2023年例：内控事务所报告

例：内控事务所报告以让管理变得更简洁高效为己任，为此，我们细心编撰了以下例：内控事务所报告文章，盼望您撰写内控,事务所,报告相关文章时，为您供应必要的借鉴和参考。

篇1:例：内控事务所报告

中国**集团**省公司内部掌握制度审计报告

中天恒

（**年）特审字**号

中国**集团公司：

我们接受托付，在2022年10月15日到30日期间，对**公司内部掌握制度进行了审计。依据国家的法律法规和贵集团公司的有关要求，建立健全内部掌握制度并保持其有效性，是**公司的责任。我们的责任是对**公司内部掌握制度的完整性、合理性和有效性进行总体分析评价，并对货币资金、收入和固定资产投资业务的内部掌握进行重点审计，。发觉并指出内部掌握的缺陷，提出完善内部掌握制度的建议。（目的）

依据我们与贵集团公司的协议，我们审计了**公司总部；**市分公司本部及其所属的分公司、**市分公司。**公司对此次审计工作赐予了很好的协作。（范围）

我们的审计是参照中国注册会计师《独立审计准则》、《内部掌握审核计指导看法》进行的。在审计过程中，我们收集了**公司的管理制度、操作流程等我们认为必要的文件资料，和公司领导及各相关部门的负责人进行了沟通与沟通，通过实地观看、数据核对、抽查会计纪录记录等方式进行了我们认为必要的符合性测试。（依据和方法）

本审计报告仅向贵集团公司和**公司评价和改善内部掌握供应参考，由于使用不当所造成的后果，与中天恒会计师事务所无关。（作用）

一、被审计单位的基本状况

（一）公司性质及注册资本

（二）公司的经营范围：

（三）公司内部组织机构

（四）公司基本财务状况

1．公司主要资产负债状况

2．收入损益状况

二、各项内部掌握制度审查状况

（一）、货币资金内部掌握

1．货币资金内部掌握制度建立状况及主要流程

（1）．货币资金内部掌握制度建立状况（掌握环境）

（2）．货币资金内部掌握制度主要流程

（1）资金掌握基本框架（附图2-1）

（2）费用开支流程（以**分公司为例）（附图2-2）

（3）银行贷款流程（附图2-3）

2．货币资金内部掌握关键掌握点（审查的重点）

（1）．收入资金掌握

（2）．费用开支资金掌握

（3）．对外筹资掌握

（4）．资金存量掌握

（5）．固定资产投资资金掌握，主要包括预算、审批及入账等。

3．我们在审计中留意到的货币资金内部掌握的不足或缺陷

（1）．没有实现全公司资金的集中管理

（2）．公司的部分资金开支是与实业公司的关联交易（详细不再演示了）

（3）．公司个别区县公司在实施收支两条线之初，存在收入户与费用户窜串户和结算不准时的状况。

（4）．**公司财务部门上划收入户资金不准时

4．审计建议

（二）、收入内部掌握

1．收入内部掌握制度建立状况及主要流程

2．收入内部掌握关键掌握点

3．我们在审计中留意到的收入内部掌握的不足或缺陷

4．审计建议

（三）、固定资产投资内部掌握

1．固定资产投资内部掌握制度建立状况及主要流程

（1）．固定资产投资内部掌握制度建立状况

（2）．固定资产投资内部掌握制度主要流程（描述方法）

（1）制定年度投资方案流程

（2）工程前期管理流程

（3）工程实施和工程后期管理流程

2．固定资产投资内部掌握的关键掌握点

（1）.组织机构，包括参加固定资产投资的部门、部门之间的分工与职责划分、上级与下级之间的分工与职责划分等。

（2）.项目前期，包括项目需求的提出、项目需求的评审、项目立项、项目可行性讨论、项目设计、项目资金预算的编制等。

（3）.项目实施，包括招投标制度、合同的签订与监督实施、工程物资选购、工程物资的验收与保管、工程资金的开支审批、工程原始凭证的收集与传递等。

（4）.工程决算，包括工程初验与终验、工程预决算与决算、在建工程转固的准时程度、固定资产投资内部审计等

3．我们在审计中留意到的固定资产投资内部掌握的不足或缺陷

（1）．个别固定资产投资内部掌握文件不够规范

如《**公司设备集中选购管理暂行方法》和《关于省公司设备合同审查管理实施方法》两个文件，未以正式文件的形式下发，其约束力具有肯定不确定性。

（2）．有关固定资产投资的历史遗留问题，没有完全解决

1．广州办事处的问题

我们在核查省公司综合办财务室在建工程时发觉，至今挂账办理广州办事处房屋产权款160万元，而该房产已结转固定资产1,398万元，净值1,217万元。经追溯检查凭证，公司前身**局与广州**实业公司1995年签订合作建房合同，省局方案处下达方案1,613.7万元，下拨广州办款项。1998年7月，该房产结转固定资产原值，但入账时单据不全，其中，房款9,504,600.00元、电增容730,000.00元、车位380,000.00元，合计10,614,600.00元未附原始发票。另外，1998年末支付省经贸委驻广州办事处联络处款项160万元，用于办理上述房产产权。但该房产尚未办妥产权证，相关款项160万元至今挂账在建工程。

另据了解，目前广州办人员已划入实业公司，但资产仍在主业。上述房产也已对外出租，相关收入、支出均未在主业核算。我们认为，上述问题是分家之前形成，但是，10,614,600.00元结转固定资产没有原始发票，属于重大内部掌握缺陷。

2．锅炉更新的问题

我们在核查省公司综合办财务室在建工程时发觉，"锅炉更新'项目2022年9月30日余额为1,034,964.00元，该项目已完工并投入使用尚未结转固定资产。另外，据了解该锅炉系为新华路办公楼和职工宿舍配套更新，而办公楼已做为公司出资作价投入实业公司，职工宿舍则已按规定处置，成为个人资产。经核查，该项目作为省管技改工程列入公司2022年第四批固定资产投资方案，方案投资额110万元，由公司财务拨款购建。

（3）．在固定资产投资中，存在与实业公司之间的关联交易，部分关联交易不够规范

1．省公司主管的工程，在选择施工企业时，主要面对**建设股份有限公司三分公司和**工程有限公司，以邀标方式进行，没有进行公开招标。

2．**市分公司的工程设计和线路工程施工主要由实业公司下属的工程设计单位和建设公司担当：

工程项目以发包方式与施工企业签订合同，没有建立招标制度。

工程设计没有和设计单位签订设计合同，而是根据有关设计定额规定的取费标准付款。

工程施工开支定期与施工企业结算并付款，在付款之前，财务不进行账务处理，事实上形成了在建工程账外资产和账外负债。

（4）．工程建设流程中，存在流程不规范、转固不准时的状况

（5）．在建工程核算不规范

4．审计建议

（1）．．如我们在前面所述，在实施收支两条线管理之后，固定资产投资的决策权限应当相应集中，在这种状况下，为了防止投资膨胀，必需实施科学、合理的考核制度，以便形成分公司自我约束的进展机制。

（2）．．公司应当乐观实行措施，解决固定资产投资中的历史遗留问题

关于广州办事处，应在尽快办理产权基础上将该房产及有关附属设施作为对实业公司的追加投资。关于锅炉更新问题，应当作为对实业公司的追加投资。

（3）.与实施收支两条线管理相适应，进一步规范固定资产投资流程中的有关环节，作好工作方案，防止"三边'工程。

1．在固定资产投资立项批复的基础上，由方案部门编制投资项目总体方案，包括可研、初步设计、施工图设计、招投标、开工、初验、终验、决算等工作，落实责任部门，确定起止时间；

2．在施工图设计和设备定购合同的基础上，由建设部门编制工程进行割接入网、初验等工作，落实责任人员，确定起止时间，并编制工程网络方案图；

3．财务部依据项目总方案和工程进度支配，结合公司经营活动现金流预算，编制投资活动现金流预算，确定筹资方案，确保工程资金需求。

（4）．对工程方案人员、建设人员、财务人员和固定资产管理人员进行适当的业务培训，在保证把握本专业学问的基础上，了解相关业务学问，促进人员转变观念，加强部门间相互协作。

（5）.根据《企业会计制度》的要求，完善和规范固定资产投资的核算工作

1．对于和施工企业、设计单位之间的债权债务，应当准时办理决算结算，特殊是在报表日之前，确认有关的债权债务，巩固集团公司账外负债清理的成果，防止这一问题反弹。

2．财务部门应当转变观念，提高管理和服务的意识，与其它部门紧密合作，对于已办理初验投入使用的在建工程，要准时转固定资产，并且，财务部门要适时分析在建工程明细账，对于长期没有借方发生额的在建工程，准时与工程建设部门协调，了解工程进展并提出管理看法。

3．对于一个工程项目有许多子项目的状况，依据"实质重于形式'的原则，在项目投入使用时，按子项目预估入账，为此，在建工程的核算应尽量按子项目设置明细账，保证预估入账的精确     性。

三、内部掌握分析

（一）公司内部掌握流程分析

1．固定资产投资内部掌握流程分析

2022年，湖北电信的固定资产投资规模是（张丽萍加数字）元，占公司当年方案收入的（张丽萍加数字），公司处于大规模固定资产投资时期。

2．收入实现与回收内部掌握流程分析

3．资金内部掌握分析

（二）公司内部掌握目标分析

公司具有固定资产投资额大、收入分散、地市分公司分布广、成本开支主体较多，难以实地监督等特点，因而，公司必需建立和执行完善的内部掌握制度。我们认为，这一内部掌握制度应达到以下目标：(略)

（三）公司内部掌握方法分析

我们认为，就我们所重点关注的内部掌握内容，公司内部掌握的方法主要包括：不相容职务职责相互分别掌握、授权批准掌握、会计系统掌握、预算掌握、风险掌握、电子信息技术掌握等。

四、内部掌握评价看法

依据本报告其次、三、四部分对公司内部掌握现状的流程描述和问题分析，结合本报告第五部分我们对公司内部掌握流程、掌握目标、掌握方法的认定，我们认为，仅就我们与贵集团公司商定的审计范围来说，除上述其次、三、四部分的状况之外，公司基本建立了省、地、县三级的内部掌握制度体系，这些内部掌握制度基本符合完整性、合理性、有效性的要求。

由于我们的审计是抽样进行的，我们无法以**公司本部、**市分公司和**市分公司的内部掌握状况，推断**公司其它地市分公司的内部掌握状况，因此，本报告不应当被理解为是对**公司全部分公司内部掌握制度的整体评价看法。

由于内部掌握具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发觉的可能性。此外，由于状况的变化可能导致内部掌握变得不恰当，或降低对掌握政策、程序遵循的程度，依据内部掌握评价结果推想将来内部掌握有效性具有肯定的风险。

中天恒会计师事务全部限公司

中国

北京

**年**月**日

格式1：无保留看法

内部掌握审核报告

*股份有限公司：

我们接受托付，审核了贵公司管理当局对*年*月*日与会计报表相关的内部掌握有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部掌握并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部掌握的有效性发表看法。

我们的审核是依据《内部掌握审核指导看法》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部掌握设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们信任，我们的审核为发表看法供应了合理的基础。

内部掌握具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发觉的可能性。此外，由于状况的变化可能导致内部掌握变得不恰当，或降低对掌握政策、程序遵循的程度，依据内部掌握评价结果推想将来内部掌握有效性具有肯定的风险。

我们认为，贵公司根据*标准于*年*月*日在全部重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部掌握。

*会计师事务所（公章）

中国注册会计师（签名并盖章）

地址*年*月*日

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格式2：保留看法

内部掌握审核报告

*股份有限公司：

我们接受托付，审核了贵公司管理当局对*年*月*日与会计报表相关的内部掌握有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部掌握并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部掌握的有效性发表看法。

我们的审核是依据《内部掌握审核指导看法》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部掌握设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们信任，我们的审核为发表看法供应了合理的基础。

内部掌握具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发觉的可能性。此外，由于状况的变化可能导致内部掌握变得不恰当，或降低对掌握政策、程序遵循的程度，依据内部掌握评价结果推想将来内部掌握有效性具有肯定的风险。

（描述内部掌握的重大缺陷及其对实现掌握目标的影响）有效的内部掌握能够为企业准时防止或发觉会计报表中的重大错报供应合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部掌握失去这一功能。

我们认为，除上述内部掌握的重大缺陷及其对实现掌握目标的影响外，贵公司根据*标准于*年*月*日在全部重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部掌握。

*会计师事务所（公章）

中国注册会计师（签名并盖章）

地址*年*月*日

格式3：否定看法

内部掌握审核报告

*股份有限公司：

我们接受托付，审核了贵公司管理当局对*年*月*日与会计报表相关的内部掌握有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部掌握并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部掌握的有效性发表看法。

我们的审核是依据《内部掌握审核指导看法》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部掌握设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们信任，我们的审核为发表看法供应了合理的基础。

内部掌握具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发觉的可能性。此外，由于状况的变化可能导致内部掌握变得不恰当，或降低对掌握政策、程序遵循的程度，依据内部掌握评价结果推想将来内部掌握有效性具有肯定的风险。

（描述内部掌握的重大缺陷及其对实现掌握目标的影响）有效的内部掌握能够为企业准时防止或发觉会计报表中的重大错报供应合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部掌握失去这一功能。

我们认为，由于上述内部掌握的重大缺陷及其对实现掌握目标的影响，贵公司未能根据*标准于*年*月*日保持与会计报表相关的有效的内部掌握。

*会计师事务所（公章）

中国注册会计师（签名并盖章）

地址*年*月*日

格式4：

拒绝表示看法

内部掌握审核报告

*股份有限公司：

我们接受托付审核贵公司管理当局对*年*月*日与会计报表相关的内部掌握有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部掌握并保持其有效性。

内部掌握具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发觉的可能性。此外，由于状况的变化可能导致内部掌握变得不恰当，或降低对掌握政策、程序遵循的程度，依据内部掌握评价结果推想将来内部掌握有效性具有肯定的风险。

由于管理当局（描述范围限制），我们未能实施