印花税与资源税

单元03 印花税与资源税1】印花税3.印花税的税率印花税的税率有“比例税率”和“定额税率”。比例税率①各类合同以及具有合同性质凭证；②产权转移书据；③记载资金的账簿〔实收资本+资本公积〕；④证券交易定额税率〔5印花税应纳税额的计算应税合同应纳税额=价款或者酬劳×适用税率【解释】价款或酬劳是指买卖合同和建设工程合同中的支付价款、承揽合同中的支付酬劳付价款、酬劳或者使用费等。【提示1】应税合同的计税依据，为合同列明的价款或者酬劳，不包括增值税税款；【提示2】合同中价款或者酬劳与增值税税款未分开列明的，依据合计金额确定。应税产权转移书据应纳税额=价款×适用税率【提示1】应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，不包括增值税税款；产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明的，依据合计金额确定。【提示2】应税合同、产权转移书据未列明价款或者酬劳的，依据以下方法确定计税依据：市场价格定确定。②不能依据上述规定的方法确定的，依据实际结算的价款或者酬劳确定。应税营业账簿应纳税额=〔实收资本+资本公积〕×适用税率证券交易应纳税额=成交金额或依法确定的计税依据×适用税率【提示1】证券交易的计税依据，为成交金额。【提示2】以非集中交易方式转让证券时无转让价格的，依据办理过户登记手续前一个交易日收盘价计算确定计税依据;办理过户登记手续前一个交易日无收盘价的，依据证券面值计算确定计税依据。应税权利、许可证照应纳税额=应税凭证件数×定额税率〔5元〕【提示1】同一应税凭证载有两个或者两个以上经济事项并分别列明价款或者酬劳的，额。【提示2】同一应税凭证由两方或者两方以上当事人订立的，应当依据各自涉及的价款或者酬劳分别计算应纳税额。1•〔。〔2023〕A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据B.财产保险合同以保险费为计税依据C.营业执照以注册资金为计税依据D.商标注册证以件数为计税依据【答案】ABD2•202385元，甲公司应缴纳的印花税额为〔〕元。〔2023〕A.5B.10C.15D.20【答案】C【解析】对“卫生许可证”不征收印花税，甲公司应缴纳印花税=5元×3件=15〔元〕。3•2023620030100010.3‰，财产保险合同印花税税率为1‰，则甲公司签订的上述两份合同应缴纳印花税税额的以下计算中，正确的选项是〔 〕。〔2023年〕A.200×0.3‰+1000×1‰=1.06〔万元〕B.200×0.3‰+1×1‰=0.061〔万元〕C.30×0.3‰+1×1‰=0.01〔万元〕D.30×0.3‰+1000×1‰=1.009〔万元〕【答案】C【解析】〔1〕承揽合同，按“支付酬劳”的0.3‰贴花；〔2〕财产保险合同，按“保险1‰贴花。【考题4•单项选择题依据印花税法律制度的规定以下凭证中按件贴花的〔 。〔20232023〕A.财产保险合同B.产权转移书据C.借款合同D.权利、许可证照【答案】D印花税的税收优待〔包括但不限于〕应税凭证的副本或者抄本，免征印花税；印花税；军队、武警部队订立、领受的应税凭证，免征印花税；转让、租赁住房个人〔不包括个体工商户〕应当缴纳的印花税应纳税额1的，免征印花税。对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。对铁路、大路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴花。对企业车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围的账簿，不贴印花。外国运输企业〔运输进口货物〕免税物质调拨单〔不作为结算凭证，不属于合同性质的凭证〕免税国库业务账簿免税。和联网购货免税。【考题1•单项选择题】依据印花税法律制度的规定，以下各项中，应缴纳印花税的是〔 〕。〔2023〕报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证建筑安装工程承包合同门市部零星修理业务开具的修理单D.银行同业拆借合同【答案】B【解析】〔1〕选项AD：免征印花税；〔2〕选项C：不贴印花。【考题2•多项选择题】依据印花税法律制度的规定，以下合同和凭证中，免征印花税的有〔 〕。〔2023〕A.农业保险合同B.仓储合同C.军队、武警部队订立、受领的应税凭证D.财产租赁合同【答案】AC【考题3•多项选择题依据印花税法律制度的规定以下各项中免征印花税的〔 。〔2023〕出版合同无息、贴息贷款合同C.应税凭证的副本D.财产全部人将财产赠给学校所立的书据【答案】ABCD【考题4•单项选择题】依据印花税法律制度的规定，以下各项中，不征收印花税的是〔 〕。〔2023〕A.以纸质形式签订的货物运输合同B.以电子形式签订的买卖合同C.建设工程勘察设计合同的分包合同D.企业与主管部门签订的租赁承包合同【答案】D【解析】财产租赁合同，不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。6.印花税的征收治理纳税义务发生的时间①印花税纳税义务发生时间为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日。②证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。【提示】证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人。纳税地点①单位纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；②个人纳税人应当向应税凭证订立、领受地或者居住地的税务机关申报缴纳印花税。③纳税人出让或者转让不动产产权的，应当向不动产所在地的税务机关申报缴纳印花税。④证券交易印花税的扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。纳税期限①印花税按季、按年或者按次计征。实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起十五日内申报并缴纳税款。②证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税的扣缴义务人应当于每周终了之日起五日内申报解缴税款及孳息。缴纳方法花〔根本方法〕”、“汇贴汇缴”和“托付代征”三种缴纳方法。【提示】同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人应向当地税务机关申请按期汇总缴地税务机关确定，但最长期限1。〔 〕。〔202320232023〕A.汇算清缴，多退少补B.汇贴汇缴C.自行贴花D.托付代征【答案】A【小结】2】资源税〔P260〕202320232023202320232023【解释】资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。资源税的纳税人“开采”应税矿产品或者“生产”盐的单位和个人，为资源税的纳税人。【提示1】此处的“单位”是指各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。此处的“个人”是指个体工商户和其他个人。【提示2】“进口”的应税矿产品和盐不征收资源税。【提示发、零售”等环节不征收资源税。独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。【考题•单项选择题】依据资源税法律制度的规定，以下各项中，属于资源税纳税人的是〔 〕。〔2023〕A.进口金属矿石的冶炼企业B.销售精盐的商场C.开采原煤的公司D.销售石油制品的加油站【答案】C【解析】〔1〕A：“进口”矿产品不征收资源税；〔2〕BD：对“生产盐或者开采应税矿产品”的单位或者个人征收资源税，对“零售商”不征收资源税。另外，精盐不属于资源税的征税范围。资源税的征税范围〔税目〕一般规定类别 征税对象

①自然原油征税

相关提示原油 ②人造石油不征税③开采原油过程中用于加热、修井的原油免税①特地开采的自然气征税矿产品 自然气煤炭非金属矿〔

②与原油同时开采的自然气征税包括“原煤”和以“未税”原煤加工的洗选煤矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、煤层〔成〕气、粘矿与精矿〕金属矿

等〔包括原包括铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、矿与精锡矿、稀土、钨矿、钼矿等矿、金锭〕海盐 海水晒制的盐【提示】河北省开征水资源税试点工作，实行水资源费改税方式，将地表水和地下水纳【提示】河北省开征水资源税试点工作，实行水资源费改税方式，将地表水和地下水纳入征税范围，实行从量定额计征。入征税范围，实行从量定额计征。【考题1•多项选择题】依据资源税法律制度的规定，以下各项中，应缴纳资源税的有〔 A.湖盐原盐B.铝土矿原矿C.金锭D.原木【答案】ABC【考题2•单项选择题】依据资源税法律制度的规定，以下各项中，不属于资源税征税范围的是〔 〕。〔2023年〕A.井矿盐B.稀土C.钨D.柴油【答案】D【考题3•多项选择题】依据资源税法律制度的规定，以下各项中，属于资源税征税范围的有〔 A.经济林木B.人造石油C.海盐原盐D.稀土矿原矿【答案】CD选项选项【考题4•推断题】对地面抽采煤层气暂不征收资源税。〔【答案】×【考题5•单项选择题】依据资源税法律制度的规定，以下各项中，不属于资源税征税范围的是〔开采的原煤以未税原煤加工的洗选煤C.以空气加工生产的液氧D.开采的自然气【答案】C【解析】空气与液氮不属于资源税的征税范围，不缴纳资源税。视同销售〔后端应税产品在销售或自用时缴纳资源税〕；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。【案例】纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴〔以洗选煤销售额×以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税开采的原煤，自用于其他方面的〔如职工食堂〕或者用于投资、安排、抵债、赠与以及以物易物等，视同销售原煤，缴纳资源税。【相关链接】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的〔用于生产非应税消费品、在建工程、治理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、嘉奖等〕，视同销售，在移送使用时纳税〔消费税〕。【考题1•推断题】纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，视同销售，应缴纳资源税。〔 〕〔2023年〕【答案】×【考题2•多项选择题】依据资源税法律制度的规定，以下各项中，应缴纳资源税的有〔 〕。〔2023〕A.开采销售的原矿B.进口的原矿C.职工食堂领用的自产原矿D.职工宿舍领用的自产原矿【答案】ACD【解析】选项B：进口原矿不属于资源税的征税范围，不缴纳资源税。【考题3•多项选择题】以下各项中，应同时征收增值税和资源税的有〔 〕。〔2023年〕生产销售人造石油销售与原油同时开采的自然气C.自产的钼原矿连续生产钼精矿D.开采的自然气用于职工食堂【答案】BD【解析】〔1〕A：人造石油不征收资源税；〔2〕C：既不缴纳增值税，也不缴纳资源税。【考题4•推断题】纳税人将开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。〔 〕〔2023年〕【答案】×【解析】纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，应当计算缴纳资源税。资源税的税率资源税承受“比例税率”和“定额税率”。比例税率〔绝大多数税目〕定额税率对非金属矿中的“黏土、砂石”，实行从量定额计征。【提示1】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品数量的，从高适用税率。【提示2】纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴代扣代缴适用税率“本单位”应税产品税额〔率〕标准，代扣代缴资源税。②其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关“核定”的应税产品税额〔率〕标准，代扣代缴资源税。【考题1•推断题】在计算缴纳资源税时，纳税人开采或者生产不同税目应税产品