国家电网招聘之财务会计类押题分析B卷带答案

国家电网招聘之财务会计类押题分析B卷带答案

单选题（共100题）1、针对每月发生的各项间接计入费用，不是按月在各批产品之间进行分配，而是在产品完工时，在各批完工产品之间进行分配的方法是()。A.平行结转分步法B.逐步结转分步法C.简化分批法D.品种法【答案】C2、银行存款账户的贷方反映的是()。A.银行存款的增加数B.银行存款的减少数C.银行存款的实际结存数D.银行存款的增减数【答案】B3、注册会计师在必要情况下需要针对与违反法规相关的()与被审计单位治理层沟通A.存在的全部违反法规事项B.可能存在的重大违反法规事项C.严重关注的违反法规事项D.注意到且已确定的违反法规事项【答案】D4、下列结账方法错误的是（）。A.总账账户平时只需结出月末余额B.12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线C.年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线D.库存现金、银行存款日记账每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线【答案】D5、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报告，尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以()的罚款。A.3000元以上5万元以下B.5000元以上5万元以下C.5000元以上10万元以下D.1万元以上10万元以下【答案】B6、某台设备账面原值为500000元，预计净残值率为6%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年9个月后提前报废，报废时发生清理费用5000元，取得残值收入10000元。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少()元。A.80400B.73750C.63120D.77400【答案】B7、2×18年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1600万元，每年年末付款400万元，4年付清。假定银行同期贷款年利率为6%，另以现金支付相关税费13.96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。已知4年期利率为6%的年金现值系数为3.4651，假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2×18年度损益的金额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.223.16B.140C.213.96D.353.96【答案】A8、根据企业所得税的有关规定，下列表述正确的是()。A.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础B.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除C.企业特别纳税调整管理中，企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后30日内提供同期资料D.国家需要重点扶持的高新技术企业减按20%的税率征收企业所得税【答案】A9、下列指标中，没有直接使用现金流量来计算的是()。A.内部收益率B.总投资收益率C.净现值率D.净现值【答案】C10、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B.了解审计过程C.了解被审计单位所处的经营环境D.在会计师事务所长期从事审计工作【答案】D11、下列各项不应确认递延所得税负债的是（）。A.对联营企业的长期股权投资（长期持有），初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产份额而调增的长期股权投资B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值小于初始投资成本C.以摊余成本计量的金融资产计提的信用减值D.权益法核算的长期股权投资（短期持有），因被投资单位其他权益变动而确认调增的长期股权投资【答案】A12、投资风险中，非系统风险的特征是()。A.不能被投资多样化所稀释B.不能消除而只能回避C.通过投资组合可以分散D.对各个投资者的影响程度相同【答案】C13、某市居民企业20X6年度发生以下业务：(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元、装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4万元。(2)企业拥有房产原值355万元，1月1日将原值65万元的房屋出租，按照市场价格每月取得租金6万元，4月1日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益。(3)将一个大型建筑设备自20X6年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，收取租金收入40万元。(4)全年发生管理费用共80万元(含业务招待费50万元)，发生销售费用共220万元(含广告费184.6万元)；上述期间费用均未含工资和三项经费。(5)实发工资总额共48万元，实际发生福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元(并取得专用收据)，实际发生职工教育经费1万元。(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元。(7)已预缴企业所得税35万元。(8)税前准予扣除的营业税金及附加为40.64万元。已知：计算房产余值的扣除比例是30%，房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：A.8.64B.10.45C.1.81D.12.63【答案】B14、某企业本月固定成本1000元生产一种产品，单价100元，单位变动成本80元，本月销售量为1000件。如果打算使下月比本月的利润提高20%，假设其他的资料不变，则销售量应提高()。A.12%B.10%C.8%D.15%【答案】B15、某公司2013年的销售收入为5000万元，年初应收账款余额为200万元，年末应收账款为800万元，坏账准备按应收账款余额的8%计提。每年按360天计算，则该公司的应收账款周转天数为()天。A.15B.36C.22D.24【答案】B16、对企业预算的管理工作负总责的是()。A.董事会B.预算管理委员会C.财务管理部门D.各职能部门【答案】B17、下列各项中，不应计入存货实际成本的是（）。A.用于继续加工应税消费品的委托加工原材料收回时支付的消费税B.小规模纳税人企业委托加工物资收回时所支付的增值税C.发出委托加工物资在运输途中发生的合理损耗D.商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗【答案】A18、甲公司只生产种产品，每件产品的单价为5元，单价的敏感系数为5.假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是()元。A.3B.3.5C.4D.4.5【答案】C19、纳税人对税务机关抵扣税款不服，其正确做法是()。A.先申请行政复议，对复议结果不服，再向人民法院起诉B.可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉C.直接向人民法院提起行政诉讼D.申请裁决【答案】A20、可以向单位的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项的账户是()。A.财政部门零余额账户B.预算单位零余额账户C.预算外资金财政专户D.特设专户【答案】B21、下列有关审计过程记录的说法中，不正确的是（）。A.对于大型.复杂的审计项目，在审计工作底稿中编制重大事项概要可以提高复核和检查审计工作底稿的效率和效果B.审计工作底稿中可能包括被审计单位人员编制的且注册会计师认可的关于重大事项的会议纪要C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况D.对于职业判断的差异，如果初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，注册会计师也应该在审计工作底稿中记录这些初步的判断意见【答案】D22、下列属于非预算控制法的是()。A.会计审计控制法B.可变预算控制法C.零基预算法D.项目预算法【答案】A23、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格.毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B24、赵某是中国公民，2015年6月收入如下：(1)工资1000元，奖金200元；(2)因受邀参加广告活动取得收入1000元：(3)保险赔偿3000元；(4)国债利息收入1000元。赵某当月应纳个人所得税()元。A.40B.0C.1024D.153.6【答案】A25、某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，本年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5套件，开具普通发票，取得含销售收入额1404万元。本期外购原材料，取得增值税专用发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.9万元。每件成套化妆品单位成本90元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元；国家发行的金融债券利息收入20万元。(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。(4)营业外支出科目反映业务如下：通过公益部门为贫困山区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月发生固定资产(不动产)损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元。(5)12月购置并实际使用规定的环保专用设备一台，取得普通发票上注明价税合计351万元。已知：以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为30%，城建税和教育费附加的税率分别为7%和3%。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：A.1736B.1680C.1569D.1656【答案】D26、甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司20×9年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司20×9年末编制合并财务报表时的抵销处理，不正确的是（）。A.抵销营业收入和营业成本30万元B.抵销无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元C.确认递延所得税资产6.375万元D.抵销多计提的累计摊销4.5万元【答案】A27、下列各项中，不属于损益类科目的是（）。A.制造费用B.销售费用C.投资收益D.信用减值损失【答案】A28、在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是()。A.房产税B.车船税C.船舶吨税D.车辆购置税【答案】D29、注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是（）。A.监盘库存现金B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符C.财务专用章是否由专人保管D.库存现金监盘表是否有出纳签名【答案】B30、甲公司2012年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为20000万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为20300万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为2000万元，则转换日会计处理中，不正确的是()。A.固定资产的入账价值为20300万元，同时冲减投资性房地产20300万元B.冲减投资性房地产累计折旧2000万元，同时增加累计折旧2000万元C.不确认转换损益D.确认转换损益1700万元【答案】D31、某企业生产甲、乙两种产品，12月份共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000【答案】D32、甲公司只生产种产品，每件产品的单价为5元，单价的敏感系数为5.假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是()元。A.3B.3.5C.4D.4.5【答案】C33、下列由国家税务总局指定的企业统一印制的是()。A.服务业发票B.运输业发票C.契税完税凭证D.增值税专用发票【答案】D34、注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表，指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。Y执行的控制测试中包括如下程序：检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单，该程序针对的认定是（）。A.销售交易的“发生”认定B.销售交易的“完整性”认定C.销售交易的“截止”认定D.销售交易的“准确性”认定【答案】A35、财政收入最主要的组成部分是()。A.转移支付B.再分配收入C.税收D.罚款【答案】C36、下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序【答案】C37、甲公司2×18年1月1日取得乙公司30%的股权，从而能够对乙公司施加重大影响，甲公司支付价款3000万元。当日乙公司可辨认净资产账面价值为8000万元，公允价值为9000万元（差异包括一台固定资产账面价值为500万元，公允价值为800万元，剩余使用年限5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；一批存货账面价值为800万元，公允价值为1500万元）。2×18年乙公司实现净利润800万元（存货已对外转让80%），不考虑其他因素，则2×18年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为（）。A.3000万元B.3240万元C.3054万元D.3180万元【答案】C38、公司在创立时首先选择的筹资方式是()。A.融资租赁B.向银行借款C.吸收直接投资D.发行企业债券【答案】C39、下列对各类资产减值准备说法一定正确的是（）。A.资产减值准备在资产存在减值迹象时计提B.资产减值准备一经计提不得转回C.资产减值准备计提后可以转回D.资产减值准备的变化不影响应纳税所得额【答案】D40、甲公司2013年1月2日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8000万元，自2013年起每年年末付款2000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款年利率为5%，4年期、5%的复利现值系数为0.8227；4年期、5%的年金现值系数为3.5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为()万元。A.8010B.7102C.7092D.8000【答案】B41、下列属于注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量和评价的内容的是（）。A.被审计单位与竞争对手的业绩比较B.被审计单位的经营风险C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位高度依赖的关键客户【答案】A42、2015年1月1日，甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元（假定公允价值与账面价值相等）。2017年10月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资2700万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司的持股比例下降为40%，对乙公司具有重大影响。2015年1月1日至2017年10月1日期间，乙公司实现净利润2500万元；其中2015年1月1日至2016年12月31日期间，乙公司实现净利润2000万元。假定乙公司一直未进行利润分配，未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。2017年10月1日，甲公司有关账务处理表述不正确的是（）。A.结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值1000万元，同时确认相关损益的金额为80万元B.对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整而影响期初留存收益的金额为800万元C.对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整而影响当期投资收益的金额为200万元D.调整后长期股权投资账面价值为1800万元【答案】D43、材料价格差异的形成受各种主客观因素的影响，下列不属于导致材料价格差异的是()。A.供货厂商B.运输方式C.采购批量D.产品设计结构【答案】D44、预计各季度直接材料的“采购量”计算公式为()。A.预计采购量=(生产需用量-期末存量)-期初存量B.预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量C.预计采购量=(生产需用量+期末存量)+期初存量D.预计采购量=(生产需用量期末存量)+期初存量【答案】B45、某市居民企业20X6年度发生以下业务：(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元、装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4万元。(2)企业拥有房产原值355万元，1月1日将原值65万元的房屋出租，按照市场价格每月取得租金6万元，4月1日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益。(3)将一个大型建筑设备自20X6年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，收取租金收入40万元。(4)全年发生管理费用共80万元(含业务招待费50万元)，发生销售费用共220万元(含广告费184.6万元)；上述期间费用均未含工资和三项经费。(5)实发工资总额共48万元，实际发生福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元(并取得专用收据)，实际发生职工教育经费1万元。(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元。(7)已预缴企业所得税35万元。(8)税前准予扣除的营业税金及附加为40.64万元。已知：计算房产余值的扣除比例是30%，房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：A.45.24B.43.90C.43.42D.43.27【答案】B46、审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑，在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑的内容不包括（）。A.用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据【答案】C47、下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同【答案】B48、根据《支付结算办法》的规定，支票的提示付款期限为自出票日起()。A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】B49、下面选项中，有关存货监盘的说法中不恰当的是（）。A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序B.尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任C.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险D.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的计价和分摊认定，也能提供部分审计证据【答案】D50、甲公司是上市公司，2×18年2月1日，甲公司临时股东大会审议通过向W公司非公开发行股份，购买W公司持有的乙公司的100%股权。甲公司此次非公开发行前的股份为2000万股，向W公司发行股份数量为6000万股，非公开发行完成后，W公司能够控制甲公司。2×18年9月30日，非公开发行经监管部门核准并办理完成股份登记等手续，乙公司经评估确认的发行在外股份的公允价值总额为24000万元，甲公司按有关规定确定的股票价格为每股4元。则反向购买的合并成本为（）万元。A.24000B.6000C.8000D.0【答案】C51、甲公司2×15年1月1日用银行存款3200万元购入其母公司持有的乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为3500万元，假定最终控制方合并报表未确认商誉。2×15年5月8日乙公司宣告分派2×14年度现金股利300万元。2×15年度乙公司实现净利润500万元。2×16年乙公司实现净利润700万元。此外乙公司2×16年购入的指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）公允价值上升导致其他综合收益增加100万元。不考虑其他因素影响，则在2×16年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）万元。A.3200B.2800C.3600D.4000【答案】C52、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（）。A.审计意见的类型B.控制环境C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点【答案】A53、下列经济业务中，不属于营业外支出核算范畴的是()。A.处置非流动资产净损失B.出售固定资产净损失C.无形资产摊销D.捐赠支出【答案】C54、2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件；当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2×16年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2×16年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是（）。A.80万元B.280万元C.140万元D.180万元【答案】B55、下列收入是企业所得税不征税收入的是()。A.银行存款利息收入B.财政拨款收入C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息收入【答案】B56、甲公司是上市公司，2×18年2月1日，甲公司临时股东大会审议通过向W公司非公开发行股份，购买W公司持有的乙公司的100%股权。甲公司此次非公开发行前的股份为2000万股，向W公司发行股份数量为6000万股，非公开发行完成后，W公司能够控制甲公司。2×18年9月30日，非公开发行经监管部门核准并办理完成股份登记等手续，乙公司经评估确认的发行在外股份的公允价值总额为24000万元，甲公司按有关规定确定的股票价格为每股4元。则反向购买的合并成本为（）万元。A.24000B.6000C.8000D.0【答案】C57、下列各项中，不属于融资租赁租金构成项目的是()。A.租赁设备的价款B.租赁期间利息C.租赁手续费D.租赁设备维护费【答案】D58、注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（）。A.如果预期控制风险的水平为最高，可不执行控制测试B.如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试C.如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试D.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试【答案】A59、对于使用期限较长、单位价值较高或一次领用数量较大的低值易耗品，应采用的摊销方法是()。A.实际成本法B.分次摊销法C.一次转销法D.计划成本法【答案】B60、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。2×18年1月1日，甲公司以增发200万股普通股（每股市价5元，每股面值1元）和一批存货作为对价，从乙公司处取得B公司70%的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为60万元，公允价值（等于计税价格）为100万元，未计提存货跌价准备。合并合同规定，如果B公司未来1年的净利润增长率超过15%，则甲公司应另向乙公司支付80万元的合并对价。当日，甲公司预计B公司未来1年的净利润增长率很可能将超过15%。假定合并各方在合并前无关联关系，则甲公司该项企业合并的合并成本为（）万元。A.396B.1196C.1116D.1156【答案】B61、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（）。A.注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易.账户余额和披露实施进一步审计程序B.注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目C.注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序D.注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质.时间安排和范围【答案】C62、用大写表示人民币30010.56元的正确写法是()。A.人民币叁万零拾元零伍角陆分B.人民币三万零十元五角六分C.人民币三万零十元五角六分整D.人民币叁万零拾元伍角陆分整【答案】A63、甲公司为一家绿色产品生产公司，其通过参与竞标的方式，成为乙公司的供应商，并于乙公司签订了销售合同。为此，甲公司聘请相关人员做市场调查，发生支出8000元；参与竞标过程共发生支出12000元；另外，发生销售人员佣金7500元，预期未来这些支出未来能够收回。不考虑其他因素，甲公司应确认合同资产的金额为（）。A.20000元B.27500元C.15500元D.7500元【答案】D64、以下营运资金融资战略中，短期来源占全部资金来源比重最大的是()。A.期限匹配的融资战略B.激进型融资战略C.保守型融资战略D.紧缩型筹资政策【答案】B65、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品产量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。则该台机器设备的本月折旧额为()万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C66、A公司适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（）。A.2016年计提的折旧额为100万元B.2016年按照税法规定计算折旧额为100万元C.2016年确认递延所得税收益20万元D.会计估计变更影响2016年净利润－60万元【答案】A67、以下有关职责分离的说法中不恰当的是（）。A.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制C.负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制D.销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向【答案】B68、在确定控制测试的范围时，注册会计师的说法不正确的是（）。A.如果风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围B.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小【答案】C69、下列各项中，法律效力仅次于《会计法》的是()。A.《企业会计制度》B.《企业财务会计报告条例》C.《会计从业资格管理办法》D.《会计基础工作规范》【答案】B70、下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的是()。A.计划成本分配法B.在产品按定额成本计价法C.在产品按所耗直接材料成本计价法D.在产品按固定成本计算法【答案】A71、下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是（）。A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分.适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分.适当的证据更困难B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论C.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度【答案】C72、下列选项中，符合登记会计账簿基本要求的是（）。A.文字和数字的书写应占格距的1/3B.登记后在记账凭证上注明已经登账的符号C.一律不得用红色墨水登记账簿D.应使用圆珠笔登账【答案】B73、某酒厂3月研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000千克，成本为17万元，作为礼品赠送给客户品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10%，则该批粮食白酒应纳消费税金为()万元。A.4.77B.4.80C.7.91D.8.20【答案】B74、企业将租入期接近于使用寿命的租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是（）要求。A.谨慎性B.实质重于形式C.可比性D.重要性【答案】B75、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足【答案】D76、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产【答案】D77、下列关于处置子公司部分股权的表述中正确的是（）。A.处置子公司部分股权不丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均不确认损益B.处置子公司部分股权不丧失控制权的，处置日应当减少合并财务报表商誉金额C.处置子公司部分股权丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均确认损益D.处置子公司部分股权丧失控制权的，处置日不减少合并财务报表商誉金额【答案】C78、下列关于货币资金审计的说法中正确的是（）。A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取.银行存款余额调节表的编制等工作B.在对银行存款实施函证程序时，通常要对所有存过款的银行都寄发询证函C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额【答案】B79、下列各项中，不属于成本管理意义的是()。A.通过成本管理降低成本，为企业扩大再生产创造条件B.通过成本管理增加企业利润，提高企业经济效益C.通过成本管理减少环境污染D.通过成本管理能帮助企业取得竞争优势，增强企业的竞争能力和抗压能力【答案】C80、2013年年初甲公司购入乙公司30%的股权，成本为60万元。2013年年末长期股权投资的可收回金额为50万元，故计提了长期股权投资减值准备10万元。2014年年末该项长期股权投资的可收回金额为70万元，则2014年年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备()万元。A.10B.20C.30D.0【答案】D81、预算过繁、()、效能低下可能造成预算控制失效。A.预算不足B.战略错位C.执行不力D.目标置换【答案】D82、在验证应付账款余额的完整性认定时，注册会计师获取的以下审计证据中相关性最强的是()。A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单【答案】B83、依据《支付结算办法》的规定，下列关于支付结算的说法中，正确的是()。A.未使用按中国人民银行统一规定印制的票据是无效票据B.中国人民银行未对票据和结算凭证的填写作基本规定C.支付结算不是一种要式行为D.在票据有效期内，银行收到结算凭证必须予以受理【答案】A84、A公司为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200千克，货款为6000元，增值税额为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。A公司该批原材料实际单位成本为每千克()元。A.32.4B.33.33C.35.28D.36【答案】D85、甲公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为N/60。如果继续采用N/60的信用条件，预计2011年赊销收入净额为1000万元，坏账损失为20万元，收账费用为12万元。为扩大产品的销售量，甲公司拟将信用条件变更为N/90。在其他条件不变的情况下，预计2011年赊销收入净额为1100万元，坏账损失为25万元，收账费用为15万元。假定等风险投资最低报酬率为10%，一年按360天计算，所有客户均于信用期满付款。A.6.5B.7.2C.8D.12【答案】A86、某企业的燃料按工时定额来分配，本月燃料费为8000元，甲产品生产工时为300小时，乙产品的生产工时为500小时，其中甲产品应分配的燃料费为()元。A.5000B.8000C.3000D.6000【答案】C87、A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，了解到甲公司存在下列控制，其中属于预防性控制的是（）。A.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目B.将预算和实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核C.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因D.在更新采购档案之前必须先有收货报告【答案】D88、关于参与决策的消极作用，下列表达正确的是()。A.参与决策往往使参加者的责任心降低B.参与决策会降低领导者的威信C.参与决策无助于培养下属的管理能力D.参与决策中，个人常因为注意别人发言或自己表达机会受剥夺而使自己的思维受到干扰.无助于新思想的产生【答案】D89、A公司2×18年7月1日以一批公允价值为600万元的存货取得B公司80%的股权，对B公司经营决策能够实施控制。B公司2×18年实现净利润500万元（各月均匀发生），所有者权益其他变动增加100万元。A公司适用的增值税税率为16%，A公司2×18年末对B公司股权投资的账面价值为（）。A.696万元B.600万元C.1176万元D.1080万元【答案】A90、函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法正确的是（）A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证【答案】B91、甲企业2019年5月份购入了一批原材料，会计人员在7月份才入账，该事项违背的会计信息质量要求是（）要求。A.相关性B.客观性C.及时性D.明晰性【答案】C92、良善公司主要从事x产品的生产和销售，生产x产品使用的主要材料Y材料全部从外部购入，20x7年12月31日，在公司财务报表中库存Y材料的成本为5600万元，若将全部库存Y材料加工成x产品，公司估计还需发生成本1800万元。预计加工而成的x产品售价总额为7000万元，预计的销售费用及相关税费总额为300万元，若将库存Y材料全部予以出售，其市场价格为5000万元。假定公司持有Y材料的目的系用于X产品的生产，不考虑其他因素，公司在对Y材料进行期末计算时确定的可变现净值是（）万元。A.5000B.4900C.7000D.5600【答案】B93、厌恶风险的投资者偏好确定的股利收益，而不愿将收益存在公司内部去承担未来的投资风险，因此公司采用高现金股利政策有利于提升公司价值，这种观点的理论依据是()。A.代理理论B.信号传递理论C.所得税差异理论D.“手中鸟”理论【答案】D94、甲制造业企业生产主产品的同时，还生产了某种副产品，共发生生产成本80000元，副产品分离后需要进一步加工，才可以对外出售，当月完工主产品500件，副产品100件，副产品进一步加工发生成本4000元，副产品的市场销售价格为112.5元，单位税金和利润为25元，采用副产品作价扣除法确定的主产品成本为（）元。A.4750B.7250C.75250D.8750【答案】C95、风险型决策最常用的方法是()。A.线性规划法B.德尔菲法C.盈亏平衡法D.决策树法【答案】D96、下列账户中，属于成本类账户的是()。A.“主营业务成本”账户B.“周转材料”账户C.“库存商品”账户D.“制造费用”账户【答案】D97、在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是（）。A.以被审计单位的名义向银行发函询证B.向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函C.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表D.对银行存单执行检查程序【答案】B98、下列各项中，不会引起固定资产账面价值发生变化的是（）。A.不符合资本化条件的固定资产日常修理B.计提固定资产减值准备C.固定资产的改扩建D.计提固定资产折旧【答案】A99、下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，正确的是()。A.如果企业持有存货的数量少于销售合同的订货数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以市场价格作为可变现净值的计算基础B.对于为生产而持有的材料，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按照可变现净值计量C.如果材料价格的下降表明材料的售价低于成本，则该材料应当按其售价计量，按其差额计提存货跌价准备D.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计算基础【答案】D100、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利用最简便算法计算第n年年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是()。A.复利终值系数B.复利现值系数C.普通年金终值系数D.普通年金现值系数【答案】C多选题（共40题）1、下列项目中，属于会计核算信息质量要求的有()。A.重要性B.及时性C.可比性D.权责发生制【答案】ABC2、在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑()A.假设是否相互依赖且具有内在一致性B.假设汇总起来考虑时，是否显得合理C.公允价值会计估计假设是否恰当地反映可观察到的市场假设D.假设是否与未来出现的实际情况一致【答案】ABC3、与发行股票相比，发行债券的特点包括()。A.筹资数额大B.不影响公司控制权C.资本成本比较低D.财务风险大【答案】BCD4、企业在选择将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法时，可供考虑的因素有()。A.月末在产品数量的多少B.企业定额管理基础工作的水平C.各月在产品数量变化的大小D.产品成本中各项成本比重的大小【答案】ABCD5、下列各项中，属于量本利分析的基本假设的有()。A.总成本由固定成本和变动成本两部分组成B.销售收入与业务量呈完全线性关系C.产销平衡D.产品产销结构稳定【答案】ABCD6、下列与货币资金相关的业务活动中，恰当的有（）。A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表B.每月末，出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对C.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报财务经理批准后进行财务处理D.会计主管不定期检查现金日报表【答案】ACD7、下列可以反映财务状况的会计等式有（）。A.资产－负债＝所有者权益B.资产＝负债+所有者权益C.收入－费用＝利润D.收入－成本＝利润【答案】AB8、下列各项中，属于情节严重的，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书的行为有()。A.填制、取得原始凭证不符合规定的行为B.未按规定使用会计记录文字的行为C.在依法实施的会计监督中不如实提供会计资料的行为D.无故不参加会计人员继续教育的行为【答案】ABC9、下列表述正确的有（）。A.收款凭证的借方科目只能是库存现金或银行存款B.付款凭证的贷方科目只能是库存现金或银行存款C.收款凭证是出纳人员收款的依据D.转账凭证中不会涉及到库存现金或银行存款科目【答案】ABCD10、关于特别风险，下列说法中正确的有（）。A.注册会计师应当将识别出的.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险B.注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险C.注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险D.管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是一种特别风险【答案】ABCD11、下列各项中，()属于会计违法行为的行政责任。A.责令限期改正B.罚款C.警告D.降职【答案】ABCD12、下列有关会计工作交接的说法正确的有()。A.对于已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕B.现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得白条抵库C.公章、收据、空白支票、发票以及其他物品等要交接清楚D.应编制移交清册，交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章【答案】ABCD13、下列各项中，银行不予受理的有()。A.更改收款单位名称的结算凭证B.更改签发日期的结算凭证C.出票日期使用小写填写的票据D.中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的结算凭证【答案】ABCD14、在编制直接材料预算时，需要考虑的因素包括()。A.该材料预计生产需用量B.该材料预计期末存量C.该材料期初存量D.该材料上期的耗用量【答案】ABC15、汇票中未记载付款地的，以付款人的以下法定地点为付款地()。A.营业场所B.住所C.经常居住地D.主要财产所在地【答案】ABC16、损益类账户一般具有以下特点()。A.费用类账户的增加额记借方B.收入类账户的减少额记借方C.期末一般无余额D.年末一定要结转到“利润分配”账户【答案】ABC17、企业内部管理有相关要求的，还可以按照现代企业多维度、多层次的管理要求，确定多元化的产品成本核算对象。其中多层次是指根据企业成本管理需要，划分为()等成本管理层次。A.企业管理部门B.工厂C.车间D.班组【答案】ABCD18、内部控制的局限性有()A.内控再优良也不代表管理者出色B.内控再严密也无法阻挡员工串通C.给企业做内控就如同给人做养生D.内控优良就可以代表管理者是出色的【答案】ABC19、注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各事项中，通常认为属于重大事项的有（）。A.对涉及会计估计.收入确认等方面的会计原则存在不同的理解B.在对应收账款进行审计时，通过控制测试了解到控制运行无效，拟将计划的综合性方案改为实质性方案C.导致注册会计师出具否定意见的事项D.被审计单位拒绝调整的事项，该事项影响利润的盈亏互转【答案】ABCD20、下列有关资产负债表债务法的表述，正确的有（）。A.税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整B.根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债C.与联营企业.合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债D.递延所得税＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加，计入所有者权益的交易或事项的所得税影响除外【答案】BD21、有关存货审计的下列表述中，正确的有（）。A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”.“计价和分摊”认定的重要程序B.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）C.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性D.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量【答案】BC22、下列说法中，正确的有()。A.免征额是税法规定的课税对象全部税额中免于征税的数额B.减税是对应征税款减征一部分C.免征额是对所有纳税人的照顾D.免税是指对按规定应征收的税款全部免除【答案】ABCD23、治理通货膨胀可采取紧缩的货币政策，主要手段包括()。A.通过公开市场购买政府债券B.提高再贴现率C.通过公开市场出售政府债券D.提高法定存款准备金率【答案】BCD24、营运资金管理是企业财务管理工作中很重要的内容，企业进行营运资金管理时，应遵循的原则有()。A.满足全部的资金需求B.提高资金使用效率C.节约资金使用成本D.保持足够的短期偿债能力【答案】BCD25、下列各事项中，会引起企业与客户的合同中约定的对价金额发生变化的有（）。A.价格折让B.返利C.奖励积分D.索赔【答案】ABCD26、下列选项中，属于中央与地方共享税的有()。A.增值税B.企业所得税C.营业税D.个人所得税【答案】ABCD27、管理会计应用环境中的外部环境包括()。A.管理模式B.市场C.法律D.行业【答案】BCD28、下列各项中，企业能够确认为负债的有（）。A.应收账款B.应付账款C.预付账款D.预收账款【答案】BD29、下列各项中，不应作为负债确认的有()。A.因购买货物而暂欠外单位的货款B.按照购货合同约定以赊购方式购进货物的货款C.计划向银行借款100万元D.因经济纠纷导致法院尚未判决且金额无法合理估计的赔偿的债务【答案】CD30、单位在设计企业账务处理程序时，应符合()A.要适合本单位特点，满足会计核算的要求B.要有利于及时、准确反映本单位经济活动情况C.要有利于简化会计核算手续D.要有利于满足会计信息使用者的需要【答案】ABCD31、下列关于吸收投资筹集资金优缺点的表述中，错误的有()。A.资金成本较高B.集中企业的控制权C.有利于降低财务风险D.不利于增强企业的信誉【答案】BD32、属于“流动负债”项目的有()。A.应交税费B.应付票据C.预付账款D.应付账款【答案】ABD33、在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（）。A.固定资产修理费B.借款利息支出C.营业外收入D.房屋租赁收入【答案】ABD34、审查固定资产业务时，发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，审计人员对此的合理解释是()。A.该设备已提足折旧但仍在使用B.同类设备的市场价格上升C.该设备增加了改良装置D.该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整E.该设备原入账价值由于某种差错而被少计【答案】CD35、在标准成本法下，关于成本差异的说法中正确的有（）。A.当实际成本大于标准成本时，形成节约差异B.当实际成本大于标准成本时，形成超支差异C.当实际成本小于标准成本时，形成超支差异D.当实际成本小于标准成本时，形成节约差异【答案】BD36、根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列行为中，属于违法会计行为的有()A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损灭失的行为B.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为C.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为D.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为【答案】ABCD37、下列各项中，属于记账凭证账务处理程序一般步骤的有（）。A.根据收、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账B.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账C.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账核对D.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表【答案】ABCD38、在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（）。A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的结果D.管理层和治理层的期望值【答案】ABC39、一般来说，企业的最基本的筹资方式包括()。A.吸收直接投资B.发行债券C.发行股票D.向金融机构借款【答案】ABCD40、下列有关会计基础的表述正确的有（）。A.权责发生制，是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确认本期收入和费用B.在权责发生制下，收入、费用的确认应当以收入和费用的实际收支作为确认的标准C.在权责发生制下，当月销售且收到款项10万元，预收下月货款20万元，当月销售30万元但款项尚未收到，应确认为本期的收入10万元D.在权责发生制下，凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表【答案】AD大题（共20题）一、甲公司的一台机器设备原价为800000元，预计生产产品产量为4000000个，预计净残值率为5%，本月生产产品40000个；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。要求：计算该台机器设备的本月折旧额。【答案】单个产品折旧额=800000×（1-5%）/4000000=0.19（元/个）本月折旧额=40000×0.19=7600（元）3.双倍余额递减法年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限最后两年改为年限平均法固定资产净值=固定资产原价-累计折旧二、甲企业委托乙企业加工收回后用于连续生产应税消费品的A材料，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品——B产品。有关资料如下：（1）11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。（2）12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，并以银行存款支付往返运杂费20000元，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。（4）12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。<1>、编制甲企业委托加工原材料的有关会计分录。<2>、计算甲企业20×9年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。【答案】1.甲公司委托加工原材料有关会计处理如下：①发出委托加工原材料时：借：委托加工物资620000贷：原材料620000（0.5分）②支付加工费及相关税金时：应交增值税＝加工费×增值税税率应交消费税＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）应支付的增值税＝100000×16%＝16000（元）（1分）应支付的消费税＝（620000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1分）借：委托加工物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）16000——应交消费税80000贷：银行存款196000（1分）三、A公司2×16年1月1日从C公司购入一台不需要安装的N型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，A公司分3年支付，2×16年12月31日支付1000万元，2×17年12月31日支付600万元，2×18年12月31日支付400万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%，不考虑固定资产折旧的计提等其他因素。已知：(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396。要求：编制A公司购入固定资产、2×16年至2×18年未确认融资费用摊销和支付长期应付款的会计分录。【答案】2×16年1月1日固定资产入账价值=1000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1813.24(万元)；长期应付款入账价值为2000万元；未确认融资费用金额=2000-1813.24=186.76(万元)。借：固定资产1813.24未确认融资费用186.76贷：长期应付款2000四、A公司于2016年1月1日以855万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外普通股股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。2016年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。其中，存在两项资产公允价值与账面价值不一致：甲存货公允价值为200万元，账面价值为300万元，当年出售了40%，2017年出售40%，2018年将剩余的20%出售；无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，其他资产、负债的公允价值等于账面价值。2016年B公司实现净利润300万元，提取盈余公积30万元。2017年B公司发生亏损4000万元，2017年B公司其他综合收益增加100万元。假定A公司账上有应收B公司长期应收款20万元且B公司无任何清偿计划。2018年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润820万元。假定不考虑所得税和其他事项。<1>、根据以上材料，编制从2016年至2018年A公司对B公司长期股权投资的处理分录。【答案】2016年1月1日取得股权时：借：长期股权投资900贷：银行存款855营业外收入45（2分）2016年12月31日B公司调整后的净利润＝300＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝345（万元），应确认的投资收益＝345×30%＝103.5（万元），分录为：借：长期股权投资103.5贷：投资收益103.5（2分）2017年12月31日B公司调整后的净利润＝－4000＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝－3955（万元），应承担的损失金额＝3955×30%＝1186.5（万元），此时长期股权投资账面价值＝900＋103.5＋30＝1033.5（万元），全部冲减之后冲减A公司对B公司的长期应收款20万元，剩余金额（1186.5－1033.5－20）133万元进行备查登记，分录是：借：投资收益1053.5贷：长期股权投资1033.5长期应收款20（2分）对于当年的其他综合收益确认为长期股权投资，分录是：借：长期股权投资30贷：其他综合收益30（2分）五、甲公司2×17年1月1日各项资产的账面价值及计税基础如下表所示：单位：万元2×17年甲公司发生如下与之有关的经济业务：（1）2×17年12月31日固定资产账面价值为1080万元，其可收回金额为1000万元。（税法预计该固定资产从2×17年年初开始尚可使用15年，年限平均法计提折旧，净残值为零）；（2）应收账款当期增加1000万元，年末计提坏账准备200万元；（3）交易性金融资产期末公允价值上升500万元；（4）债权投资期末摊余成本为400万元（包括计提债权投资减值准备50万元）。要求：分析各项资产2×17年12月31日的账面价值和计税基础，并说明所形成暂时性差异。【答案】六、A公司是一家大型设备生产、销售公司，其主要经营大型设备的销售、安装及后期维护业务。A公司2×18年发生了如下经济业务：（1）2×18年2月1日，A公司与甲公司签订一项合同，向甲公司销售一台X大型设备，合同价款为20万元，该设备的成本为13万元，甲公司在合同开始日即取得该设备的控制权。合同约定，甲公司在合同开始日支付10%的保证金，并将剩余90%的价款与A公司签订了不附追索权的长期融资协议，甲公司应于5年内平均支付剩余价款，如果甲公司违约，A公司可重新拥有该设备，即使收回的设备不能涵盖所欠款项的总额，A公司也不能向甲公司索取进一步的赔偿。甲公司计划用该设备生产产品，甲公司使用该设备生产的产品在其所在地市场供不应求，但甲公司本身未从事过该产品生产、销售业务，不能确定该产品的营销策略是否可以成功。（2）2×17年2月1日A公司与乙公司签订了一项设备维护服务合同，合同期限为3年，乙公司每年向A公司支付服务费8万元（假定该价款与合同开始日该项服务的单独售价相同）。在2×18年12月31日，双方对合同进行了变更，将2×19年的服务费调整为7万元（假定该价格反映了合同开始当日该项服务的单独售价），同时以17万元的价款将该合同期限延长3年（该价格不能反映该项服务在合同变更日的单独售价）。假设上述价款均于每年年初收取。（3）2×18年5月1日，A公司与丙公司签订一项合同，约定，A公司向丙公司销售X、Y大型设备，X大型设备的单独售价为25万元，Y大型设备的单独售价为20万元，合同价款总额为36万元。合同约定，X大型设备于合同开始日交付，Y大型设备于1个月后交付，只有两种设备全部交付之后，A公司才有权收取36万元的合同对价。假定X大型设备和Y大型设备分别构成单项履约义务，其控制权于交付当日转移给丙公司。该合同履约义务均以按期执行。假定不考虑增值税等其他因素。<1>、根据资料（1），判断A公司是否应确认收入，并说明理由；如果需要确认收入，计算应确认的收入金额；如果不需要确认收入，说明对收取的价款应进行的账务处理原则。<2>、根据资料（2），说明A公司与乙公司变更该合同后，应如何进行会计处理，并说明理由；计算合同变更后每年应确认的收入金额。<3>、根据资料（3），计算A公司因履行各单项履约义务应确认的收入金额，并编制相关的会计分录。【答案】1.A公司不应该确认收入（0.5分）。理由：甲公司计划以产品的销售收益偿还A公司的欠款，除此之外并无其他经济来源。如果甲公司违约，A公司虽然可以重新取回该设备，但是即使收回的设备不能涵盖所欠款项的总额，A公司也不能向甲公司索取进一步的赔偿。因此，甲公司是否可以偿还欠款存在重大不确定性，该销售合同不满足“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”的条件。A公司不能确认收入。（1分）A公司应将收取的10%的保证金确认为一项负债（预收账款）。2.A公司应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理，并分期确认收入。（2分）理由：在合同变更日，由于新增的三年维护服务合同的价格不能反映该项服务在合同变更日的单独售价，合同变更部分不能作为一项单独的合同进行会计处理。由于在原合同未履约部分需提供的服务与已提供的服务是可明确区分的，A公司应当将该合同变更作为原合同终止，同时，将原合同中未履约部分与合同变更合并为一项新合同进行会计处理。（5分）合同变更后，A公司应于每年确认的收入金额＝（7＋17）/4＝6（万元）。（1分）3.A公司因销售X大型设备确认的收入金额＝36×25/（25＋20）＝20（万元）（2分）；交付X大型设备时的会计分录为：借：合同资产20贷：主营业务收入20（2分）A公司因销售Y大型设备确认的收入金额＝36×20/（25＋20）＝16（万元）（2分）；交付Y大型设备时的会计分录为：借：应收账款36贷：合同资产20主营业务收入16（2分）七、甲公司是一家上市公司，旗下有A、B、C三家子公司，其中，A公司是一家著名的篮球俱乐部，B公司主要从事家电的生产与销售业务，C公司是一家会员制KTV。20×9年，其子公司发生的与收入确认和计量相关的业务如下：（1）A公司授权乙公司在其设计生产的衣帽、水杯及毛巾等产品上使用A公司球队的logo，授权期间为3年。合同约定，A公司于合同签订日一个月后收取固定金额的使用费45万元，同时，按照乙公司销售上述商品取得销售额的6%计算提成。乙公司预期A公司继续参加当地顶级联赛，并取得优异成绩。乙公司按照合同约定支付了固定使用费，20×9年因销售上述商品实现销售额2000万元。A公司将该合同作为某一时点履行的履约合同，于收取固定金额使用费时确认收入45万元，于当年年末确认提成收入120万元。（2）8月1日，B公司向丙公司销售一台生产设备，该设备价款为36万元（不含增值税），同时双方约定6个月后，B公司将以42万元的价格回购该设备。B公司已收到含税价款41.76万元，但尚未发出商品。B公司销售该设备相关的增值税税率为16%。（3）10月1日，C公司与客户签订了期限为3年的合同，客户入会后可随时使用该KTV的包房进行活动，使用该包房需提前预约。除KTV的年费2万元之外，C公司还向客户收取了100元的入会费，用于补偿KTV为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等工本费支出。C公司收取的入会费和年费均无需返还。假定不考虑货币时间价值及其他因素影响。<1>、根据资料（1），判断A公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制相关的更正分录。<2>、根据资料（2），说明B公司该交易类型，并编制相关的会计分录。<3>、根据资料（3），说明C公司收取的年费和入会费应如何处理，并说明理由。【答案】1.A公司将取得的固定金额的使用费一次性确认为收入的会计处理不正确，将销售商品取得销售额的6%计算提成一次性确认收入的会计处理正确。（1分）理由：乙公司能够合理的预期A公司将继续参加比赛并取得优异成绩，会对乙公司商品品牌的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响乙公司产品的销量，A公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可确定区分的商品，因此A公司授予的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务。A公司收取固定金额的使用费应在3年内平均分摊确认收入，按照乙公司销售相关商品所取得销售额的6%计提的提成应于乙公司的销售实际完成时确认收入。（2分）更正分录为：借：主营业务收入30贷：预收账款30（1分）2.B公司该售后回购业务属于一项融资交易。（1分）相关的会计分录为：销售商品时借：银行存款41.76贷：其他应付款36应交税费——应交增值税（销项税额）5.76（1分）8月至12月每月计提利息的金额＝（42－36）/6＝1（万元）（0.5分）借：财务费用1贷：其他应付款1（0.5分）3.C公司应将年费和入会费于收取当日作为预收款核算，并在未来5年转让已承诺的商品或服务的期间内分摊，分期确认收入。（1分）理由：该年费本身是客户为了取得C公司未来提供的服务，因此年费应在收取时确认为预收款，在未来取得服务的期间（3年内）分摊，分期确认为收入；（1分）C公司承诺的服务是向客户提供KTV相关服务，而C公司为会员入会所进行的初始活动并未向客户提供其所承诺的服务，而只是一些内部行政管理工作；该入会费属于与未来将转让的已承诺的商品相关的，应当在未来转让商品时确认为收入，即C公司应将收取的入会费作为预收款，并在未来提供服务（3年内）与收取的年费一起分摊，分期确认收入。（1分）八、ABC会计师事务所的Ａ注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项指出Ａ注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(1)A注册会计师在甲公司财务部员工的陪同下到乙银行实施函证，A注册会计师将跟函的时间和地点、银行柜台经办人员的职位以及观察其处理函证的过程记录于审计工作底稿中作为识别特征。(2)在归整审计档案