医院全面预算管理制度

医院全面预算管理制度第一章总则第一条为了规范医院财务预算的编制，加强医院财务管理，保持医院可持续发展，加强经济管理，强化内部控制，建立内部控制实施激励约束机制，合理配置医院资源，并有效控制预算执行过程，提高医院的资金使用效率，实现医院的管理目标，促进事业的发展，根据《中华人民共和国预算法》的有关规定，结合本院的实际情况，特制定本制度。第二条本制度是医院年度全部经济活动的依据，是医院经济管理制度的核心，贯穿于医院经营管理活动的各个环节，是提高医院整体绩效和管理水平的重要途径。其主要任务是：（1）实现全员参与，协调各部门的目标和活动，使员工对医院的理念、价值观、医院文化等有一致的认同，充分调动各部门、各级员工的积极性和主动性，推动医院事业可持续健康发展；（2）实现机制化和程序化管理，将全面预算作为一种理念在医院内部推行，使各级部门、各级员工真正做到自我激励与自我约束相结合；（3）实现长期规划和短期规划相结合，使医院的长期发展战略体现在全面预算管理之中;教项目支出预算、管理费用支出预算、债务还本支出和其他支出预算。（1）支出预算：支出是医院在开展医疗、教学、科研活动中发生的各项支出，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。（2）医疗支出是医院开展医疗服务活动发生的支出。按经济分类包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取的医疗风险基金和其他费用。其中人员经费包括基本工资、绩效工资、社会保障费、住房公积金等。其他费用包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。（3）财政项目补助支出是使用财政项目补助发生的支出。（4）科教项目支出是使用除财政补助收入以外的科研、教学项目活动所发生的各项支出。（5）管理费用是指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用。（6）债务还本支出是指用于债务还本付息的支出。（7）其他支出是指医院发生的，无法归属到医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中的支出。第二十条医院预算编制应按照国家预算编制的有关规定，对以前年度预算执行情况进行全面分析研究，根据年度事业发展计划以及预算年度收支的增减因素，测算编制收入支出预算。第二十一条医院收入预算编制要根据医院年度事业发展计划以及预算年度影响预算收入各项因素增减变化情况，全面统筹考虑。第二十二条医院支出预算编制要根据业务活动需要和可能，做到“量入为出、量力而行”，实现收支平衡。首先要保证人员经费以及日常业务正常运行的公用性支出，然后本着“先急后缓、先重后轻”的原则，妥善安排项目支出。对于金额较大项目应进行可行性研究和论证，根据项目的必要性、可行性、合理性以及项目概算等进行评审并集体决策通过后,方可作为编制预算的依据。第四章预算编制第二十三条医院全面预算的编制从每年9月开始，按照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分级编制、逐级汇总”的程序进行。第二十四条医院预算编制遵循的原则：(1)统一领导、分级管理原则。医院预算编制由预算管理委员会统一领导，由预算管理办公室负责组织实施，由各科室、相关职能部门具体负责编制。(2)完整性原则。医院实行全面预算，所有经济事项均须纳入预算管理。（3）依法理财原则。预算编制要符合国家法律法规，体现国家有关方针政策和经济社会发展规划，做到收支测算准确完整，预算安排真实合法。（4）以收定支、收支平衡原则。坚持量入为出，勤俭节约，收支平衡。（5）统筹兼顾、保证重点原则。支出中必须优先保证医疗业务正常运转的支出。第二十五条医院预算编制实行“二上二下”的工作程序。具体如下:（1）预算管理委员会根据医院的发展战略和医院经济状况，提出下年度总体预算目标，确定预算编制方案。（2）预算管理办公室结合医院的总体目标和政策形势，提出预算编制要求，通过医院文件或办公网等形式下达各归口职能科室和医院各临床医技科室。（3）各科室根据本部门业务特点和上年度预算完成情况、本年度工作安排，编制本部门下年度预算,经分管院领导审核后报预算管理办公室。（4）预算管理办公室对申报的预算进行收集、分类、汇总、初步审核，报主管院领导审核后形成预算草案，提交预算管理委员会。（5）预算管理委员会对所申报的预算逐项审核、讨论，提出修改意见，预算管理办公室将修改后的预算草案下达各科室修改后再次上报。（6）预算管理委员会对医院总预算草案再次进行审议，审议通过后经院党委会审批后报职代会审议，审议通过后将最终版预算方案报市级财政部门。（7）预算管理办公室将财政部门审批通过的预算方案向各科室下发,并将预算进行公示。第五章预算审核及批复第二十六条医院预算编制工作分为准备、编制、审批三个阶段。第二十七条预算管理办公室对以前年度预算执行情况进行全面分析研究，根据医院下年度事业发展计划，对下一年度预算编制进行调研准备，包括收集整理有关资料、核定基本数据、测算各种影响医院收支的因素等，形成预算编制指导方针，报预算管理委员会批准。此为准备阶段。第二十八条医院所有科室为预算编制主体，参与编制医院运营业务收支项目，根据业务活动的增减对预算期所有收支项目实际发生额进行预算编制；相关职能部门为归口管理科室，归口管理科室需严格按照国家和主管部门相关政策、要求，并结合医院发展实际对所管辖的各项收支项目预算进行审核。此为编制阶段第二十九条医院预算管理委员会对医院总预算草案进行审议，审议通过并经院党委会审批提请职代会审议通过后，上报市级财政部门审核批复。此为审批阶段。第六章预算执行与分析第三十条全面预算一经批复下达，即具有指令性，医院各部门必须认真组织实施，严格执行，不得随意调整。第三十一条为了更好地执行全面预算，各部门必须将本部门的预算分解到各环节和各工作岗位，形成全方位的预算执行责任体系，确保预算目标的完成。第三十二条预算管理办公室负责预算执行分析。预算管理办公室须加强预算分析管理，提高预算执行的有效性。第三十三条预算分析的内容：（1）充分考虑影响支出的各种因素，对各归口科室预算完成情况进行统计、分析。（2）将当期预算执行数与上年同期预算执行数相比较，并与年初预算进行比较分析，找出产生差额的原因。（3）定期检查分析预算执行情况并形成书面报告。（4）提交年度预算执行分析报告，经预算管理委员会审批。第三十四条医院各科室应当将全面预算作为预算期内全部业务活动的基本依据，以预算控制确保年度预算目标的实现。第七章预算调整与调剂第三十五条预算调整是指在预算执行时，由医院归口职能科室根据经济管理要求、环境或政策变化，通过预算分析等资料提出预算目标，调整申请，经预算管理委员会审批后对预算进行的重新修订。第三十六条在执行年度预算的过程中，由于市场环境、政策因素、医院经营方针等预算的编制基础发生重大变化，或出现不可抗力，将导致预算结果产生重大偏差的，或出现重大特殊事项，由归口职能科室向预算办公室提出预算调整申请报告，阐述预算调整的具体情况以及额度，经预算管理办公室审核、汇总，递交医院预算委员会审批。医院预算委员会可临时召开会议，对医院预算方案进行调整。第三十七条预算调整需坚持以下原则：(1)目标一致原则，即预算调整事项不能偏离医院发展战略和年度财务目标的要求；(2)讲求经济原则，即预算调整方案在经济上应当能够实现最优化;(3)责任落实原则，即对常规事项产生的预算执行差异，应当责成预算执行科室自行采取措施加以解决;（4）例外管理原则，即将预算调整的重点放在预算执行中出现的重要的、不正常的、不符合常规的关键性差异方面。第三十八条预算调整需要经过申请、审议和批准三个主要程序。（1）首先应由各科室、职能部门等预算执行部门提出书面预算调整申请，填写预算调整申请单，说明理由及预算调整方案；经科室负责人和分管领导审签。（2）预算管理办公室根据预算执行情况提供调整前后的预算指标对比，对提出的预算调整申请进行审核，并提出审核意见。（3）预算管理办公室将要调整的预算报预算管理委员会审批。预算管理委员会审议通过后报院党委会审批，下发给申请部门遵照执行。（4）财政性支出调整须报项目主管部门审批才能调整。第三十九条收入预算调整后，可相应调整支出预算，以收定支，保证收支结余，实现预算收支的平衡。第八章决算管理第四十条本制度所称决算，是指医院在年度终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位预算执行结果和财务状况的总结性文件。第四十一条财务科应当在全面清理核实收入、费用、资产、负债,并办理年终结账的基础上编制决算。(1)应当按照新政府会计制度规定及财政部门对预算的批复文件，及时清理收支账目、往来款项，核对年度预算收支和各项缴拨款项。各项收支应当按规定要求进行年终结账。(2)应当按照全面预算管理规定，如实反映年度内全部收支，不得隐匿收入或虚列支出。凡属于本年的各项收入应当及时入账，本年的各项应缴国库款和应交财政专户款应当在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，应当按规定的支出渠道如实列报。(3)应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制决赛，做到数据真实正确、内容完整，账证相符、账实相符、账表相符、表表相符。(4)财务科牵头各科室对预算业务单位的预算执行情况进行分析、考核，针对存在的问题提出建议，强化决算分析结果运用，形成决算与预算的有效衔接、相互反映、相互促进机制。第四十二条决算管理的流程：(1)财务科经办人每年1月在系统中形成正式决算报告，反映出医院本年经济运行状况，内容包括：主要财务数据及财务指标、年度财务状况说明、现金流量说明等。决算报告编制完毕后，上报负责人审核。(2)财务科负责人对决算报表及决算报告进行审核，重点关注：决算报表是否与预算相对应，是否按预算数、调整预算数、决算数分别列出，是否做到收支真实、数额准确和内容完整；关注决算报告编制是否合规、内容是否完整、真实。(3)财务主管院长对决算报告进行审核，重点关注：决算数据是否符合实际情况，医院本年度的收支情况与年度预算的差异和变动情况，医院全年经济活动是否符合整体发展规划。审批通过上报院长。(4)院长对决算报告进行审核，重点关注：决算数据是否符合实际情况，医院本年度的收支情况与年度预算的差异和变动情况，医院全年经济活动是否符合整体发展规划。审批通过上报上级主管部门。(5)卫健委对医院决算报告进行审核，重点关注：决算报告是否符合法律、法规相关规定，数据的完整性、准确性，情况说明是否全面、属实，公开形式是否规范等；财政厅对医院决算报告进行审核，重点关注：决算报告是否符合法律、法规相关规定，数据的完整性、准确性，情况说明是否全面、属实，公开形式是否规范等。(6)财务科档案管理员将审批通过的决算报告装订、归档，妥善保管，确保事项可追溯。第九章预算绩效考核第四十三条医院制定“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制，建立预算激励与约束机制，将预算执行结果纳入对各部门、科室考核,以有效保证预算目标的实现。第四十四条预算管理绩效考核包括下列内容：（1）预算管理工作的质量和效率；主要包括各部门预算编制、执行、调整过程中的规范化、程序化建设等方面；（2）预算执行情况和执行效率；主要包括资金的申请、批复、使用范围、使用金额等方面；（3）预算资金的使用效益和效果，预算绩效目标的落实情况。尤其是大型项目的资金使用，主要包括预期目标完成情况、完成的质量、及时性和项目完成后产生的社会效益和经济效益等方面。第四十五条预算绩效考核的程序。（1）预算管理委员会制定全院预算考核方案（2）各归口部门填写预算执行情况（3）预算管理办公室汇总各科室预算执行情况，对职能部门、各科室按不同项目形成预算执行情况报告，并将执行报告上报预算管理委员会进行审议。（4）实现管理过程与管理结果相结合，通过全面预算管理对医院预算期内全部经营活动进行总体规划、对管理过程进行控制、对经济活动的结果进行考评；第三条医院实行年度全面预算管理，全面预算每年编制一次，预算年度与会计年度相同。第四条本制度适用于医院所有科室。第五条预算管理要实行目标管理，预算目标是根据医院战略行动计划和年度目标的要求，配合战略实施和保证日常业务开展所应完成的工作目标。第六条医院预算目标分解应自上而下分解并下达，医院发展战略目标为长期目标，长期目标应分解到中期目标，再分解为年度目标，最后分解到每月。第七条预算管理的基本任务是根据医院战略目标，确定医院年度经营目标并组织实施；明确医院各科室、职能部门的职责与权限，发挥各级预算部门和预算科室的职能作用；合理配置医院各项资源；对医院经济活动进行管理、控制、分析和监督；为考核评价医院经营财务业绩提供有效依据。第二章组织机构（4）预算管理委员会召开预算执行分析会，由职能部门向预算管理委员会汇报本部门预算管理措施及制度建设情况、预算资金使用情况和资金使用效益情况。预算管理委员会根据预算实际执行情况与预算目标相对照，对预算部门进行综合打分。（5）预算管理委员会将预算绩效考核结果在一定范围内公布，接受监督，并将奖惩落实到各责任部门和个人，对绩效差的部门通报批评或减少下年度预算额度，对连续两年以上绩效差的部门，经预算管理委员会讨论，扣减项目负责人一定比例的绩效奖金。（6）归口部门、财务科分析各部门预算考核结果，总结经验，为下年度预算作好准备。（7）根据考评结果，对绩效优良的部门通报表扬；对绩效较差的部门采取通报批评等方式予以警示；（8）预算绩效考核项目结果可定期公布，接受监督。第十章附则第四十六条本办法由预算管理办公室给予最终解释权，并自发文之日起实施生效。第八条为了推行全面预算管理，在医院设立预算管理委员会和预算工作办公室，委员会和办公室根据工作需要组织召开会议。第九条预算管理委员会是医院实施全面预算管理的最高权力机构。预算管理委员会由党委书记、院长担任主任，副院长担任副主任，成员包括党委办公室、院长办公室、纪检监察室、审计科、医务科、护理部、绩效办、质控办、财务科各职能科长。委员会下设办公室，办公室设在财务科，财务科科长兼任办公室主任，成员包括各职能科室科长、临床医技主任。办公室在主任委员的领导下开展工作，负责办理日常事务，做好会议准备，会议记录及归档工作。第十条预算管理委员会会议由委员会主任负责召集，并在会议召开前一日将本次会议的议题、时间和地点通知每位委员及其他与会人员。预算管理委员会审定的预算方案、考核措施和奖惩办法等，由委员会主任签发、下达执行。第十一条预算管理委员会根据医院确定的年度目标和本制度规定，确定下年度的预算政策；审查和批准本年度预算以及上年度决算报告；当出现本制度例外事项时，需召开会议，调整年度预算。第十二条预算管理委员会履行以下职责：(1)围绕医院年度工作计划，结合全面预算管理工作特点，制定年度全面预算年度考核目标及可持续改进工作方案。（2）结合医院事业发展计划，组织相关部门预测医院年度预算目标。（3）提出、审议并下达医院预算的总体目标、编制原则、编制方法、编制程序，组织、指导医院预算编制。（4）预算编制过程中对党委办公室、院长办公室、人事科、绩效办、科教科、工会、药学部、医学装备科、总务科、信息科、物价科、保卫科、医务科、护理部、营养科、医保科、老干部办、感染办等归口管理部门全面预算管理员进行预算工作法律法规、规章制度、专业知识培训、业务咨询和技术指导。（5）向预算科室下达预算的批复，并协调各部门、科室执行预算。（6）收集、审议科室、职能部门预算调整申请，遇有特殊情况，委员会提出预算修改建议。（7）监督、检查预算执行情况，审议预算执行评价报告，提出相应的建议或改进措施。（8）审查科室、职能部门预算申请，并按规定逐级上报。（9）办公室编制医院决算报告和年度预算分析报告，报送全面预算管理委员会审议。（10）组织开展部门预算绩效管理，对预算的实际执行情况进行分析并进行考核，并对考核结果进行运用。(11)研究建立医院部门预算项目库，实现预算系统与其他信息管理系统的互联互通。(12)实行全面预算信息公开制度，确保数据采集的准确性和公开信息的可比性。强化内部监督，提高医院预算透明度。(13)运用相关管理工具，对归口管理部门预算执行的规章、制度、岗位职责、工作流程落实情况进行督导，并对其运行指标、质量安全管理指标进行总结分析、考评。(14)针对预算编制和执行中出现的问题，每年召开一次专题会议进行研究，提出整改意见，并将整改结果提交医院质量与安全管理委员会办公室。(15)确保各归口科室圆满完成预算申报执行情况。根据上年预算执行情况制定下年度工作计划o(16)完成预算管理的其他日常工作。第十三条预算工作办公室是医院实施全面预算管理的协调机构。预算管理办公室设立在财务科。负责处理与预算相关的日常事务，履行以下职责：(1)负责制定医院预算管理制度，传达医院年度预算目标，具体指导科室、归口职能部门编制预算；（2）初步审查归口职能科室预算方案；（3）汇总编制医院的预算方案，报送预算管理委员会审查；（4）与归口职能科室沟通预算管理委员会审查意见，形成医院预算草案；（5）根据预算委员会下达的预算方案，向归口职能部门正式下达预算；（6）按照预算管理委员会下达的预算指标执行，定期分析预算执行情况，编写预算执行分析报告，提交预算委员会审查；（7）收集归口职能部门预算调整申请，并报送预算管理委员会。第十四条全面预算由医院领导牵头、所有职能部门和临床医技部门参与编制，实行归口职能科室负责，并报预算委员会批准后执行。履行以下职责：（1）各预算归口管理科室负责汇总各科室收入、支出预算；（2）各预算归口管理科室负责相关预算的编制、上报、分析等工作;（3）负责医院预算期内保证各项保障性支出；（4）根据医院发展目标及人员配置结构，汇总确定人员数据，保证人员经费;(5)负责医院预算期内各项费用的汇总申报，厉行节约，控制费用支出;(6)配合预算管理办公室做好医院总预算的综合平衡、执行监控、分析、考核等工作。第十五条预算管理监督机构是对全面预算管理执行过程和结果进行监督、控制的部门。为保证全面预算管理的健康、正常运行，医院必须对预算执行情况进行监控。医院全面预算管理的监控体系是医院的预算管理办公室和审计部门，医院全面预算管理监控部门的主要职责：(1)预算管理办公室①组织、协调预算管理的执行监督工作；②汇总执行结果，对出现的差异及时处理或召开协调会。(2)审计部门①在医院全面预算管理中，物价物价审计科负责对医院全过程活动进行监督控制；②评价预算管理的效率、效果，促进提高预算管理水平，促进医院资源的合理分配，保证各项保障性