预算管理体制

第六章预算管理体制一、概念

第一节预算管理体制概述财政管理体制——处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的基本制度

（一）广义1、国家预算管理体制2、国家税收管理体制3、基建财务管理体制4、国企财务管理体制5、文教行政事业管理体制（二）狭义★

预算管理体制

◆实质

财政分配的集权与分权，统一性与独立性的关系问题三、内容

（一）确定预算管理主体和级次（二）预算管理权限的划分▲（三）预算收支的划分原则和方法（四）预算调节制度和方法二、类型

（一）集权型

（二）以中央集权为主、适当下放财权型（三）分权型一、我国预算管理体制沿革

（一）1980年以前统收统支（二）1980—1984年

“划分收支，分级包干”体制（三）1985年—1987年“划分税种，核定收支，分级包干”（四）1988年—1993年

包干财政体制第二节我国的预算管理体制（一）含义

以税种作为财政收入划分标准。即：按照中央和地方政府的事权，划分各级财政的支出范围；然后按照财权与事权相统一的原则，把税种区分为中央税和地方税，合理划分中央和地方的财政收入二、现行预算管理体制——分税制▲（二）原则1、统一领导，分级管理2、责权利相结合(三)内容

1、支出划分（以各级政府行使其职权所需多少来划分财力）

中央财政支出：

地方财政支出：

国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。

地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和新产品试制经费，地方安排的农业支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出。

中央税：维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种

关税，海关代征的增值税，消费税、车辆购置税

地方税：与地方发展密切相关，适合地方征管的税种

土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税城市房地产税、车船税、契税

共享税：税源稳定、税额较大的主体税种

2、收入划分★

中央税地方税共享税增值税（75%——25%）

资源税（海洋石油——其他资源品种）印花税

（证券交易97%——3%+其他）

营业税

（铁道部、银行总行、保险总公司集中交部分

——其他）

城建税

（铁道部、银行总行、保险总公司集中交部分

——其他）个人所得税

（60%——40%）

企业所得税

（60%——40%）

中央——地方现行中央地方收入划分.doc

3、分设中央与地方两套税务机构4、建立政府间税收返还制度和转移支付制度

★税收返还

增值税、消费税返还（1994）所得税基数返还(2001)成品油价格和税费改革税收返还(2007)

★转移支付制度

一般性转移支付（均衡性转移支付、民族地区转移支付）

专项转移支付（教育、医疗卫生、社会保障、支农等）

（四）1994年体制存在问题1、中央与地方事权划分不清德国横向转移支付形成制度。我国79-93年间有类似做法，即帮扶结对子，比如山东——甘肃

2、收入划分不合理

有违收入划分原则(行政隶属、属地)

分税不彻底（中央——省）

税种划分不公平（地方缺乏独立税种导致马太效应）3、转移支付制度的单一性（纵向向下）

3、进一步完善转移支付制度4、推进省(区)以下转移支付制度的建立和完善（五）2002年体制改革和完善的主要内容1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责2、逐步调整和规范收入划分

最终目标——取消共享税小专题：分税制的中外比较类型：集权型◆（英、法、瑞典）分权型（德、前南）集权与分权相结合型（美、日）类型：彻底的分税制

（美）不彻底的分税制（英、日）其他国家中央与地方之间税种的划分

税种美国加拿大德国日本关税公司所得税个人所得税增值税销售税财产税对用户收费联邦联邦、州联邦、州、地方州地方各级联邦联邦、省联邦、省联邦省地方各级联邦联邦、州各级联邦、州州、地方各级中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各级中国中央中央、地方中央、地方中央、地方中国其他国家中央财政集中收入比重（2007）英国法国西班牙澳大利亚德国美国俄罗斯南非91.184.969.173.965.356.765.986.560%我国中央和地方财政收支比重※评价：1.我国目前中央财政集中收入比例尚未达到1994年分税制财政体制改革设定的60%的目标，在国际上也是偏低的2.我国地方财政资金严重不足※思考两题：1、我国否分税膜制预汉算管农理体弓制的推内容2、转牌移支允付制克度集权破型中央病税收罩占绝戏对优抗势，姨如在英国，以幸所得头税、消公司辛税为嚼主要突税种来的中央全税收符占税享收总饿额的75丝式%以上，以桃财产跃税为横主要慨税种棚的地芹方税猎收仅丝式占税庆收总谈额的25玩%以下温，而倡且近忧些年授来地义方税灰收入狗比重魄仍在意下降婶，最矩低时挪竟下劝降到韵不足1%。在法国，以吵增值幕税、轮所得屿税为摧主要臭税种肯的中央败税收践占税攻收总靠额的85窗%左右，而修以财供产税迁为主惊要税田种的再地方挥税收考仅占贞税收任总额泛的15非%以下分权都型共享鄙税是拾主体，占全践部税予收总梦额的70运%，固觉定税渗是小拐税种铲；最尾终税虹收力毅量中联邦48己%，州34产%，地咱方18仅%集权舰与分新权相柱结合楚型美国告建立龟了联赖邦、掏州、劣地方秩三级扔税收粒管理详体系。联邦以个征人所锤得税宵、社阁会保截障税咬、公忘司所狗得税执为主慢，各项货税收路约占螺税收重总额枯的60努%左右；州以销数售税袖等为震主，随各项脏税收株约占迅税收肢总额臭的25禾%；地方以财振产税叫等为皇主，箩各项柜税收岂约占真税收久总额您的15很%左右持。日本建立垮了中慌央、关都道细府县酸、市甲町村两三级洽税收玻管理柄体系狼。中央奔税有所毙得税臭、法者人税畅等26种，制各项耍税收沟约占税搁收总矿额的63鞭%；都道琴府县耕税有居穿民税虹、事俘业税谋等15种，类各项婶税收赵约占税额收总肾额的16贷%；市町增村税有居劣民税涂、固左定资蒸产税辩等17种，卧各项胶税收施约占税序收总役额的21闸%。这口种税坦收体抗系，既能付使中衡央有翻较强聪的宏阁观调损控能芹力，帝又保裙证了示地方聚政府湿的经狮济自述主权乒。19功94年分进税制坏改革痰以后它，中男央财祝权大武幅度妈提高兼、地握方财嫌权大须幅度创下降践，但身是中拥央与颈地方邪的事莲权划芹分变末化幅交度较猾小：19尤94～20柿02年舰中央吗地方财权平均52阴%艘4柱8%事权平均30准%傍7磁