2022年湖南省娄底市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022年湖南省娄底市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.A公司2011年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2．5万元，A公司2011年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则A公司无形资产的入账价值应为（）万元。A.A.213．5B.3．5C.153．5D.163．5

2.下列事项属于直接影响所有者权益的损失的是（）

A.报废无形资产的净损失B.债务重组过程中，债权人确认的重组损失C.可供出售金融资产公允价值暂时性下跌D.现金盘亏

3.A公司拥有B公司30％的股份，对B公司可以实施重大影响。2011年期初该长期股权投资账面余额为l600万元，未计提减值准备，2011年B公司发生亏损800万元，A公司对长期股权投资进行减值测试，其公允价值为1200万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为1100万元，不考虑其他因素，则2011年末该公司应提减值准备为（）万元。

A.260B.420C.180D.160

4.甲公司和乙公司属于A公司的两个子公司，2011年1月1日，甲公司以银行存款3000万元从A公司处取得乙公司60%的股权，乙公司的控制权随之发生转移，另发生直接相关交易费用20万元。当日乙公司所有者权益的账面价值为3000万元。2011年3月1日，乙公司宣告发放现金股利100万元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是()。

A.甲公司长期股权投资的初始投资成本为3000万元

B.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1800万元

C.甲公司收到的现金股利，应当减少长期股权投资的账面价值

D.甲公司收到的现金股利，应当计入营业外收入

5.2011年7月10日甲公司从二级市场购入M公司股票1000万股，每股市价2元，假定不考虑相关交易费用，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日该股票的公允价值为每股2．5元。至2011年年末该股票尚未对外出售。税法规定，可供出售金融资产持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项金融资产2011年12月31日对递延所得税的影响为（）。

A.应确认递延所得税资产125万元

B.应确认递延所得税负债125万元

C.不应确认递延所得税资产或递延所得税负债

D.应确认递延所得税负债500万元

6.

第

16

题

某企业2002年度的财务会计报告于2003年4月10日批准报出，2003年1月10日，因产品质量原因，客户将2001年12月10日购入的一批大额商品（达到重要性要求）退回，因产品退回，企业应冲减主营业务收入等相关项目。下列说法中正确的是（）。

A.冲减2003年度会计报表主营业务收入等相关项目

B.冲减2002年度会计报表主营业务收入等相关项目

C.冲减2001年度会计报表主营业务收入等相关项目

D.在2003年度财务会计报告报出时，冲减利润表中主营业务收入项目的上年数等相关项目

7.下列各项中，在长期股权投资采用权益法核算时不应进行会计处理的是()。

A.被投资单位其他综合收益发生变动

B.被投资单位宣告分派现金股利

C.被投资单位盈余公积补亏

D.被投资单位发行可转换公司债券

8.

第

4

题

甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为980000元，加工费为285000元，往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

9.对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中债权人应确认债务重组损失的是()。

A.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额

B.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面余额的差额

C.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账而价值的差额

D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面余额的差额

10.甲公司以一项固定资产换入原材料，固定资产的账面价值为130000元，公允价值为140000元，原材料的增值税税率为17％，计税价格等于公允价值，甲公司收到补价20000元。假定该项交换具有商业实质，该原材料的入账价值为()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

11.2011年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1120万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2010年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。则2011年1月1日甲公司购入乙公司债券的初始入账价值为（）万元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

12.

第

5

题

下列有关证券投资基金的发行，不正确的说法是（）。

13.第

10

题

对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）。

A.对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正

B.确定前期差错影响数不切实可行的，必须采用未来适用法

C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据

D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与当期相同的相关项目

14.甲公司于2011年1月1日对乙公司投资900万元作为长期股权投资核算，占乙公司有表决权股份的30％，2012年6月15日甲公司发现其对该长期股权投资误用成本法核算。乙公司2011年实现净利润l000万元。甲公司2011年度的财务会计报告已于2012年4月12日批准报出。甲公司正确的做法是（）。

A.按重要差错处理，调整2011年12月31日资产负债表的年初数和2011年度利润表的上年数

B.按重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的年初数和2012年度利润表的上年数

C.按重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的期末数和2012年度利润表的本年数

D.按非重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的期末数和2012年度利润表的本年数

15.锋创公司2018年收到政府财政拨款10000元，增值税出口退税20000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，则2018年锋创公司的政府补助是（）元A.60000B.50000C.30000D.10000

16.第

2

题

M公司以一批存货换取乙公司一台车床，M公司存货的账面价值为20万元，乙公司车床账面价值为25万元，假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量，M公司按照两者账面价值的差额支付了5万元的现金，并支付相关税费3万元。则M公司换入车床的入账价值为（）万元。

A.33B.20C.28D.25

17.东方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2011年12月12日，东方公司与西方公司签订销售合同：2012年3月15日向西方公司销售笔记本电脑1000台，每台1．5万元（不含增值税）。2011年12月31日，东方公司库存笔记本电脑1300台，单位成本1．4万元，账面成本为1820万元。当日市场销售价格为每台1．3万元，预计销售税费均为每台0．05万元。则2011年12月31日，该批笔记本电脑在资产负债表存货中应列示的金额为（）万元。

A.1820B.1775C.1625D.1885

18.甲公司2011年1月1日对乙公司的初始投资成本为250万元，享有乙公司30％的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为700万元。当年乙公司实现净利润500万元，2012年乙公司发生净亏损1500万元，2013年乙公司实现净利润300万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则2013年年末甲公司长期股权投资的账面价值为()万元。

A.40B.50C.90D.250

19.2012年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。

A.700B.1300C.1500D.2800

20.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B.坏账准备的计提方法由余额百分比法改为账龄分析法

C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D.两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行新企业会计准则

二、多选题(20题)21.某公司2013年度的财务会计报告批准报出日为2014年4月6日，下列关于资产负债表日后事项的表述中，属于调整事项的有（）。

A.2014年1月5日给予2013年12月25日销售的货物2％的现金折扣

B.2014年2月10日给予2013年12月27日销售的货物10％的销售折让

C.2013年12月2日售出并已确认收入的商品于2014年3月1日实际退回，售出当时估计很小可能退货

D.2014年2月有进一步的证据表明上年度确认的应收账款100万元在报告年度已发生减值，很可能只能收回50％，该项应收账款在上年仅计提了3万元的坏账准备

22.下列各项中，会影响企业处置固定资产净损益的有（）。

A.固定资产处置价款B.增值税销项税额C.固定资产清理费D.固定资产账面价值

23.关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有()。

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为营业外收入

C.债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D.债务人应将重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计人当期损益

24.企业在资产负债表日外币交易折算时，需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（）

A.盈余公积B.资本公积C.短期借款D.交易性金融资产

25.

26.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

27.

第

21

题

下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

28.（2013年）在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。

A.公布上年度利润分配方案

B.持有至到期投资因部分处置被重分类为可供出售金融资产

C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本

D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销

29.第

24

题

甲股份有限公司20×7年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×8年3月30日，实际对外公布的日期为20×8年4月3日。该公司20×8年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A.3月1日发现20×7年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×8年1月5日与丁公司签订

D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于20X2年末确认预计负债800万元

30.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。

A.已出租的土地使用权

B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

31.对于或有事项有关的义务要确认为一项预计负债，应同时符合的条件有（）。

A.该项义务为企业承担的潜在义务

B.该项义务为企业承担的现时义务

C.履行该义务很可能导致经济利益流出企业

D.该义务的金额能够可靠计量

32.新华股份有限公司（以下简称新华公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月15日，新华公司采用托收承付方式向甲公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知甲公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款，预计增值税税款可全部收回。则新华公司对甲公司的销售业务，下列处理中正确的有（）。

A.新华公司应在办妥托收手续时确认收入

B.新华公司发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目

C.新华公司发出商品时，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

D.新华公司在发出商品时不应确认收入

33.下列各项中，属于财务报告目标的有（）。A.A.向财务报告使用者提供决策有用的信息

B.反映企业管理层受托责任的履行情况

C.向财务报告使用者反馈预算执行情况

D.反映企业管理层制定的未来生产经营计划

34.

第

19

题

下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

35.

36.以现金结算的股份支付的会计处理可能涉及到的科目有（）

A.股本B.管理费用C.应付职工薪酬D.公允价值变动损益

37.

第

25

题

下列各项中，属于企业资产范围的有（）。

38.下列项目中属于其他业务成本核算内容的有（）。

A.出租投资性房地产计提的折旧额B.出租无形资产支付的服务费C.销售材料结转的材料成本D.出借包装物的成本

39.以下债权人可能产生债务重组损失的有（）

A.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额

B.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额

C.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备

D.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备

40.交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，它包括（）

A.为发行金融工具支付的差旅费B.支付给代理机构的手续费C.融资费用D.支付给咨询公司的手续费

三、判断题(20题)41.年末，事业单位对收回后的应收账款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失（）

A.是B.否

42.

第

31

题

采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响利润总额。（）

A.是B.否

43.对于前期差错，只要累积影响数切实可行的，就应该追溯重述。（）

A.是B.否

44.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入。（）

A.是B.否

45.

第32题企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。（）

A.是B.否

48.

第

27

题

商誉可能产生应纳税暂时性差异，企业不应该确认该暂时性差异对所得税的影响。（）

A.是B.否

49.长期借款应采用摊余成本进行后续计量。（）

A.是B.否

50.资产减值是将资产的账面价值与其可收回金额进行比较，当资产的账面价值低于其可收回金额时，需要确认资产减值损失。（）A.是B.否

51.在确定公允价值时可以该资产的销售协议价格为基础确定。（）

A.是B.否

52.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用也是合同成本的组成部分。

A.是B.否

53.对于受托代理资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

A.是B.否

54.

第

31

题

资产组确定后，在以后的会计期间也可以根据具体情况变更。（）

A.是B.否

55.金融资产期末都应考虑是否计提减值准备。（）

A.是B.否

56.负债可以是一项现时义务也可以是一项潜在义务。（）

A.是B.否

57.当或有负债满足一定条件时，企业应将或有负债确认为负债。()

A.是B.否

58.对于前期重大会计差错，无法进行追溯重述的，应在报表附注中披露该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。（）

A.是B.否

59.收入只有在经济利益很可能流人从而导致企业资产增加或者负债减少，且经济利益的流人额能够可靠计量时才能予以确认。()

A.是B.否

60.支票金额、收款人名称可由出票人授权补记()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.2008年1月1日，宏达股份有限公司（以下简称宏达公司）为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。宏达公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：单位：元年份公允价值支付现金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人员离开宏达公司，宏达公司估计三年中还将有12名管理人员离开;2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有4名管理人员离开;2010年又有4名管理人员离开，同时有40人于2010年年末行使股票增值权取得了现金;2011年年末有30人行使股票增值权取得了现金;2012年年末有12人行使股票增值权取得了现金。要求：计算2008年至2012年每年应确认的费用（或损益）、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。63.3.大海公司为上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司发生的有关交易或事项如下：

经董事会批准，大海公司于2010年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：大海公司向海信公司100名管理人员每人授予1万份股票期权，行权条件为海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长6%,截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%,截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%;从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份股票期权可以从大海公司获得相当于行权当日大海公司1股普通股股票，行权期为3年。

海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长5%,本年度没有管理人员离职。该年年末，大海公司预计海信公司截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%,未来1年将有2名管理人员离职。

2011年度，海信公司有5名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%.该年年末，大海公司预计海信公司截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%,未来1年将有6名管理人员离职。

2012年10月20日，大海公司经董事会批准取消原授予海信公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的海信公司管理人员1200万元。2012年年初至取消股权激励计划前，海信公司有2名管理人员离职。

每份股票期权的公允价值如下：2010年1月1日为9元；2010年12月31日为10元；2011年12月31日为12元；2012年10月20日为11元。假定不考虑税费和其他因素的影响。

要求：（1）计算股权激励计划的实施对大海公司2010年度和2011年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。

（2）计算股权激励计划的取消对大海公司2012年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

本题属于权益结算的股份支付，大海公司是结算企业，海信公司是接受服务企业，大海公司是海信公司的投资者。

64.（2）分析说明紫玉公司业务（2）~（7）的会计处理是否正确，如不正确，请作更正（不考虑所得税影响）。

65.编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)

参考答案

1.C企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。在无形资产获得成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产入账价值为：100＋20＋30＋1＋2.5＝153.5（万元）。

2.C损失指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。具体分为直接计入当期损益的损失（营业外支出、资产处置损益）与直接计入所有者权益的损失（其他综合收益）。

选项A，无形资产报废属于非日常活动，其报废净损失应当计入营业外支出，属于直接计入当期损益的损失；

选项B，债务重组损失应当计入营业外支出，属于直接计入当期损益的损失；

选项C，可供出售金融资产公允价值发生暂时性下跌，应当确认公允价值变动，计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的损失；

选项D，现金盘亏计入管理费用，属于费用而非损失。

综上，本题应选C。

3.C该项长期股权投资的可收回金额为1180(1200－20)万元，2011年末长期股权投资的账面价值=1600－800×30％=1360(万元)，所以应计提的减值准备=1360－1180=180(万元)。

4.B同一控制下企业合并，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，因此甲公司长期股权投资的初始投资成本=3000×60%=1800（万元），发生的交易费用，应当记入到“管理费用”科目，不影响长期股权投资初始投资成本的计算，选项A不正确，选项B正确;成本法核算下，收到的现金股利，应当记入到“投资收益”科目，不应当减少长期股权投资的账面价值，因此选项C和选项D不正确。

5.B2011年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值=1000×2．5=2500（万元），计税基础=1000×2=2000（万元），资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，故应确认递延所得税负债=（2500-2000）×25%=125（万元）。

6.B报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。

7.C选项C，被投资单位用盈余公积补亏，所有者权益总额未发生变化，投资方无须进行账务处理。

8.A委托加工的产品收回后继续用于生产应税消费品的，受托方代扣代缴的消费税应借记“应交税金－应交消费税”，不计入受托的委托加工物资的成本。B材料实际成本＝980000+285000+8400＝1273400（元）。

9.A债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。

10.C(140000×1．17-20000)／1．17=122906(元)。

11.C甲公司购入乙公司债券的初始入账价值=1120+12=1132（万元）。

12.D本题考核证券投资基金发行的有关规定。根据规定，基金募集期限届满，封闭式基金募集的基金份额总额应当达到核准规模的80%以上；开放式基金募集的基金份额总额超过核准的最低募集份额总额。

13.B确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。

14.B对于非日后期间发现的以前期间重要差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，资产负债表相关项目的年初数、利润表相关项目的上年数也应一并调整。因此，选项B正确。

15.C根据政府补助准则的规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。所以，财政拨款、财政贴息和税收返还属于政府补助，资本性投入不属于政府补助。而增值税出口退税是不属于政府补助的，因为其是企业之前的进项税退回。

因此锋创公司2018年政府补助＝10000（财政拨款）＋20000（税收返还）＝30000（元）。

综上，本题应选C。

16.C在换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的情况下，按换出资产的账面价值加上支付的补价和相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益。M公司换人车床的入账价值=20+5+3=28（万元）。

17.B东方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，期末存货合同数量的部分，可变现净值大于成本，因此以成本列示;超过合同的300台部分，可变现净值低于成本，该部分需要计提减值，计提减值后以375万元列示。因此，1300台笔记本，2011年12月31日列示在资产负债表中“存货”中的金额=1400+375=1775（万元），选项B正确。或者：通过第8题的分析可知，该批笔记本电脑的账面成本为1820万元，计提的存货跌价准备为45万元，该批存货的账面价值=1820-45=1775（万元），资产负债表中存活项目列示的金额为存货的账面价值，因此资产负债表中存活的金额为1775万元。

18.A2013年年末长期股权投资账面价值=300×30％一50=40(万元)。此处的50万元指的是2012年年末备查簿中登记的尚未确认的损失=(1500-500)×30％一250=50(万元)。

19.D【答案】D。解析：可供出售金融资产发生减值时，原计入其他综合收益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(3500-2200)+1500=2800(万元)。

20.D选项AB和C属于会计估计变更;选项D，新企业会计准则对于具有弃置义务的固定资产，要求将相关弃置费用的现值计入固定资产成本，属于会计政策变更。

21.BCD【解析】选项A属于2014年当年的正常事项。

22.ACD增值税属于价外税，不影响处置损益。

23.AC将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积，选项A正确，选项B错误；债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益(属于债务重组利得)，选项C正确，选项D错误。

24.CD选项A不需要，期末盈余公积＝期初盈余公积＋本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积；

选项B不需要，资本公积采用发生时的即期汇率折算；

选项C需要，短期借款属于负债，应按照期末当日的即期汇率折算；

选项D需要，交易性金融资产属于资产，按照期末当日的即期汇率折算。

综上，本题应选CD。

外币报表折算：

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

利润表的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示。

25.ABCD

26.BD选项A应计入存货成本；选项C应将存货跌价准备结转计入主营业务成本或其他业务成本。

27.ABC选项D，应计入当期损益。

28.CD选项AB属于正常事项。

29.AD选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项BC均属于日后非调整事项。

30.AC选项B，以经营租赁方式租入，所有权不属于承租方，不是承租方资产；选项D，出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，是作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

31.BCD按照规定，与或有事项有关的义务确认为预计负债的条件（1）该义务为企业承担的现时义务（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业（3）该义务的金额能够可靠计量。或有事项产生的义务必须同时符合以上三个条件时，企业才能将其确认为一项负债。选项A不属于与或有事项有关的义务确认为负债的条件。

32.BCD新华公司在销售商品时，虽然商品已经发出并向银行办妥托收手续，但是购货方发生资金困难并拖欠其他公司货款，新华公司收回销售货款存在很大的不确定性。因此，新华公司在发出商品时不能确认销售收入。新华公司发出商品时应作如下会计处理：借：发出商品150贷：库存商品150借：应收账款34贷：应交税费——应交增值税（销项税额）34

33.AB我国财务报告目标，主要包括以下两个方面：(1)向财务报告使用者提供决策有用的信息；(2)反映企业管理层受托责任的履行情况。

34.BD本题考核投资性房地产的判断。选项A是自用房地产；选项B因为是经营租赁租出资产，说明已经租出，所以可以作为投资性房地产，如果是融资租出的话，则不作为投资性房地产，因为融资租出，出租方不作为自有的资产核算。如果没有明确说明是经营租赁还是融资租赁，则作为经营租赁；选项c属于作为存货核算，不符合投资性房地产的定义。

35.AB

36.BCD股本是以权益结算的股份支付才有可能涉及的会计科目，以现金结算的股份支付不会涉及此科目。

37.AC选项D，根据合同该商品已经售出，尽管实物仍由企业代管，但此时与该商品所有权有关的主要风险和报酬已经转移，所以该商品不属于企业的存货。

38.ABC选项D，计入销售费用。

39.AD选项A可能产生，选项B不可能产生，债权人形成债务重组损失的简易分录如下：

借：应收账款-债务重组

营业外支出-债务重组损失

贷：应收账款

所以，只有在债权人重组债权的账面余额＞将来应收金额才可能有债务重组损失；

选项C不可能产生，选项D可能产生，有坏账准备时债权人形成债务重组损失的简易分录如下：

借：应收账款-债务重组

坏账准备

营业外支出-债务重组损失

贷：应收账款

债权人放弃的部分债权=重组债权的账面余额-将来应收金额

所以，只有债权人放弃的部分债权＞已经计提的坏账准备才可能有债务重组损失。

综上，本题应选AD

本题要求选出“可能”的选项。

40.BD选项AC不属于,选项BD属于，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于本章涉及的交易费用。

综上，本题应选BD。

41.Y年末，事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款进行全面检查。分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失。

42.Y

43.N对于非日后期间发现的不重要的前期差错，可以采用未来适用法处理。

44.N广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认收入，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

45.N资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

46.Y

47.Y【答案】√

48.Y因商誉本身即是企业合并成本在取得的被购买方可辨认资产、负债之间进行分配后的剩余价值，确认递延所得税负债进一步增加其账面价值会影响到会计信息的可靠性，而且增加了商誉的账面价值以后，很快就要计提减值准备，而且其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值的变化不断循环。所以不确认商誉的递延所得税负债。

49.Y

50.N当资产的账面价值高于其可收回金额时，需要确认资产减值损失。

51.Y

52.N合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用等期间费用。

53.N受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产。而对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

54.N资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。

【该题针对“资产组的认定”知识点进行考核】

55.N交易性金融资产期末按公允价值调整账面余额，不计提减值准备。

56.N负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务，即负债只能是企业承担的现时义务，未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。

因此，本题表述错误。

57.N【答案】×

【解析】或有负债不能确认为负债。或有事项在满足一定的条件时可以确认为负债。

58.Y

59.Y

60.Y

61.62.（1）2008年1月1日：授予日不做账务处理。

（2）2008年应确认的应付职工薪酬和当期费用=（100-8-12）×100×12×1/3=32000（元）

借：管理费用32000

贷：应付职工薪酬--股份支付32000

（3）2009年应确认的应付职工薪酬余额=（100-8-6-4）×100×15×2/3=82000（元）

应确认的当期费用=82000-32000=50000（元）

借：管理费用50000

贷：应付职工薪酬--股份支付50000

（4）2010年12月31日

应支付的现金=40×100×15=60000（元）

应确认的应付职工薪酬余额=（100-8-6-4-40）×100×18=75600（元）

应确认的当期费用=75600+60000-82000=53600（元）

借：管理费用53600

贷：应付职工薪酬--股份支付53600

借：应付职工薪酬--股份支付60000

贷：银行存款60000

（5）2011年12月31日

应支付的现金=30×100×18=54000（元）

应确认的应付职工薪酬余额=（100-8-6-4-40-30）×100×22=26400（元）

应确认的当期损益=26400+54000-75600=4800（元）

借：公允价值变动损益4800

贷：应付职工薪酬--股份支付4800

借：应付职工薪酬--股份支付54000

贷：银行存款54000

（6）2012年12月31日

应支付的现金=12×100×22=26400（元）

应确认的应付职工薪酬余额=0

应确认的当期损益=0+26400-26400=0

借：应付职工薪酬--股份支付26400

贷：银行存款2640063.（1）①合并报表：2010年合并报表上表现为管理费用和资本公积均为441万元;2011年合并报表上表现为管理费用93万元和资本公积534万元。②会计处理：在2010年和2011年等待期内的每个资产负债表日，大海公司按照权益成分的公允价值和可行权情况的最佳估计确认为对接受服务企业海信公司的长期股权投资，同时确认所有者权益;海信公司没有结算义务，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理。合并报表上大海公司长期股权投资与海信公司资本公积抵销。2010年年末未满足可行权条件，估计2011年可以行权，将等待期变更为2年，确认权益=9×（100-2）×1（万份）×1/2=441（万元）;2011年年末未满足可行权条件，估计2012年可以行权，将等待期变更为3年，确认权益=9×（100-5-6）×1（万份）×2/3-441=93（万元）。（2）①合并报表：2012年合并报表上仅表现为管理费用=303+363=666（万元）。②会计处理：2012年在等待期取消了该激励计划，应作加速可行权处理，以现金补偿原授予股票期权1200万元，作为减少所有者权益，超过部分确认为当期损益363万元。当期应确认资本公积=9×（100-5-2）×1（万份）-（441+93）=303（万元）。参考会计分录与合并报表抵消分录：大海公司（母公司）按照权益结算的股份支付进行处理海信公司（子公司）按照权益结算的股份支付进行处理2010年2010年按照权益结算的股份支付进行处理借：长期股权投资441贷：资本公积——其他资本公积441按照权益结算的股份支付进行处理：借：管理费用441贷：资本公积——其他资本公积441[9×（100-2）×1（万份）×1/2]合并报表借：资本公积441贷：长期股权投资4412011年2011年借：长期股权投资93贷：资本公积——其他资本公积93借：管理费用93贷：资本公积——其他资本公积93[9×（100-5-6）×1（万份）×2/3-441]合并报表借：资本公积534（441+93）贷：长期股权投资5342012年2012年借：长期股权投资303贷：资本公积——其他资本公积303借：资本公积——其他资本公积837管理费用363贷：银行存款1200借：管理费用303贷：资本公积——其他资本公积303[9×（100-5-2）×1（万份）-（441+93）]借：资本公积——其他资本公积837贷：资本公积——股本溢价837合并报表借：资本公积837贷：长期股权投资837

64.（1）紫玉公司不将甲公司纳入合并范围不正确。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。比如，母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。紫玉公司拥有甲公司80%的股权，属于紫玉公司的子公司；虽然甲公司资不抵债，但甲公司仍然持续经营，紫玉公司对甲公司也仍然具有控制权，因此，紫玉公司应将甲公司纳入合并范围。

（2）①紫玉公司对分期收款销售按照约定的收款日期确认收入不正确。

分期收款销售实质上具有融资性质，应在发出商品时，按照应收的合同或协议价款的公允价值（现值）确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。

2007年7月1日紫玉公司应确认的收入（现值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（万元）

2007年下半年应确认的利息收入=2673×6%÷2=80（万元）

资产负债表日后期间所作的更正分录是：

借：长期应收款3000

贷：以前年度损益调整（调整主营业务收入）2673

未实现融资收益327

借：未实现融资收益80

贷：以前年度损益调整（调整财务费用）80

借：以前年度损益调整（调整主营业务成本）2100

贷：发出商品2100

②紫玉公司对交易性金融资产的会计处理不正确。

交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，并将公允价值变动计入当期损益；调整资本公积是错误的。紫玉公司的更正分录是：

借：以前年度损益调整（调整公允价值变动损益）30

贷：资本公积——其他资本公积30

③紫玉公司对投资性房地产同时采用成本模式和公允价值模式计量是错误的。

按照规定，同一企业只能采取一种模式计量，紫玉公司在上述情况下，只能采用成本模式计量。紫玉公司更正的会计分录是：

借：以前年度损益调整（调整公允价值变动损益）50

贷：投资性房地产50

借：以前年度损益调整（调整投资收益）60

贷：以前年度损益调整（调整主营业务收入）60

借：以前年度损益调整（调整主营业务成本）20

贷：累计折旧（800÷20÷2）20

④紫玉公司冲回无形资产减值准备是不正确的。

按照新准则规定，无形资产计提减值准备后，不得转回。紫玉公司更正的会计分录是：

借：以前年度损益调整（调整资产减值损失）200

贷：无形资产减值准备200

⑤紫玉公司对持有待售的固定资产调整净残值的会计处理不正确。

按照规定，企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值；原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。

本题中，公允价值减去处置费用后的金额230万元超过了原账面价值200万元，不调整账面价值。紫玉公司的更正分录是：

借：以前年度损益调整（调整公允价值变动损益）30

贷：累计折旧30

⑥紫玉公司销售折让的会计处理不正确。

按照新准则，资产负债表日后期间的销售折旧应作为调整事项处理。紫玉公司的更正分录是：

借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）250

贷：主营业务收入250

注：这笔分录的意义是：恢复1月份补冲减的主营业务收入250万元，冲减2007年度主营业务收入250万元。

65.0编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。借：所得税费用1284．06递延所得税资产51．3递延所得税负债6．6贷：应交税费——应交所得税1334．46资本公积(50×15％)7．52022年湖南省娄底市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.A公司2011年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2．5万元，A公司2011年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则A公司无形资产的入账价值应为（）万元。A.A.213．5B.3．5C.153．5D.163．5

2.下列事项属于直接影响所有者权益的损失的是（）

A.报废无形资产的净损失B.债务重组过程中，债权人确认的重组损失C.可供出售金融资产公允价值暂时性下跌D.现金盘亏

3.A公司拥有B公司30％的股份，对B公司可以实施重大影响。2011年期初该长期股权投资账面余额为l600万元，未计提减值准备，2011年B公司发生亏损800万元，A公司对长期股权投资进行减值测试，其公允价值为1200万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为1100万元，不考虑其他因素，则2011年末该公司应提减值准备为（）万元。

A.260B.420C.180D.160

4.甲公司和乙公司属于A公司的两个子公司，2011年1月1日，甲公司以银行存款3000万元从A公司处取得乙公司60%的股权，乙公司的控制权随之发生转移，另发生直接相关交易费用20万元。当日乙公司所有者权益的账面价值为3000万元。2011年3月1日，乙公司宣告发放现金股利100万元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是()。

A.甲公司长期股权投资的初始投资成本为3000万元

B.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1800万元

C.甲公司收到的现金股利，应当减少长期股权投资的账面价值

D.甲公司收到的现金股利，应当计入营业外收入

5.2011年7月10日甲公司从二级市场购入M公司股票1000万股，每股市价2元，假定不考虑相关交易费用，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日该股票的公允价值为每股2．5元。至2011年年末该股票尚未对外出售。税法规定，可供出售金融资产持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项金融资产2011年12月31日对递延所得税的影响为（）。

A.应确认递延所得税资产125万元

B.应确认递延所得税负债125万元

C.不应确认递延所得税资产或递延所得税负债

D.应确认递延所得税负债500万元

6.

第

16

题

某企业2002年度的财务会计报告于2003年4月10日批准报出，2003年1月10日，因产品质量原因，客户将2001年12月10日购入的一批大额商品（达到重要性要求）退回，因产品退回，企业应冲减主营业务收入等相关项目。下列说法中正确的是（）。

A.冲减2003年度会计报表主营业务收入等相关项目

B.冲减2002年度会计报表主营业务收入等相关项目

C.冲减2001年度会计报表主营业务收入等相关项目

D.在2003年度财务会计报告报出时，冲减利润表中主营业务收入项目的上年数等相关项目

7.下列各项中，在长期股权投资采用权益法核算时不应进行会计处理的是()。

A.被投资单位其他综合收益发生变动

B.被投资单位宣告分派现金股利

C.被投资单位盈余公积补亏

D.被投资单位发行可转换公司债券

8.

第

4

题

甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为980000元，加工费为285000元，往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

9.对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中债权人应确认债务重组损失的是()。

A.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额

B.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面余额的差额

C.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账而价值的差额

D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面余额的差额

10.甲公司以一项固定资产换入原材料，固定资产的账面价值为130000元，公允价值为140000元，原材料的增值税税率为17％，计税价格等于公允价值，甲公司收到补价20000元。假定该项交换具有商业实质，该原材料的入账价值为()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

11.2011年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1120万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2010年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。则2011年1月1日甲公司购入乙公司债券的初始入账价值为（）万元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

12.

第

5

题

下列有关证券投资基金的发行，不正确的说法是（）。

13.第

10

题

对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）。

A.对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正

B.确定前期差错影响数不切实可行的，必须采用未来适用法

C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据

D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与当期相同的相关项目

14.甲公司于2011年1月1日对乙公司投资900万元作为长期股权投资核算，占乙公司有表决权股份的30％，2012年6月15日甲公司发现其对该长期股权投资误用成本法核算。乙公司2011年实现净利润l000万元。甲公司2011年度的财务会计报告已于2012年4月12日批准报出。甲公司正确的做法是（）。

A.按重要差错处理，调整2011年12月31日资产负债表的年初数和2011年度利润表的上年数

B.按重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的年初数和2012年度利润表的上年数

C.按重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的期末数和2012年度利润表的本年数

D.按非重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的期末数和2012年度利润表的本年数

15.锋创公司2018年收到政府财政拨款10000元，增值税出口退税20000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，则2018年锋创公司的政府补助是（）元A.60000B.50000C.30000D.10000

16.第

2

题

M公司以一批存货换取乙公司一台车床，M公司存货的账面价值为20万元，乙公司车床账面价值为25万元，假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量，M公司按照两者账面价值的差额支付了5万元的现金，并支付相关税费3万元。则M公司换入车床的入账价值为（）万元。

A.33B.20C.28D.25

17.东方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2011年12月12日，东方公司与西方公司签订销售合同：2012年3月15日向西方公司销售笔记本电脑1000台，每台1．5万元（不含增值税）。2011年12月31日，东方公司库存笔记本电脑1300台，单位成本1．4万元，账面成本为1820万元。当日市场销售价格为每台1．3万元，预计销售税费均为每台0．05万元。则2011年12月31日，该批笔记本电脑在资产负债表存货中应列示的金额为（）万元。

A.1820B.1775C.1625D.1885

18.甲公司2011年1月1日对乙公司的初始投资成本为250万元，享有乙公司30％的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为700万元。当年乙公司实现净利润500万元，2012年乙公司发生净亏损1500万元，2013年乙公司实现净利润300万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则2013年年末甲公司长期股权投资的账面价值为()万元。

A.40B.50C.90D.250

19.2012年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。

A.700B.1300C.1500D.2800

20.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B.坏账准备的计提方法由余额百分比法改为账龄分析法

C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D.两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行新企业会计准则

二、多选题(20题)21.某公司2013年度的财务会计报告批准报出日为2014年4月6日，下列关于资产负债表日后事项的表述中，属于调整事项的有（）。

A.2014年1月5日给予2013年12月25日销售的货物2％的现金折扣

B.2014年2月10日给予2013年12月27日销售的货物10％的销售折让

C.2013年12月2日售出并已确认收入的商品于2014年3月1日实际退回，售出当时估计很小可能退货

D.2014年2月有进一步的证据表明上年度确认的应收账款100万元在报告年度已发生减值，很可能只能收回50％，该项应收账款在上年仅计提了3万元的坏账准备

22.下列各项中，会影响企业处置固定资产净损益的有（）。

A.固定资产处置价款B.增值税销项税额C.固定资产清理费D.固定资产账面价值

23.关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有()。

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为营业外收入

C.债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D.债务人应将重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计人当期损益

24.企业在资产负债表日外币交易折算时，需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（）

A.盈余公积B.资本公积C.短期借款D.交易性金融资产

25.

26.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

27.

第

21

题

下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

28.（2013年）在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。

A.公布上年度利润分配方案

B.持有至到期投资因部分处置被重分类为可供出售金融资产

C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本

D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销

29.第

24

题

甲股份有限公司20×7年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×8年3月30日，实际对外公布的日期为20×8年4月3日。该公司20×8年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A.3月1日发现20×7年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×8年1月5日与丁公司签订

D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于20X2年末确认预计负债800万元

30.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。

A.已出租的土地使用权

B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

31.对于或有事项有关的义务要确认为一项预计负债，应同时符合的条件有（）。

A.该项义务为企业承担的潜在义务

B.该项义务为企业承担的现时义务

C.履行该义务很可能导致经济利益流出企业

D.该义务的金额能够可靠计量

32.新华股份有限公司（以下简称新华公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月15日，新华公司采用托收承付方式向甲公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知甲公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款，预计增值税税款可全部收回。则新华公司对甲公司的销售业务，下列处理中正确的有（）。

A.新华公司应在办妥托收手续时确认收入

B.新华公司发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目

C.新华公司发出商品时，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

D.新华公司在发出商品时不应确认收入

33.下列各项中，属于财务报告目标的有（）。A.A.向财务报告使用者提供决策有用的信息

B.反映企业管理层受托责任的履行情况

C.向财务报告使用者反馈预算执行情况

D.反映企业管理层制定的未来生产经营计划

34.

第

19

题

下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

35.

36.以现金结算的股份支付的会计处理可能涉及到的科目有（）

A.股本B.管理费用C.应付职工薪酬D.公允价值变动损益

37.

第

25

题

下列各项中，属于企业资产范围的有（）。

38.下列项目中属于其他业务成本核算内容的有（）。

A.出租投资性房地产计提的折旧额B.出租无形资产支付的服务费C.销售材料结转的材料成本D.出借包装物的成本

39.以下债权人可能产生债务重组损失的有（）

A.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额

B.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额

C.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备

D.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备

40.交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，它包括（）

A.为发行金融工具支付的差旅费B.支付给代理机构的手续费C.融资费用D.支付给咨询公司的手续费

三、判断题(20题)41.年末，事业单位对收回后的应收账款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失（）

A.是B.否

42.

第

31

题

采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响利润总额。（）

A.是B.否

43.对于前期差错，只要累积影响数切实可行的，就应该追溯重述。（）

A.是B.否

44.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入。（）

A.是B.否

45.

第32题企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。（）

A.是B.否

48.

第

27

题

商誉可能产生应纳税暂时性差异，企业不应该确认该暂时性差异对所得税的影响。（）

A.是B.否

49.长期借款应采用摊余成本进行后续计量。（）

A.是B.否

50.资产减值是将资产的账面价值与其可收回金额进行比较，当资产的账面价值低于其可收回金额时，需要确认资产减值损失。（）A.是B.否

51.在确定公允价值时可以该资产的销售协议价格为基础确定。（）

A.是B.否

52.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用也是合同成本的组成部分。

A.是B.否

53.对于受托代理资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

A.是B.否

54.

第

31

题

资产组确定后，在以后的会计期间也可以根据具体情况变更。（）

A.是B.否

55.金融资产期末都应考虑是否计提减值准备。（）

A.是B.否

56.负债可以是一项现时义务也可以是一项潜在义务。（）

A.是B.否

57.当或有负债满足一定条件时，企业应将或有负债确认为负债。()

A.是B.否

58.对于前期重大会计差错，无法进行追溯重述的，应在报表附注中披露该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。（）

A.是B.否

59.收入只有在经济利益很可能流人从而导致企业资产增加或者负债减少，且经济利益的流人额能够可靠计量时才能予以确认。()

A.是B.否

60.支票金额、收款人名称可由出票人授权补记()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.2008年1月1日，宏达股份有限公司（以下简称宏达公司）为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。宏达公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：单位：元年份公允价值支付现金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人员离开宏达公司，宏达公司估计三年中还将有12名管理人员离开;2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有4名管理人员离开;2010年又有4名管理人员离开，同时有40人于2010年年末行使股票增值权取得了现金;2011年年末有30人行使股票增值权取得了现金;2012年年末有12人行使股票增值权取得了现金。要求：计算2008年至2012年每年应确认的费用（或损益）、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。63.3.大海公司为上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司发生的有关交易或事项如下：

经董事会批准，大海公司于2010年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：大海公司向海信公司100名管理人员每人授予1万份股票期权，行权条件为海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长6%,截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%,截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%;从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份股票期权可以从大海公司获得相当于行权当日大海公司1股普通股股票，行权期为3年。

海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长5%,本年度没有管理人员离职。该年年末，大海公司预计海信公司截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%,未来1年将有2名管理人员离职。

2011年度，海信公司有5名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%.该年年末，大海公司预计海信公司截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%,未来1年将有6名管理人员离职。

2012年10月20日，大海公司经董事会批准取消原授予海信公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的海信公司管理人员1200万元。2012年年初至取消股权激励计划前，海信公司有2名管理人员离职。

每份股票期权的公允价值如下：2010年1月1日为9元；2010年12月31日为10元；2011年12月31日为12元；2012年10月20日为11元。假定不考虑税费和其他因素的影响。

要求：（1）计算股权激励计划的实施对大海公司2010年度和2011年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。

（2）计算股权激励计划的取消对大海公司2012年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

本题属于权益结算的股份支付，大海公司是结算企业，海信公司是接受服务企业，大海公司是海信公司的投资者。

64.（2）分析说明紫玉公司业务（2）~（7）的会计处理是否正确，如不正确，请作更正（不考虑所得税影响）。

65.编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)

参考答案

1.C企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。在无形资产获得成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产入账价值为：100＋20＋30＋1＋2.5＝153.5（万元）。

2.C损失指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。具体分为直接计入当期损益