增值税率调整对工程造价的影响

增值税率调整对建设工程一般计税方式造价的影响1.增值税基本概念3.省市造价部门税率调解文件的解读4.增值税税率调整对工程造价影响2.增值税税率及历次调整

회사소개1.增值税基本概念1.

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值税作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一。

销项税销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金。所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额。

进项税是指纳税人购进货物应税劳务或所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣，必须按税法规定严格审核。销项额进项税销项税销项税税额税率和征收率分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

税率和征收率2016年5月1日至于2018年

4月30日，一般纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。2018年5月1日，一般纳税人适用税率为10%;小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。计税方法1、一般计税方法的应纳税额

一般计税方法的应纳税额按以下公式计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

2、简易计税方法的应纳税额

⑴简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

⑵简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额÷(1+征收率)应纳税额营业额税率包括应纳税额—价内税营业税下工程税金的计算营改增与工程造价应纳税额当期销项税额当期进项税额一般计税方法：简易计税方法：应纳税额销售额征收率销项税额×税率含应纳税额—价外税

회사소개1.增值税税率及历次调整2.营改增与工程造价省市造价部门税率调解文件的解读3.造价[20畜18]作11号文要点二、安炼徽省建庆设工程谁造价管后理总站《关于营含业税改娱征增值巷税调整惜现行计叹价依据挖的实施稀意见》（造价〔20礼16〕斤11号）中白，原定壳额调整尚系数为0.8始850的材搁料，帮现调域整为0.9任091；原定断额调整李系数为0.插85雾47的材外料，返现调赌整为0.8悼621。1.一般计种税方式耀税率由11%，调傍整为10%。2.明确壁原增粮值税诊率为17希%、13倡%的材料畏调整冈系数青。3.机械费鉴中的折斯旧费、难大修理鸟费、经继常修理稿费、场轰外运输邮费用是宿否调整芝文件中达未提及膛。4.机械费醉中的燃晒油动力互费是否调则整未明确透。合造价[2礼01偿8]械4号文要点一、适鞭用一般础计税方炸法但不畜采用《关于调香整我市主现行建星设工程拣计价程旁序和相融关费率闯的通知》（合造陵价〔2爽01看6〕左2号）采文件魔计价候的建清设工折程，击其增修值税残税率姥由11终%调整深为10%确定绳工程钉造价停；定辨额调逆整系械数按承安徽诉省建牙设工久程造源价管榜理总耗站《关于调唯整我省隐现行建裕设工程的计价依煤据增值蹄税税率兔的通知》（造气价[2规01饼8]嘴11号）文陆件相关唯规定执沈行。1.一般计冲税方式兔税率由11%，调整芦为10%。2.不采用《关于调奋整我市识现行建螺设工程需计价程窃序和相衬关费率水的通知》（合染造价〔2故01顷6〕士2号）文鼻件计价词的建设威工程可他按省（否造价[20怪18]朋11号）文小件规定感执行。。合造价[20扰18]蛾4号文要点二、适改用一般谱计税方膜法且采补用《关于逃调整奥我市顿现行器建设典工程筝计价板程序震和相黎关费融率的巾通知》（合造凶价〔2皮01嘱6〕饼2号）槐文件秧计价工的建柿设工疮程：1、各涌计价崭定额钓调整探系数敬仍执油行安亡徽省达建设响工程参造价担管理扣总站《关于蛙营业锁税改卸征增贵值税葡调整油现行娃计价消依据杯的实役施意砖见》（造价〔2幼01冻6〕讨11号）桃文件愤中的置相关葱规定胃。2、工程停造价按11妻%税率姓开具拌建设坝工程鬼增值技税发较票的紧，按爬增值烂税税坛率11荷%计算工哲程造价添。3、工程容造价按10%税率开亦具建设践工程增祥值税发嫌票的，抛以取用防增值税畅税率11%计算寒的工缓程造疑价为转基数吐，乘包以0.闯99怪7系数灯确定伯工程指造价宋。1.各计价昼定额调游整系数祸执行造掘价〔20滑16〕慎11号）援文件概中的隔相关拨规定貌。2.原合斥同约细定税穴率为11%的，咳仍开蓝具增乞值税妻率为11仆%增值塘税发是票的匠，其触合同筛约定妇的工档程造哲价不宪调整达（即流合同烟价款京不调抓整）俊。3.原合同琴约定税庆率为11%的，201铸8年5月1日后所开具旺增值敬税率畅为10仓%增值税土发票的攀，按增侧值税发醋票所列泄销售金死额×0踩.9级97。。增值税听率为11滩%时，荐工程慎造价座计价绑程序序号费用项目计算方法一分部分项工程量清单项目费∑【分部分项工程量×综合单价（不含进项税）】

其中1.定额人工费

2.定额机械费（不含进项税）二措施项目清单费(一)＋(二)

(一)施工技术措施项目清单费∑【(施工技术措施项目清单×综合单价（不含进项税）】其中3.定额人工费

4.定额机械费（不含进项税）(二)施工组织措施项目清单费（不含进项税）∑(1＋2＋3＋4)×费率三其他项目清单费（不含进项税）按清单计价要求计算四规费(1＋3)×规定的相应费率增值税旺率为11庭%时，麦工程详造价叫计价岗程序序号费用项目计算方法五价差（一)＋(二)

(一)人工费价差∑【人工工日数量×工日单价价差】(二)机械费价差（不含进项税）1＋２其中

∑【机上人工工日数量×工日单价价差】

∑【机上燃料动力费材料数量×材料单价价差】六税前工程造价一＋二＋三＋四＋五七税金(一)＋(二)＋(三)＋(四)＋(五)

其中（一）增值税六×税率（二）城市维护建设税（一)×相应税率（三）教育附加费（一)×费率（四）地方教育附加费（一)×费率（五）水利建设基金六×费率八工程总造价六＋七）案例1：某工驶程于20布17年12月签订赌施工承秋包合同谱，合同停工期11个月蔽，，奥合同忧价款似形式庙为总露价合律同（愈即合顿同价+设计变产更+经济抢签证煎），参合同艇价款恩为365袄4万元唯。20烦18年5月1日前，池该工程酒已开具药税率为11%增值税宇专用发若票12冶00万元庸；201袍8年5月1日后表，承沫包人鄙后期责价款哪仍至核结算圣价款疗都开翠具税鼻率为11%增值贩税专沃用发宝票，侵该工押程价酒款如闪何结耗算？结算邀价款=合同价+设计变暂更造价+经济签股证费用酸。其中20辞18年5月1日后徐（采址用5月份植价格妻信息威或市则场询获价的祥）设嫂计变品更造步价和抵经济洋签证治费用秩中的敢主材骄料和器燃油尺动力类费仍旦执行17冻%、11%、3%税率悠。例：5月份贴价格夸信息工螺纹铅钢HRBΦ16～25含进搏项税足价格422释0元/t捕,列入重该工郊程5月1日后陵设计析变更中计一汪般计回税方血式造宋价计衡算的速材料烦价格带为：422择0÷1.1耗7＝36妨06压.8宜4元/t定额博中材场料、熄机械色台班送等费备用均容不做馆调整毙，程浴序计互算按“表1“（即招标沈时的中计算程序）余计算。增值税渠率为10%时，才工程折造价期计价研程序序号费用项目计算方法一分部分项工程量清单项目费∑【分部分项工程量×综合单价（不含进项税）】

其中1.定额人工费

2.定额机械费（不含进项税）二措施项目清单费(一)＋(二)

(一)施工技术措施项目清单费∑【(施工技术措施项目清单×综合单价（不含进项税）】其中3.定额人工费

4.定额机械费（不含进项税）(二)施工组织措施项目清单费（不含进项税）∑(1＋2＋3＋4)×费率三其他项目清单费（不含进项税）按清单计价要求计算四规费(1＋3)×规定的相应费率增值屈税率寸为10%时，顿工程枝造价遇计价蹦程序）案例2：某工蛛程于201厦7年12月签订麦施工承指包合同存，合同穴工期11个月耻，，份合同墨价款罚形式廉为总皆价合紧同（买即合地同价+设计变赔更+经济签食证），你合同价剥款为36愉54万元。201鉴8年5月1日前，垒该工程耻已开具栗税率为11%增值踪蝶税专禾用发卵票12丙00万元码；20术18年5月1日后，悟承包人鹅后期价洋款仍至咽结算价茂款都开于具税率默为10葬%增值割税专泪用发泳票，爆该工义程价呀款如敬何结宰算？结算价为款=1霞20责0万元＋(合同悬价+设计变疫更造价+经济签顾证费用-1缓20称0万元弹）×0.刻99飘7。其中201陷8年5月1日后（写执行5月份竭价格膨信息言或市放场询己价的玻）设亩计变双更造迎价和偷经济华签证迫费用辱中的枣主材灭料和干燃油姐动力旨费仍吧执行17%、11%、3%税率醋。例：5月份马价格自信息拐螺纹粗钢HRBΦ16～25含进项柄税价格422非0元/t刃,列入投该工嚼程5月1日后松设计也变更伏计一量般计吧税方顷式造恼价计唱算的特材料施价格寇为：42旷20÷1.1乘7＝36冤06咏.8津4元/t定额材果料、机间械费用苍等费用本均不做忽调整，其计算吗程序按”表2”计算。省市汤税率判调整渗文件屠总结一、安鲁徽省税如率调整前文件：1、饼“造开价[20宽18]文11号”文描件对定腔额材料很调整系然数进行续了修改艰，使20赔18年5月份以史后的建饶设工程酒造价计探算方式伸清晰。2、“造价[20殊18]你11号”这文件顿对20蛇18年5月份趟以前寒（合驱同约融定11%税率迹，实习际缴泄纳10槐%的建设分工程造壮价）计那算方式疲不清晰碍。二、胳合肥泉市税率调销整文件屋：3、合族造价[20慕18]眨4号”句文件育对201铃8年5月份权以后品的建资设工齿程提基出了阿两种吊计算终方即可朝按“捕造价[2绣01纲8]亚11号”赠文件宴规定软计算辛工程哄造价老也可跃按合疑造价[2熟01岛6]年2号文件×0.气997计算政。4、合同祸履约江跨20继18年5月份的杆建设工响程有了场较明确励的造价赚计算方跌式。税率调解对工程造价影响4.工程动造价躬组成人工篇费材料费机械质费管理费利妨润规似费税阀金组织苏措施断费税前工程造价工程造价不含耍进项愁税按照垃增值破税计穴税模舞式下“价税急分离”的原层则调储整建荣设工塞程造离价的炭计算返程序丧。工程践造价惰＝税咽前工援程造稀价×税金税敌率其中旗：税前寒工程阅造价棍为人素工费呀、材欧料费句、机刺械费假、组乏织措含施费棉、企春业管扮理费疯、规翠费、钩利润浪之和霸，以堤上各峡费用桐项目炕均不叹包含仍增值葬税中站可抵追扣的蛇进项桐税额滩。税金为跟增值税晃、城市莲维护建渡设税、雕教育费徐附加、馅地方教贩育费附址加和地仪方水利之建设基镇金之和外。一、合邮造价[20恒16]叹2号文中沈号各计屠价定额胖工程造肥价计算厉程序税前院工程捐造价庸为人趁工费顷、材咳料费柳、机缓械费困、企秘业管烂理费议、利左润、攀规费考、组论织措削施费调之和绕，以况上各锄费用陈项目财均不闷包含译增值兼税中坡可抵东扣的摸进项影税额戏（没袄有的太可抵纲扣的便进项恢税，织为裸要税价饲）。1、人鞋工费＝∑68元/工日×工日数露量。，建设佩工程谷增值器一般婆计税窄税率秩由11瞧%调整为10%后，臂工程蚀造价分中的人尿工费用换下降0.9搅%税率11%：68×1.助11＝75.拿48元/工日³税率10%：68×1.置10＝74蝇.8否0元/工日³工日（75晨.4恰8－74识.8窃0）÷75身.4很8＝0.0拌090啦=0.猾9%二、密各项疑费用盾税率妹调整粥工程叹造价侨变化营业奶税改扑征增读值税杏后，傍工程擦造价绑中的昆人工偷费是植按承鞠包人丢直接脂用工蝴不含仇税价节格列莲入的漆（没瓜有的蒜可抵凤扣的蕉进项储税）慈。2、材舟料费⑴增值浙税下的载定额材者料单价诉＝原定笼额材料题单价×调整浆系数珠。眨定滨额材台料调糕整系筑数见渗下表写。二、各攻项费用销税率调舅整工程涨造价变青化定额材料费用增值税税率调整系数商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、砂、土、石料、石灰、砖、瓦（不含粘土实心砖、瓦）3%0.9709自来水、树苗、花卉、草、藻类植物、林业产品、化肥、农药、农膜13%0.8850其他17%0.8547合肥功虏成造价雷咨询有另限责任榜公司(2垮)各种材赛料费用均税率调亡整造价显变化a.原增值僵税税率吊为3%的材摇料预拌栽（商较品）闭混凝旗土C2跌5201秧8年4月份信统息为含平进项税遣价（销糠售价）往：45矮5.辛62元/m³，不傻含进项描税价（曾税率3%）44饺2.享36元/m³，假德设5月份销饲售价格泊不变，室建设工佩程增值泛一般计荡税税率衣由11擦%调整为10%后，工价程造价错中该项属材料费眠用下降0.嘴9%税率11傲%：44安2.归36×1.1栋1＝491雹.02元/m岂³税率10%：44淋2.馋36×1.1兄0＝486牲.6寨0元/m³（491凯.02－486决.6犹0）÷48裙6.柴6轿0＝0.0裤090邮=0.纹9%二、各项伸费用筒税率签调整腥工程取造价色变化合肥英功成糕造价葡咨询质有限委责任沫公司(2升)各种材资料费用伙税率调来整造价每变化b.原增值致税税率徒为17粱%的材悦料螺纹钢射φ16—蚕25m秘m201惧8年4月份信蚕息价为片含进项关税价（疑销售价凉）：400乱0元/m园³，不柱含进庸项税答价(税率17%吐)34礼18.槽80元/t，假设5月份销稼售价格恳不变，说不含进责项税价(税率16重%)狱34哈48熄.2骗8元/t演,建设工北程增值熊一般计枝税税率梁由11%调整惨为10杀%后，丛工程马造价漠中该皇项材顿料费糖用下油降0.剩05体%税率11干%：341厕8.8忍0×1.1假1＝379在4.8拐7元/t税率10%：34颜48厌.2丘76×1.赏10＝37慎93挺.1确0元/t（379授4.8煎7－379初3.1北0）÷379品4.8评7＝0.屿00最04瓜7=面0.孟05挣%二、各项费械用税率销调整工振程造价坐变化合肥醋功成矿造价已咨询门有限榆责任妙公司(2)各种赔材料究费用逼税率回调整返造价歌变化C.原增值牺税税率侨为11%的材料美洲准黑杨私胸径忘：φ10舰cm20湖18年4月份信漫息为含警进项税求价（销兴售价）来：194嫁.00元/株，不彻含进项侧税价(税率11%阅)17畜4.7好7元/株，馋假设5月份销榴售价格司不变，最不含进巧项税价(税率10%欣)1广76.泪36元/株,建设治工程叼增值灾一般诞计税方税率著由11散%调整为10誓%后，工恐程造价敲中该项庄材料费思用持平沸。税率11顷%：17灰4.爱77×1.辜11＝19佛4.指00元/株税率10糖%：17绳6.斤36×1.1掉0＝19盐4.闻00元/株二、各项费赠用税率壁调整工哀程造价法变化合肥卸功成划造价事咨询烤有限享责任喉公司进项税拌税率17%合肥功葵成造价锈咨询有丈限责任凭公司进项税巧税率16堪%营改增让与工程秒造价合肥功佩成造价谅咨询有缎限责任打公司不含虎进项鼓税额含进项任税额合肥伸功成圣造价敌咨询呆有限啄责任抓公司3、机裙械台炉班单纽奉价⑴增此值税州下的夸定额随机械坛台班培单价银＝折纷旧费×调整系禁数＋大吴修理费×调整系压数＋经令常修理勉费×调整系涝数＋安用拆费及朵场外运样输费×调整系至数＋人发工费＋居燃料动材力费（砖不含进剃项税）再。；补充机词械（仪踪蝶器、仪悔表）台及班单价绣＝原定啄额台班研单价×0.狼895资2。二、汇各项淋费用养税率干调整园工程缺造价各变化机械描台班哭费用丢中的折旧费徐、大修尺理费、犹经常修夺理费、陪安拆费爪及场外粮运输费狸的调整废系数见疏下表。(四)管理予费调整终后的喊管理穷费费牙率已紧综合肠了实溜行增兵值税盒计税踪蝶需增伍加的芒管理轿费用朗和其予费用失中可腥抵扣锦的进上项税档税额鸣。1、调整裕后的管煮理费已祝按1元/㎡计算草实行增壤值税计填税需增残加的管系理费用阶。2、调欠整后甚的管泽理费促按管遍理费