讲第二十章企业控制审计

第二十章[7+6+520182020165.316位，属于普通章。2414222[4]2422324△△△△△△△△△△△△△△点△1.[

）[答案[解析]会计师对特定基准日内部控制的有效性意见，并不意味着只测试基准日的内2.[ ）

[答案[解析]在整合审计中，D并非必须的。会计师可以选择D中所述的安排，也可以进行期3.[多选/计划审计工作的考虑事项]在执行公司内部控制审计时，对于内部控制可能存 [答案 ]对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，会计师应给予充分的关注，具体表现在：对相关的内部控制亲自进试而非利用他人工作（选

4.[简答/自上而下的方法]A会计师负责对甲公司2020年度财务报表以及与财务报告相（1）运用自上而下的方法选择拟测试的控制时，A会计师在识别、了解和测试企业层面要求：A会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由[答案]不恰当。运用自上而下的方法选择拟测试的控制时，在识别、了解和测试企业层面控5.[多选）

/穿试]在执行内部控制审计时，以下有关穿试的说法中，错误的有[答案[解析]A错：对每个重要流程，选取一笔或事项实施穿试即可；B正确，C错：穿行

6.[单选/选择拟测试的控制]在执行内部控制审计时，下列有关会计师选择拟测试的控 或最有效率的的控制进试[解析]管理层对内部控制的自我评价是对企业内部控制的整体性评价与全面评价，会计7.[简答/选择拟测试的关键控制]A会计师负责对甲公司2020年度财务报表以及与财务（2）会计师运用职业判断选择拟测试的关键控制时，除了考虑哪些控制是不可缺少的、要求：A会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由[答案]不恰当。选取关键控制时，会计师还需要考虑哪些控制可以应对错误或舞弊导致的重大错报风险。[自编]8.[单选/重要账户列报]会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及 [答案 ]识别重要账户、列报及其相关认定是会计师考虑控制影响的基础。识别重要账9.[单选/控制测试时间安排]对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法 [解析]如新的制能满足制相关标且已行足长的间足以计过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则不再需要测试被取代的控制。如果被取代的控制的运行有效性对会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，则应当适当10.[单选/检查性控制]下列各项控制中，属于检查性控制的是 ）[答案]A、B、C均属于事前控制，从而都属于预防性控制；财务经理复核会计编制的银行存11.[单选/重新执行]下列有关控制测试中重新执行的说法中，错误的是 ）[答案12.[单选/控制缺陷]会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错 [解析]仅依据存在补偿性控制，尚不能认定一项控制缺陷是否重大。关键在于补偿性控制是13.[简答/评价控制缺陷]A会计师负责对甲公司2020年度财务报表以及与财务报告相关（4）在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，A会计师认应不要求：A会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由[答案]不恰当。在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，会计师应当评价补偿性控制的影响。[自编]14.[多选/与财报审计比较]下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确 [答案[解析]BD计中，如不拟信赖内部控制，可以不实施控制测试，而在内部控制审计中，应当对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计，以便对内部控制整体的有效计见。15.[多选/审计范围受限]在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致会计师 [答案[解析]无法表示意见时，不指明已执行的有限程序，但需指明通过这些程序发现内部控制重大缺陷（如发现）（A错误，C正确）；如审计范围受到限制，应当解除业务约定或发表无法表意见（B正确）。无法表示意见时，应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制（D正确）。16.[简答/确定内部控制意见]A会计师负责对甲公司2020年度财务报表以及与财务报告（5）虽然审计范围受到限制，但通过已实施的有限审计程序足以确认甲公司财务报告内部控制存在多项重大缺陷，A会计师拟对财务报告内部控制否定意见。要求：A会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由[答案]不恰当。由于审计范围受到限制，A会计师应当对财务报告内部控制无法表示意见，并在内部控制审计报告中对重大缺陷作出详细说明。[自编]17.[简答]ABC会计师的A会计师负责审计多家上市公司2017年度财务报表，遇到（3）由于丙公司与关联方相关的内部控制存在重大缺陷，A会计师拟对丙公司2017年12月31日的财务报告内部控制否定意见。因丙公司管理层未在财务报表附注中披露该情况，A会计师拟在对财务报表出具的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者要求：A会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由[答案]不恰当。管理层无需在财务报表附注中披露控制缺陷，强调事项段说明的是应当在且已经在财务报表中列报或披露的情况