税法经科单卷2

/模拟试卷（二）单项选择题(本题型共1５题。从每题的备选答案中选出正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。每题1分，本题型共１5分。）１。增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票,应于下列时间报主管税务机关认证(）。开票之日起6０日内开票次日起60日内开票之日起90日内开票次日起90日内2.下列生产企业出口的货物准予退（免）税的是（）.A.纳税人出口的自产铜基合金B.纳税人出口来料加工方式生产的货物C。小规模纳税人外购的与自产产品配套出口给同一外商的维修工具D。一般纳税人外购的与自产产品配套出口给同一外商的维修工具３。汽车制造厂生产的同型号小汽车售价不同，用其抵偿债务时,应按以下办法处理（）。Ａ．征消费税、不征增值税B。按最高售价计征消费税、增值税C．按实际售价、最高售价计征消费税、增值税Ｄ。按最高售价、实际售价计征消费税、增值税4．下列款项属于营业税计税依据的有（)。Ａ。银行吸收存款,发放贷款的利息差B．单位、个人演出时全部的票价收入C。物业部门代收的电费及手续费Ｄ．非银行金融机构买卖有价证券卖出价减去买入价的余额５．市区某企业应纳增值税18万元，营业税2０万元，因两税拖欠被加收的滞纳金分别为360元、400元，城建税的处理是（）.补交城建税2.6６万元，加收滞纳金1３.30元补交城建税2．66万元,加收滞纳金2６．6０元补交城建税2。６６万元,加收滞纳金53.20元补交城建税2.66万元,加收滞纳金13３元6.某独立铁矿山销售开采的铁矿石5万吨，销售了4万吨。又用6万吨原矿入选铁精矿，选出的铁精矿1．8万吨未出售。铁矿石的资源税为每吨４．2元.应纳资源税是（）。A。４6.2万元B。42万元C。28.56万元D．１6．8万元7．个人转让原自用住房时，其土地增值税的政策规定是（）。免税居住一年以上免税居住３年以上免税居住５年以上免税8．企业原占用土地面积8000平方米，本年7月份购置商品房占地面积增加了12００平方米,当月取得产权证，当地规定土地使用税额为每平方米4元，本年企业应纳土地使用税为（）。15３33．３3元184０0元340０0元34４00元9．某企业原有房产原值3600万元，拥有土地面积58０0０平方米，9月10日购置一处旧厂房并取得产权证,固定资产入账价值５9万元，占地面积２30平方米(房产扣除率为2０％,城镇土地使用税率2元／平方米），全年应纳房产税和土地使用税是(）。A.1161１5元34７０16元４6３131元Ｄ。46３47６元１0．某企业有三辆客货两用车，乘客座位４人,载货净吨位2吨.当地政府规定4座客车年税额为200元/辆，载货汽车为40元/吨,该企业半年应纳车船使用税为（)。Ａ。90元B。180元C.２7０元D．540元１1.某单位出售一项非专利技术,合同金额65万元;出售一项专利权合同金额2８０万元；签订一份购货合同,合同金额45０万元，因故合同作废物，该单位应纳印花税是（)。10３5元１７25元０.2933元2９45元12．内资企业计征所得税时，下列项目中可全额在税前列支的是（)。企业支付代销单位的代销手续费公益性、救济性捐赠融资租赁方式支付的租赁费逾期2年以上仍未收回的应收账款13.下列政策中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的是（）.企业接受的货币捐赠计入资本公积不缴纳所得税逾期三年未要求偿还的应付未付款应计入当年收益缴纳企业所得税企业发行股票其发行价格高于股票面值的溢价部分不征收所得税境外咨询企业单独为中国客户服务收取的咨询费不缴纳企业所得税14．中国某公民取得两次特许权使用费，一次收入3０00元，一次收入4500元，应纳个人所得税是（)。A.1160元Ｂ。１2０0元C.1340元D。150０元15.征管法规定纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时,扣缴义务人应于下列时间内向主管税务机关报告（）。一日之内三日之内五日之内纳税期限多项选择题(本题型共15题,每题1分，共１５分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应的位置上用2Ｂ铅笔填涂相应的答案代码.每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1．增值税一般纳税人从200３年11月１日起取得运输发票时间申报抵扣进项税额时应按以下规定办理（）。填报《增值税运输发票抵扣清单》纸制文件及电子信息自运输发票开具之日起90天内申报抵扣超过90天的，可延期３0天内抵扣超过９0天的，不得予以抵扣2．下列项目应按５％缴纳营业税的有（）.索道运输收入航空运输企业的干租业务收入搬家公司的运输收入旅游景点的索道运输收入３．下列项目中应计入进口货物关税完税价格的有（）。买方向采购代理人支付的佣金买方向经纪人支付的佣金买方向卖方免费提供的进口商品模具价值进口货物卸货口岸至生产厂地的运费4.出口货物以海关审定的售给境外的成交价格为基础确定完税价格.应包括以下费用()。出口货物的产地采购价格输出地点装载前的分装整理费用离境后运至对方国家口岸的运输保险运至出口口岸的境内运费、保险5．财产所有人将财产赠给（）所立的书据，免纳印花税。学校国有大中型企业文化出版单位社会福利单位6．经财政部批准免税的车船有（）。防疫车免税单位出租闲置车用于农业生产的拖拉机残疾人专用车辆7.某事业单位出售一闲置房屋，补交了土地出让金.应缴纳的税有(）。Ａ．契税土地增值税印花税D。企业所得税８．下列情况中应征收契税的有(）。以房屋权属作价投资入股的投资方国有企业改建成职工持股的股份有限公司新购进土地非债权人购买破产企业房产并全部安置了原企业职工企业分立中派生方新购买房地产的9.按现行企业所得税的规定，下列项目中，符合房地产开发企业(内资)开发产品视同销售行为的规定有（）。将开发产品用于样品将开发产品用于出租将开发产品用于对外投资用开发产品换取钢材10．按文件规定的鼓动类外商投资企业,符合以下条件之一的，在原合同外追加投资项目取得的所得,可单独计算享受所得税相关优惠政策的有()。追加投资形成新增注册资本达到6000万美元追加投资形成新增注册资本达到１500万美元,且达到原注册资本40%的追加投资形成新增注册资本达到１５0０万美元,且超过原注册资本5０％的追加投资形成新增注册资本达到6000万美元,且达到原注册资本5０％的１1。按外商投资企业和外国企业所得税法规定，下列项目适用１5%企业所得税的有（)。沿海开发区的生产性外商经济特区的服务性外商设在国家指定地区的外资银行设在西部地区的鼓动类外商12.根据现行税法规定,下列个人所得，可以免征个人所得税的有（）.外籍个人在中国银行的外币存款利息收入外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费个人转让自用达2年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得13．按征管法的有关规定，无权批准纳税人延期申报的单位有（）。省、直辖市、自治区一级县(市）级税务机关税务所各级政府１4．下列项目符合征管法规定的有（）。纳税人外出经营在同一地累计超过160天的应在当地办理税务登记纳税人外出经营在同一地累计超过1８0天的应在当地办理税务登记纳税人遗失税务登记证的应在10日内书面报告税务机关纳税人遗失税务登记证的应在１5日内书面报告税务机关1５．根据《国家赔偿法》的规定,下列行为，税务机关应承担赔偿责任的有（）。税务人员违法征收滞纳金税务机关扣押抗税人员税务人员非职务行为给纳税人造成损失扣缴义务人非税行为给纳税人造成损失判断题(本题型共２0题，每题1分,共20分.请判断每题的表述是否正确，你认为正确的,在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂代码“√”你认为错误的,填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分;不答题既不得分,也不扣分.扣分最多扣至本题型零分为止.答案写在试题卷上无效.）1．目前我国的税收制度基本是以直接税是间接税为双主体的复税制。（)2．酒厂的粮食白酒做酒基中入药材等，生产的泡制酒应按“其他酒”子目中的复制酒适用的10%的税率征收消费税,如果与白酒组成套装盒销售则适用白酒的最高税率计算征收消费税。（）3。烟厂生产销售卷烟与某运输公司签订了长期合做协议，由运输公司负责运货。结算方式是由承运部门开具运费发票给烟厂,烟厂将发票给购货方，并向购货方收取运费。这部分运费不属烟厂计征消费税的范围。()4．某企业建筑了高级住宅，用于奖励做出突出贡献的科技人员，企业应缴纳营业税、城建税和教育附加,个人应缴纳契税和个人所得税.()5。一物业管理企业代有关部门收取燃气费，维修基金２6万元，收取手续费0.2４万元。应计征的营业税为1．31２万元。（)6．暂进进口货物转为正式进口需予补税时，应按原进口之日实施的税率计征关税。(）7．从保税区销往区外的进口货物，以海关审定的价格估定完税价格计征关税。(）８。某外商投资企业设在市区，本月应缴纳消费税未如实申报，因偷税被罚款3倍,罚款数额210万元，因此对其城建税处以罚款1４.7万元.（）9．进口各种资源矿产品免征进口环节的增值税和资源税.（）１0。设在县城的一水泥厂持有的土地使用证上注明的占有的土地面积为５8０00平方米,因生产规模缩小,将其中的2７8０0平方米的土地及地上建筑物租给一个商贸公司，租赁合同中未涉及土地使用税问题,当地政府规定年税额为每平方米２元,所以应由使用单位商贸公司每年缴纳土地使用税５5６0０元.（）11.A企业将“固定资产"科目中记载的原值为1200万元的房屋，采用融资租赁方式租赁给B企业，租期3年。当地政府规定的房屋扣除率为2０%。双方签订的合同中注明的租金为每年１0０万元，在此期间，仍由Ａ企业负责缴纳房产税。今年合同到期，房屋所有权转归B企业。今年该部分房屋应由A企业缴纳３6万元的房产税。(）1２．棉纺厂五月二十日购入运货汽车两辆并投入使用，应从次月起缴纳车船使用税。(）13。日化厂因扩大规模资金紧张,向耐火材料厂借款480万元，借期半年，签订了借款合同.该合同应按0．005的税率缴纳印花税。(）14.某房地产开发公司转让新建成的房屋取得收入３320万元,在开发过程中，支付地价款２000万元，取得土地使用权投入开发成本费7００0万元,开发费用950万元，无金融机构贷款证明。房地产开发公司计算土地增值税时，允许扣除的最高开发费用为9０0万元。()１5。内、外资企业接受的捐赠,按现行规定均应并入所得征收企业所得税。（)１6．金融机构代发行国债取得的手续费收入,扣除因办理此项业务而发生的宣传费、人员培训费等项支出后,应计入当期损益按规定缴纳企业所得税。（)１7。企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，经税务机关核准可在不短于５个纳税年度内均匀计入各年的应纳税所得额。(）18．外商投资企业可按年末应收帐款、应收票据金额的3％计提坏帐准备。（）19。当地税务机关要求企业提供其与关联企业业务往来的有关价格、标准等资料时，应以书面通知.企业接到税务机关通知后，应在６0日内报送。(）20．按征管法规定,税务机关对单价100００元以下的其他生活用品不采取税收保全和强制执行措施.（）四、计算题（本题型共4题，其中第１题３分,第２题６分,第3题4分,第4题4分。本题型共17分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上无效，答在试题上无效.）１．某粮油加工厂为一般纳税人.2002年11月发生以下业务:（1)销售大米、面粉一批,不含税销售额为216万元,货发出办妥银行托收手续。（2)销售方便面、速冻食品一批，不含税销售额300万元，合同规定本月应收货款及税金200万元,货已发出,款尚未收到.（３）从农民手中购进一批原粮，收购凭证上注明的价款６0万元，支付运费取得运输部门开具的合法票据上注明的运费1。8万元，建设基金０.2万元、装卸费0．57万元。已将其中的3／5投入生产。(４)从粮油供应单位购进一批粮油,取得专用发票上注明的价款100万元，货已入库.（5）进口一批原料，海关审定的完税价格4６0万元人民币（关税率１0%)；进口生产用设备,海关审定的完税价格１3８万元人民币（关税率１5％）（6）出口一批方便面，离岩价为1７4０万元人民币（如出口退税率为13％）。期初留抵税额为４.５万元。要求：计算粮油加工厂11月应缴或应退的增值税。2.市区甲建筑公司承包了一项60０0万元的工程项目，将其中200０万元的工程项目转包给了乙施工单位，分别签订了承包合同。甲承担的项目中有1０00万元的建材由建设单位提供。甲建筑公司向银行贷款8000万元,签订了贷款合同.甲建筑公司自建楼房２栋，一栋自用，一栋出售，售价5000万元，所售楼房工程成本3８００万元（当地政府规定的成本利润率为５％）。本月又签订了一台施工设备出租合同,合同中注明的租金20万元,租期半年，下个月收取第一笔租金1０万元，其余10万元，租赁期满时付清.要求：根据发上业务计算本月甲建筑公司应缴纳的营业税、城建税及教育附加、印花税及代扣代缴税费。3.房区某房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值3２0０万元.占有土地面积500０平方米。8月将原值200万元、占地面积4０0平方米的房屋出租，租期二年，每月租金收入1。5万元,签订了租赁合同。1０月购入土地使用权支付价款1800万元用于建造商品房（当地政府规定,建造商品房用地免征土地使用税）。出售上半年已建好的商品房取得收入40０0万元，签订了产权转移书据，其开发成本1400万元,开发费用３9６万元，支付的地价款等费用为８00万元,费用中能提供金融机构证明并分摊计算的利息支出１10万元（含加罚利息支出10万元）。当地规定的费用扣除按最高比例计算.(土地使用税额每年平方米4元,房产价值的扣除比例为20%，契税率4％）要求：根据以上资料，计算房地产开发公司应缴纳的各种税金.4．A企业（一般纳税人）生产橡胶轮胎。２００３年３月发生以下业务(1)内销汽车轮胎取得不含税收入26０万元，出售农用拖拉机专用轮胎取得不含税收入69万元,出售自行车轮胎取得不含税收入3７万元。出口汽车轮胎离岸价格为1800万元人民币。（2）购进橡胶等原料，取得专用发票上注明的税金198万元，货到入库，支付水电费取得专用发票上注明的税金５。6万元（均为手工开票)。（３）销售汽车轮胎中收取的运费１8万元、装卸费2万元；购进原料中支付运输部门运费5．4万元，建设基金0。5万元,仓储费用１。４７万元。取得运输发票。已知轮胎的消费税率１0％，增值税出口退税率为13%。要求：计算Ａ企业应缴应退的消费税、增值税。五、综合题1．A为日化厂,B为一商厦，均为增值税一般纳税人。20０3年8月发生发下业务：(1)Ａ厂批发给B商厦一批化妆品,原价720万元（不含税价）按85折售出,在开具的普通专用发票上注明折扣。由A厂汽车运送,向B收取运费０.4５万元、装卸费0.15万元,开具了服务发票。（2)Ａ厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给Ｂ商厦，每盒单价２３0元(价税合计)，共售出1000盒。开出普通专用发票。（3)Ａ厂上月留抵税额２３万元。本月购进原料取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元，本月货到入库。(4）B商厦本月销售化妆品取得零售收入6２０万元,出售套装盒化妆品取得零售收入１4０万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万元，从果园购进鲜水果,收购凭证上注明已支付的价款２8万元，已支付了运输单位运费3.４万元、装卸费０.92万元,取得运输发票，水果尚在运输途中。(5）A厂收到税务机关审核后的防伪税控开具的专用发票上注明的税金共９7万元。（6)B商厦将库存的茶叶做为福利发给职工,价税合计共1．42万元，又将库存的饮料赠送A厂,价税合计3．52万元。（7)B商厦零售金银首饰收取１２8万元，零售玉饰品收取8６万元。(８)B商厦开具了退货证明单,退回Ａ厂过期化妆品价税合计7０。2万元，A厂收到退货及退货证明单，又将一批价税合计８1。9万元的新生产的化妆品售给B商厦,并开具了普通专用发票.B商厦欠款11．7万元。要求：根据以上资料分析说明A、B企业各项业务应如何处理，计算各方应缴纳的增值税、消费税.2.某生产企业,注册资本为8００0万元.２003年会计资料显示如下：销售收入净额为5400万元，利润总额为１00万元，缴纳了企业所得税33万元。经事务所审计发现以下情况:（１）本年向银行贷款７00０万元,年利率为6%，其中1000万元贷款用于对外投资.其他用于补充流动资金。流动资金仍不足，又向关联企业借款3000万元，年利率为8%。上述利息支出均计入了本年财务费用.(2）融资租赁方式租入设备支付的租赁费30万元,计入管理费用。按规定应计提折旧３。2万元，未计提。（3)2０03年企业的应收账款账户期末余额42０万元，坏账准备金账户贷方余额为1万元。企业本年计入管理费中的坏账准备金2。1万元。(4)在管理费用中列支的业务招待费２9.２万元,列支的海关罚款3万元。(５)短期投资跌价准备金３万元在管理费中列支。（６）在销售费用中列支的广告费128万元。支付客户的回扣３.1万元。(7）在投资收益中，国库券利息收入7万元,从Ａ公司(适用33％的税率）分回的股息11万元。从Ｂ公司分回股息68万元（适用1５％所得税率）.（8）支付科技公司技术人员张某咨询费80００元,未代扣代缴个人所得税。根据以上情况，应如何进行调整缴纳企业所得税？按征管法规定,企业应如何扣缴个人所得税，如不扣缴应如何处理？3.某生产性外商设在沿海开放区，为产品出口企业。2000年是享受生产性外商优惠政策的最后一年。20０1年获利9８万元，出口产品产值占全部产值的68％；2００2年亏损１26万元，出口产品产值占全部产值的72％。2０03年会计资料如下:(１）全年产品销售收入９000万元,销售成本４５00万元,产品销售税金１1００万元，销售费用为80０万元，管理费用为600万元，财务费用为１00万元。（2）销售费用中包括支付给本单位员工的佣金25万元。（3）管理费用中的交际应酬费70万元，支付关联企业管理费3０万元,新产品研究费用１50万元（去年为１００万元）.(4)出租设备取得租金收入４00万元。（5）外商用从该企业分得的税后利润４0万元,用于购买另一外商投资企业的股权.根据以上业务分析计算该生产性外商２０01年、200２年、2003年应缴应退的企业所得税(地方所得税免征。题中获利与亏损均为调整后的应税所得额）。4．2003年李先生在一单位任职，年薪12万元，其中每月发其生活费2000元，其余年终发放。５月份应邀为甲单位设计装修工程对方支付税后报酬6000元为其代负税款。6月份又将1999年10月按成本价4万元从单位购买的1００平方米的住房出售，取得收入30万元,李先生的住房标准为9０平方米.当地政府规定的经济适用房价为每平方米１40０元，超标部分为每平方米２200元,按规定卖房收入的30%上交单位。本月又购入一套新普通住宅，市场价格为40万元(印花税忽略不计）。10月份李先生被派往A国从事一项技术工作，A国支付其酬金300０0元人民币,在A国缴纳的个人所得税折合人民币为31０0元。根据以上资料，计算李先生全年收入应纳的个人所得税。及甲单位代付的税款。税法模拟试题(二）答案一、单项选择题1.C2。D3。D４．D５．C6．B7.D8。Ｃ9.C10．C1１.D12．Ａ13.Ｃ１4．Ａ15．A二、多项选择题1。Ａ、B、Ｄ2。B、Ｄ3．B、Ｃ4.A、B、D5．A、D6．Ｃ、Ｄ7.A、B、C、Ｄ８。Ｂ、D９。A、B、Ｃ、D1０.A、C、11.B、C、D1２．B、C１3.Ｂ、C、D１4．B、D15。A、B三、判断题1、对2、错3、对４、错5、错6、错7、对8、错9、错１0、错11、错12、错１３、错14、对15、对１6、对１７、错18、错19、对20、错计算题答案：进口环节海关代征进口增值税:原料：46０×（1+10％）×1７％=8６。02(万元）设备:13８×(1＋15％）×17％=26．98（万元)出口货物适用免抵退政策：不得免抵退税额=1740×(１７％—13％）＝69．6（万元）应纳增值税税额：=(2１6×1３％＋200÷1。1７×17％)—[60×１3%＋(1.8+0．2)×７％+100×１3%+86．０2—69。6］—4.5=（２8．０8＋29.06）－[7。8＋0。1４+１3+８６．02—69．6]—4．５=5７.１4-３７．36-4.5＝15。28(万元)本期无退税问题。甲建筑公司应缴纳的税金如下：承包工程应纳营业税：(6000—２000）×3％＝1２0（万元）自建行为应纳营业税：3８00×(1＋５％）÷(1—3％)×3％=1２3．4０(万元)出售楼房应纳营业税：５0００×5%=２50（万元）建筑公司应缴纳的营业税共计:1２0+12３．4+250=4９3.4（万元）建筑公司应缴纳的城建税、教育附加费：4９３。4×（7%+3%)=4９.34（万元）建筑公司应缴纳的印花税:6０00×3％00＋2000×3%００+２０×１％0＋800０×０．05‰=1。8+0．６+0．０2+0.４＝２.82(万元）代扣代缴的税、费：营业税：2000×５％＝1０0（万元）城建税、教育费附加:100×（7％+3％）=１0（万元）土地使用税：5000×4=20000（元)契税：１8０0×４％＝７2（万元）房产税：3２０0×（1—2０％)×1.２％-20０×(１-20％）×1。2％÷１2×4+１.5×1２%×4=3０.７２-０.６4+０。72=30。8（万元)印花税：１。5×24×1％0＋4０00×5%００=0。0３6+2=2．0３6(万元）营业税：4００0×5%＝200(万元)城建税、教育费附加：200×（７％＋3％)＝20(万元)土地增值税：增值额=４000－140０—８00-(110—10）－(80０+1400）×5％－200—2０-（800＋１400）×２0％＝1700-110-200－20—440＝９３０(万元)９3０÷［800+1400+（１１0-10）+（800+１400）×5％+２0０+2０+（800+1400）×20%]＝93０÷［2300+1１０+22０＋440]=930÷3070=0．3029所以适用30%的增值税率应纳土地增值税：93０×３0％=２7９(万元)内销销项税:260×17％＋6９×17%+3７×1７%+（１8+2）÷1。17×１7%=６5。13（万元)进项税:198+5．6+(5．４+０。５）×7%=2０４。０1(万元)不得免抵的税款:1８００×（17％-13％）=72(万元）应纳增值税额：65。13-(204.01-72）＝-66.8８(万元)免抵退税额:18０0×1３%=234（万元）６６.８８<2３4所以本期退增值税:6６.8８万元。免抵税额为：2３4-66.88=16７．12(万元)内销应纳消费税:［260+(18+2)÷1.17］×１0%＝27。71（万元）生产企业出口应税消费品只免消费税不退消费税。五综合题答案１．A企业：销项税［720×85%+(０.4５+0.15)÷1。1７+0。02３÷１.1７×1０00］×1７%—7０.2÷１.１７×1７%+8１。9÷1.１7×1７％=109.17进项税=23+34+9７＝154应纳增值税额＝1０9.17-15４=-44。８3（万元）B企业:销项税=（６20÷1。1７＋140÷1.17+4÷1。１7+3.5２÷1。１7）×17％+（1２8＋8６）÷1。17×17％=１42．61(万元）进项税=７２0×８５%×17%+28×１3％＋3.4×7%-７０.2÷１.17×17％－1。４２÷1.１７×17%=97.5１（万元）应纳增值税款＝1４２.61-9７。５1=4５.1(万元）A企业缴消费税：[720×85%+（０．45+0。15）÷１．17+０.023÷1．1７×1000］×3０%+81。９÷1。1７×3０％=210。６5（万元)Ａ企业申请退消费税:70.2÷1。17×30%=１8（万元)B企业缴消费税：１28÷1。１7×5％=5.47（万元）2.向关联方借款未超过注册资金的50%,但高于同类同期贷款利率应调增所得:300０×（8%-6%)=６0（万元)融资租赁的租金支出，不能在税前列支,应调增所得：30万元。可补提折旧，在税前扣除３.2万元。允许列支的坏帐准备金:420×5％0－1=1.１(万元）多列支:2．1-１.1=1（万元）允许列支的业务招待费：54０0×3%0＋3=19。2（万元)超标列支：29。2－1９。2=１0（万元）海关罚款不得在税前扣除应调增3万元.短期投资跌价准备金不能在税前扣除应调增所得3万元.允许列支的广告费:5400×2％=１08（万元）超标列支:128—1０8＝20(万元）回扣不得扣除,应调增所得３.１万元国库