第1-2章 概述、会计基础7DT

2023《初级会计实务》高频考点串讲课会计学堂出品会计学堂40/40第一章概述目录第一节会计概念、职能和目标第二节会计基本假设和会计核算的基础第三节会计信息质量要求第四节会计职业道德第五节内部控制基础知识点：会计职能知识点：会计基本假设会计基本假设是对会计核算时间、空间范围以及所采用的主要计量单位等所作的合理假定，是企业会计确认、计量、记录和报告的前提。会计主体会计工作服务的特定对象，是会计确认、计量、记录和报告的空间范围会计主体VS法律主体持续经营会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提会计分期将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间货币计量业务收支以外币为主的企业，可以选定某种外币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应折算为人民币知识点：会计核算的基础会计核算的基础内容适用范围权责发生制以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志。（收钱的权利，付钱的义务）企业会计政府财务会计收付实现制以现金的实际收付为标志。（收钱、付钱）政府预算会计（国务院另有规定除外）知识点：会计信息质量要求可靠性1.要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量、记录和报告，保证会计信息真实可靠、内容完整（真实、完整）2.是会计信息质量最基本的要求；是高质量会计信息的重要基础和关键所在。相关性与财务会计报告使用者的经济决策需要相关可理解性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用可比性1.纵向可比：同企业、不同时期、相同或者相似事项可比；2.横向可比：不同企业、相同会计期间、相同或相似事项可比应用：政策一致实质重于形式按交易或事项的经济实质而非法律形式进行会计确认、计量、记录和报告应用：企业租入的资产（短期租赁和低价值资产租赁除外）视为企业资产核算，在资产负债表中填列使用权资产重要性根据项目的功能、性质和金额大小多方面加以判断应用：金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊销；谨慎性既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用应用：（1）计提各种减值准备（2）确认预计负债（3）研究阶段的支出在发生期作为期间费用及时性及时确认、计量、记录和报告（不提前、不推后）知识点：会计职业道德区别会计职业道德会计法律制度（1）性质不同自觉执行（自律）强制执行（他律）（2）作用范围不同外在行为＋内在精神世界外在行为（3）表现形式不同成文的规范＋不成文的规范成文规定（4）实施保障机制不同行业行政管理部门监管和职业道德教育、社会舆论、传统习惯和道德评价国家强制力（5）评价标准不同行业行政管理规范和道德评价法律规定联系：在内容上相互渗透、相互吸收；在作用上相互补充、相互协调。会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保障内容：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务知识点：内部控制基础内部控制实施主体董事会、监事会、经理层和全体员工。作用有利于提高会计信息质量。有利于合理保证企业合法合规经营管理。有助于提高企业生产经营效率和经济效益。目标合理保证企业经营管理合法合规；资产安全完整；财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。内部控制要素1.内部环境：五要素之首，是实施内部控制的基础2.风险评估：实施内部控制的重要环节，包括风险目标设定，风险识别、风险分析和风险应对3.控制活动：具体方式方法和手段4.信息与沟通：重要条件5.内部监督：重要保证内部控制缺陷内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷；内部控制缺陷按缺陷的影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。第二章会计基础目录第一节会计要素及其确认与计量第二节会计科目和借贷记账法第三节会计凭证和会计账簿第四节财产清查第五节会计账务处理程序第六节会计信息化基础第七节成本与管理会计基础第八节政府会计基础知识点：会计要素资产特征：1.资产应为企业拥有或者控制的资源；2.资产预期会给企业带来经济利益；3.由企业过去的交易或者事项形成的确认条件：1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量负债特征：1.负债是由企业过去的交易或者事项形成的；2.负债是企业承担的现时义务（不是潜在义务）；3.负债预期会导致经济利益流出企业。确认条件：1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量所有者权益：资产扣除负债后的由所有者享有的剩余权益收入特征：1.收入是企业在日常活动中形成的；2.收入会导致所有者权益的增加；3.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。确认条件（5个）：第七章见费用特征：1.费用是企业在日常活动中形成的；2.费用会导致所有者权益的减少；3.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。确认条件：1.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；2.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；3.经济利益的流出额能够可靠计量。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润（当期损益）的利得和损失知识点：会计要素计量属性历史成本又称实际成本，要素的计量一般采用历史成本重置成本又称现行成本。适用：盘盈固定资产的计量。可变现净值预计售价-进一步加工成本-预计销售费用及税金；适用：存货期末按成本与可变现净值孰低计量。现值公允价值市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。适用：交易性金融资产等知识点：会计等式基本等式资产＝负债＋所有者权益编制资产负债表的依据、余额试算平衡的依据基本会计等式、财务状况等式、静态会计等式收入－费用＝利润编制利润表的依据经营成果等式、动态会计等式拓展等式资产=负债+所有者权益+（收入-费用）综合反映会计要素之间的关系知识点：会计科目与账户会计科目反映的经济内容资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本类、共同类（略）提供信息的详细程度及其统驭关系总分类科目、明细分类科目会计账户反映会计要素增减变动情况及其结果的载体科目是设置账户的依据，分类方式相同、账户具有一定的格式和结构知识点：借贷记账法借贷记账法会计账户的结构资产、成本、费用：借加贷减收入、负债、所有者权益：借减贷加

损益类：无余额，期末转入“本年利润”记账规则有借必有贷，借贷必相等试算平衡发生额平衡：记账规则余额平衡依据：资产＝负债+所有者权益不影响平衡关系的错误：漏记；重记；借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致；记错有关账户；颠倒记账方向；多记少记相互抵销知识点：原始凭证原始凭证（记录或证明经济业务的发生或完成情况）分类取得来源自制：领料单，产品入库单，借款单等外来：增值税发票、飞机票，火车票，餐费发票等格式通用：全省通用、全国通用、统一印制专用：内部使用、领料单、差旅费报销单等填制的手续和内容一次凭证：一次填制、一次有效，如收据、发票等累计凭证：限额领料单等汇总凭证：发料凭证汇总表等填制要求①记录真实；②内容完整；③手续完备；④书写清楚；⑤编号连续；⑥不得涂改、刮擦、挖补：金额错误，重开；其他错误，重开或更正，并加盖印章；⑦填制及时。审核真实性，合法性，合理性，完整性，正确性知识点：记账凭证记账凭证分类收款凭证、付款凭证、转账凭证涉及库存现金和银行存款之间相互划转业务—付款凭证填制要求①必须附原始凭证，结账和错账更正的除外②不同内容和类别的原始凭证不能汇总填制③连续编号：字号编号、分数编号④填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。（入账前）⑤空行划线注销知识点：会计账簿的分类按用途序时账簿库存现金日记账、银行存款日记账分类账簿总账、明细账备查账簿代管商品物资登记簿等按账页格式三栏式日记账（通常）、总账以及资本、债权、债务明细账等多栏式收入、成本、费用明细账等数量金额式原材料、库存商品等按外形特征订本式总分类账、日记账活页式一般适用于明细分类账卡片式固定资产知识点：对账账证核对账簿与会计凭证核对账账核对总分类账簿之间的核对；总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对；总分类账簿与序时账簿之间的核对；明细分类账簿之间的核对账实核对库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符；银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位债务债权账面记录核对是否相符知识点：错账更正划线更正法结账前账簿记录错误，记账凭证无误红字更正法记账凭证中会计科目错误；记账后发现记账凭证和会计账簿的科目无误但多记金额。补充登记法记账后发现记账凭证和会计账簿的科目无误但少记金额知识点：财产清查清查种类清查范围全面清查、局部清查清查时间定期清查、不定期清查执行系统内部清查、外部清查清查方法货币资金库存现金：实地盘点法，库存现金盘点报告表（原始凭证）银行存款：核对账目，编制银行存款余额调节表（非原始凭证）实物资产实地盘点法，技术推算法盘存单，实存账存对比表（原始凭证）往来款项发函询证方法知识点：账务处理程序账务处理程序登账依据优点缺点记账凭证简单明了，易于理解登记总分类账工作量大汇总记账凭证减轻了工作量编制汇总转账凭证的工作量较大科目汇总表减轻了工作量，可以做到试算平衡不能反映各个账户之间的对应关系知识点：产品成本项目成本项目内容直接材料构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料，包括原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、包装物、低值易耗品等燃料及动力直接用于产品生产的外购和自制的燃料和动力直接人工直接从事产品生产的工人的职工薪酬制造费用企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括：物料消耗；车间管理用的折旧费、租赁费和保险费等；车间管理人员的薪酬；车间管理用的照明费、水费、取暖费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、差旅费、办公费；季节性及修理期间停工损失等知识点：产品成本计算方法方法成本核算对象适用范围成本计算期品种法单步骤、大量生产发电、供水、采掘一般定期计算产品成本，成本计算期与财务报告一致，与生产周期不一致如果月末有在产品，要进行分配分批法单件小批造船、重型机械、精密仪器、新产品试制、在建工程以及修理设备等成本计算期与生产周期一致，与财务报告期不一致。月末一般不存在在产品分步法大量大批多步骤冶金、纺织、机械制造一般定期计算产品成本，成本计算期与财务报告一致，与生产周期不一致如果月末有在产品，要进行分配【分步法考点汇总】项目逐步结转分步法平行结转分步法半成品成本核算与否核算不核算生产费用与半成品实物是否同步转移同步生产成本随半成品实物的转移而结转不同步生产成本不随半成品实物的转移而结转知识点：产品成本核算1.辅助生产费用的分配分配方法计算特点优点缺点直接分配法不考虑辅助生产车间的分配；直接将辅助生产费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位分配一次，计算简单分配结果不够准确交互分配法第一次分配：对辅助生产车间内部相互提供的劳务进行分配；第二次分配：将交互分配后的实际费用向辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配提高了分配的正确性增加了分配的工作量分配方法计算特点优点缺点计划成本分配法直接向各受益单位按计划单位成本进行分配；实际发生的与已按照计划成本分配的辅助生产费用差额采用简化计算方法计入管理费用便于成本考核和分析，有利于分清各单位的经济责任成本分配不够准确辅助生产费用的其他分配方法：顺序分配法、代数分配法2.废品损失包括（1）生产过程中发生的不可修复废品的生产成本，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失；（2）入库后发现的超定额不可修复废品的生产成本，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失；（3）可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失不包括（1）经质量检验部门鉴定不需要返修、可降价出售的不合格品；（2）产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品；（3）实行“三包”企业在产品出售后发现的废品可修复废品损失修复废品发生的直接材料、直接人工及制造费用-残料入库金额-责任人赔偿金额不可修复废品损失废品生产成本-残料入库金额-责任人赔偿金额3.停工损失正常停工季节性停工、正常生产周期内的修理期间的停工、计划内减产停工等计入产品成本（一般是制造费用）非正常停工原材料或工具短缺停工、设备故障停工、电力中断停工、自然灾害停工等计入当期损益（一般是营业外支出）【提示】1.不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失；3.不设立“停工损失”科目，直接反映在“制造费用”或“营业外支出”等科目中。辅助生产一般不单独核算停工损失。4.生产费用在完工产品和在产品之间的分配分配方法适用范围约当产量比例法产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。在产品约当产量＝在产品数量×完工程度在产品按定额成本计价法月末在产品数量变动较小，有比较准确的定额资料。月末在产品成本＝月末在产品数量×在产品单位定额成本定额比例法各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。直接材料成本分配率＝（月初在产品实际材料成本＋本月投入的实际材料成本）÷（完工产品定额材料成本＋月末在产品定额材料成本）知识点：管理会计指引体系基本指引统领作用，是制定应用指引和建设案例库的基础；不同于企业会计准则基本准则，管理会计基本指引不对应用指引中未作出描述的新问题提供处理依据应用指引应用指引居于主体地位，是对单位管理会计工作的具体指导案例库对国内外管理会计经验的总结提炼，是对如何运用管理会计应用指引的实例示范知识点：管理会计要素应用环境包括外部环境和内部环境管理会计活动在规划、决策、