《小企业财务会计》（第二版）第四部分-学中做参考答案

PAGEPAGE5第四部分生产经营耗费的核算“学中做”参考答案项目一要素费用的核算【4-1】借：生产成本—基本生产成本—A产品30000—辅助生产成本10000制造费用—材料费8000管理费用—材料费6000销售费用—材料费2000贷：原材料—甲材料40000—消耗性材料16000【4-2】结转材料计划成本借：生产成本—基本生产成本—A产品20000—辅助生产成本8000制造费用—材料费6000管理费用—材料费4000销售费用—材料费2000贷：原材料—甲材料28000—消耗性材料12000分配材料成本差异借：生产成本—基本生产成本—A产品400—辅助生产成本160制造费用—材料费120管理费用—材料费80销售费用—材料费40贷：原材料—甲材料560—消耗性材料240【4-3】借：生产成本—C产品10000销售费用—包装费36000贷：周转材料—包装物46000【4-4】领用包装物时借：周转材料—包装物—在用10000贷：周转材料—包装物—在库10000分次摊销包装物时每次摊销50%借：制造费用—材料费5000贷：周转材料—包装物—摊销5000摊销期满时借：周转材料—包装物—摊销10000贷：周转材料—包装物—在用10000【4-5】分配电费电费分配率=20000/（20000+10000+5000+5000）=0.5元/度基本生产车间=20000×0.5=10000（元）辅助生产车间=10000×0.5=5000（元）行政管理部门=5000×0.5=2500（元）销售部门=5000×0.5=2500（元编制会计分录借：制造费用—水电费10000生产成本—辅助生产成本—水电费5000管理费用—水电费2500销售费用—水电费2500应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400【4-6】借：生产成本—基本生产成本—D产品22000—辅助生产成本8000制造费用—薪酬费用7000管理费用—薪酬费用6040销售费用—薪酬费用3160贷：应付职工薪酬—职工工资46200【4-7】1．支付职工工资借：应付职工薪酬—职工工资35683.60贷：银行存款35683.602．发放工资代扣款借：应付职工薪酬—职工工资10516.40贷：其他应付款—社会保险4712.40—住房公积金5544应交税费—应交个人所得税260【4-8】1．计算应付职工非货币性福利借：生产成本—基本生产成本11700制造费用—薪酬费用4680管理费用—薪酬费用7020贷：应付职工薪酬—职工工资234002．发放非货币性福利时借：应付职工薪酬—职工工资23400贷；主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400借：主营业务成本16000贷：库存商品—电暖器16000【4-9】1．计算社会保险及住房公积金人员工资额养老保险（20%）医疗保险（10%）失业保险（1%）工伤保险（1%）生育保险（0.8%）住房公积金（12%）合计产品生产人员220004400220022022017626409856辅助生产人员800016008008080649603584车间管理人员700014007007070568403136行政管理人员6040120860460.460.448.32724.82705.92销售机构人员316063231631.631.625.28379.21415.68合计4620092404620426426369.6554420697.62．编制计提社会保险及住房公积金会计分录借：生产成本—基本生产成本—D产品9856—辅助生产成本3584制造费用—薪酬费用3136管理费用—薪酬费用2705.92销售费用—薪酬费用1415.68贷：应付职工薪酬—社会保险15153.6—住房公积金5544【4-10】借：应付职工薪酬—社会保险15153.6—住房公积金5544其他应付款—社会保险4712.40—住房公积金5544贷：银行存款30954【4-11】1．编制工会经费及职工教育经费计提表人员工资额工会经费（2%）职工教育经费（2.5%）合计产品生产人员22000440550990辅助生产人员8000160200360车间管理人员7000140175315行政管理人员6040120.8151271.8销售机构人员316063.279142.2合计46200924115520792．编制计提工会经费及职工教育经费的会计分录借：生产成本—基本生产成本—D产品990—辅助生产成本360制造费用—薪酬费用315管理费用—薪酬费用271.8销售费用—薪酬费用142.2贷：应付职工薪酬—工会经费924—职工教育经费1155【4-12】借：应付职工薪酬—职工教育经费3500贷：银行存款3500项目二间接费用和期间费用的核算【4-13】辅助生产费用分配率=12000/480=25基本生产车间应分配金额=420×25=10500（元）行政管理部门应分配金额=40×25=1000（元）销售部门应分配金额=20×25=500（元）借：制造费用—修理费10500管理费用—修理费1000销售费用—修理费500贷：生产成本—辅助生产费用12000【4-14】制造费用分配率=26000/5200=5A产品应分配金额=3200×5=16000（元）B产品应分配金额=2000×5=10000（元）借：生产成本—基本生产成本—A产品16000—基本生产成本—B产品10000贷：制造费用26000【4-15】借：库存商品—A产品102006—B产品87600贷；生产成本—基本生产成本—A产品102006—基本生产成本—B产品87600【4-16】1．支付运杂费借：销售费用—运杂费3000应交税费—应交增值税（进项税额）220贷：银行存款32202．借：销售费用—办公费2000贷：银行存款2000【4-17】1．报销差旅费借：管理费用—差旅