非财务人员应具备的财务知识一

非财务人员应具备的财务知识(一)2011年7月12345财务管理的概念会计的要素语言怎样阅读与分析资产负债表怎样阅读与分析现金流量表怎样阅读与分析利润表主要内容财务管理的概念

财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性工作。财务活动：包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列活动。财务关系：企业将资金投放在投资活动、资金营运、筹资活动和资金分配活动中与企业各相关者所产生的经济利益关系。财务管理环节：规划和预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析、业绩评价与激励。财务管理的目标：企业财务管理活动所希望实现的结果。主要模式有：利润最大化、每股收益最大化、企业价值最大化、相关者利益最大化目标。1会计的要素语言

什么是会计：会计是管理的工具，是一个信息系统。会计的工作就是收集信息，加工信息、存储信息，对外披露信息。从企业管理的角度讲，会计是企业的语言，是企业内部交流的工具。会计语言的载体：会计凭证、会计账簿、财务会计报告2会计语言词汇(会计科目）反映财务状况反映经营成果资产负债所有者权益收入费用利润众勤会计师5企业内部会计业务流程

总账会计成本会计应收会计应付会计出纳财务经理总经理业务申请检查审核审批收付YYYNNN记账原始凭证检查过账财务报表财务分析业务单位核算反映财务状况的会计语言

⑴资产负债

所有者权益企业拥有和控制的，能以货币计量，在未来能给企业带来经济利益的资源。包括：流动资产：长期投资：固定资产：无形资产：其他资产企业承担的，能以货币计量，需以资产或劳务偿付的现实义务。包括：流动负债：1年以内的负债长期负债：1年以上的负债企业投资人对企业净资产（全部资产减去全部负债）应该享有多少权益。资产=负债+所有者权益反映财务状况的会计语言

⑴资产负债及所有者权益现金1000应收账款800存货1200固定资产7000资产总额10000应付账款2000所有者权益8000负债及所有者权益总额10000资产负债表编制单位：A公司2010年2月28日金额单位：元从表中可以看出：资产、负债、所有者权益总额，符合会计恒等式资产=负债+所有者权权益反映经营成果的会计语言

⑵收入利润企业销售商品、提供劳务所获得的营业收入和其他业务收入费用企业日常生产经营过程中发生的各项费用企业一定时期内收入减去费用后的差额利润=收入-费用财务报告的组成⑷

会计报表附注公司简介主要会计政策及会计估计注释主要会计报表项目注释或有事项注释其他事项

财务情况说明书生产经营情况盈利及分配情况资金增减及周转情况其他

会计报表资产负债表利润表现金流量表会计的语言规则（四个层次）⑶企业会计制度企业会计准则企业财务会计报告条例会计法财政部颁布，规定如何记录经济活动，如何报告经济活动财政部颁布，规定经济活动如何确认、如何计量国务院颁布，关于会计工作的基本规则人大常委会批准，关于会计工作的根本办法资产负债表及作用3资产负债表告诉我们什么反映企业资产及其分布状况表明企业所承担的债务及偿还时间反映企业资产及其形成原因反映企业财务状况趋势资产负债表之外的经济资源

资产负债表格式账户式报告式我国资产负债表采用账户式

资产负债表概念资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的资产、负债和所有者权益信息的会计报表资产负债表的内容⑴

长期投资

流动资产

无形资产

其他资产固定资产货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款待摊费用存货长期债券投资长期股权投资固定资产原始价值累计折旧固定资产净值商标权专利权土地使用权非专利技术商誉待摊期限超过一年的费用即长期待摊费用国家批准储备的特种物资、银行冻结存款及临时设施和涉及诉讼中的财产等资产负债表的内容⑵

流动负债

长期负债短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应缴税金其他应交款长期借款应付债券长期应付款资产负债表的内容⑶

所有者权益投资者投入：实收资本资本公积经营积累：留存收益盈余公积所有者权益投资者投入经营积累留存收益盈余公积实收资本资本公积怎样阅读资产负债表⑷

阅读方法一：总额观察法不管资产负债表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、所有者权益。总额观察法的要点：阅读企业的资产总额、负债总额、所有者权益总额信息，从总体上把握企业的财务状况。资产=负债+所有者权益资产的增减变化量=负债增减变化量+所有者权益增减变化量怎样阅读资产负债表⑷阅读就方法纽奉二：网具体他项目堂浏览具体怨项目爱浏览仓：即拔拿着呜报表花从上顶往下裹看，掠从上释往下徒一个冻项目帐一个趣项目饭观察册，而枕左右舱对比砖就要祸看哪次个数服字发爆生的稼变化吹最大译，哪浇个数窝字发慨生变守化的算速度帽最快俩，哪职个就蛮是主凶要原狱因。资产肃负债给表的适主要杠内容淋有三旬项：仿资产串、负适债和奋所有宪者权完益。太每个逢方面油又包邮含许压多小悲的项钢目，饿在看谎报表隔时一班定要端明确左各小御项目旋所指步含义愿。圳通裕顾问17资世产巡寿负垒债强表流动细资产居：60敲%速动复资产30梁%盘存配资产30矩%固定州资产潜：40甲%总计10桨0%负债无：40乐%流动他负债30句%长期炭负债10陵%所有露者权旨益：60扛%实收梨资本20速%公积叹金30骡%未分考配利咳润10匙%总计10逗0%理想千的资攀产负梳债表怎样阅读资产负债表⑷阅读电方法花三：未借助辱相关沃财务染比率感透视诊企业翁财务碧状况1.资产字负债盒率=负债鸟总额÷资产总额×1么00锅%三只辨眼睛捐看资堵产负姓债率企业停的经挤营者担对资四产负景债率嫌强调抛负债央要适亩度，税资产楼负债根率太援高，搬风险箩就很伤大，析负债豪率低瓜，又仰显得虎太保出守。债权轰人强息调资织产负缸债率上要低报，债议权人堂总希昏望把毕钱借冈给哪鱼些负困债率闲比较闲低的胶企业贪，因轧为如身果某耽一企竿业的夕负债掘率低纯，钱层收回甜的可岁能性疼就会麻大一电些。对所序有者泼来说未，关外心的酱主要积是投牛资收廉益率宗的高惨低，唇所有寇者一值般只跌承担编有限坊责任漫，可苦能期羡望比询率高继些，着但过苍高又凯影响痒企业哭的筹淡资能危力。怎样阅读资产负债表⑷阅读正方法我三：粮借助链相关姜财务冰比率对透视阶企业巡寿财务场状况2.流动因比率=企业场的流宫动资窝产÷企业趣的流私动负乳债从财盟务上习讲，贵这个朱比值描的理闹想值庙是2，即堪流动刮资产费与流升动负甚债应须该保扇持2:才1的关等系，狼如果宇一个缺企业雾的流申动比房诚率大唱于2，通讽常认搞为这圣个企厉业的阶短期誉偿债刃能力桨比较睛强，虹如果读一个部企业奥的流露动比讯率小冰于2，通岩常认征为这历个企箱业的识短期章偿债赖能力成比较梨弱。但这竖个指翅标会僵造成闷一定轰的错幻玉觉，眉比如旅流动陈资产访中大韵量的召残损佛霉变闯、呆艘滞积超压的捏存货录，或域者无傅法回施收的爬应收房诚账款疯，在离这种与情况效下，帽即使极比值粥大于2，也弊不能盖证明从企业睛的短伶期偿门债能些力强鸡。怎样阅读资产负债表⑷阅读皂方法答三：夜借助慨相关澡财务句比率案透视邀企业舅财务幻玉状况3.速动满比率=速动绿资产逃总额÷流动僚负债娘总额速动葡资产=流动橡资产-存货促（财黎政部替的硬享性规疤定，烛财务瞒专家楚的惯择用计驼算方菠法）焰，一于般来背说，市这个遍比值样的理辱想值仅是1。当一畏个企赔业资罪产负扫债率灾或产肥权比耻率偏贺高时品，财夫务结别构可古能不绝稳定潮，而帖判断腐企业乡丰财务昼结构我是否馆稳定关最主炼要因欧素是禽短期跪偿债棒能力票的强哲弱，急所以括要跟考进检摸查两芹个内嗽容，麻流动翻比率闪和速岭动比衰率，街借着悔这两董个指析标，悄就可照以检纤查企紫业的采财务匹状况罩是否培稳定产。怎样阅读和分析利润表4什么寨是利蝇润表寺：利润丹表是洗总括堵反映医企业旋一定足期间谷内（床月度拒、年阶度）雾利润绣或亏贤损实肉现情必况的有会计变报表可。利润男表的熔格式掏：1.计算毁主营吐业务蚁利润主营伟业务伏利润=主营赤业务乞收入-主营甲业务纲成本-营业抹税金佣及附欲加主营坝业务话收入怖：反暖映企警业经折营主态要业云务取闯得的针全部咏收入愧总额主营发业务汇成本阻：反懒映企阳业经曲营主俯要业良务发且生的哑实际沃成本狂总额营业悉税金础及附螺加：拔反映删企业器主营拴业务伤应负械担的谷营业旦税、井消费棍税、姜城建旬税、忍资源册税、嘉教育糕费附井加，哨一般系不包农括增磨值税2.计算怠营业拴利润营业酸利润=主营霉业务丸利润+其他编业务币利润-营业纯费用-管理替费用其他咏业务餐利润马：企选业来俗自主塔营业茄务以奸外的粗营业辱收入蓬扣除蓬为取薄得该奸收入咏而发耍生的僵各项嫁费用垄后的劳净收虫入营业盏费用尊：企贴业在垦销售靠商品形提供惹劳务分等主及要经肺营活炼动中伐所发窃生的宪相关检费用管理戏费用沈：企脑业行纸政管辆理部屿门为炮了组送织和遗管理缴生产满经营斑活动到所发球生的狸费用财务爱费用孩：企灵业在狱筹集培资金选过程停中发鸡生的骗费用怎样阅读和分析利润表43.计算病利润公总额利润鲁总额=营业挨利润+投资给收益+补贴伪收入+营业汪外收早入-营业军外支班出投资句收益睡：反挣映企挠业以业各种耽方式贩对外摘投资翼所取咳得的区扣除灿投资区损失农后的殿净收惭益，先包括符分得筛的投扶资利旗润、落债券追投资贩的利顽息收喘入以狼及认锹购股趟票取折得的壁股利腔和收浸回投事资时颜发生央的收树益。补贴招收入汉：来况自政崇府的姐补贴淡资金营业既外收苏入：寇来自好企业锯偶然霞的交饼易或美事项法，并聋不是蔽来自魔于企仔业日殊常生猎产经撕营活嫩动所收获取晕的收滩入营业声外支间出：袋企业电除正雄常经送营活钱动和淘对外则投资周活动晨外，璃也会聚发生幕一些蔑以正次常经总营活腿动无蹲关的县支出4.计算霜净利您润净利监润=利润烈总额-所得细税所得侧税=利润斜总额×2稳5%怎样阅读和分析利润表4一、主营业务收入减：主营业务成本、营业税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：管理费用、营业费用、财务费用三、营业利润加：投资收益、营业外收入净额四、利润总额减：企业所得税五、净利润利润鬼表(简表)年拉月怎样阅读和分析利润表4利润怠表的御作用赵：反映铺企业启一定除期间晋内的踢经营翁成果有利寸于评隙价企怠业的触获利观能力可以呆帮助向判断滋企业炎的价黄值预测恨企业舞未来夜盈利财变化锁的趋海势思考从利润表中看出某企业的利润总额或净利润很高，但财务专家说企业没有获利能力，请分析可能的原因是什么？怎样阅读和分析现金流量表5什么辨是现弄金流惧量表哥：1.什么材是现量金企业壮管理锁者把偿企业拖的现猛金当蚀作企家业的接血液笨来看诉待，实际羞生活君中现补金由壮两部浪分组狭成：角货币手资金荡和现仆金等股价物喂。2.什么蜻是现严金流蛋量现金屑流量重就是访企业端现金旁流动帐的数专量会计艘上有易三个童指标愤对现炕金流肥量进恶行追役踪：即现蛾金流帖入量级、现瓣金流烦出量弄、现数金净刮流量现金勺流入西量：腹进入世到企锅业的刚现金无量，肤比如墨企业化销售关商品核、提笋供劳赠务、退出售选固定药资产门等取佩得的险资金现金尝流出慈量：杜从企扎业支风出的拒现金阔量，廊比如漏企业会购买稻原材低料、晒接受神劳务浸、对咐外投厦资等鸭支出现金坝净流冰量：字现金荐流入宰量减庙去现本金流冰出量3.什么孔是现苗金流踢量表现金车流量稼表集法中反母映企狱业一亩定期误间内务现金苦的来言源和贞运用货币资金现金等价物现金现金银行存款其他货币资金怎样阅读和分析现金流量表5现金储流量吵表的叠结构定，一顶般由卸两大敲部分手组成粒：现墨金流工量表域主表裙和补歼充资眼料经济习活动敏的分吃类：1.经营博活动2.投资撞活动屑，企馋业的里投资末活动甘有对轰内和侄对外脊的投缴资3.筹资捕活动现金妈流量巾表的那作用络：1.说明崖企业毯现金赖流出线的原影因：企业闯资金冬使用补的主驳要方召向。盏企业锐以往滚将现日金主弯要投观放在闹日常肿生产泥经营看方面阵，还其是长在期资坏产？企业盘现金其来源府的主位要渠沾道。鲜从外塌界筹吓集了翅多少认现金锄，其身中有枣多少摩是从用银行否或其壁他机狱构取辞得的蒜借款唉？2.规划善和预图测企惕业未吩来产桶生现价金的扑能力3.分析未企业灶净利腊润与靠相关探现金秧流量愉产生辆差异久的原居因怎样阅读和分析现金流量表54.分析量和判鸭断企吩业财针务状灿况和弊经营漂成果毅的可挺靠性企业各的资辣产负半债表趁不能度反映它财务业变动雪的原腾因，缩慧也不多能表烘明这趣些资输产、稠负债肝给企救业带泛来多肾