有误等情形，应该按照国家税务总局要求开具红字增值税专用发票。未按照要求开具红字增值税专用发票，不得扣减销项税额或者销售额【正确答案】BCD三、判断题1、“老租赁”协议在协议到期日之前继续按照现行营业税政策要求缴纳营业税。（）【正确答案】Y

2、在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报为次季度）增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。（）【正确答案】Y

3、有《税收征管法》要求税收违法行为，拒不接收税务机关处理,不得领购开具专用发票。（）【正确答案】Y

4、丢失已开具专用发票抵扣联丢失前已认证相符可使用专用发票发票联复印件留存备查。（）【正确答案】Y

5、增值税普通发票，只适用小规模纳税人领用。（）【正确答案】N

6、提供铁路运输服务纳税人有2个以上开票点且分布在不一样省（自治区、直辖市），能够携带空白发票在开票点所在地开具。（）【正确答案】Y

7、从试点纳税人处取得运费增值税专用发票，则直接取增值税专用发票上税金作为进项税抵扣金额，不再需要计算进项税了。（）【正确答案】Y

8、收到增值税退税经过应交税费科目核实。（）【正确答案】N

9、通常意义上，旅客运输服务主要接收对象是个人。对于通常纳税人购置旅客运输劳务，难以准确地界定接收劳务对象是企业还是个人，所以，通常纳税人接收旅客运输劳务不得从销项税额中抵扣。（）【正确答案】Y

10、原增值税通常纳税人兼有应税服务，截止到当地域试点实施之日前增值税期末留抵税额，能够从应税服务销项税额中抵扣。（）【正确答案】N

11、增值税起征点适适用于认定为通常纳税人个体工商户。（）【正确答案】N

12、纳税人兼营免税、减税项目标，应该分别核实免税、减税项目标销售额；未分别核实，由税务机关核定免税、减税。（）【正确答案】N

13、试点纳税人依照国家指令无偿提供铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施方法》第十一条要求以公益活动为目标服务，不征收增值税。（）【正确答案】Y

14、境内单位和个人提供期租、程租和湿租服务，假如租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适用增值税零税率，由承租方按要求申请适用零税率。（）【正确答案】Y

15、以积分兑换形式赠予电信业服务，不征收增值税。（）【正确答案】Y

16、通常纳税人销售货物向购置方收取包装物租金，应并入销售额计算增值税销项税额。（）【正确答案】Y

17、电力企业向发电企业收取过网费征收营业税。（）【正确答案】N

18、所转让或者出租土地使用权土地在境内，需要缴纳营业税。（）【正确答案】Y

19、商品期货和贵金属期货征收营业税。（）【正确答案】N

20、将货物从一个机构移交至外省分支机构用于销售，增值税视同销售处理。（）【正确答案】Y

21、纳税人在资产重组中包括货物转让，不征收增值税。（）【正确答案】Y

22、销售货物同时一并收取开具经财政部门同意使用行政事业收费专用票据视为价外费用征收增值税。（）【正确答案】Y

23、纳税人受托开发软件产品著作权属于委托方征收增值税。（）【正确答案】N

24、印刷企业假如不是自行购置纸张，只提供印刷劳务，就应该按17%征收增值税。（）【正确答案】Y

25、对增值税纳税人收取会员费收入征收增值税。（）【正确答案】N

26、小规模纳税人实施简易方法征收增值税，能够抵扣进项税额。（）【正确答案】N

27、小规模纳税人应税服务年应征增值税销售额不达标不能申请