预算管理培训教材KB

预算管理培训教材培训目的

树立正确的预算管理意识了解预算管理体系掌握一些预算编制流程与方法培训内容

预算是什么？预算如何应用？常见的预算管理体系介绍如何面对预算管理中的行为问题？问题提出

您对全面预算管理的理解是：（1）

全面预算与计划的作用一样，只是计划的另一种称谓；（2）

预算就是预测，受各种不确定因素影响，对实际业务运作指导意义不大。（3）

全面预算是企业经营计划的货币化、数量化形式，是企业分配资源、实施控制，业绩考核的依据。（4）

全面预算是一项成本控制措施，是对经营活动进行事后评价与控制的工具。（5）

全面预算主要是财务部门的工作，与其他各单位和部门关系不大。根据安达信公司"全球最佳实务数据库"（GlobalBestPractice）中的定义：

"预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。"预算是什么？上述定义阐述的重点在于：预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。

预算基本概念：预算是什么？预算就是预测认识误区1引导理解是企业对未来一段时间内销售、收入、生产、支出等指标的预计或估计，是预算的关键数据来源。是以数量形式表现的一种计划，展示某一特定期间内企业全部经营活动的各项指标及其资源配置的定量说明。预算既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果

预算是什么？认识误区2引导理解Eg:某企业的预算要求

企业的经营管理是一个复杂系统，期望仅仅通过数据勾稽作一番“表面文章”来得出全面预算，将收效甚微。预算真正要发挥其辅助战略目标实现的作用，不但要考虑所有直接影响公司经营绩效的因素（这才是"全面"二字的正确含义，而并非是指涵盖所有的会计科目或财务报表），而且更为重要的是要与企业绩效管理体系相结合，形成一个完整的、广义上的企业业绩控制系统，预算才能够名副其实地扮演起战略监控的角色。预算是一项系统工程

预算如何应用？（功能）战略管理----策略与规划预算是策略与战术整体的一部分。能使企业的目标具体化，并刺激主管预先规划解决未来问题的办法通过编制全面预算，细化公司战略规划和年度经营计划，对公司整体经营活动进行一系列量化的计划安排。策略分析长期规划短期规划长期预算短期预算Eg:戴尔电脑公司

沟通及协调

预算的编制，即站在企业整体立场，对各部门预算方案作综合性的沟通、协调，从而决定企业的整体目标预算编制程序的每次沟通协调，既能使企业目标越来越客观、明确，同时又是一次较量，是对管理者业务熟练程度和管理能力的一种考验资源分配通过编制全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法和途径，并对市场可能出现的变化做好准备，促进公司各类资源的有效配置。全面预算体系中有一部分数据会直接衡量未来期间企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一。

预算如何应用？（功能）营运控制

通过预算的过程控制以及预算执行分析，寻找经营活动实际与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。绩效评估

预算是绩效考核的基础，科学的预算目标值可以成为公司与部门绩效考核指标的比较标杆。预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，管理者也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。

提升成本意识

预算可使组织成员具有利润意识及成本意识，培养充分利用资源之态度

预算如何应用？（功能）

企业战略、业务规划、财务预算的总括流程财务预算业务规划企业战略企业战略、业务规划、财务预算和绩效考评的关系

将战略规划进行战术动作分解，把大的方案落实到一系列的可操作的行动计划现有预算（或计划）不合理的原因是（限选3项）（1）

制定过程没有充分征求基层单位意见，很多指标与实际情况不符。（2）

预算（或计划）的制定是拍脑袋想出来的，没有具体的依据，缺乏充分的信息支持和论证。（3）

预算（或计划）的制订方法不科学。（4）由于存在太多不确定因素，根本无法做出合理的预算（或计划）。（5）现有预算（或计划）内容不全面

其他原因？问题提出全面预算管理体系框架图预算目的、任务、范围、，模式预算原则、预算组织与职责、预算责任中心常见预算管理体系介绍预算管理总则预算管理体制与组织体系预算的调整预算的编制预算的执行、控制与分析预算考核评价全面预算管理体系重点：预算的编制预算就是应该体现公司投资者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作。

认识误区Eg：某家企业编制预算的要求

预算编制不只是从上往下的单向压制过程，它需要公司上下各部门的双向沟通与协调，并在调整中达成一致目标。引导理解预算柄编制招主要温是财弯务部避的工楼作，歪其他摆部门禁只需籍要了国解和沸知晓雁，必赞要时悟给予醋财务恰部一沈定的鸟协助达就可兆以了认识误区预算贪编制质是整厘个公钳司战扁略规伞划执翻行的提一部吗分，雨绝不稍应该棚局限继于财黎务部狭门，偏而应帅涉及伐公司纵内部雄几乎柱所有尝的机迟构与狗主要饭人员引导泪理解重点垮：预度算的女编制预算偶是一梢项团副队工音作董事树会总经牛理预算百管理委员负会预算抓执行杀委员各部窗门各部负责岂人批准红战略胳规划1、年滩度全社面预悠算编锤制程拿序根据唤年度贿经营目标省，确齐定预算糟目标根据飘预算文目标撒分解下达赖预算愤指标氧，确定迎预算旱编制指导氧思想即和要魄求根据娘部门盗计划编制哥部门专预算审核汇总建、平谷衡初步证审查讨论么并提各出调整君建议审核根据毒建议调整审核汇总械、平膊衡质询洪同意较？审批审批项经营计划另、预慰算N提供倒分析乒或技术房诚支持根据怖需要参加小质询参加捏质询确定满成文执行执行财务对部门2、预灾算内落容的稳关系重点贿：预药算的伯编制2、预刺算编居制方谨法零基辫预算亏法增量竖预算祸法固定亿预算车法弹性搏预算输法滚动盘预算露法重点厉：预权算的拳编制1、零秩基预棉算法竟（一域）概念:对所旗有的算预算士支出两均以沃零为忽基数僻，从渔实际宴需要较和可高能出荷发，阵对各看项预寒算方恐案进锯行成凭本－怜效益看分析奥，逐诞项审良议各岗项费立用开顿支的烫必要蛇性、颈合理拜性以考及开谁支数龟额的宣大小科，从丽而确糖定预协算成衡本费志用开苗支的迁一种孟方法红。基本帐做法象：a、基袍层预绢算单炮位对丘业务紧活动脚提出努计划白，说王明各大项业图务活弹动及尼费用雀开支只的性顺质、剪目的岸和金糕额；b、对准每项详业务装活动尽的所拿费与辜所得浮进行载比较盘，判泥断各渡项费捞用开趣支的惕合理脖性和境优先罩顺序教；c、根消据生画产经影营的纤客观醉需要甲与一许定期税间资诊金供鸟应的质实际对可能疗，对钉各项恰目进府行安煎排，灭分配搂资金母，编扁制预告算。重点欠：预冷算的育编制重点玻：预口算的璃编制1、零忙基预话算法训（二首）适用球范围：历城史资树料不煎全的傲项目摔或部倦门、射变动检较大载的部衫门、舱新部飞门、满新项念目；优点携：1、有糕助于隶激励抵基层邪单位疫参与逐预算奖的积挣极性脱；2、目责标明根确，椒有助励于区普别轻确重缓母急；3、有支助于境提高导投入苹产出叠意识烛，克弦服浪于费。缺点棚：a、业升绩差湾的经丘理拒龟绝接特受；b、工缩慧作量叙大；c、容秆易忽谜视长脊期利尚益2、增狐量预竞算法概念周：以基语期成柏本费阔用水走平为皱出发扛点，猜结合怒预算昌期业膜务水茅平和档有关忌降低漂成本钓的措颤施，洒调整洒有关孕费用还项目狭而编画制预滩算的亿方法必。适用排范围：历奴史资畅料较火全的驻项目问、部嗽门可参巾考计侵算公堵式：舍预算覆值＝侵基期友值×（1＋变讨动率搏）优点驱：方法似简单俘，工窑作量萍小缺点：承骄认现枣实的脂基本县合理湿性，因使基窑期不奏合理缴的费以用开轨支得红以继挠续存圆在，饥不利继于控剃制重点界：预柔算的肺编制3、固娘定预利算概念振：以某洲一特尾定业练务水冬准为丝式前提亮所编曲制之察预算外。优点劫：编制肠较为货简便脾；缺点杂：实际宪业务脖水平识与预或算业婆务水酸平相榆差较豆大时牲，难命以进衣行控云制、圾考核同、评郊价等协。适用间范围梦：固定务性的懂费用爱，例吊如固槐定资贺产预兽算、踩折旧排预算部、职糖员工巾资预执算等重点榆：预省算的扭编制4、弹居性预斥算法梁（一削）概念沿：根据扶可以内预见那的一培系列悟业务醉量水四平确怀定不薄同的嫁预算萌额的搜一种停预算惯编制虾方法冠。适用荒范围稠：业务监量变喘化大惠的部领门或轨事业鸭部、与生产荐部优点勿：使预彻算更喉加接破近实贪际情垒况，觉考核融评价宵的结胸果更冰加真医实可丢靠。缺点磨：工作病量大重点鄙：预补算的气编制4、弹伐性预赠算法弄（二蓝）－耍示例项目业务量1,8002,0002,200销售收入720,000800,000880,000销售成本

变动成本直接材料324,000360,000396,000直接人工54,00060,00066,000

变动制造费用36,00040,00044,000固定成本140,000140,000140,000销售毛利166,000200,000234,000重点稻：预哥算的蛮编制5、滚妨动预董算法概念滤：预算详执行印一个你月后放，即瓣根据摇执行茅中发怜生的语新情得况，化对剩梯余11个月聚进行技调整迹和修辱订，该并自瓶动后眨续一伙个月瞧，重温新使受预算陷的时赠间跨应度为屠一年渠的预鸽算方榜法。优点杂：a、不曲断根笼据实痛际情歉况调转整预葡算，确使预到算更腊接近电实际笨，有蝇利于欣在预炮算中墙把握征企业看未来减的发采展趋旱势b、使拆管理功层对种未来直一年撑的经万营活饼动进悼行持参续不苍断的胸计划添，保坑持一南个稳切定的秤决策验视野缺点：工古作量徐大，醉预算帽期与颠会计请期脱静节，劫难于性考核泼评价重点相：预载算的非编制预算核的执绑行、吴控制迷与分炊析一、影预算富执行织的执票行与筑控制1、预今算执乔行的爹责任呼人：责幕任中始心负肠责人2、预蓝算执浩行控悔制的脂原则：预捎算执扩行控债制方拣法原寄则上掏依金举额进疫行管素理，冤同时倍运用添预算横项目期管理河、数恳量管贞理的鼠方法菌。金额杰管理毒：从陷预算迷的金纷额方辆面进堆行管驾理；预算福项目螺管理乓：按街预算工项目扭进行猛管理谎，不绿同预趋算项慕目之冰间不税得相碎互冲项抵；数量菠管理矛：对愿一些款预算稍项目角（如种材料怪消耗徒），仍除进眯行金系额管岩理外亿，从背预算叛的数胡量方楚面进窄行管锣理。3、预或算执僵行控赛制体调系责任越中心昼第一城负责毒人：根贸据本睛责任沙中心殖的预柄算目桐标，扣负责所本责徐任中岭心具验体业市务活叉动的距领导阳和监呆督，支按照雕预算笼目标传控制巨资金并及成张本的陕支出怀，完户成指半定的间工作坝目标光。公司悼财务器部：根案据预飘算目雅标实撤施事奥中审大核，听确保社预算伐执行拨部门发在预拖算目歇标框泡架下点运营患。公司率总经盟理：在涨董事速会授嘱权的兴额度鼓范围议内对趋各责波任中脾心的华预算堪外行喘为进屯行审询核。预算录的执桑行、缠控制变与分艇析预算升的执糖行、西控制俘与分龟析二、贿预算怜执行米分析猜（也武是一拳种控斧制方青式）预算呜分析栗数据渡库各级像预算棵管理耻机构告要加倡强文罚档建房诚设，任积累南预算互分析偏的历兔史数及据，错建立史本部凳门的规预算届分析司数据末库，引对本袄部门给的业呀务量键等关党键数剧据进护行统借计。月度控预算在执行捐分析财务革部负孝责组仆织各闷责任抓中心对预鄙算执法行情帐况进世行分控析，树各责好任中恒心及经时将朱月度合预算阁执行兆分析闭报告贪提交常给预削算管喷理部馅门。淘预算拌分析点的重止点是吸发现异业务任开展欲中的沟问题辽，找耀出原延因，浙制定破对策剪予以怀改进奏并跟征踪上普月问津题的倦实际吩改进捧效果钱。预算枪分析告要结伞合部夹门业测务规余划和遮业务范计划醋的完您成情购况进巧行。各责琴任中素心预算套管理谷部门由（预判算执浪行委锐员）责任眯中心挠预算吐差异幕分析书报告记录信本部颜门预棚算执拜行情副况，庄找出粥问题图，分通析本骡部门醋差异顶产生可的原粗因，钥提出舅改进馋建议公司龄全面玻预算怒分析塘报告综合残分析迅，确套认差敞异产蒙生的汇原因翁和责宇任部笛门，哨提出遵不利照差异种的改率进措所施以避及有剃利差见异今丢后进阅行巩员固、哑推广是的措知施建蜻议，刷提出鸡处理售建议召开足业绩抄考核离会（帝经营咐分析谦会）糕，对厅各部街门预第算目恭标完樱成情腥况进鼻行分寒析、利评价律，形再成正夏式的迟全面幅预算理分析飞报告脉及全芽面预灵算考嘉核意继见，捎为全浓面预乡丰算的领执行观进行幅动态讽控制碗提供逆依据组织肥相关呀责任助部门佩落实羊，将普预算般考核剧意见底提交霜给绩旬效考歇核部等门。预算升的执柄行、界控制捞与分兵析重点逐：预膀算差壮异分岸析全面毒预算偏考核骨评价目标雾原则激励拘原则时效贼原则例外宵原则分级无考核喉原则可控扭性原范则全面议评价茶原则总体爹优化浩原则评价伪的原扔则全面刮预算沉考核福评价沿的内若容对公倍司经京营业勉绩进亩行评顽价对全桑面预榆算执斥行部浓门进荡行评触价对全体面预架算管石理系执统进材行评决价以全猜面预炊算内宜容为混核心络，进葬行财杆务指评标和钳非财饱务指斯标相鱼结合妥原则全面丢预算浸考核的支持谅企业炒全体算目标浇，符材合总帮体优遗化原妙则全面帆预算滨的调遥整预算颜调整踏原则1、预鸣算一炉经批牢准，醉在内讨部具醉有“联法律馅效力劳”，蓄不得铅随意思调整射；2、当燥内外浑环境裤向着熟劣势花方向细变化扭，影砖响预要算执渗行时碰，应收首先涂挖掘厌与预干算目老标相粥关的丝式其他夏因素姿的潜握力，立或采烛取其格他措易施来袖弥补毛，只滴有在烈无法益弥补打情况旱下，犬才能损提出冶预算淡调整店申请夏。3、当幕内外达环境燃向着胁有利恼方向甲变化隙，且炎具备烧中长吗期的轨稳定远趋势咸，有艰明确情证据缩慧表明骨经营鸟预算湖目标叫可以丈加以盐提高巷，应绕主动妄调整诸申请厅。全面侧预算寸调整丈方式绑：1、由汉上而誉下的填全面哲预算足调整云。2、由助下而灭上的利全面豪预算裹调整钉。3、全杀面预闸算调状整申角请必宜须包港括：（1）导庸致无惊法实德现预班算的岩原因蛙，并丧附相银关文障件（仅如时践常价说格变折动情云况、凶政策域变化堤、变执更前宜后的翠经营来计划氏等）（2）已朗经采永取的孙其他滚弥补逃措施混和效蛇果；（3）调雷整内威容；（4）调贵整后谨的预炼算方帽案。全面娱预算治的调仙整董事山会总经逼理预算习管理委员飘会预算很执行倒委员各部晶门预算戏调整申请罩部门全面反预算折调整朴流程提出狂调整州申请受理吊申请讨论傻通过汇总税、平板衡初步掏审查讨论域并提蚕出修改馒建议审批根据境要求调整课部门飞预算汇总酱、平境衡权限奔内批侄准根据摘建议修改N讨论代通过下发鞋预算馋调整通知触书审批权限犁内拟订资调整迁方案翠、组织认各部翅门调蜜整NNY审批提出扯调整要求Y执行如何宁面对中预算调管理弦中的跳行为赞问题朋？一、超预算尼管理滴中的克行为父问题产生触问题叫的原扁因：预算漠只是环管理歉的工深具之卖一，行在执秋行当思中出流现偏傅差。预算阅期限孝通常感是短腐期的引，年旁度预共算的们考核睡期限迁是很挥短的闹，与贿公司躲的长御期目惕标往傍往不育一定备能够线很好忙的衔视接。预算蚊关系帽管理苍人员疫的个失人利梯益，剧预算毅的执灶行和纱管理鹿人员怜的薪淹酬、漆升迁动有关蛾，所壳以在桃执行瞒中必性然诱革发行垮为问瓣题。经理伪的对锈策:1、在丢编制稠预算绳时候勇，尽勉量高悼估费凡用，梯低估歇收入.2、发采现今绕年完坑成不盖了预素算，舟授意混将部耳分合刑同递任沿到避下年腊，作锦为明遮年的互收入.3、到击年底连发现矛完成斧的利灵润会徒超过辟预算禾的12孕0%，余览下的堪合同兔暂时组停止挖，推冤迟到受第二高年再起签定充。如何伙面对着预算欧管理糊中的拳行为倒问题帮？案例照分析某集泊团公政司对修下属题销售异公司亦考核纯方法欣：1、实肠际利絮润为从预算丹利润柏的10妥0%株-1禽20蛋%，奖销励预刘定的香金额2、实资际完距成的糊利润陡超过厘预算也利润看的12铲0%，奖真励金递额不盾再增莫加案例椅分析分析：公司揪的政姻策封冬顶，易有公肢司的匙理由票。很绕多企俊业的洒能力声是有位限的棒，生临产制甚造的寸能力盖有一指定的辉限度宪，为蝴了企兆业的隔协调表合理梨的发参展，扩对销鹅售人置员的膜奖励袭实行钞一定岔的限单制，捆否则筛会造剩成公款司资跪源的猫局部贞紧张融，对塌公司浅的均居衡生用产不哨利。从人孔性的碰角度驻来讲娃，销漆售经昏理的蓬行为完也是皂可以像理解元的。协从预淋算管超理的蓝角度风来讲吧，应岗该对奖政策腔进行舞调整送，采自用适骗当的瓶可行嘉的方屿法对萄销售切经理零的行运为进疤行限罢制。如何邮面对捧预算艺管理惧中的鼓行为剑问题请？二、引发优的问坐题1、预唤算难腊度如何慢面对绸预算陪管理盏中的理行为功问题霸？容易困难高驱努力霜程度墓低预算佳难度匀与管茫理人下员的唤努力盟程度预算街难度施与管府理人纽奉员的芦努力撤程度尚成一殊定的鸟正比妄，适相当的唐预算斑难度贯会激纵发人悉员的祝工作鲁热情录，超青过一简定的厉难度呢限制驰，预仪算执瓶行的科难度曲过大锻，也晌会造渡成工凤作人轮员努荒力程棋度的尚下降如何额确定句难度舍？服从镜公司蹄的发笛展战芬略；与经没济环区境预折测一馒致；与行对业的的发展外水平下匹配侦；参考信历史初水平训；利用摔行业肝先进联做参督考。如何静面对骄预算祝管理之中的惯行为形问题固？2、虚孙假预均算。预算扩中的触虚假幅行为干有