2022年辽宁省朝阳市注册会计会计知识点汇总（含答案）

2022年辽宁省朝阳市注册会计会计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.企业为了使会计信息更相关、更可靠而发生的下列事项中，属于会计估计变更的有()。

A.将存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法

B.将应收账款余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备

C.将应付债券折价的摊销方法由实际利率法改为直线法

D.对固定资产进行改良而延长其使用年限1年

2.第

11

题

报告分部的数量应当（）。

A.不低于10个B.不超过10个C.等于10个D.无规定

3.甲公司20×3年财务报表于20×4年4月10日对外报出。假定其20×4年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整20×3年财务报表的是（）。

A.5月2日，自20×3年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准

B.4月15日，发现20×3年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增20×3年利润

C.3月12日，某项于20×3年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债

D.4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司20×3年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额

4.

第

6

题

甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（）万元。

5.国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司2×17年9月8日以每股20港元的价格购入2000万股乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产核算，当日汇率为1港元＝0.9元人民币，款项已经支付，12月31日，乙公司股票市价为每股25港元，当日汇率为1港元＝0.98元人民币。就购买乙公司股票而言，甲公司期末应计入其他综合收益的金额为（

A.49000万元B.9800万元C.3200万元D.13000万元

6.甲公司在2017年度财务报告报出之前，发现2017年一项管理用固定资产少计提折旧200万元，甲公司将其作为重大前期差错进行处理，追溯调整2017年报表相关项目，甲公司2017年实现的净利润为1100万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）

A.重要性B.及时性C.相关性D.可比性

7.下列各项中，属于本企业资产的是（）

A.融资租入的固定资产B.经营租入的固定资产C.自行研发无形资产研究阶段的支出D.盘亏的存货

8.市场是通过（）机制配置资源。

A.市场B.竞争C.价格D.调控

9.军训最后一天，一班学生进行实弹射击。几位教官谈论一班的射击成绩。张教官说：“这次军训太短，这个班有的人的射击成绩不会是优秀”。李教官说：“我认为这个班不会所有人的射击成绩都不是优秀”。王教官说：“依我看来，班长和体育委员能打出优秀成绩”。

如果三位教官中只有一人的预测正确，则以下哪项一定为真?（）

A.班长和体育委员的射击成绩都不是优秀

B.班长和体育委员的射击成绩都是优秀

C.班长的射击成绩是优秀，但体育委员的射击成绩不是优秀

D.班长的射击成绩不是优秀，但体育委员的射击成绩是优秀

10.第

19

题

甲公司20×8年度B生产设备应计提的折旧是（）。

11.甲公司为增值税一般纳税人，其20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态，采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为()。

A.102.18万元B.103.64万元C.105.82万元D.120.64万元

12.甲公司2018年4月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2016年4月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2016年应计提折旧120万元，2017年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。上述业务对甲公司未分配利润科目影响金额为（）万元

A.－270B.－81C.－202.5D.－121.5

13.甲公司2013年5月10日以每股6元的价格购进某股票100万股作为可供出售金融资产核算，其中包含已宣告尚未发放的现金股利每股0．2元，另支付相关交易费用1万元，甲公司于6月5日收到现金股利20万元，12月31日该股票收盘价格为每股8元，2014年5月15日以每股9元的价格将股票全部售出，另需支付交易费用1．5万元。假设不考虑其他因素，2014年5月15日出售该可供出售金融资产影响2014年营业利润的金额为（）万元。

A.98．5B.300C.317．5D.319．5

14.下列关于企业列报每股收益的说法正确的是（）

A.需要列示基本每股收益的企业都应该同时列报稀释每股收益

B.稀释每股收益与基本每股收益应当在资产负债表中单独列示

C.普通股已经公开交易的企业在列示基本每股收益的同时必须同时列示稀释每股收益

D.正处于发行潜在普通股过程中的企业，不存在稀释性潜在普通股的情况下，应当单独列示基本每股收益

15.

第

7

题

甲公司系上市公司，20×8年年未库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元。预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司20×8年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.23B.250C.303D.323

16.市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，这里采用的会计计量属性是（）

A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值

17.公共政策制定所必须县备的两个基本要素是（）。

A.问题和方案B.目标和方案C.方案和执行D.执行和评估

18.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）

A.自行研究开发的无形资产在尚未到达预定用途前无需考虑减值

B.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值

C.出租无形资产的摊销金额应计入管理费用

D.非同一控制下企业合并，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产

19.甲公司为增值税一般纳税人，2013年3月购买税控设备并于当月投入使用，共支付价款18万元，根据税法规定，该项支出可以在增值税应纳税额中全额抵减，该税控设备预计使用5年，会计与税法均按直线法计提折旧并假定预计净残值为零，则该业务对甲公司2013年损益的影响额为（）。

A.18万元B.2．7万元C.0．3万元D.0

20.要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年发生的有关交易或事项如下：

(1)2012年1月10日，甲公司与乙公司签订专利销售合同，将一项当日购人的专利销售给乙公司，售价为1000万元。当日，甲公司按合同约定将专利交付乙公司，并收取价款。专利的成本为800万元。乙公司采用直线法计提摊销，预计专利可使用5年，无残值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520万元的价格将专利出售给独立的第三方，专利已经交付，价款已经收取。

假定出售专利按5%计算和缴纳营业税，不考虑其他税费。

2012年12月31日合并资产负债表中，该专利作为无形资产应当列报的金额是（）万元。

A.600B.640C.800D.1000

21.2011年1月1日，甲公司将其持有的一项商标权出租给乙企业，租期是5年，每年末收取租金30万元。该商标权是甲公司2008年7月1日购入的，初始人账价值为l00万元，预计使用期限为l0年，预计净残值为零，甲公司采用直线法摊销。甲公司因该项出租业务每年需要交纳营业税l．5万元。假定不考虑除营业税以外的其他相关税费，甲公司2011年因该业务影响营业利润的金额为（）万元。A.A.30B.18．5C.10D.8．5

22.某股份有限公司从2004年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年6月30日,该公司甲，乙，丙三种存货的成本分别为50万元，40万元，60万元;其可变现金额分别为45万元，48万元，60万元。在单项比较法下,该公司当年6月30日存货的帐面价值为()万元。

A.118B.150C.145D.153

23.第

14

题

甲公司采用融资租赁方式租人一台大型设备，该设备的人账价值为1200r万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租人设备计提折旧。甲公司每年对该租人设备计提的折旧额为（）。

A.105万元B.108万元C.113万元D.120万元

24.2013年年末在合并资产负债表上应调整伺定资产项目的金额是（）。

A.减少25万元B.减少30万元C.减少100万元D.增加33万元

25.上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，下列说法中错误的是（）。

A.对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目

B.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益

C.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应调整期初留存收益

D.上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益

26.下列各项交易和事项的会计处理，不能体现谨慎性原则的是()。

A.在物价下跌时，发出存货采用先进先出法进行计量

B.对外购的管理用设备采用双倍余额递减法计提折旧

C.对购入时准备随时变现的金融资产期末公允价值严重下跌时计提减值准备

D.以托收承付方式销售商品，商品已经发出且办妥托收手续，但是风险和报酬实质上未转移，因此未确认收入

27.下列各项属于会计政策变更的是（）

A.坏账准备的计提比例由10%调整为15%

B.无形资产的预计使用年限由10年改为6年

C.固定资产的折旧方法由平均年限法改为年数总和法

D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

28.下列选项中，不属于利得或损失的是（）

A.发行股票产生的股本溢价

B.出售固定资产产生的净损失

C.出售无形资产产生的净收益

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动

29.甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。

2×11年9月30日，甲公司应收乙公司账款为1500万英镑；应付乙公司账款为1000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为1：10。

2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。2×11年12月31日，甲公司应收乙公司账款余额为6500万英镑，应付乙公司账款余额为4400万英镑，长期应收乙公司款项余额为2000万英镑，英镑与人民币的汇率为1：9.94。

甲公司按季度计算汇兑差额。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、下列各项关于甲公司2×11年度因期末汇率变动产生汇兑损益的表述中，正确的是（）。

A.应付乙公司账款产生汇兑损失8万元

B.计入当期损益的汇兑损失共计98万元

C.应收乙公司账款产生汇兑损失210万元

D.长期应收乙公司款项产生汇兑收益120万元

30.企业持有的下列不动产应当作为投资性房地产项目列报的是()。

A.甲公司购人一项土地使用权，使用期限为40年，用于甲市儿童福利机构建设，并拟建成后出租给该机构，租金为每年1元，租期为40年

B.乙公司取得一项建筑物出租给职工，作为职工宿舍使用

C.丙公司将其持有的一项厂房对外出租，同时由于丙公司发生财务困难，将该厂房作为抵押物取得银行贷款

D.丁公司将一项剩余租赁期为2年的厂房转租给其供应商

二、多选题(15题)31.2018年3月20日，甲基金会接受乙公司510万元捐款，按协议需向贫困家庭学生进行捐赠。当月，甲基金会将其中500万元捐赠给贫困家庭学生，发生管理费用3万元，捐款结余7万元归甲基金会自由支配。该组织2018年进行的下列会计处理中，正确的有（）A.增加业务活动成本500万元B.增加非限定性净资产10万元C.增加管理费用3万元D.增加限定性捐赠收入7万元

32.甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司出资45%，丁公司出资55%，共同组建了戊公司，投资合同约定，丙公司与丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有()。

A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.乙公司与丙公司D.丙公司与戊公司E.丁公司与戊公司

33.企业在预计资产未来现金流量的现值时，主要应考虑的因素有（）。

A.资产的预计未来现金流量B.资产的历史成本C.资产的使用寿命D.折现率

34.应计入委托加工收回的物资成本的有（）。

A.支付的加工费

B.支付的运输途中保险费

C.验收入库后支付的仓储费

D.收回后用于继续加工应税消费品时受托方代扣代缴的消费税

35.

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要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列23～22题。{Page}

第

23

题

以下关于建造合同收入确认的表述正确的有（）。

36.下列A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有()。

A.对于诉讼事项，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债10万元

B.对于债务担保事项，应在2009年资产负债表中确认预计负债500万元

C.对于销售折让10%，应在2009年利润表中调整减少营业收入30万元

D.对于借款展期事项，应在2009年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债

E.对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润

37.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。

A.对无形资产计提减值准备

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出

C.摊销无形资产成本

D.转让无形资产所有权

E.企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足无形资产确认条件的部分

38.下列金融资产出售行为中符合终止确认条件的有（）。

A.附追索权的票据贴现

B.采用质押式回购交易出售债券

C.附重大价外看跌期权的金融资产出售

D.出售应收账款，且购买方无权要求出售方承担不能收回价款的风险

39.下列各项关于甲公司对持有的各项投资进行后续计量的表述中，正确的有（）。查看材料

A.对丁公司的认股权证按照成本计量

B.对戊公司的股权投资采用成本法核算

C.对乙公司的股权投资按照公允价值计量

D.对丙公司的债券投资按照摊余成本计量

E.对庚上市公司的股权投资采用权益法核算

40.下列关于经营租赁出租人的表述中，正确的有（）

A.总租金在租赁期内按直线法摊销确认收入金额

B.如出租人承担了承租人部分费用，需从租金总额中扣除

C.如存在免租期，不应从租赁期内扣除，而应该将总租金在整个租赁期间（包含免租期）内进行分摊

D.应对出租资产以租赁期为基础计提折旧或摊销

41.甲企业下列会计处理中，正确的有（）。

A.2012年年末该资产的账面价值为128万元

B.2012年年末应确认“投资性房地产减值准备”2．5万元

C.2013年1月1日应确认资本公积14．5万元

D.2013年1月1日确认盈余公积1．45万元，未分配利润13．05万元

E.2013年12月31日应确认公允价值变动损益10万元

42.

第

22

题

下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有（）。

A.独资企业

B.销售部门

C.分公司

D.母公司及其子公司组成的企业集团

43.

第

25

题

下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。

44.下列应该纳入投资方合并报表范围的有（）

A.投资方具有控制权的子公司

B.享有控制权的投资方，通过参与被投资方的相关活动，享有可变回报

C.甲公司拥有丙公司8%的股权，对其不具有控制、共同控制、重大影响

D.甲公司拥有丁公司20%股权，对其具有重大影响

45.下列有关不切实可行的表述正确的有()。

A.应用追溯调整法或追溯重述法的累积影响数不能确定，属于不切实可行的

B.应用追溯调整法或追溯重述法要求对管理层在该期当时的意图作出假定，属于不切实可行的

C.应用追溯调整法或追溯重述法要求对有关金额进行重新估计，并且不可能将提供有关交易发生时存在状况的证据和该期间财务报表批准报出时能够取得的信息与其他信息客观地加以区分，属于不切实可行的

D.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理

三、判断题(3题)46.3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

47.1.外币业务核算的“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别，关键在于对外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原人帐价值；后者则作为汇兑损益处理。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一个子公司并且当期相互之间未发生内部交易的情况下，母公司个别会计报表中的净利润也就是合并会计报表中当期合并净利润。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.编制2012年合并财务报表中与内部交易存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵消分录。

50.东方股份有限公司（以下简称东方公司）是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M和N，分别生产供对外出售的三种产品甲、乙和丙，东方公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心，全面负责公司的经营活动。以下是制造中心L的相关资料：

制造中心L于2006年12月整体建造完成，并投入生产。制造中心L由厂房H、专利权K以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线组成，专门用于生产产品甲，所生产的甲产品存在活跃市场。东方公司的固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。

（1）厂房、专利权以及生产线的有关资料如下：

2005年初，东方公司取得用于生产甲产品的专利权K后，着手改建厂房H，同时开始筹备引进流水线工作。2005年12月厂房H改建完成的同时安装流水线，至2006年12月初，制造中心L整体建造完成，并投入生产。厂房H改建以后的入账价值为10500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为500万元。

专利权K的取得成本为400万元，剩余法定使用年限为12年，预计受益年限为10年，预计无残值。设备A、设备B、设备C和设备D的初始成本分别为1400万元、1000万元、2600万元和800万元，预计使用年限均为10年，预计净残值均为0。

（2）2010年，一方面由于市场利率的提高，另一方面由于甲产品生产的能耗较大，且资产的维护所需的现金支出远远高于最初的预算，2010年12月31日，东方公司对制造中心L的有关资产进行减值测试。

①2010年12月31日，厂房H预计的公允价值为8500万元，如处置预计将发生清理费用200万元，营业税425万元，所得税100万元；无法独立确定其未来现金流量现值。

专利权K的公允价值为177万元，如将其处置，预计将发生法律费用10万元，营业税9万元，所得税2万元；东方公司无法独立确定其未来现金流量现值。

设备A、设备B、设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。

②东方公司管理层2010年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示：

假定上述财务预算已包含以下事项：

事项一、2010年11月20日，东方公司董事会正式批准解除劳动关系计划，企业不能单方面撤回该计划，且该计划将在2011年实施完成，全部补偿金将在2011年度支付，预计涉及应支付给制造中心L的辞退职工补偿金为400万元。

事项二、东方公司计划在2012年对制造中心L的流水线进行技术改造。因此，2012年、2013年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，东方公司的财务预算是以上年预算数据为基础，按照稳定的5%的递减增长率计算。（如果需按上年预算数据的5%的递减增长率调整，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算）

假定有关现金流量均发生于年末，不考虑与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税。

③东方公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%（税前）。5%的复利现值系数如下：

（3）2011年9月10日，东方公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造，并更换设备A中的主要部件。流水线的出包工程款共计1000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，预计需要1年时间，发生的支出情况如下：

2011年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元。被更换的部件原购入价为350万元。当日，还预付了10%的出包工程款。

2011年12月31日，预付20%的出包工程款。

2012年4月1日，再预付30%的出包工程款。

2012年8月1日，又支付工程款240万元。

2012年9月30日，技术改造工作完工，结清其余的出包工程款。

技术改造后的设备预计均尚可使用8年，预计无残值。

（4）为该技术改造项目，东方公司于2011年11月1日专门向银行借入2年期借款1000万元，年利率为6%。东方公司2011年账面记录的借款还有以下两笔：

①2010年6月1日借入的3年期借款1500万元，年利率为7.2%。

②2011年1月1日借入的2年期借款1000万元，年利率为4%。

假设东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。借入资金存入银行的年利率为2.7%。假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。

（5）其他有关资料：

①制造中心L生产甲产品的相关资产在2010年以前未发生减值。

②东方公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值。

③本题中有关事项均具有重要性。

④本题不考虑中期报告及所得税影响。

要求（计算结果保留两位小数）：

（1）对东方公司资产组进行认定，并说明理由；

（2）计算确定东方公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2010年12月31日预计未来现金流量的现值；

（3）填列东方公司2010年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表；

（4）计算各项资产分摊的减值损失；

（5）编制2010年12月31日的减值分录；

（6）确定东方公司开始和停止资本化的时间，计算东方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款费用资本化的金额，并作借款费用相关的会计分录；

（7）计算确定技术改造后设备A的账面价值。

51.第

36

题

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。&

52.甲上市公司(以下简称甲公司)20×7年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下：

(1)20×7年10月，甲公司与乙公司控股股东丁公司签订协议，协议约定：甲公司向丁公司定向发行1.2亿股本公司股票，以换取丁公司持有的乙公司60%的股权。甲公司定向发行的股票按规定确定为每股5元，双方确定的评估基准日为20×7年9月30日。

乙公司经评估确定20×7年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为10亿元。

(2)甲公司该并购事项于20×7年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于20×7年12月31日发行，当日收盘价为每股5.5元。甲公司于12月31日起主导乙公司财务和生产经营决策。以20×7年9月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于20×7年12月31日的公允价值为10.5亿元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产：①无形资产系20×5年1月取得，成本为8000万元，预计使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，20×7年12月31日的公允价值为8400万元;②固定资产系20×5年12月取得，成本为4800万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×7年12月31日的公允价值为7200万元。上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。

甲公司和丁公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。

甲公司向丁公司发行股份后，丁公司持有甲公司发行在外普通股的10%，不具有重大影响。

(3)20×9年1月1日，甲公司又支付5亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司40%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12.5亿元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为11.86亿元，其中20×8年实现净利润为2亿元。

(4)20×9年10月，甲公司与其另一子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司20×9年10月31日评估值14亿元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股7000万股(每股面值1元)，按规定确定为每股20元。有关股份于20×9年12月31日发行，丙公司于当日开始主导乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为21元，乙公司可辨认净资产公允价值为14.3亿元。

乙公司个别财务报表显示，其20×9年实现净利润为1.6亿元。

(5)其他有关资料：

①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。

②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。

③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。

④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

要求一：根据资料(1)和(2)，确定甲公司合并乙公司的类型，并说明理由;如为同一控制下企业合并，确定其合并日，计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额;如为非同一控制下企业合并，确定其购买日，计算企业合并成本、合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的商誉或计入当期损益的金额。

要求二：根据资料(3)，计算确定甲公司在其个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录;计算确定该项交易发生时乙公司应并入甲公司合并财务报表的可辨认净资产价值及该交易对甲公司合并资产负债表中所有者权益项目的影响金额。

要求三：根据资料(4)，确定丙公司合并乙公司的类型，说明理由;确定该项合并的购买日或合并日，计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司确认对乙公司长期股权投资的会计分录。

53.甲公司2004年实际发行在外普通股的加权平均数和2005年初发行在外普通股股数均为50000万股，2005年初发行了30000万份的认股权证，每一份认股权证可于2006年7月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股6元，市场平均价格为每股10元。甲公司2005年末未经注册会计师审计前的资产负债表和利润表如下：

2006年1月1日至4月28日财务报告批准报出前，甲公司以及审计的注册会计师发现如下会计差错：(1)甲公司于2005年1月1日投资于乙公司，持有乙企业的股权比例达到25%，并在董事会中派出一名董事。甲公司在投资时，实际支付的价款为1950万元，另支付相关交易费用50万元。2005年1月1日乙公司净资产公允价值为10000万元，其账面净资产为8000万元，增值的2000万元，系乙公司所持有的某项无形资产的增值，该项无形资产原账面成本为1100万元，预计使用寿命为10年，累计摊销100万元，预计尚可使用8年，预计净残值为零。2005年度，乙公司分派2004年度的利润3000万元，当年实现净利润5000万元；因持有的可供出售金额资产公允价值增加而增加所有者权益的金额为500万元。乙公司资产、负债的账面价值与其计税基础相等。甲公司对该项投资拟长期持有并采用成本法核算，收到乙公司分振的现金股利确认为2005年度的投资收益。(2)2005年12月发现一台管理用设备未入账。该设备系2002年12月购入，实际成本为4000万元，甲公司经管理当局批准按照4000万元计入了当期营业外收入。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，当年度计提了400万元的折旧。(3)甲公司2005年10月10日从资本市场上购入丙公司3%股份，即900万股，每股市场价格为6.8元，另支付6万元的相交交易费用。甲公司按照管理当局的要求将其分类为可供售的金融资产。2005年12月31日，将购买丙公司股票归入了交易性金融资产进行核算，将发生的相关交易费用计入了当期投资收益，将公允价值变动计入了当期损益(公允价值变动损益)。(4)甲公司以前年度的存货未发生减值。在2005年末存货成本为12000万元，甲公司在年末计算存货可变现净值时，按照其与丁公司所签订的不可撤销合同的销售价格每件1.3万元计算。甲公司年末库存12000件，预计进一步加工所需费用总额3500万元，预计销售所发生的费用总额为300万元，为此甲公司确认了200万元的存货跌价损失。经查发现，甲公司与丁公司签订的不可撤销合同所销售给丁公司的产品为9600件，其余存货不存在不可撤销合同，为此，应按照一般对外销售价格每件1.1万元出售。(5)2005年12月，甲公司因排放污水而造成周围小区水污染，为此，小区居民联合向法院提起诉讼，要求甲公司承担环境污染所造成的对居民身体健康、环境受损的损失1000万元。甲公司经与其律师讨论，认为败诉的可能性大于胜诉的可能性，如果败诉将承担1000万元或者800万元的损失。甲公司在年末编制财务报表时，因疏忽未计提该项损失。按照税法规定，因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除。(6)甲公司计算的稀释每股收益0.4元，未考虑潜在普通股的影响。2004年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为50000万股，无潜在普通股。假定：甲、乙公司的所得税税率均为33%，涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债，不调整应交所得税金额。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配。要求：(1)编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录。(2)重新编制甲公司2005年12月31日的资产负债表和2005年度的利润表(包括每股收益)。五、3.计算及会计处理题(5题)54.A股份有限公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。A公司2007年财务报告批准报出日为2008年3月20日。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。在对该公司2007年度财务报表进行审计时，以下交易和事项引起注册会计师的注意：

(1)2007年9月，B公司对A公司提起诉讼，起诉A公司在最近开发的新产品中运用了B公司的专利技术，要求A公司赔偿其经济损失1000万元。A公司组织本公司技术人员对涉及的新产品进行研究后，认为该产品中运用的技术为A公司独创，并未侵犯其他公司的专利权。根据该结果，A公司在2007年12月31日，估计此项诉讼败诉的可能性低于50%，在其2007年度财务报表中未确认任何预计负债。

2008年2月25日，法院一审判决A公司败诉，要求A公司支付赔偿款800万元，另外需承担诉讼费10万元。A公司对该判决结果不服，于收到判决的当日提起上诉。税法规定有关损失应在实际发生时进行税前扣除。

(2)2008年1月25日，A公司存贮原材料的一仓库发生火灾，造成原材料毁损计130万元。A公司预计在上述损失中，可自保险公司取得60%的赔偿。

(3)2005年11月15日，A公司为其母公司2年期银行贷款提供担保。该贷款本金为2000万元，年利率为5%，按单利计算，到期一次还本付息。2007年11月15日，该贷款到期，A公司的母公司因现金周转发生困难暂时无法支付到期贷款。2007年11月30日，贷款银行向法院提起诉讼，要求A公司及其母公司偿付上述贷款。2007年12月31日，A公司根据贷款协议的规定，估计将败诉并且估计其代母公司偿还2000万元的可能性为40%，偿还1500万元的可能性为60%。按照谨慎性原则，A公司于2007年12月31日确认了2000万元的预计负债。

(4)2004年12月15日，A公司购入一项固定资产，其取得成本为480万元，预计使用年限为9年，预计净残值为30万元。A公司2007年度财务报表中漏记了此项固定资产的折旧费用。

要求：

(1)指出上述事项中需要调整其2007年度财务报表的项目，并编制有关会计分录(涉及未分配利润和盈余公积的，请合并编制)。

(2)指出上述事项中需要在A公司2007年度财务报表附注中披露的事项，并简要说明应披露的内容。

55.

计算甲公司研制开发的专利权2010年年末累计摊销的金额、账面价值、计税基础、暂时性差异和递延所得税。

56.2006年1月1日，A公司从某银行取得年利率4%，2年期的贷款200万元。现因A公司财务困难，于2007年12月31日进行债务重组。银行同意延长到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除积欠利息16万元，本金减至180万元，但附有一条件：债务重组后，如A公司自2008年起有盈利，则利率恢复至4%；若无盈利，仍维持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10万元。假定或有应付金额待债务结清时一并结转。

要求：完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。

57.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司本年度有关资料如下：

(1)甲公司资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下：

(2)利润表有关账户本年发生额如下：

(3)其他有关资料如下：

交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。

要求：计算确定下列各项的金额：

(1)销售商品、提供劳务收到的现金；

(2)购买商品、接受劳务支付的现金；

(3)支付的各项税费；

(4)收回投资收到的现金；

(5)取得投资收益收到的现金；

(6)取得借款收到的现金；

(7)偿还债务支付的现金。

58.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下：

长期借款2000万美元，系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工，至2009年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。

2009年4月至6月，甲公司发生如下外币业务

(假定不考虑增值税等相关税费)：

(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。

(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元，卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。

(3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。

(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。

(5)6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，未收款，A商品的成本为1000万元。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。

(6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。

要求：

编制2009年第2季度外币业务的会计分录。

参考答案

1.B解析：企业为了使会计信息更相关、更可靠，将应收账款余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备，属于会计估计变更。

2.B

3.C本题考查知识点：日后事项的会计处理。选项A，发生在20×3年报表报出后，不属于资产负债表日后事项；选项B，由于报表已经报出，故不能调整20×3年财务报表；选项C，属于日后期间诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原确认的相关的预计负债；选项D，属于日后非调整事项。

4.C甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益=-8+20-108+60-108+108=-36(万元)本题账务处理如下：

借：交易性金融资产—成本708

投资收益8

贷：银行存款716

借：应收股利20

贷：投资收益20

借：银行存款20

贷：应收股利20

借：公允价值变动损益108

贷：交易性金融资产—公允价值变动108

借：银行存款660

交易性金融资产—公允价值变动108

贷：交易性金融资产—成本708

投资收益60

借：投资收益108

贷：公允价值变动损益108

5.D以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）形成的汇兑差额，与其公允价值变动一并计入其他综合收益，甲公司期末应计入其他综合收益的金额＝2000×25×0.98－2000×20×0.9＝13000（万元）。

综上，本题应选D。

2×17年9月8日购入

借：其他债权投资（2000×20×0.9）36000

贷：银行存款——港元36000

期末

借：其他债权投资13000

贷：其他综合收益13000

6.A选项A符合题意，重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项，甲公司2017年少计提200万元折旧相对于2017年实现的净利润而言，影响较大，如果错报会影响财务报告使用者的决策判断，甲公司将其追溯调整，体现了重要性要求；

选项B不符合题意，及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后；

选项C不符合题意，相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测；

选项D不符合题意，可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。

综上，本题应选A。

7.A选项A符合题意，融资租入的固定资产，企业虽然不拥有所有权，但是可以控制其所创造的未来经济利益，应将该资产视为企业自有资产，列入企业的资产负债表；

选项B不符合题意，经营租入的固定资产，不是企业拥有或控制的资源，不符合资产的定义；

选项C不符合题意，自行研发无形资产研究阶段的支出计入当期损益，预期不会给企业带来经济利益，不符合资产的定义；

选项D不符合题意，盘亏的存货不是企业拥有或控制的资源，且预期不会给企业带来经济利益，不符合资产的定义。

综上，本题应选A。

8.C价格机制是市场机制的核心机制，市场是通过价格-枳制配置资源。故选C。

9.A规则推演型题目。“张教官”的意思是：有的人射击成绩不是优秀。“李教官”的意思是：有的人的射击成绩是优秀。两人的话构成下反对关系，必有一真，故“王教官”的话为假，即班长或体育委员不能打出优秀成绩。“王教官”的话为假，则“张教官”的话为真，由“三位教官中只有一人的预测正确”可知，“李教官”的话也为假，由“李教官”的“真话”可知，该班所有人的射击成绩都不是优秀。故选A。

10.B本年度B生产设备应该计提的折旧=（4800-800+2600）/8*2/12=137.5

11.C【考点】固定资产折旧

【名师解析】20×6年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元)，20×7年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82(万元)。

【说明】本题与A卷单选题第2题完全相同。

12.C企业当期发现前期差错的，对于重要的前期差错应当采用追溯重述法调整，在发现当期的财务报表中，调整前期比较数据；本题中，甲公司发现前期未提折旧，应当采用追溯重述法调整。

甲公司因该项重大差错对利润总额的影响金额为－300万元（120＋180），对未分配利润影响的金额＝－（120＋180）×（1－25%）×（1－10%）＝－202.5（万元）。

综上，本题应选C。

13.C【解析】出售时售价与账面价值的差额影响投资收益，持有可供出售金融资产期间形成的资本公积也应转入投资收益。2014年5月15日出售可供出售金融资产时影响营业利润的金额=[(100×9-1．5)-100×81+[(100×8)-(100×6-100×0．2+1)]=317．5(万元)。

14.D选项A、B、C表述错误，选项D表述正确。

对于普通股或潜在普通股已经公开交易的企业以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，如果不存在稀释性潜在普通股则应当在利润表中单独列示基本每股收益；如果存在稀释性潜在普通股则应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益。

综上，本题应选D。

15.C①有合同的丙产品可变现净值：900—55×80%=856（万元）；有合同的丙产品的成本：（1000+300）×80%=1040（万元）；因有合同的丙产品发生减值，所以其中乙材料的可变现净值：900—（300+55）×80%=616（万元），成本：1000×80%=800（万元），所以计提的准备=800—16＝184（万元）；②无合同的丙产品可变现净值：1100×20%—55×20%=209（万元）；无合同的丙产品成本：（1000+300）×20%=260（万元），因无合同的丙产品发生减值，所以其中乙材料的可'变现净值：1100×20%—（300+55）×20%=149（万元），成本：1000×20%=200（万元），所以计提的准备=200—149=51（万元）。因此乙材料计提的准备=184+51=235（万元）。又丁产品的可变现净值=350—18=332（万元），丁产品本期应计提跌价准备=500—332—100=68（万元）；所以甲公司20×8年12月31曰应计提的存货跌价准备=235+68=303（万元）。

16.D选项A不符合题意，历史成本又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物；

选项B不符合题意，重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件下，重新取得同一样资产所需支付的现金或现金等价物金额；

选项C不符合题意，可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值；

选项D符合题意，公允价值是指，市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

综上，本题应选D。

会计计量是为了符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程，企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额。计量属性是指所计量的某一要素的特性方面，从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。

在进行计量属性区分时，要深刻理解，借助于字面意思，比如历史成本，是取得时的成本（过去取得，时间在过去，有历史性），重置成本，解刨表面意思就是重新购置一项资产的成本，可变现净值，关键字在净值，是预计售价减去进一步加工和销售所必需的预计税金或者现金等价物的净值，比如存货，会有预计可变现净值。

17.B目标和方案是公共政策制定所必须具备的两个基本要素。故选B。

18.D选项A、B会计处理错误，尚未达到预定可使用状态的无形资产、使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应至少于每年年度终了进行减值测试；

选项C会计处理错误，出租无形资产的摊销应计入其他业务成本中；

选项D会计处理正确，非同一控制下企业合并，购买方取得的无形资产应以其在购买日的公允价值计量，如果被购买方企业原未确认的无形资产，其公允价值能够可靠计量，应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产。

综上，本题应选D。

19.D【解析】当月购入的处理为：借：固定资产18贷：银行存款18借：应交税费－应交增值税(减免税款)18贷：递延收益18未来期间每月计提折旧，处理为：借：管理费用(18/5/12)0．3贷：累计折旧0．3同时借：递延收益0．3贷：管理费用0．32013年共确认9个月折旧与递延收益的摊销，所以该税控设备对甲公司2013年损益的影响金额＝(0．3－0．3)×9＝0。

20.B2012年12月31日合并资产负债表中，该专利作为无形资产应当列报的金额=800—800／5=640(万元)。

21.B影响甲公司2011年营业利润的金额=30—100／10—1．5=18．5(万元)。

22.C

23.A

24.A应抵消因内部未实现利润丽多计的原值30万元和多计提的折旧5万元(30／5×10／12)，合计25万元。

25.C因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益，选项c说法错误。

26.C选项C，准备随时变现的金融资产，应该划分为交易性金融资产，交易性金融资产公允价值不管下跌程度如何，都不应确认减值损失，而应确认公允价值变动损失，因此此处的处理有误，不体现谨慎性原则。

27.D选项A、B、C不符合题意，属于会计估计变更，资产负债表项目有关的金额或数值（如预计使用寿命、净残值等）所采用的处理方法的变更，属于会计估计变更；

选项D符合题意，所得税核算方法的变更，是企业确认、计量的基础和原则发生变化，属于会计政策变更。

综上，本题应选D。

企业应当以变更事项的会计确认、计量基础和列报项目是否发生变更作为判断该变更是会计政策变更还是会计估计变更：

（1）以会计确认是否发生变更作为判断基础；

（2）以计量基础是否发生变更作为判断基础；

（3）以列报项目是否发生变更作为判断基础；

（4）根据会计确认、计量基础和列报项目所选择的、为取得与资产负债表项目有关的金额或数值（如预计使用寿命、净残值等）所采用的的处理方法，不是会计政策，而是会计估计，其相应的变更是会计估计变更。

28.A选项A符合题意，发行股票产生的资本公积计入资本公积——股本溢价，不属于利得和损失，而一般常见计入所有者权益的利得或损失是通过“其他综合收益”科目核算的；

选项B不符合题意，出售固定资产产生的净损失计入资产处置损益，属于计入当期损益的损失；

选项C不符合题意，出售无形资产产生的净收益计入资产处置损益，属于计入当期损益的利得；

选项D不符合题意，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得和损失。

综上，本题应选A。

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入；损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的地经济利益的净流出。

29.A【正确答案】：A

【答案解析】：A选项，应付账款的汇兑差额＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（万元）（汇兑损失）

C选项，应收账款的汇兑差额＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（万元）（汇兑收益）

D选项，长期应收款的汇兑差额＝2000×（9.94-10）=-120（万元）（汇兑损失）

B选项，计入当期损益的汇兑损失是-8＋210-120=82（万元）

30.C作为抵押物取得借款不影响企业将对外出租的厂房作为投资性房地产列报。

31.AC民间非营利组织接受捐赠是，按照应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”、“存货”等科目，贷记“捐赠收入——限定性收入”或“捐赠收入——非限定性收入”科目。如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应将其转为非限定性捐赠收入，借记“捐赠收入——限定性收入”科目，贷记“捐赠收入——非限定收入”科目。

综上，本题应选AC。

收到有限制性的捐赠借：银行存款510

贷：捐赠收入——限定性收入510

实际捐赠时借：业务活动成本500

管理费用3

贷：银行存款503

限定性已经解除时借：捐赠收入——限定性收入7

贷：捐赠收入——非限定性收入7

32.ABCDE解析：甲公司与乙公司，甲公司与丙公司都属于控制关系，属于关联方；乙公司与丙公司属于同受甲公司控制的子公司，也属于关联方；丙公司和丁公司虽然出资比例不同，但合同约定，丙公司和丁公司对戊公司形成共同控制，所似丙公司与戊公司，丁公司与戊公司也属于关联方。

33.ACD预计资产未来现金流量的现值，主要应当综合考虑以下因素：(1)资产的预计未来现金流量；(2)资产的使用寿命；(3)折现率。

34.ABD换人资产单独支付的可以抵扣增值税进项税额是以银行存款支付的，对应银行存款，不影响换入资产的入账价值。

35.ABCE合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为当期费用，即借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”，选项D错误。

36.ABCE解析：D选项，对于借款展期事项，2009年资产负债表中不需要将该借款自流动负债重分类为非流动负债，将其在附注中予以披露即可。

37.ACD选项A正确，对无形资产计提减值准备减少无形资产账面价值；选项8错误，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不影响无形资产账面价值变动：选项C正确，摊销无形资产成本减少无形资产的账面价值：选项D正确，转让无形资产所有权减少无形资产的账面价值；选项E错误，企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足无形资产确认条件计入当期损益。

38.CD选项A，附追索权的票据贴现相当于以票据为质押从银行取得借款，将来银行不能收回票据载明金额时有权要求出售方支付款项，不能终止确认；选项B，采用质押式回购交易出售债券，即将来会以－定的价格回购该债券。其风险并未转移，不能终止确认。

39.CD衍生金融工具通常划分为交易性金融资产，对丁公司的认股权证属于衍生金融工具．应采用公允价值计量，选项A错误；取得戊公司的股权后能对戊哙司实施重大影响，长期股权投资应采用权益法核算，选项B错误；对乙公司投资属于交易性金融资产，按照公允价值计量，选项C正确：对丙公司的债券投资划分为持有至到期投资，按照摊余成本计量，选项D正确；处于限售期的股权只能作为可供出售金融资产核算，选项E错误。

40.ABC选项A正确，在一般情况下，经营租赁出租人应采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收入，但在某些特殊情况下，则应采用比直线法更系统合理的方法；

选项B正确，出租人承担了承租人某些费用的，出租人应将该费用自租金收入总额中扣除，按扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配；

选项C正确，出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租人应当确认租金收入；

选项D错误，对于经营租赁资产中的固定资产，应当采用出租人对类似应计提折旧资产通常所采用的折旧政策计提折旧。

综上，本题应选ABC。

41.BDE2012年年末该资产的账面净值=158-(158-8)÷10×2=128(万元)，由于考虑减值准备前的账面价值为128万元大于其可收回金额125．5万元，应计提投资性房地产减值准备2．5万元，所以账面价值为125．5万元；成本模式转为公允价值模式，变更日的公允价值140万元大于账面价值125．5万元，差额14．5万元应调整留存收益，其中盈余公积为1．45万元，未分配利润13．05万元。2013年12月31日应确认公允价值变动损益=150-140=10(万元)。

42.ABCD会计主体是指会计信息所反映的特定单位。会计主体为日常的会计处理提供了依据。此题四个选项均可作为会计主体。

43.ABCD选项E属于调整事项。

44.AB选项A、B正确，C、D错误，合并报表以控制为基础，确定合并范围。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素：一是因涉入被投资方而享有可变回报；二是拥有被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

综上，本题应选AB。

45.ABCD

46.N

47.Y

48.N

49.①内部购入A商品抵消分录：

借：营业收入600(300×2)

贷：营业成本600

借：营业成本60

贷：存货60[100×(2－1．4)]

借：递延所得税资产15(60×25%)

贷：所得税费用15

②与内部交易固定资产相关的抵消分录为：

借：营业收入200

贷：营业成本124

固定资产－原价76

借：固定资产－累计折旧3．8(76÷10×6/12)

贷：管理费用3．8

借：递延所得税资产18．05[(76－3．8)x25%]

贷：所得税费用18．05

③内部债权债务项目的抵消分录：

借：应付账款234(200×1．17)

贷：应收账款234

借：应收账款－坏账准备20

贷：资产减值损失20

借：所得税费用5(20×25%)

货：递延所得税资产

④内部交易无形资产的抵消分录：

借：营业外收入40

货：无形资产－原价40

借：无形资产－累计摊销4（40/5*6/12）

贷：管理费用4

借：递延所得税资产9[（40－4）*25%]

贷：所得税费用9

50.【正确答案】：（1）三个制造中心：L、M和N分别是东方公司的资产组。理由：东方公司是以三个制造中心分别作为其管理中心，且所生产的三种产品均供对外出售，表明均存在活跃市场，能独立产生现金流量。

（2）与生产产品甲相关的资产组未来每一期现金流量及2010年12月31日预计未来现金流量的现值：

2011年：14000＋100－200－6000－4000（包括辞退职工补偿金400万元）－300－100（其他现金支出）＝3500（万元）

2012年：14000×95%＋200－100－6000×95%－2000－100－140＝5460（万元）

2013年：14000×95%×95%＋100－300－6000×95%×95%－3220－310－120＝3370（万元）

2010年12月31日预计未来现金流量现值

＝3500×0.9524＋5460×0.9070＋3370×0.8638＝11196.63（万元）

（3）东方公司2010年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值损失如下表：单位：万元

（4）厂房H应分摊损失＝443.37×30000/35380＝375.95（万元）

厂房H分摊损失后的账面价值＝8000－375.95＝7624.05（万元）

厂房H实际分摊损失＝8000－7875＝125（万元）

注：7875=预计厂房的公允价值8500－处置预计将发生清理费用200－营业税425

专利权K应分摊损失＝443.37×160/35380＝2.01（万元）

专利权K分摊损失后的账面价值＝160－2.01＝157.89（万元）

专利权K实际分摊损失＝160－158＝2（万元）

注：158=专利权K公允价值为177－预计将发生法律费用10－营业税9

设备A实际分摊损失＝（443.37－125－2）×1260/（1260＋900＋2340＋720）＝76.37（万元）

设备B实际分摊损失＝（443.37－125－2）×900/（1260＋900＋2340＋720）＝54.55（万元）

设备C实际分摊损失＝（443.37－125－2）×2340/（1260＋900＋2340＋720）＝141.82（万元）

设备D实际分摊损失＝（443.37－125－2）×720/（1260＋900＋2340＋720）＝43.63（万元）

（5）借：资产减值损失443.37

贷：固定资产减值准备—厂房H125

—设备A76.37

—设备B54.55

—设备C141.82

—设备D43.63

无形资产减值准备2

（6）开始资本化时间：2011年9月30日；停止资本化时间：2012年9月30日。

2011年12月31日

专门借款：

应计利息＝1000×6%×2/12＝10（万元）

存款利息收入＝400×2.7%×2/12＝1.8（万元）

资本化金额＝10－1.8＝8.2（万元）

一般借款：

资本化率＝（1500×7.2%＋1000×4%）/（1500＋1000）×100%＝5.92%

资本化金额＝（500＋100）×1/12×5.92%＝2.96（万元）

应计利息＝1500×7.2%＋1000×4%＝148（万元）

费用化金额＝148－2.96＝145.04（万元）

借：在建工程（8.2＋2.96）11.16

财务费用145.04

应收利息1.8

贷：长期借款—应计利息（10＋148）158

2012年9月30日：

专门借款：

应计利息＝1000×6%×9/12＝45（万元）

存款利息收入＝200×2.7%×3/12＝1.35（万元）

资本化金额＝45－1.35＝43.65（万元）

一般借款：

累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数＝100×6/9＋240×2/9＝120（万元）

资本化金额＝120×5.92%×9/12＝5.33（万元）

应计利息＝148×9/12＝111（万元）

费用化金额＝111－5.33＝105.67（万元）

借：在建工程（43.65＋5.33）48.98

财务费用105.67

应收利息1.35

贷：长期借款—应计利息（45＋111）156

（7）设备A至2011年9月30日的账面价值＝（840－76.37）－（840－76.37）/6×9/12

＝763.63－763.63/6×9/12

＝668.18（万元）

技术改造后设备A的入账价值

＝668.18×（1－350/1400）＋500＋（1000＋11.16＋48.98）/4

＝1266.17（万元）

(1)Threemanufacturingcenter:L,MandNrespectivelyoftheassetgroupcompanyiseast.Reason:theOrientalcompanyinthreemanufacturingcenterasitsmanagementcenter,respectively,andtheproductionofthreeproductsareprovidedfortheforeignsell,showthatthereareactivemarket,cantheindependentproducecashflow.

(2)WithproductionoftheassetgrouprelatedproductsafutureeachissuecashflowandonDecember31,2010thecurrentvalueoftheexpectedfuturecashflowofthe:

2011:14000+100-200-6000-4000(includingfiredworkercompensation4million)-300-100(otherspendingthecash)=3500

In2012:14000x95%+200-100-6000x95%-2000-100-140=5460

In2013:14000x95%x95%+100-300-6000x95%x95%-3220-310-120=3370

December31,2010currentvalueoftheexpectedfuturecashflow

=3500x0.9524+5460x0.9070+3370x0.8638=11196.63

(3)OrientalcompanyonDecember31,2010andproductionproductsrelatedtoagroupassetsimpairmentlossinthelistbelow:

unit:

(4)workshopshouldHshareloss=443.37x30000/35380=375.95(tenthousand)

WorkshopHshareafterthelossofthebookvalue=8000-375.95=7624.05(tenthousand)

WorkshopHshareactuallosses=8000-7875=125

Note:7875=isexpectedtothefairvalueoftheplantand8500-