2023年财会金融-中级会计-中级会计实务（官方）考试历年真题甄选版带答案-1

2023年财会金融-中级会计-中级会计实务（官方）考试历年真题甄选版带答案（图片大小可自由调整）题型一二三四五六七总分得分一.单选题(共30题)1.1.2018年1月1日,甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券,作为以摊余成本计量的金融资产,该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年年末付息一次,到期偿还本金。不考虑其他因素,2018年12月31日,该债券应确认的利息收入为()万元。

A、125.34

B、24.66

C、120

D、150

答案：A

解析：解析:2018年12月31日确认的利息收入=3133.5×4%=125.34(万元)2.1.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料,另支付加工费6万元(不含增值税),委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品,加工完成后,全部用于连续生产应税消费品,乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税均为13%,不考虑其他因素,甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为()万元。

A、36

B、39.6

C、40

D、42.12

答案：A

解析：解析:委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的,加工环节的消费税计入”应交税费—应交消费税”的借方,不计入委托加工物资的成本,因此本题应税消费品的实际成本=30+6=36(万元)。3.4.甲公司自2019年2月1日起自行研究开发一项专利技术,当年发生研究费用200万元;开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元,2020年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。专利权预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的优惠条件。甲公司2020年末因该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。

A、600

B、300

C、555

D、500

答案：C

解析：解析:暂时性差异=(800×175%-800×175%÷10×9/12)-(800-800÷10×9/12)=555(万元)注:由于上述自行开发的无形资产确认时,既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润,故不确认相关的递延所得税资产。4.1.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料,该批委托加工原材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元,支付的不含增值税的加工费为90万元,支付的增值税为14.4万元,支付消费税20万元,该批原材料已加工完成并验收入库的成本为()万元。

A、270

B、290

C、300

D、315.3

答案：A

解析：解析:180+90=270(万元)增值税允许抵扣,不计入物资成本;收回后用于连续加工的,支付的消费税,计入”应交税费-应交消费税”的借方。5.1.甲公司2012年初取得乙公司10%的股权,划分为交易性金融资产核算。2013年5月,甲公司又从母公司A手中取得乙公司50%的股权,对乙公司实现控制。第一次投资支付银行存款300万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为2800万元,所有者权益账面价值为2500万元;2012年底交易性金融资产未发生公允价值变动;第二次投资时支付银行存款1700万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元,所有者权益账面价值为3300万元,取得控制权日原投资的公允价值为350万元。假定不考虑其他因素,已知该项交易不属于一揽子交易。则增资时影响甲公司资本公积的金额为()。

A、70万元

B、-70万元

C、-20万元

D、20万元

答案：C

解析：解析:本题属于同一控制下公允价值计量转成本法核算。在增资时,甲公司应按照合并日应享有被投资方所有者权益的账面价值份额作为长期股权投资的入账价值=3300×(10%+50%)=1980(万元),而这一金额与原投资的账面价值加上新增投资付出对价的账面价值之和的差额应调整资本公积——股本溢价,所以影响资本公积的金额=1980-(300+1700)=-20(万元)。相应的会计分录为:2012年初:借:交易性金融资产——成本300贷:银行存款3002013年5月:借:长期股权投资1980资本公积——股本溢价20贷:交易性金融资产——成本300银行存款17006.39.甲股份有限公司于2017年1月1日以1020万元购入一项3年期、到期还本、按年付息的某公司债券,发行方每年1月1日支付上年度利息。该公司债券票面年利率为5%,面值总额为1000万元。该债券实际年利率()。

A、等于5%

B、大于5%

C、小于5%

D、等于0

答案：C

解析：解析:实际年利率小于票面年利率,票面年利率乘以面值计算的应收利息大于应确认的利息收入,所以购买方会溢价购入债券。7.1.甲企业系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2019年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明价格为100万元,增值税税额为13万元。商品已发出,款项已收到。该协议规定,该批商品销售价格(不含增值税税额)的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2019年1月1日应确认的合同负债为()万元。

A、3.2

B、20

C、80

D、23.2

答案：B

解析：解析:甲企业2019年1月I日应确认的合同负债=100x20%=20(万元)。8.1.2013年7月,甲事业单位使用财政项目补助资金购入一项专利权,价款为800000元,以财政直接支付的方式支付。另外,发生相关税费2000元。7月19日,甲事业单位收到“财政直接支付入账通知书”,则甲事业单位此项无形资产的入账价值是()元。

A、802000

B、800000

C、798000

D、0

答案：A

解析：解析:事业单位取得无形资产时,应按照其实际成本入账。外购的无形资产,其成本包括购买价款、相关税费以及归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。9.1.甲公司2011年1月1日外购一幢建筑物,价款为400万元,将该建筑物用于出租,年租金30万元,每年年初收取。该公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2011年12月31日该建筑物的公允价值为420万元,2012年12月31日该建筑物的公允价值为410万元,2013年1月1日甲企业出售该建筑物,售价410万元,不考虑相关的税费,处置时影响损益的金额合计为()万元。

A、0

B、10

C、20

D、30

答案：A

解析：解析:处置时影响损益的金额=410-410-10+10=0。相关账务处理如下(收取租金分录略):取得时,账务处理为:借:投资性房地产—成本400贷:银行存款4002011年12月31日借:投资性房地产—公允价值变动20贷:公允价值变动损益202012年12月31日借:公允价值变动损益10贷:投资性房地产—公允价值变动102013年,处置时的处理:借:银行存款410贷:其他业务收入410借:其他业务成本410贷:投资性房地产—成本400—公允价值变动10借:公允价值变动损益10贷:其他业务成本1010.1.甲公司为2011年新成立的企业。2011年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件,销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-6%之间。2011年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项,则甲公司2011年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。

A、7

B、9

C、10

D、15

答案：A

解析：解析:甲公司2011年年末资产负债表“预计负债”项目的金额=(1×100+2×50)×(2%+6%)÷2-1=7(万元)。11.1.甲公司因或有事项而确认负债10000万元,估计有95%的可能性由B公司补偿1000万元。则甲公司应确认资产的金额为()万元。

A、800

B、1000

C、950

D、0

答案：D

解析：解析:发生的可能性为95%属于很可能,而不是基本确定,企业不应确认为资产。12.1.甲公司于2010年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元,另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2010年4月10日宣告发放现金股利,每股0.30元。甲公司于2010年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日,该股票的市价为450000元。甲公司2010年对该项金融资产应确认的投资收益为()元。

A、15000

B、11000

C、50000

D、61000

答案：B13.2.甲公司于2×18年8月接受一项产品安装任务,安装期6个月,合同总收入30万元,年度预收款项4万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本8万元,预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务,且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司2×18年度确认收入为()万元。

A、9

B、10

C、24

D、0

答案：B

解析：解析:甲公司2×18年度确认收入=30×8/(8+16)=10(万元)。14.1.甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧,属于重大差错。该固定资产为2006年6月取得。根据甲公司的折旧政策,该固定资产2006年应计提折旧100万元,2007年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润10%提取法定盈余公积,不考虑所得税等其他因素,甲公司2007年度资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额为()万元。

A、90

B、180

C、200

D、270

答案：D

解析：解析:分录如下借:以前年度损益调整300贷:累计折旧300借:利润分配-未分配300贷:以前年度损益调整300借:盈余公积30贷:利润分配-未分配利润3015.10.甲公司2017年4月1日定向发行10000万股普通股股票给乙公司的原股东A公司,以此为对价取得乙公司90%的有表决权股份,所发行股票面值为1元,公允价值为6元,当日办理完毕相关手续。当日乙公司的所有者权益账面价值为10000万元,甲公司和乙公司均为A公司的子公司,甲公司对此投资采用成本法核算。乙公司2017年6月3日宣告分派2016年现金股利1500万元,当年乙公司实现净利润6000万元(假设每月均衡)。2018年5月6日,宣告分派2017年现金股利7500万元;当年乙公司实现净利润9000万元(假设每月均衡)。甲公司不正确的会计处理是()。

A、2017年4月1日初始投资成本为9000万元

B、2017年6月3日宣告分派2016年现金股利应确认投资收益1350万元

C、2018年5月6日宣告分派2017年现金股利应确认投资收益6750万元

D、2018年12月31日长期股权投资的账面价值为14400万元

答案：D

解析：解析:选项A,2017年4月1日初始投资成本=10000×90%=9000(万元);选项B,2017年6月3日宣告分派2016年现金股利应确认投资收益=1500×90%=1350(万元);选项C,2018年5月6日宣告分派2017年现金股利应确认投资收益=7500×90%=6750(万元);选项D,2018年12月31日长期股权投资的账面价值仍然为9000万元。16.5.2×19年3月,母公司甲将成本为600万元的设备以1000万元的价格销售给其全资子公司乙作为管理用固定资产,款项已收到。乙购入该设备后立即投入使用,预计使用年限10年,残值为零,直线法提折旧。不考虑所得税等其他因素影响。编制2×19年合并财务报表时,未实现内部交易损益的抵销影响合并净利润的金额为()万元。

A、30

B、-400

C、400

D、-370

答案：D

解析：解析:该项设备影响2×19年合并净利润的金额=-(1000-600)+(1000-600)/10×9/12=-370(万元)。合并抵消分录:借:资产处置收益400贷:固定资产400借:固定资产-累计折旧30贷:管理费用3017.1.2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销,预计净残值为零,预计该专利技术可用以生产500台H设备。甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12月31日。经减值测试,该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税相关税费及其他因素。甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为()万元

A、700

B、0

C、196

D、504

答案：C

解析：解析:2016年末,无形资产的账面价值=2800-2800/500×90=2296(万元)应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196(万元)。18.13.下列各项中,确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是()。

A、先确定可收回金额判断是否需要减值,然后将外币现值折算为人民币,再计算外币现值

B、先确定可收回金额判断是否需要减值,然后计算外币现值,再将外币现值折算为人民币

C、先计算外币现值,然后在此基础上,确定可收回金额判断是否需要减值,再将外币现值折算为人民币

D、先计算外币现值,然后将外币现值折算为人民币,再在此基础上,确定可收回金额判断是否需要减值

答案：D

解析：解析:外币未来现金流量及其现值的顺序:首先,应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量,并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值;其次,将该外币现值按照资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算,从而折算成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值;最后在该现值的基础上,将其与资产公允价值减去处置费用后的净额相比,确定其可收回金额,再根据可收回金额与账面价值相比较,确定是否需要确认资产减值损失以及确认多少减值损失。19.4.A公司拥有B公司30%的股权,但根据章程、协议等有权任免B公司董事会等类似权力机构的多数成员,按照企业会计准则规定,A公司能够对B公司实施控制。企业会计准则的上述规定主要体现了()要求。

A、重要性

B、实质重于形式

C、相关性

D、谨慎性

答案：B

解析：解析:本题考核会计信息质量要求。投资企业虽然直接拥有被投资单位50%以下的表决权资本,但具有实质控制权,根据实质重于形式要求,企业会计准则规定该类投资企业能够控制被投资单位。20.12.甲公司对乙公司进行股权投资,占有表决权股份的70%,甲公司能够控制乙公司。2017年6月30日,甲公司将一台设备出售给乙公司,该设备的原值为300万元,已提折旧100万元,未计提减值准备,售价240万元。乙公司作为管理用固定资产核算,预计使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他相关因素,则甲公司在编制合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目为()万元。

A、8

B、4

C、32

D、36

答案：D

解析：解析:甲公司在编制合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目=[240-(300-100)]-[240-(300-100)]/5×6/12=36(万元),选项D正确。21.1.甲公司2011年1月1日外购一幢建筑物,价款为400万元,将该建筑物用于出租,年租金30万元,每年年初收取。该公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2011年12月31日该建筑物的公允价值为420万元,2012年12月31日该建筑物的公允价值为410万元,2013年1月1日甲企业出售该建筑物,售价410万元,不考虑相关的税费,处置时影响损益的金额合计为()万元。A、0B、10C、20D、30答案：A解析：解析:处置时影响损益的金额=410-410-10+10=0。相关账务处理如下(收取租金分录略):取得时,账务处理为:借:投资性房地产—成本400贷:银行存款4002011年12月31日借:投资性房地产—公允价值变动20贷:公允价值变动损益202012年12月31日借:公允价值变动损益10贷:投资性房地产—公允价值变动102013年,处置时的处理:借:银行存款410贷:其他业务收入410借:其他业务成本410贷:投资性房地产—成本400—公允价值变动10借:公允价值变动损益10贷:其他业务成本1022.1.下列关于固定资产的说法中,不正确的是()。

A、企业持有固定资产的目的是用于生产产品、提供劳务、出售或经营管理

B、特殊情况下,企业不拥有某项资产的所有权,也有可能将其确认为本企业的固定资产

C、固定资产必须是有形资产

D、固定资产的使用寿命必须超过一个会计年度

答案：A

解析：解析:企业持有固定资产不是以出售为目的;某些情况下,固定资产的所有权虽然不属于企业,但是企业能够控制与该项资产有关的经济利益流入企业,此时企业可以确认该项固定资产,比如租入固定资产(短期和低价值租赁除外)。23.1.甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元。不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。

A、320

B、325

C、339

D、364

答案：B

解析：解析:固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)24.2.下列关于财务报告的说法中,不正确的是()。

A、向财务报告使用者提供决策有用的信息

B、反映企业管理层受托责任的履行情况

C、财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表

D、财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等

答案：C

解析：解析:本题考核财务报告的目标。选项C,财务报告由财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料构成。财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表及其附注。25.1.母公司是投资性主体的,对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价值进行后续计量,公允价值变动应当计入的财务报表项目是()。

A、其他综合收益

B、公允价值变动收益

C、资本公积

D、投资收益

答案：B

解析：解析:母公司是投资性主体的,只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围,其他子公司不应予以合并,母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,公允价值变动计入当期损益“公允价值变动损益”。26.4.企业因担保事项可能产生的负债,下列说法中不正确的是()。

A、在担保涉及诉讼的情况下,如果企业已被判决败诉,且企业不再上诉,则应当冲回原已确认的预计负债的金额

B、如果已判决败诉,但企业正在上诉,或者经上一级法院裁定暂缓执行等,企业应当在资产负债表日,根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额,确认为预计负债

C、如果法院尚未判决,则企业不应确认为预计负债

D、如果法院尚未判决,企业应估计败诉的可能性,如果败诉的可能性大于胜诉的可能性,并且损失金额能够合理估计的,应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债

答案：C

解析：解析:对于债务担保,如果法院尚未判决的,企业应当向其律师或法律顾问等咨询,估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额,并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性,并且损失金额能够合理估计的,应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。27.18.下列有关长期股权投资初始计量的表述中,正确的是()。

A、以非现金资产为对价取得长期股权投资的,应确认非现金资产的转让损益

B、以发行权益性证券的方式取得长期股权投资的,权益性证券发行费用应从发行溢价中扣除,溢价不足扣减的,应当冲减盈余公积和未分配利润

C、以发行公司债券方式完成企业合并的,公司债券的发行费用应追加债券发行折价

D、长期股权投资初始投资成本等于入账价值

答案：B

解析：解析:本题考核长期股权投资的初始计量。选项A,通过非同一控制下企业合并方式和非企业合并方式取得长期股权投资的,应确认非现金资产的转让损益。通过同一控制下企业合并方式取得长期股权投资的,不应确认非现金资产的转让损益,选项A表述太绝对;选项C,债券发行费用应追加折价或冲减溢价;选项D,权益法核算下,当初始投资成本小于应享有的被投资单位净资产公允价值份额的,应该按照享有的被投资单位净资产公允价值份额入账,此时初始投资成本与入账价值不相等。28.1.某核电站以10000万元购建一项核设施,现已达到预定可使用状态,预计在使用寿命届满时,为恢复环境将发生弃置费用1000万元,该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为()万元。

A、9000

B、10000

C、10620

D、11000

答案：C

解析：解析:10000+620=10620(万元)29.1.下列资产中无论是否存在可能发生减值的迹象均需进行减值测试的是()。

A、长期股权投资

B、商誉

C、使用寿命确定的无形资产

D、金融资产

答案：B30.32.甲公司于2×08年6月10日购买运通公司股票300万股,成交价格每股9.4元,作为其他权益工具投资;购买该股票另支付手续费等45万元。10月20日,收到运通公司按每10股6元派发的现金股利。11月30日该股票市价为每股9元,2×08年12月31日以每股8元的价格将股票全部售出,则该其他权益工具投资影响2×08年投资收益的金额为()万元。

A、-645

B、180

C、-285

D、-465

答案：B

解析：解析:该金融资产影响2×08年投资收益的金额=180(万元)。会计处理为:借:其他权益工具投资——成本2865(300×9.4+45)贷:银行存款2865借:银行存款180(300×6÷10)贷:投资收益180借:其他综合收益165(2865-300×9)贷:其他权益工具投资——公允价值变动165借:银行存款2400(300×8)留存收益465其他权益工具投资——公允价值变动165贷:其他权益工具投资——成本2865其他综合收益165二.多选题(共30题)1.1.企业发生的下列事项中,不会影响“投资收益”科目金额的有()。

A、交易性金融资产在持有期间取得的现金股利

B、交易性金融资产在期末确认的公允价值变动

C、处置权益法核算的长期股权投资时,持有期间发生的其他权益变动金额

D、取得其他债权投资发生的交易费用

答案：BD

解析：解析:交易性金融资产在期末确认的公允价值变动应计入公允价值变动损益;其他债权投资取得时发生的交易费用应计入初始入账金额,作为其他债权投资的入账价值。2.1.下列情况中,表明资产可能发生减值迹象的有()。

A、资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌

B、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响

C、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏

D、资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预计金额

答案：ABCD

解析：解析:四个选项,都表明资产可能发生减值。3.31.甲公司持有乙公司30%的股权,能对乙公司施加重大影响。20×9年12月31日,该项长期投资的账面价值为600万元,乙公司2×10年亏损4000万元。假定取得投资时乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司账上有应收乙公司长期应收款200万元,且该款项目前来看没有明确的清偿计划。另外协议约定,甲公司对乙公司承担有额外义务100万元为限。不考虑其他因素,甲公司2×10年12月31日,下列会计处理中正确的有()。

A、甲公司应确认投资损失1200万元

B、甲公司不应确认预计负债

C、甲公司应收乙公司200万元的长期应收款应全部冲减

D、甲公司应首先冲减长期股权投资账面价值600万元

答案：CD

解析：解析:甲公司2×10年12月31日,会计处理如下:借:投资收益900贷:长期股权投资——损益调整600长期应收款200预计负债100另外4000×30%-900=300万元的未确认投资损失在备查簿中登记。4.16.下列各项税金应计入存货采购成本的有()。

A、小规模纳税人支付的增值税

B、进口关税

C、收购未税矿产品代扣代缴的资源税

D、订立采购合同缴纳的印花税

答案：ABC

解析：解析:选项D计入“管理费用”。(现政策计入“税金及附加”)5.17.企业期末编制资产负债表时,下列各项应包括在“存货”项目中的有()。

A、“生产成本”科目余额

B、已发出但不符合收入确认条件的存货

C、房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权

D、工程物资

答案：ABC

解析：解析:生产成本余额反映的在产品;已发出但不符合收入确认条件的存货,记入“发出商品”科目;房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于房地产开发企业的存货;工程物资系建造固定资产等长期资产的,属于非流动资产。6.1.甲公司承诺向某客户销售120件产品,每件产品售价100元。该批产品彼此之间可明确区分,且将于未来6个月内陆续转让给该客户。甲公司将其中的60件产品转让给该客户后,双方对合同进行了变更,甲公司承诺向该客户额外销售30件相同的产品,这30件产品与原合同中的产品可明确区分,其售价为每件95元(假定该价格反映合同变更时该产品的单独售价)。上述价格均不包含增值税。假定不考虑其他因素,下列关于甲公司的会计处理说法正确的有()。

A、对原合同中的120件产品按每件产品100元确认收入

B、对尚未转让给该客户的90件产品按每件产品100元确认收入

C、对额外销售的30件相产品按每件产品95元确认收入

D、对尚未转让给该客户的90件产品按每件产品95元确认收入

答案：AC

解析：解析:由于新增的30件产品是可明确区分的,且新增的合同价款反映了新增产品的单独售价,因此,该合同变更实际上构成了一份单独的、在未来销售30件产品的新合同,该新合同并不影响对原合同的会计处理。甲公司应当对原合同中的120件产品按每件产品100元确认收入,对新合同中的30件产品按每件产品95元确认收入。7.1.下列各项中,应当计入发生当期损益的有()。

A、同一控制企业合并长期股权投资的初始投资成本与合并对价之间的差额

B、资产负债表日其他权益工具投资公允价值与账面余额的差额

C、以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额

D、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额

答案：CD

解析：解析:同一控制企业合并长期股权投资的初始投资成本与合并对价之间的差额,计入资本公积;资产负债表日其他权益工具投资公允价值与账面余额的差额,计入其他综合收益;以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额,计入公允价值变动损益;自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额,计入公允价值变动损益。8.1.企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,下列说法正确的有()。

A、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量

B、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量

C、转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益

D、转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入到其他综合收益

答案：BC

解析：解析:本题考核非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量,转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益,转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益(其他综合收益)。9.1.下列税金中,应计入存货成本的有()。

A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售(售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税

B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税

C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税

D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税

答案：AC

解析：解析:由委托加工应税消费品在收回后直接对外销售的,消费税应计入委托加工物资成本;如果收回后是用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税应记入”应交税费——应交消费税”科目的借方,用于抵扣企业本期应交的消费税;小规模纳税人外购原材料进项税额不允许抵扣,应计入外购原材料成本;一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。10.1.甲公司2013年1月2日取得乙公司30%的股权,并与其他投资方共同控制乙公司,下列交易或事项中,会对甲公司2013年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有()。

A、投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额

B、甲公司将成本为60万元的商品以100万元出售给乙公司

C、乙公司股东大会通过发放股票股利的议案

D、乙公司将账面价值200万元的固定资产作价350万元出售给甲公司

答案：BD

解析：解析:投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额,甲公司在初始投资时应确认营业外收入;乙公司股东大会通过发放股票股利的议案,被投资单位分配股票股利,投资方不进行账务处理,只作备查。11.1.下列各项中,不属于与企业重组有关的直接支出的有()。

A、留用职工岗前培训

B、市场推广

C、新系统投入支出

D、营销网络投入支出

答案：ABCD

解析：解析:企业应当按照与重组有关的直接支出确定该预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。12.1.下列关于及时性的表述正确的有()。

A、企业对于已经发生的交易或事项不得提前或者延后确认

B、在实务中可能需要在有关交易或事项的信息全部获得之前进行会计处理

C、企业提供的会计信息应当反映与企业有关的所有重要交易或事项

D、财务人员将当月发生的销售业务在发生时进行登记

答案：ABD

解析：解析:及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或者延后,而”反映与企业有关的所有重要交易或事项”体现的是重要性原则。13.17.关于企业无须退回的初始费,下列表述正确的有()。

A、企业在合同开始(或接近合同开始)日向客户收取的无须退回的初始费应当计入交易价格

B、该初始费与向客户转让已承诺的商品相关,并且该商品构成单项履约义务的,企业应当在转让该商品时,按照分摊至该商品的交易价格确认收入

C、该初始费与向客户转让已承诺的商品相关,但该商品不构成单项履约义务的,企业应当在包含该商品的单项履约义务履行时,按照分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入

D、该初始费与向客户转让已承诺的商品不相关的,该初始费应当作为未来将转让商品的预收款,在未来转让该商品时确认为收入

答案：ABCD

解析：解析:四个选项均符合无需退回的初始费的会计处理原则14.34.甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。甲公司2020年有关长期股权投资的业务如下:2020年3月乙公司宣告分配现金股利4000万元,2020年4月25日甲公司收到现金股利。2020年7月20日将其股权全部出售,收到价款8500万元。该股权为甲公司于2019年8月20日以银行存款3870万元和一项公允价值为1000万元的库存商品取得的,持有乙公司30%的股权,并对其具有重大影响。处置日该投资的账面价值为7000万元(其中投资成本为5000万元、损益调整为1000万元,其他权益变动为1000万元)。下列有关甲公司的会计处理中,正确的有()。

A、长期股权投资初始投资成本为5000万元

B、乙公司宣告现金股利,甲公司冲减长期股权投资的账面价值1200万元

C、处置乙公司股权确认的投资收益为2500万元

D、处置乙公司股权确认的投资收益为1500万元

答案：ABC

解析：解析:选项A,长期股权投资初始投资成本=1130+3870=5000(万元);选项C,处置乙公司股权确认的投资收益=8500-7000+1000=2500(万元)。处置时的会计分录为:借:银行存款8500贷:长期股权投资——投资成本5000——损益调整1000——其他权益变动1000投资收益1500借:资本公积——其他资本公积1000贷:投资收益100015.1.下列关于或有事项的表述中,正确的有()。

A、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

B、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

C、因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D、对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

答案：ABD

解析：解析:合同亏损时(并非合同完成时),符合预计负债确认条件的即可确认。16.1.2018年甲公司与其子公司(乙公司)发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司收到乙公司分派的现金股利200万元。(2)甲公司将生产的商品出售给乙公司用于对外销售,收到价税合计232万元。(3)乙公司偿还上年度自甲公司购买商品的货款348万元。(4)乙公司将土地使用权及地上厂房出售给甲公司用于生产,收到现金3000万元。2018年编制合并现金流量表时,下列合并现金流量表项目的抵销正确的是()。

A、甲公司投资活动收到的现金200万元与乙公司筹资活动支付的现金200万元抵销

B、甲公司经营活动收到的现金580万元与乙公司经营活动支付的现金580万元抵销

C、甲公司投资活动支付的现金3000万元与乙公司投资活动收到的现金3000万元抵销

D、甲公司投资活动收到的现金348万元与乙公司筹资活动支付的现金348万元抵销

答案：ABC

解析：解析:(1)甲:投资活动收到的现金乙:筹资活动支付的现金借:分配股利、利润或偿付利息支付的现金200贷:取得投资收益收到的现金200(2)甲:经营活动收到的现金乙:经营活动支付的现金借:购买商品、接受劳务支付的现金232贷:销售商品、提供劳务收到的现金232(3)甲:经营活动收到的现金乙:经营活动支付的现金借:购买商品、接受劳务支付的现金348贷:销售商品、提供劳务收到的现金348(4)甲:投资活动支付的现金乙:投资活动收到的现金借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金3000贷:处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额300017.1.下列关于无形资产摊销的会计处理中,表述正确的有()。

A、使用寿命有限的无形资产应当在取得次月开始摊销

B、使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

C、企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用

D、企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用

答案：BC

解析：解析:当月取得的无形资产,当月开始摊销;自用的无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用;使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销;出租无形资产的摊销价值应该计入其他业务成本。18.1.下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有()。

A、企业生产车间发生的固定资产的日常修理费应计入管理费用

B、民用航空运输企业的高价周转件应确认为固定资产

C、企业盘盈的固定资产经批准后应转入当期损益

D、自然灾害造成的固定资产报废净损失计入营业外支出

答案：ABD

解析：解析:企业盘盈的固定资产应作为前期差错更正处理,调整期初留存收益。19.1.“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有()。

A、资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

B、资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

C、负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

D、负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

答案：AD20.1.债券发行时确认的利息调整金额,在债券存续期间摊销时可能计入的会计科目有()。

A、财务费用

B、在建工程

C、制造费用

D、研发支出

答案：ABCD

解析：解析:利息调整的摊销影响实际利息费用,根据发行债券筹集资金的不同用途分别计入财务费用或相关资产成本。如果是筹建期间,则计入管理费用或相关资产成本。21.1.合同开始日,企业与客户之间的合同同时满足下列哪些条件,企业应当在履行了合同中的履约义务。

A、合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

B、该合同明确了合同各方与所转让的商品(或服务)相关的权利和义务

C、该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款

D、该合同具有商业实质

E、企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回

答案：ABCDE

解析：解析:合同开始日,企业与客户之间的合同同时满足下列五个条件,企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入:(符合条件的合同,是收入确认的前提)①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;②该合同明确了合同各方与所转让的商品(或服务)相关的权利和义务;③该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款;④该合同具有商业实质;⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。22.1.下列关于民间非营利组织会计核算的表述中,不正确的有()。

A、民间非营利组织在确认收入时,应当遵照收付实现制原则

B、对于民间非营利组织受赠的非现金资产,如果捐赠方未提供有关凭据的,应按名义金额1元入账

C、捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件

D、民间非营利组织的会费收入一般为非限定性收入

答案：AB

解析：解析:民间非营利组织在确认收入时,应当遵照权责发生制原则;对于民间非营利组织受赠的非现金资产,如果捐赠方未提供有关凭据的,应该以受赠资产的公允价值入账。23.1.企业按成本法核算时,下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有()。

A、被投资单位以资本公积转增资本

B、持有期间被投资单位宣告分派现金股利

C、期末计提长期股权投资减值准备

D、被投资单位实现净损益

答案：ABD

解析：解析:成本法下,持有期间被投资单位宣告分派现金股利的,投资企业应将其确认为投资收益,不影响长期股权投资账面价值的变化;成本法下期末计提长期股权投资减值准备,会引起长期股权投资账面价值减少。24.1.下列关于收入与利得的表述中,正确的有()。

A、利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入

B、利得最终导致所有者权益的增加

C、企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入

D、损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

答案：AB

解析：解析:企业发生的利得除计入营业外收入还可能计入资本公积或者其他综合收益,损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。25.1.下列关于投资性房地产后续计量模式的变更,表述正确的有()。A、投资性房地产后续计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额,计入其他综合收益B、已经采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件的可以从成本模式转为公允价值模式C、投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额,计入公允价值变动损益D、投资性房地产后续计量模式变更时的处理,一般不影响当期损益答案：BD解析：解析:投资性房地产后续计量模式变更,属于会计政策变更,应调整留存收益,一般不影响当期损益。26.1.下列各项中,属于企业会计政策变更的有()

A、固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递增法

B、发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法

C、投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式

D、政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

答案：BCD

解析：解析:固定资产折旧的变更属于会计估计变更。发出存货计量方法的改变、投资性房地产后续计量模式改变、政府补助会计处理方法的改变,均属于会计政策变更。27.1.下列关于使用寿命不确定的无形资产的表述中,正确的有()。

A、当有证据表明其使用寿命有限时,应作为前期差错更正处理

B、至少应当于每年年度终了进行减值测试

C、每个会计期间应对其使用寿命进行复核

D、采用直线法进行摊销

答案：BC

解析：解析:当有证据表明其使用寿命有限时,应作为会计估计变更处理;使用寿命不确定的无形资产不应摊销。28.1.关于收入计量的交易价格,下列表述中正确的有()。

A、企业应当根据合同条款,并结合其以往的习惯做法确定交易价格

B、在确定交易价格时,企业应当考虑可变对价因素的影响

C、在确定交易价格时,企业应当考虑合同中存在的重大融资成分因素的影响

D、在确定交易价格时,企业应当考虑应付客户对价因素的影响

答案：ABCD

解析：解析:企业应当根据合同条款,并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时,企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。四个选项均正确。29.13.下列交易或事项中,属于会计政策变更的有()。

A、存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价

B、投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

C、固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

D、坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%

答案：AB

解析：解析:会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。选项C、D为会计估计变更。30.1.对合同中存在重大融资成分的商品销售,下列表述中正确的有()。

A、企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格

B、企业应当按照合同价格的现值确定交易价格

C、企业应当按照合同价格确定交易价格

D、交易价格与合同对价之间的差额,应当在合同期间内采用实际利率法摊销

答案：AD

解析：解析:合同中存在重大融资成分的,企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额,应当在合同期间内采用实际利率法摊销。三.判断题(共20题)1.1[]企业出租的建筑物或土地使用权,只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。如果不能单独计量和出售,则不确认为投资性房地产。2.34.母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后,产生的差额应当计入合并商誉。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:产生的差额应计入合并利润表中的投资收益项目或财务费用项目。3.14[]企业能够合理预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的,应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。正确错误

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:企业能够合理预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的,应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。4.22.企业清偿预计负债所需支出的全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额在基本确定收到时,可以作为一项资产单独确认,也可以作为预计负债的抵减。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:此种情况下应该单独确认相关的资产,不能作为预计负债的抵减,且确认的资产不能超过确认的预计负债的账面价值。5.18[]按税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损,应视为可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税资产。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：B6.35[]企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额在基本确定收到时,冲减预计负债,以预计负债的账面价值冲减至零为限。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:此种情况下应该单独确认相关的资产,不能作为确认的预计负债的抵减,且确认的资产不能超过所确认的预计负债的账面价值。7.1【】如果企业某项会计信息错报金额较小,则该信息就不属于重要的信息。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:本题考核会计信息质量要求。重要性要从项目的金额和性质两方面加以判断,金额较小的情况下,还要看性质是否重要。8.29[]企业接受投资者作为对价投入的材料物资时,当投资合同约定的价值与公允价值不相等时,应按投资合同约定的价值确定材料物资的价值和在注册资本中应享有份额。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:企业接受投资者作价投入的材料物资时,当投资合同约定的价值与公允价值相等时,应按投资合同约定的价值确定材料物资的价值和在注册资本中应享有份额。9.20[]投资性房地产的公允价值在资产负债表日后发生严重下跌,企业应将其视为资产负债表日后调整事项。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌,作为资产负债表日后非调整事项处理。10.23.一般情况下,对于会计要素的计量,应当采用历史成本计量属性。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:一般情况下,对于会计要素的计量,应当采用历史成本计量属性,例如,企业购入存货、建造厂房、生产产品等,应当以所购入资产发生的实际成本作为资产计量的金额。11.36.资产的公允价值减去处置费用后的净额,不能根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定,而应该根据熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去处置费用后的金额确定。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:以公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额,是估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法。12.20.无形资产的残值一般为零。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:无形资产的残值一般为零,但下列情况除外:(1)有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产;(2)可以根据活跃市场得到预计残值信息,并且从目前情况来看该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。13.32[]或有事项确认负债只有初始计量,没有后续计量。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:资产负债表日要对或有事项确认预计负债的数额进行检查,有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。14.4【】存货发生减值后,以前减计存货价值的影响因素已经消失的,也不得转回原已计提的存货跌价准备。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:存货发生减值后,以前减记存货价值的影响因素已经消失的,可以转回原已计提的存货跌价准备。15.6[]企业从政府取得的经济资源,如果与自身销售商品密切相关,且是企业商品对价的组成部分,不应作为政府补助进行会计处理。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:该说法正确。16.1[]递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。17.19[]采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入资本公积。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。18.9[]无需退回的初始费与向客户转让已承诺的商品相关,且转让该商品构成单项履约义务的,企业应当在转让该商品时,按照分摊至该商品的交易价格确认收入。正确错误

A、正确

B、错误

答案：A19.14[]对外币财务报表进行折算时,利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。()正确错误

A、正确

B、错误

答案：A

解析：解析:对外币财务报表进行折算时,利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。20.25.投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的差额属于其他综合收益。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：解析:投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的差额计入资本公积——股本溢价,不通过其他综合收益科目核算,不属于其他综合收益核算的内容。四.简答题(共7题)1.18[题干]甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为13%,其中2019年至2023年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2019年3月12日,甲公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元,增值税为58.5万元,另发生运杂费2万元,款项以银行存款支付;在安装期间,领用企业的原材料50万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为6.5万元;领用一批工程物资,不含税价款为25万元,发生的其他相关支出为33万元。该设备于2019年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2020年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2021年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。(4)2022年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为16万元。2022年12月31日,发生日常维护修理支出0.5万元,已用银行存款支付。(5)2023年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定对其进行处置,取得残料变价收入30万元,保险公司赔偿款50万元,发生清理费用2万元;款项均以银行存款收付,不考虑相关税费。(答案中的金额单位用万元表示)[问题3][]计算2020年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。

答案：答案:2020年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(560-112-179.2)-240=28.8(万元)借:资产减值损失28.8贷:固定资产减值准备28.82.1.A公司20×3年度、20×4年度实现的利润总额均为8000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。A公司20×3年度、20×4年度与所得税有关的经济业务如下:(1)A公司20×3年发生广告费支出1000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司20×3年实现销售收入5000万元。20×4年发生广告费支出400万元,发生时己作为销售费用计入当期损益。A公司20×4年实现销售收入5000万元。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(2)A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在20×3年度利润表中确认了200万元的销售费用,同时确认为预计负债。20×3年没有实际发生产品保修费用支出。20×4年,A公司实际发生产品保修费用支出100万元,因产品保修承诺在20×4年度利润表中确认了250万元的销售费用,同时确认为预计负债。税法规定,产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。(3)A公司20×2年12月12日购入一项管理用设备,入账价值为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,企业在计税时采用5年计提折旧,折旧方法及预计净残值与会计相同。20×4年末,因该项设备出现减值迹象,对该项设备进行减值测试,发现该项设备的可收回金额为300万元,使用年限与预计净残值没有变更。(4)20×3年购入一项交易性金融资产,取得成本500万元,20×3年末该项交易性金融资产公允价值为650万元,20×4年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。要求:(1)分析、判断20×3年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制当年与所得税相关的会计分录;(2)分析、判断20×4年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制当年与所得税相关的会计分录。(金额单位用万元表示)

答案：答案:(1)20×3年事项一,产生的可抵扣暂时性差异=1000-5000×15%=250(万元)应确认的递延所得税资产=250×25%=62.5(万元)事项二,预计负债的账面价值=200万元,计税基础=0;产生的可抵扣暂时性差异=200万元;应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)事项三,固定资产的账面价值=400-400/10=360(万元),计税基础=400-400/5=320(万元);产生的应纳税暂时性差异=360-320=40(万元);应确认的递延所得税负债=40×25%=10(万元)事项四,交易性金融资产的账面价值=650万元,计税基础=500万元;产生的应纳税暂时性差异=650-500=150(万元);应确认的递延所得税负债=150×25%=37.5(万元)20×3年应纳税所得额=8000+(1000-5000×15%)+200-(400/5-400/10)-150=8260(万元)应交所得税=8260×25%=2065(万元)20×1年所得税费用=应交所得税+递延所得税=2065+(-62.5-50+10+37.5)=2000(万元)相关的会计分录:借:所得税费用2000递延所得税资产112.5贷:应交税费一一应交所得税2065递延所得税负债47.5(2)20×4年事项一,20×4年实际发生广告费支出400万元,税前允许扣除限额=5000×15%=750(万元),差额为350万元,所以20×3年发生的当年尚未税前扣除的广告费支出250(1000-5000×15%)万元可以在20×4年全部税前扣除。所以可抵扣暂时性差异余额=250-250=0应转回的递延所得税资产=62.5-0=62.5(万元)事项二,预计负债的账面价值=200-100+250=350(万元),计税基础=0可抵扣暂时性差异余额=350万元应确认的递延所得税资产=350×25%-50=37.5(万元)事项三,计提减值准备前固定资产的账面价值=400-(400/10)×2=320(万元),所以应计提减值准备20万元。计提减值准备后固定资产的账面价值=300万元,计税基础=400-(400/5)×2=240(万元),应纳税暂时性差异余额=300-240=60(万元)应确认的递延所得税负债=60×25%-10=5(万元)事项四,交易性金融资产的账面价值=570万元,计税基础=500万元应纳税暂时性差异余额=570-500=70(万元)应转回的递延所得税负债=37.5-70×25%=20(万元)20×2年应纳税所得额=8000-(1000-5000×15%)+(250-100)+[20-(400/5-400/10)]+80=7960(万元)应交所得税=7960×25%=1990(万元)20×2年所得税费用=应交所得税+递延所得税=1990+(62.5-37.5+5-20)=2000(万元)相关的会计分录:借:所得税费用2000递延所得税负债15贷:应交税费一一应交所得税1990递延所得税资产253.30[题干]2010年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2011年1月1日,年租金为240万元,于每年年初收取,相关资料如下:(1)2010年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净现值为20万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。(2)2011年1月1日,预收当年租金240万元,款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。(3)2012年12月31日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,未提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。(4)2013年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。(5)2014年1月1日,租赁合同到期,甲公司未解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。[问题1][]编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。

答案：答案:2010年12月31日借:投资性房地产1970累计折旧156【(1970-20)/50×4】贷:固定资产1970投资性房地产累计折旧1564.1.长江公司相关资料如下:(1)2009年1月1日,长江公司向黄河公司的母公司乙公司定向发行1000万股普通股,自乙公司购入黄河公司80%的股份,对黄河公司形成合并。所发行股票市价为每股9元。乙公司系长江公司的母公司的全资子公司。长江、黄河公司的所得税税率均为25%。黄河公司2009年1月1日股东权益总额为12000万元,其中股本为8000万元、资本公积为1000万元、盈余公积为1000万元、未分配利润为2000万元。(2)黄河公司2009年实现净利润1500万元,提取盈余公积150万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益250万元。(已考虑所得税影响。)2009年黄河公司从长江公司购进X商品200件,购买价格为每件5万元。长江公司X商品每件成本为3万元。2009年黄河公司对外销售X商品150件,每件销售价格为5万元;年末结存X商品50件。2009年12月31日,X商品每件可变现净值为3.6万元。(3)黄河公司2010年实现净利润2000万元,提取盈余公积200万元,分配现金股利1000万元。2010年黄河公司因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益150万元(已考虑所得税影响)。2010年黄河公司对外销售X商品30件,每件销售价格为2.9万元。2010年12月31日,X商品每件可变现净值为2.8万元。要求:(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并),并说明原因。(2)编制长江公司购入黄河公司80%股权的会计分录。(3)编制长江公司2009年末合并黄河公司财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(4)计算长江公司2009年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。(5)编制长江公司2010年末合并黄河公司财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(6)计算长江公司2010年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录(不考虑合并现金流量表的有关抵销分录)。

答案：答案:(1)上述企业合并属于同一控制下的企业合并。理由:乙公司系长江公司母公司的全资子公司,而合并前黄河公司为乙公司的子公司,因此合并前长江公司与黄河公司同受一方控制。(2)编制长江公司购入黄河公司80%股权的会计分录借:长期股权投资9600(12000×80%)贷:股本1000资本公积8600(3)编制长江公司2009年末合并黄河公司财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录借:营业收入1000贷:营业成本900存货100借:存货—存货跌价准备70贷:资产减值损失70借:递延所得税资产7.5贷:所得税费用7.5(4)长江公司2009年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额=9600+1500×80%+250×80%=11000(万元)。调整后黄河公司所有者权益=12000+1500+250=13750(万元)。借:股本8000资本公积1000其他综合收益250盈余公积1150(1000+150)未分配利润—年末3350(2000+1500-150)贷:长期股权投资11000少数股东权益2750(13750×20%)借:投资收益1200(1500×80%)少数股东损益300(1500×20%)未分配利润—年初2000贷:提取盈余公积150未分配利润—年末3350(5)借:未分配利润—年初100贷:营业成本100借:存货—存货跌价准备70贷:未分配利润—年初70借:递延所得税资产7.5贷:未分配利润—年初7.5借:营业成本42(70×30/50)贷:存货—存货跌价准备42借:营业成本40贷:存货40借:存货—存货跌价准备12贷:资产减值损失12借:所得税费用7.5贷:递延所得税资产7.5(6)长江公司2010年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额=11000+2000×80%-1000×80%+150×80%=11920(万元)。调整后黄河公司所有者权益=13750+2000+150-1000=14900(万元)借:股本8000资本公积1000其他综合收益400盈余公积1350(1150+200)未分配利润—年末4150(3350+2000-200-1000)贷:长期股权投资11920少数股东权益2980(14900×20%)借:投资收益1600(2000×80%)少数股东损益400(2000×20%)未分配利润—年初3350贷:提取盈余公积200向所有者(或股东)的分配1000未分配利润—年末41505.1.A公司2x14年至2x15年发生如下投资业务,有关资料如下:(1)A公司2x14年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元,每股市价5元)从B公司原股东处取得B公司40%股权,能够对B公司实施重大影响。(2)2x14年1月2日,B公司可辨认净资产公允价值为13000万元,假定B公司除一项管理用固定资产外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元,公允价值为500万元,预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。(3)2x14年12月5日,A公司向B公司出售一批存货。该批存货的成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价为100万元,至2x14年12月31日,B公司将上述存货对外出售60%。(4)2x14年度B公司实现净利润1028万元,因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元,接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元,除上述事项外,无其他所有者权益变动。(5)2x15年1月2日,A公司出售30%的B公司股权,收到4300万元存入银行。剩余10%的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后,A公司对B公司不再具有重大影响,A公司将剩余投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。(6)2x15年度B公司实现净利润920万元,宣告并分配现金股利500万元,无其他所有者权益变动。(7)2x15年12月31日,对B公司股权投资的公允价值为1335万元。假定:本题不考虑所得税等其他因素。要求:(1)编制A公司2x14年与持有B公司40%股权投资的相关会计分录。(2)编制A公司2x15年与持有B公司股权投资相关的会计分录。

答案：答案:(1)2x14年1月2日,A公司取得B公司40%股权:借:长期股权投资——投资成本5000贷:股本1000资本公积——股本溢价4000借:长期股权