现金管理与银行存款

27五月2023现金管理与银行存款第一节现金现金是指存放在企业财会部门由出纳掌管的用于日常零星开支的现款。一、现金的管理二、现金的核算2一、现金的管理控制支付现金的范围（P17）控制库存现金额度（3-5天）不得坐支现金做到账款相符（现金日记账）3本资料来源4二、现金的核算1.核算凭证的管理2.现金的核算方法3.现金清查51.核算凭证的管理原始凭证：现金支票工资结算凭证收款收据购货发票等记账凭证：现金收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证汇总凭证等62.现金的核算方法核算方法现金日记账：逐日逐笔登记总分类账：可以定期汇总登记外币与人民币分设日记账登记月末总帐和日记账核对余额现金核算举例（Page19页）73.现金清查现金清查日清月结现金盘点报告表清查结果的处理清查结果处理账=实账﹥实账﹤实8现金缺溢的会计处理查明原因前：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢现金查明原因后：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢其他应收款——应收保险赔款其他应收款——应收现金短缺款（单位、人）管理费用——现金短缺其他应付款——应付现金溢余（单位、人）营业外收入——现金溢余例题短缺

溢余

9例：资料：某企业2月28日清查现金发现短缺400元，3月5日查明原因如下：100元属被盗，由保险公司赔偿，赔款尚未收到。250元由出纳赔偿，50元无法查明其他原因，经批准做管理费用处理。要求：根据经济业务做会计处理。1.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢400贷：现金4002.借：其他应收款——应收保险赔款100其他应收款——应收现金短缺款（出纳）250管理费用——现金短缺50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40010第二节银行存款银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。一、银行存款账户的开立二、银行结算方式三、银行存款的清查11银行存款账户的开立一、银行存款账户的开立每个企业都必须在银行的一个分支机构或其他金融机构开立银行存款户，用以保存货币资金，并办理转账结算业务。基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户12二、银行结算方式*1.银行汇票结算方式2银行本票结算方式3商业汇票结算方式4支票结算方式5信用卡结算方式6汇兑结算方式7委托收款8托收承付9信用证总结13银行汇票（1）程序：说明：①申请签发银行汇票②收妥款项后出票③交收款人（持票人）④提示付款⑤持票人开户行收妥后入帐⑥提交代理付款行⑦银行间清算资金⑧多余款退申请人。14（2）要点（23——24页）：A适用：现金、转账、单位、个人、异地B付款期限及超期处理：一个月两年票据权利时效期

C各方注意事项：金额等D背书转让（3）会计核算*：申请：借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款使用：借：材料采购等贷：其他货币资金——银行汇票存款退回：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款15银行本票（1）程序：说明:①申请办理银行本票；②出票银行签发银行本票；③申请人将签开的银行本票交持票人:④持票人向开户银行提示付款；⑤通知持票人；⑥向出票银行办理(清算资金)。16（2）要点：A适用：现金、转账、同城；见票即付B付款期限及超期处理：两个月

C各方注意事项D背书转让：填明"现金"字样的银行本票不得背书转让

（3）会计核算申请：借：其他货币资金——银行本票存款贷：银行存款使用：借：物资采购等贷：其他货币资金——银行本票存款退回：借：银行存款贷：其他货币资金——银行本票存款17商业汇票（1）程序（银行承兑汇票）：说明18说明①签定合同；②送交资料申请承兑；③报送上级审批；④同意办理或不同意办理；⑤签定承兑协议盖章承兑并收费或退回有关资料；⑥交付票据；⑦到期收取票款；⑧到期委托银行收款；⑨发出票据及委托收款凭证；⑩划回票据或拒绝付款；⑾款项收妥或退回票据及拒绝证明。19程序（商业承兑汇票）①根据合同填制商业承兑汇票(由收款人出票的,应交付款人承兑)；②盖章承兑并交付票据:③到期委托银行收款；④发出票据及委托收款凭证；⑤通知付款并交付票据；⑥承付款项或退回票据及拒绝付款证明；⑦划回款项或退回票据及拒绝付款证明；⑧款项收妥或退回票据及拒绝付款证明。20（3）要点（26页）：A适用：真实交易或债务债权关系、单位、同城或异地B付款方式C期限及超期处理D各方注意事项E银行承兑汇票和商业承兑汇票（4）会计核算：应收票据；应付票据（2）分类：银行承兑汇票商业承兑汇票见票即付：一提示付款，立即予以支付。定日付款：出票日起计算，记载具体到期日。出票后定期付款：出票日起，按月，并在汇票上记载。见票后定期付款：承兑日起，按月，并在汇票上记载。21要点：适用范围：同城支票类型：现金支票、转账支票、（普通支票）提示付款期限：10日空头支票的处理：退票、5％（≥1000）、2％赔偿金核算：银行存款支票结算方式22指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。要点：使用区域：特约单位类型及相应权限透支、利息、手续费核算：其他货币资金——信用卡存款财务费用信用卡结算方式23汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（1）要点：异地单位或个人外埠存款（2）会计核算：应收账款其他货币资金——外埠存款汇兑结算方式24收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（1）要点：同城或异地单位或个人程序及相关规定（2）会计核算应收账款委托收款25根据购销合同有收款人发货后委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（1）要点：异地单位购销合同及起笔金额程序及注意事项（2）会计核算：应收账款托收承付26

应进口方要求向出口方（收益人）开立的，以收益人按规定提供单据和汇票为前提支付一定金额的书面承诺。（1）要点：有条件的银行付款凭证国际结算（2）核算：其他货币资金——信用证存款信用证27银行结算方式总结结算方式适用会计核算银行汇票银行本票商业汇票支票信用卡汇兑委托收款托收承付信用证单位和个人异地 其他货币资金—银行汇票单位和个人同城 其他货币资金—银行本票单位同城和异地 应收票据应付票据单位和个人同城 银行存款特约单位 其他货币资金—信用卡存款单位和个人异地 应收账款其他—外埠存款单位和个人同异 应收账款单位异地 应收账款国际其他货币资金—信用证存款28三、银行存款的清查清查目的：保证银行存款账实相符，及时纠正可能发生的差错。银行存款余额调节表企业为了核对本企业与银行双方的存款账面余额而编制的、列有双方未达账项的一种报表。未达账项：银行与企业，一方已入账，另一方尚未入账的款项。具体内容编制方法及其他例题：P37，例10课堂练习29未达账项内容企业已经入账，银行尚未入账的款项：企业已收，银行未收：企业存入银行的款项，企业已记作银行存款增加，而银行尚未办理入账手续。企业已付，银行未付：企业开出转账支票或其他付款凭证，企业已记银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项。

银行已经入账，企业尚未入账的款项：银行已收，企业未收：银行代企业划收的款项已经收妥入账，银行已记作企业存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项。银行已付，企业未付：银行代企业划付的款项已经划出并记账，银行已记作企业存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项。30