2022年注册税务师《税法二》第二章-4_第1页
2022年注册税务师《税法二》第二章-4_第2页
2022年注册税务师《税法二》第二章-4_第3页
2022年注册税务师《税法二》第二章-4_第4页
2022年注册税务师《税法二》第二章-4_第5页
已阅读5页，还剩1页未读， 继续免费阅读

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

2022年注册税务师《税法二》第二章41.工资、薪金支出

企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的全部现金或非现金形式的劳动酬劳，包括根本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资。以及与任职或者是受雇有关的其他支出。

(1)企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。①工资是以任职受雇而取得的，包括货币和非货币性支出。②雇员向纳税人投资而安排的股息性所得不应属于工资的范围。③依据国家或省级政府的规定，为雇员支付的社会保障性缴款不属于工资的范围。

(2)提取的工资和实际支付的工资不同。

2.职工福利费、工会经费、职工训练经费

工程

准予扣除的限度

超过规定比例局部的处理

职工福利费

不超过工资薪金总额14％的局部

不得扣除

工会经费

不超过工资薪金总额2％的局部

不得扣除

职工训练经费

不超过工资薪金总额2.5％的局部

准予在以后纳税年度结转扣除

举例：某企业2022年～2022年职工训练经费支出状况如表6-1所示：

某企业职工训练经费支出表

年份

工资薪金总额

税前扣除限额

发生的职工训练经费

税前实际扣除额

累计结转以后年度扣除的职工训练经费

2022年

1000万元

25万元

30万元

25万元

5万元

2022年

1500万元

37.5万元

40万元

37.5万元

7.5万元

2022年

2022万元

50万元

45万元

50万元

2.5万元

2022年

2022万元

50万元

45万元

47.5万元

0万元

合计

160万元

160万元

由于企业发生的职工训练经费支出，超过工资薪金总额2.5%的局部，准予在以后纳税年度结转扣除，所以虽然在一个纳税年度内会计上支出的职工训练经费与税前扣除的职工训练经费有所不同，存在时间性差异，但是从2022年~2022年四年的状况看，会计上列支的职工训练经费与税前允许扣除的职工训练经费总额一样。

例：某企业2022年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，当年支付职工福利费50万、工会经费6.8万、职工训练经费10万，当年职工福利费、工会经费和职工训练经费可在所得税前列支的限额是多少?

【答案及解析】其当年工资总额为：300+40+10=350(万元)

其当年可在所得税前列支的职工福利费限额为：350×14%=49(万元)

其当年可在所得税前列支的职工工会经费限额为：350×2%=7(万元)

其当年可在所得税前列支的职工训练经费限额为：350×2.5%=8.75(万元)

会计列支

税法标准

纳税调整

工资

350

350

0

职工福利费

50

人人文库> 全部分类> 应用文书 > 工作计划

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论