2023年财会金融-税务师-财务与会计（官方）考试参考题库含答案

2023年财会金融-税务师-财务与会计（官方）考试参考题库含答案（图片大小可自由调整）题型一二三四五六七总分得分一.单选题(共15题)1.3.某公司2020年1月1日发行在外普通股16000万股,5月1日按平均市价增发普通股3000万股,11月1日回购普通股1200万股,以备将来奖励职工之用。该公司2020年度净利润为7476万元。则该公司2020年度基本每股收益为()元。

A、0.37

B、0.415

C、0.42

D、0.445

答案：C

解析：解析:发行在外普通股加权平均数=16000+3000×8/12-1200×2/12=17800(万股)。基本每股收益=净利润/发行在外普通股加权平均数=7476/17800=0.42(元)。2.7.某公司2020年初所有者权益为1.25亿元,2020年末扣除客观因素影响后的所有者权益为1.50亿元。该公司2020年的资本保值增值率是()。

A、0.1667

B、0.2

C、0.25

D、1.2

答案：D

解析：解析:资本保值增值率=扣除客观因素影响后的期末所有者权益/期初所有者权益×100%=1.5/1.25×100%=120%。3.8.下列各项中,不属于现金流量表“现金及现金等价物”的是()。

A、存出投资款

B、银行活期存款

C、三个月内到期的国债

D、三个月内将出售的股票

答案：D

解析：解析:选项AB,属于现金选项C,属于现金等价物选项D,变现金额不确定,不属于现金等价物。4.3.2x21年1月1日,甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司租人乙公司一栋写字楼,租期为3年,年租金300万元,于每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为10%,假定不考虑其他因素,2x21年12月31日甲公司资产负债表中“租赁负债"项目列示的金额为()万元。[(P/A,10%,3)=2.4869;(P/F,10%,3)=0.7513]

A、272.75

B、247.93

C、520.68

D、446.07

答案：A

解析：解析:承租人确认的租赁负债金额=300×2.4869=746.07(万元);2x21年应确认的利息费用=746.07×10%=74.61(万元),2x22年应确认的利息费用=(746.07+74.61-300)×10%=52.07(万元),2x21年“租赁负债"项目的期末列报金额等于2x22年租赁负债的账面余额,即272.75万元(746.07+74.61+52.07-300×2),247.93万元(300-52.07)列示在2x21年资产负债表中“一年内到期的非流动负债"项目中。租赁期开始日:借:使用权资产746.07租赁负债——未确认融资费用153.93贷:租赁负债——租赁付款额9002x21年年末:借:财务费用74.61贷:租赁负债——未确认融资费用74.61借:租赁负债租赁——付款额300贷:银行存款3002x22年年末:借:财务费用52.07贷:租赁负债——未确认融资费用52.07借:租赁负债——租赁付款额300贷:银行存款3005.10.甲公司生产的A产品,其单位变动成本因原材料价格上涨而提高了1.5倍,相应的单位售价与之前相比,也提高了1.5倍,假定其他因素不变,则A产品盈亏临界点的销售量将()。

A、提高

B、降低

C、不变

D、无法判断

答案：B

解析：解析:盈亏临界点的销售量=固定成本总额/(单位产品的销售单价-单位变动成本),单位变动成本与单位销售价格都提高了1.5倍,所以盈亏临界点的销售量会下降为原来的2/3。6.8.某企业2020年的利润总额为300万元,所得税费用为10万元,本年的销售收入净额为500万元,则本年的销售净利润率为()。

A、0.5

B、0.58

C、0.6

D、0.8

答案：B

解析：解析:销售净利润率=(300-10)/500×100%=58%7.5.乙公司2020年1月3日按每张1049元的价格溢价购入丁公司于2020年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为6%的普通债券8000张,发生交易费用8000元,款项以银行存款支付。该债券每年付息一次,最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5.33%,该公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则2020年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为()元。

A、8000000

B、8384000

C、8367720

D、8392000

答案：C

解析：解析:2020年末,乙公司持有的该债券摊余成本=(1049×8000+8000)×(1+5.33%)-1000×8000×6%=8367720(元)。会计分录:借:债权投资——成本8000000——利息调整400000贷:银行存款8400000借:应收账款480000贷:投资收益447720债权投资——利息调整322808.4.大华股份有限公司2012年实现净利润1000万元。该公司2012年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是()。

A、发现2011年少计财务费用300万元

B、为2011年售出的设备提供售后服务发生支出45万元

C、发现2011年少提无形资产摊销费用0.3万元

D、因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为10%

答案：A

解析：解析:选项A,属于本期发现前期的重大会计差错,应调整发现当期会计报表的年初数和上年数选项B,属于2012年发生的业务,应直接调整发现当期相关项目选项C,属于本期发现前期非重大会计差错选项D,属于会计估计变更,应按未来适用法进行会计处理,不应调整会计报表年初数和上年数。9.12.甲公司董事会做出下列决议,属于会计政策变更的是()。

A、将发出存货计价方法由先进先出法变为移动加权平均法

B、将自行研发无形资产的摊销年限由8年调整为6年

C、账龄在1年内的应收账款坏账计提比例由5%调整至8%

D、将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报

答案：A

解析：解析:选项BC属于会计估计变更,选项D既不属于会计估计变更也不属于会计政策变更。10.12.双安商场2012年3月初存货成本为885000元,售价946000元;本月购入存货成本603000元,售价654000元;本月实现销售收入830000元。在采用零售价法核算的情况下,该商场3月末存货成本为()元。

A、709000

B、716100

C、719000

D、770000

答案：B

解析：解析:期末存货的售价=946000+654000-830000=770000(元),成本率=(885000+603000)/(946000+654000)×100%=93%,所以月末的存货成本=770000×93%=716100(元)。11.14.某企业租用一台设备,按照租赁合同约定,在5年中每年初需要支付租金6000元,折现率为7%,则企业支付这些租金的现值为()元。[已知(P/A,7%,5)=4.1002]

A、26355.25

B、25322

C、26323.28

D、20322

答案：C

解析：解析:P=6000×(P/A,7%,5)×(1+7%)=6000×4.1002×1.07=26323.28(元)12.9.关于应交增值税,下列说法不正确的是()。

A、“已交税金”核算企业本月已交纳的增值税额

B、“未交增值税”期末贷方余额反映未缴的增值税

C、购进免税农业产品时,可以按买价的13%扣除进项税额

D、月末应交未交的增值税余额不用结转

答案：D

解析：解析:月终,企业应当转出当月发生的应交未交的增值税额,通过“转出未交增值税”来核算。13.5.某公司只产销甲产品,2021年该公司固定成本为400万元,实现利润900万元。2022年该公司若增加固定成本150万元,将使甲产品的边际贡献比2021年度提高30%,则该公司2022年预计能实现利润为()万元。

A、1690

B、1140

C、1300

D、900

答案：B

解析：解析:2021年边际贡献=900+400=1300(万元),2022年边际贡献=1300×(1+30%)=1690(万元),2022年实现利润=1690-(400+150)=1140(万元)。14.4.已知甲公司2020年末负债总额为200万元,资产总额为500万元,无形资产净值为50万元,流动资产为240万元,流动负债为160万元,2020年利息费用为20万元(其中资本化金额为5万元),净利润为100万元,所得税为30万元,则2020年已获利息倍数是()。

A、7.5

B、9.67

C、7.25

D、10

答案：C

解析：解析:息税前利润=100+30+(20-5)=145(万元),已获利息倍数=息税前利润总额/(利息费用+资本化利息)=145/20=7.25。15.9.某外商投资企业银行存款美元账户上期初余额为80000美元,即期汇率为1美元=7.8元人民币,该企业本月10日将其中30000美元在银行兑换为人民币,银行当日美元买入价为1美元=7.5元人民币,美元卖出价为1美元=7.6元人民币,当日即期汇率为1美元=7.55元人民币。假设本期没有其他涉及美元账户的业务,期末即期汇率为1美元=7.5元人民币。则该企业本期应计入财务费用的汇兑损失为()元。

A、22500

B、24000

C、3300

D、21000

答案：B

解析：解析:该企业在将美元兑换为人民币时,产生的汇兑损失=30000×(7.55-7.5)=1500(元人民币)期末调整外币账户时产生的汇兑损失=(80000×7.8-30000×7.55)-50000×7.5=22500(元人民币),则该企业本期应计入财务费用的汇兑损失=1500+22500=24000(元人民币)。二.多选题(共15题)1.16.下列关于预计负债的表述中,正确的有()。

A、待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应当确认为预计负债

B、企业应当就未来经营亏损确认预计负债

C、企业承担的重组义务满足或有事项相关义务确认为预计负债规定的,应当确认预计负债

D、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额

E、企业应当在资产负债表日按照产品销售收入计提的产品质量保证,确认预计负债

答案：ACDE

解析：解析:企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。2.8.下列各项目,在计算应交所得税时,应作纳税调减的有()。

A、期末其他债权投资公允价值上升

B、期末其他权益工具投资公允价值下降

C、期末交易性金融资产公允价值上升

D、期末计提存货跌价准备

E、期末确认国债利息收入

答案：CE

解析：解析:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动,应该计入所有者权益,不影响当期损益,不需要进行纳税调整,所以选项AB不正确选项D,税法不认可计提的存货跌价准备,在实际发生减值时才允许扣除,所以应该做纳税调增处理。3.10.按照法律形式,企业合并可分为()

A、吸收合并

B、新设合并

C、控股合并

D、横向合并

E、纵向合并

答案：ABC

解析：解析:按照法律形式,企业合并可分为吸收合并、新设合并和控股合并三种。4.4.企业发生的下列各项业务中,可能影响企业当期利润表中营业利润的有()。

A、出租无形资产计提的摊销额

B、外币交易性金融资产公允价值变动中汇率变动引起的部分

C、因债权人已对重组债权计提了坏账准备,导致其实际收到的现金大于重组债权账面价值的差额

D、无法区分研究阶段还是开发阶段的无形资产研发支出

E、对外捐赠库存商品

答案：ABCD

解析：解析:营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列),选项A计入其他业务成本选项B计入到公允价值变动损益,选项C冲减资产减值损失,选项D计入管理费用,都影响营业利润。选项E,计入营业外支出,不影响营业利润。5.17.下列关于边际贡献总额的计算公式,正确的有()。

A、边际贡献=固定成本+息税前利润

B、边际贡献=销售收入-固定成本

C、边际贡献=(销售单价-单位变动成本)×销售数量

D、边际贡献=销售收入-变动成本

E、边际贡献=变动成本+利润

答案：ACD

解析：解析:边际贡献总额=销售收入-变动成本=(销售单价-单位变动成本)×销售量=固定成本+息税前利润6.17.下列各事项中,计税基础等于账面价值的有()。

A、支付的各项赞助费

B、购买国债确认的利息收入

C、支付的违反税收规定的罚款

D、因提供债务担保而确认的预计负债

E、计提的产品质量保证

答案：ABCD

解析：解析:本题考查永久性差异知识点。选项A、C、D,按照税法的有关规定,支付的各项赞助费,支付的违反税收规定的罚款,债务担保损失在以后期间不得在税前扣除,因此,其计税基础等于其账面价值选项B,购买国债的利息收入税法上不要求纳税,计税基础也等于账面价值选项E,对于计提的产品质量保证,当期税法上不允许扣除,保修费用实际发生时可税前扣除,负债的计税基础为0,负债的账面价值和计税基础不相等。7.8.下列关于公司分立的表述中,正确的有()。

A、公司分立可以分为标准式分立和衍生式分立

B、公司剥离会形成一个与母公司有着相同股东和持股结构的新公司

C、标准式分立不存在股权和控制权向母公司和其股东之外第三者转移的情况

D、标准式公司分立的子公司可以是原来就存在的子公司,也可以是为了分立考虑临时组建的子公司

E、解散式分立中母公司将自己的所有资产全部事先分解成一个个子公司才能完成最终母公司的自动消失

答案：ACDE

解析：解析:选项B,标准式公司分立会形成一个与母公司有着相同股东和持股结构的新公司。8.11.以下属于债务重组涉及的债权和债务的有()。

A、合同资产

B、租赁应收款

C、预计负债

D、应收账款

E、合同负债

答案：BD

解析：解析:债务重组涉及的债权和债务,是指《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的债权和债务,不包括合同资产、合同负债、预计负债,但包括租赁应收款和租赁应付款。选项B和D正确。9.3.在财务报表附注中对或有事项的说明包括()。

A、预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明

B、会计估计变更的内容和原因

C、或有负债预计产生财务影响,以及获得补偿的可能性

D、或有资产很可能会给企业带来经济利益的,其形成的原因、预计产生的财务影响

E、企业持续经营情况

答案：ACD

解析：解析:附注中对于或有事项的说明内容有:①预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明②与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额③或有负债的种类、形成原因及经济利益流出不确定性的说明④或有负债预计产生的财务影响,以及获得补偿的可能性无法预计的,应当说明原因⑤或有资产很可能会给企业带来经济利益的,其形成的原因、预计产生的财务影响等⑥在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下,披露全部或部分信息对企业造成重大不利影响的,该未决诉讼、未决仲裁的性质以及没有披露这些信息的事实和原因。10.3.下列各项中,使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有()。

A、因处置固定资产而转回递延所得税资产

B、因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

C、因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产

D、确认当期的应交所得税

E、因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

答案：ABD

解析：解析:选项C,应贷记“所得税费用”,会减少所得税费用选项E,应借记“其他综合收益”,不影响所得税费用。11.8.下列各项中,属于合营安排特征的有()。

A、各参与方均受到该安排的约束

B、企业采用权益法对合营安排进行后续计量

C、两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制

D、合营安排可分为合营企业和共同经营两类

E、参与方不受到该安排的约束

答案：AC

解析：解析:合营安排同时具有以下特征:(1)各参与方均受到该安排的约束;(2)两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制。选项B,属于合营企业或联营企业的后续计量原则;选项D,属于合营安排的分类。12.7.下列有关所得税列报的说法,正确的有()。

A、所得税费用应在利润表中单独列示

B、递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

C、递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

D、一般在合并财务报表中,纳入合并范围的企业,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵消后的净额列示

E、一般在个别财务报表中,当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以抵消后的净额列示

答案：ABCE

解析：解析:选项D,一般不能抵消,除非所涉及的企