国税局考试试卷(20120803)收入与扣除习题

国税局考试试卷(20120803)收入与扣除习题企业所得税收入与扣除测试题单位姓名分数一、单项选择题(下列各题给出的备选答案只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号写在相应的括号内。每小题1分，共30分)

1、下列收入中不应计入应纳税所得额交纳企业所得税的是（）。

A、单位取得拆借给B企业资金的利息收入

B、购买金融债券取得的利息收入

C、购买国债到得利息收入D、投资入股分红收入2、根据企业所得税法规的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（）。

A、财产保险费用B、运输保险费用

C、特殊工种职工的法定人身安全保险费

D、自然灾害或意外事故损失有赠偿的部分3、按照企业所得税实施条例的规定，下列固定资产中不得计提折旧的是（）。

A、以经营租赁方式租入的固定资产B、以经营租赁方式租出的固定资产

C、以融资租赁方式租入的固定资产D、未使用的房屋、建筑物4、某非金融企业的注册资本为2000万元，2010年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款5000万元，发生借款利息200万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为（）万元。

A．20B．40C．50D．1005、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（

）。A．采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B．采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C．采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D．采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额6、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（）。

A．纳税人直接向某学校的捐赠B．纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠

C．纳税人通过电视台向灾区的捐赠D．纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠7、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（）。A．增值税B．消费税C．营业税D．房产税8、大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为100万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了10万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为(

)万元。A.64

B.72

C.8

D.09、某企业自2009年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，某企业该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。会计和税法上使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25％。2010年末该项无形资产产生的计税基础为（

）万元。

A．1012.5

B．900

C.1012.5

D．010、A公司于2007年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2008年实际发生产品质量保证费用60万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2008年12月31日该项负债的计税基础为(

)万元。A.0

B.120

C.100

D.6011、某企业(一般纳税人)2011年非正常损失一批库存材料(适用增值税率17%)，帐面成本10139.5元(含运费139.5元)，保险公司审理后同意赔偿8000元，该企业的损失得到税务机关的损失和确认，在所得税前可扣除的损失金额为()元A2139.5元B3850元C2863.22元D2900元12、甲公司2011年度会计利润为1000万元，通过乡政府向该乡的一所小学捐赠50万元，通过县民政局向当地贫困人口捐赠100万元，请问2011年度允许扣除的捐赠为()万元。A50B150C120D10013、某软件生产企业为居民企业，2010年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。A.1B.1.5C.2D.2.514、某商贸企业2010年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。A.850B.842C.844D.90215、2010-年度，某企业财务资料显示，2010年销售货物，取得收入2000万元，另外从事运输服务，取得收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。A.90B.40.8C.44.4D.23.416、某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2010年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2010年4月1日该厂房开始建设，2011年5月1日房屋交付使用，则2010年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。A.36.6B.35.4C.32.7D.31.517、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（）。A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额B.非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除D.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

18、按照企业所得税的现行规定，对企业接受捐赠的非货币性资产，下列表述正确的是（）。

A、接受时不计入应纳税所得额，将来销售时也不确认应纳税所得额

B、接受时应计入应纳税所得额，将来销售时再按规定确认应纳税所得额

C、接受时不计入应纳税所得额，将来销售时再确认应纳税所得额

D、接受时应计入应纳税所得额，将来销售时不再确认应纳税所得额

19、按现行规定，下列利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。

A、经营性活动借款的利息

B、固定资产交付使用后发生的借款费用

C、对外投资而借入资金的利息

D、固定资产购建期间发生的借款费用20、企业的下列支出不得列为工资、薪金支出的是（）。

A、误餐补贴B、独生子女补贴C、物价补贴D、地区补贴

21、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的是（）。A、无形资产开发形成资产的部分B、违约经营的罚款支出C、违法经营的罚款支出D、各项税收滞纳金、罚款支出22、甲企业在2005年10月用500万元货币资金与他人共同投资成立乙企业，占乙企业股权比例为95％。2006年10月甲企业将在乙企业的股权全部转让给A公司，取得收入800万元，在转让时，乙企业的累计未分配利润和盈余公积为200万元。在不考虑其他税费的情况下，甲企业转让乙企业股权的净收益为（）。A、800万元B、300万元C、110万元D、100万元23.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。

A.企业发生的费用一律不得重复扣除

B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除

C.企业发生的工资都可以在税前扣除

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除

24、甲企业2011年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司债务25.4万元，该批库存商品的帐面成本16万元，市场不含税价格20万元，增值税税率为17%，该企业适用25%的所得税税率。假定城建税及教育费附加不考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税()万元。A1.5B2.5C1.0D0.525、某企业2011年销售货物收入2000万元，让渡专利使用权收入300万元，转让商标所有权收入200万元，包装物出租收入100万元，视同销售收入600万元，债务重组收益100万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可以在所得税前扣除的业务招待费金额为()万元。A15B18C16.5D1626、根据新企业所得税法的规定，下列收入中要缴纳企业所得税的是（）。

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

D.接受某企业捐赠的一台机器设备27、某企业2009年6月购入一台机器设备，预计使用期限为8年，专用发票上注明价款为80万元，税款为13.6万元，企业按5%确认残值，采用双倍余额递减法计提折旧，则该企业2011年应计提的折旧金额为()万元。A13.13B12.47C11.25D10.6928、下列关于企业转让代个人持有的限售股征税问题的表述错误的是()A.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。B.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。C.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，应视同转让限售股。D.企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。29、税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，应进行如下处理：()A.凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，不允许调增的应纳税所得额弥补该亏损，B.凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损，弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。C.A.如果检查调增的应纳税所得额为偷税，则不允许弥补以前年度亏损，应直接补缴税款，并加收滞纳金。D.如果检查调增的应纳税所得额为偷税，允许弥补以前年度亏损，但对偷税部分应加收滞纳金。30、下列资产损失，企业不能以清单申报的方式向税务机关申报扣除的是：()A、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；B、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；C、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；D、企业盘亏损失的材料二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中，有两个或两个以上是正确的，请你将认为正确的答案填写在相应的括号内。共15小题，每小题2分，共30分。多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得分0.5分)1．下列属于构成收入总额的项目是（）。

A．生产、经营收入B．捐赠收入C．预收款项D．财产转让收入

E．利息收入F．特许权使用费收入G．股息收入H．罚款收入2．纳税人可以分期确定经营业务收入的事项是（）。

A．以分期收款方式销售商品的

B．接受委托代销商品持续时间超过一年的

C．建筑、安装、装配工程和提供劳务持续时间超过一年的

D．委托代销商品持续时间超过一年的

E．为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的3．下列支出不得抵减收入总额的是（）。

A．滞纳金B．被没收财物的损失C．广告支出

D．对外投资支出E．利息支出

F．非广告性质的赞助支出G．逾期贷款罚息4．下列属于应当提取折旧的固定资产是（）。

A．房屋、建筑物B．土地

C．未使用、不需用以及封存的固定资产（房屋、建筑除外）

D．在用的机器设备、运输车辆、器具、工具E．以融次方式租入的固定资产

F．以经营租赁方式租入的固定资产5．纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除，其具体内容是（）。

A．基本工资B．劳务费C．浮动工资D．各类补贴

E．托儿费F．奖金6．下列项目属于扣减收入总额的是（）。

A．增值税B．营业税C．消费税D．城市维护建设税E．资源税F．教育费附加

7.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。

A．符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

B．符合条件的非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

C．在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票的时间不足12个月取得的股息、红利收入

D．财政拨款8.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有（

）。

A．股息B．租金

C．特许权使用费D．转让财产所得9.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（

）。

A．企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

B．企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现

C．特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

D．接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现10.根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用加速折旧的方法的有（）。

A．年数总和法

B．当年一次折旧法

C．双倍余额递减法

D．缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%11、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（）。A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现B.利息收入，按照收付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现E.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现12、根据企业所得税法的规定，下列收入中应计入企业所得税征税的有（）。A.软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产B.补贴收入C.汇兑收益D.确实无法偿付的应付款项E.接受捐赠的固定资产13、根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.计提的用于生态恢复方面的专项资金B.违反法律被司法部门处以的罚金C.非广告性质的赞助支出D.银行按规定加收的罚息E.外购货物管理不善发生的损失14、企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明其资产损失确属已经实际发生的合法证据，下列属于具有法律效力的外部证据的有（）。A.司法机关的判决或者裁定B.具有法定资质的中介机关的经济鉴证证明C.国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告D.当事人的口头证明、证言E.债务人不能清偿的声明15.按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有（）。

A.特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息

B.建造固定资产交付使用以后发生的借款利息

C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息

D.超过金融机构贷款利率计算的利息

三、判断题(共10题，每小题1分，共计10分。你认为正确的打“∨”，认为错误的打“×”)1．采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的50％。()2．应纳税所得额与会计利润是一致的，因此，交纳所提税时只需依据利润表中的利润总额计算即可。()

3．企业收入总额中的财产转让收入，是指企业有偿转让各类财产取得的收入，包括转让有价证券、股权以及其他财产而取得的收入，不包括转让固定资产收入。()

4．企业重组适用一般性税务处理的，重组各方在重组前享受的各项税收优惠，不得由重组后的存续企业承继。()5．企业在生产、经营期间的借款利息支出，向金融机构借款的利息支出可按照实际发生数从收入总额中扣除。()

6．建造、购进的固定资产在尚未峻工决算前的借款利息支出不得从收入总额中扣除。()

7．企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。()8．企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。()

9．企业实际发放给员工的工资薪金，未依法履行代扣代缴个人所得税义务，不允许在税前进行扣除。()10..企业对外进行权益性投资所发生的亏损，可以作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。()四、简答题：(根据问题列出答案要点，每小题5分，共10分)1.简述企业所得税法及其实施条例中关于税前扣除的原则。2.简述企业所得税条例中关于固定资产计税基础的确定方法。三、计算题(每小题15分，共30分)1、位于西部地区某市的一家水力发电公司，2007年1月